2. PRESENTACIÓN
El presente JUEGO GERENCIAL es una simulación Administrativa con todos los
derechos reservados del Autor de la herramienta en Excel. El presente JUEGO intenta
facilitar el proceso de aprendizaje sobre unas bases de SIMULACIÓN EN TOMA DE
DECISIONES.
Con las instrucciones del TUTORIAL, el estudiante encontrará situaciones empresariales
cotidianas que debe resolver, se deben formar grupos de trabajo, los cuales se asemejan
a un entorno de mercado con el cual tienen que competir, como en el mundo empresarial
real.
Con el presente trabajo se pretende buscar nuevas formas de enseñar y de ilustrar,
conjugar la realidad y la practica del mundo de las empresas dentro de un modelo
desarrollado en EXCEL.
El presente Modelo tiende a facilitar el ENTRENAMIENTO de profesionales en diferentes
disciplinas bajo la óptica de TOMA DE DECISIONES y poder trabajar como Gerente o
como Asesores en un medio simulado, pero real.
En el JUEGO GERENCIAL las decisiones a las cuales se van a ver enfrentados son de
índole ECONÓMICA, en este semestreNO TOMARÁN DECISIONES QUE IMPLIQUEN
INVERSIÓN EN ACTIVOS FIJOS y los movimientos de cuentas de Balance serán
mínimos, solo los que atañen a aquellos movimientos que impliquen a la CUENTA DE
RESULTADO.
LOS ESTUDIANTES NO SE VERÁN COMPROMETIDOS CON MOVIMIENTOS DE
CUENTAS DE BALANCE, solo aquellas de tipo ECONÓMICO y que tengan que ver con
decisiones que afectan al estado de CUENTAS DE RESULTADO.
El modulo de JUEGO GERENCIAL se encuentra estructurado de la siguiente forma:
Usted como gerente general parte de unas condiciones de mercado, con datos históricos,
tanto de Balance como de Estados de Ingresos y Egresos, con una estructura de Costos
de Producción, Ventas, Administrativos, Financieros y de Impuestos, pero a partir de las
DECISIONES TOMADAS POR LOS ESTUDIANTES, comenzarán a aparecer diferencias
las cuales NO SE PODRÁN DESHACER, COMO EN LA VIDA REAL y al finalizar la
proyección de los cinco años, podrá mostrar su eficiencia administración, lo cual se ve
reflejado en una mayor rentabilidad, mayor cantidad de utilidades para su organización y
en unos mejores índices financieros de: Liquidez, Actividad, Estructura, Rentabilidad y
Porcentajes de Ventas.
3. TUTORIAL
HISTORIA DE LA COMPAÑÍA
Hace dos años, cuatro amigos se reunieron y acordaron formar una empresa, uno de ellos
conocía algo sobre ensamble de artículos electrodomésticos, como licuadoras y
tostadoras, otro amigo tenía conocimiento de un lugar, una buena bodega donde se podía
establecer la empresa y el arriendo no era muy costoso.
Cada uno de ellos decidió aportar 12.470.750 pesos y arrancó el negocio.
Unos meses mas tarde como usted podrá constatar en el Balance del primer año,
decidieron hacer un préstamo por valor de 500.0 millones de pesos, con plazo a tres años
y con un año de período de gracia y lo invirtieron en compra de maquinaria y equipo,
contrataron a 30 obreros y comenzó el negocio a funcionar de forma muy exitosa.
Su visión del negocio y su inteligencia los llevaron a presentar una organización bien
estructurada, tenían: Gerente, Jefe de Producción, Jefe de mercadeo, y un cargo XXX ( el
grupo deberá nombrar el cargo) y hasta pensaron en tomar un seguro contra todo riesgo.
En el segundo año de funcionamiento las cosas no marcharon tan bien como debería ser,
pero por favor lea la siguiente carta enviada por el Gerente a la Junta Directiva de la
empresa y podrá enterarse mejor de la situación vivida.
Señores
Junta Directiva
Con la presente quiero presentar renuncia irrevocable al cargo de Gerente de nuestra
empresa.
Los motivos de dicha decisión son los siguientes:
El primer año de nuestra gestión, dio unos resultados excelentes, pero en el segundo año
los resultados económicos fueron desfavorables, aun vendiendo muchas más unidades
que el año anterior y a un mayor precio, tengo que reconocer que no ´puedo explicar que
sucedió con la empresa, por lo cual sugiero contratar a un grupo de expertos asesores
que tengan como Misión inmediata efectuar un diagnostico de la empresa y nos informen
las causas que produjeron esta mala gestión económica para el segundo año contable,
además les comento que me gustaría hacer parte de la junta directiva de nuestra
empresa.
De ustedes, fraternalmente;
LAURA DEL CARMEN RIATIGA DE LOS ANGELES CUSTODIOS
( a partir de ese momento, los estudiantes conforman el nuevo equipo gerencial, para lo
cual deben entregar un acta de conformación del equipo en la empresa. )
4.
5. INTRODUCCIÓN AL JUEGO GERENCIAL
En esta simulación lo más importante será que usted participe como gerente y asesor de
una compañía, usted le pondrá NOMBRE a la empresa, logotipo slogan para que pueda
ser identificada mas adelante.
Cada compañía debe formular una ESTRATEGIA O PLAN ESTRATEGICO, que tiene que
ver en su orden con: unidades producidas, capacidad de planta, proyecciones de
demanda de mercado, política de devoluciones que está íntimamente ligada con
desperfectos y llegada a tiempo de los pedidos, descuentos, que esta íntimamente ligada
a volumen de productos comprados y forma de pago, compra de materia prima,
inventarios finales de materia prima, costo directo de mano de obra, costos indirectos de
fabricación, política de inventarios de producto en proceso y producto terminado, gastos
administrativos, gastos de ventas, otros ingresos, gastos financieros „‟Intereses‟‟, en
Impuestos.
El Software está diseñado para que La ESTRATEGIA sea integral, es decir, que el grupo
de trabajo de la gerencia y sus colaboradores inmediatos tome de forma integral las
decisiones que a bien tengan y las ejecuten, inmediatamente este paquete de decisiones
influirán dentro de la Cuenta de Resultado del primer año y arrojará una determinada
UTILIDAD NETA de todo el período, „un año‟, la gerencia y sus colaboradores no podrán
deshacer sus decisiones y ellas solo se verán reflejadas en la CUENTA DE RESULTADO
al final del año; Se analizarán este resultado que ha podido ser; aceptable, bueno, muy
bueno o peor que el último año histórico, con base en dicho análisis los participantes
estarán listos para tomar las decisiones correspondientes al segundo año, se analizarán
sus resultados y procederán a tomar las decisiones del tercero, cuarto y quinto año.
La información de tipo MACROECONÓMICO, como son: Inflación, tasa representativa de
mercado, D.T.F, T.C.C, U.V.R del sector financiero serán par todos los participantes
iguales y pueden variar durante los cinco años de proyección, se asumen como ciertas
para todos los integrantes.
NOTA
El grupo de gerencia y sus colaboradores inmediatos pueden hacer uso de la herramienta
del punto de equilibrio en sus decisiones sin afectar la Cuenta de Resultados y de esta
forma poder estar más seguros de la ESTRATEGIA a seguir cuando tomen su decisión
INTEGRAL.
Usando el análisis del punto de equilibrio, o conocido tan bien como Volumen – Beneficio
en una simulación, que la pueden hacer dentro del contexto de las decisiones sin afectar
la Cuenta de Resultado, los estudiantes se dan cuenta que determinar los costos fijos y
variables de una empresa no es tan fácil como ellos pudieron pensar y que poseer mas
información de la necesaria puede presentar problemas adicionales si no se saben
manejar correctamente.
6. PRIMERA REUNIÓN DE LA NUEVA GERENCIA
El 16 de de febrero del año 7 recibí una nota del Director Financiero que tenia en la
empresa , el cual tenía 4 meses de haber sido contratado, la conversación versó sobre los
estados financieros históricos de la empresa y se plantearon los siguientes interrogantes,
los cuales pueden ser resumidos de la siguiente forma:
AÑO HISTÓRICO 1
He efectuado un análisis de dicha información y parece contener cierto grado de
inconsistencia, principalmente entre las unidades reales producidas y vendidas , según
mis cálculos, la materia prima que se encuentra consignada por valor de 1.144.800.000,
„Por favor ver los estados de ingresos y egresos del primer año histórico‟ corresponde
realmente a una producción de 31.800 unidades, pero al existir a diciembre 31 del año
histórico 1 un inventario final de materias primas de 95.400.000 lo cual corresponde a una
producción de 2.650 licuadoras, No me explico, como en la información contable figura
una producción y venta de licuadoras de 31.800 unidades y unos Ingresos por dicha
cantidad.
Me alegro que haya detectado esta inconsistencia y me alegro que usted sea una persona
más de nuestro grupo de trabajo, pero el problema es mucho más grave de lo que usted
piensa, porque existen inconsistencias no solo en los inventarios de materia prima, sino
también en producto en proceso y producto terminado, ya nuestro equipo se encuentra
revisando los inventarios finales de producto terminado del año histórico 2 y el informe
que solicité sobre un inventario físico a diciembre 31 del año 2 me dice que existen
661licuadoras en almacén de producto terminado.
Quiero una segunda reunión, donde usted por favor me constate el inventario físico de
cuanto tenemos en inventario final de materia prima y en inventario final de producto en
proceso a 31 de diciembre del año histórico 2.
“ REALMENTE NO PODEMOS HACER NADA SOBRE LO QUE YA PASÓ, TOMEMOS
ATENTA NOTA DE ESTOS HECHOS, EFECTUEMOS LOS CORRECTIVOS DEL CASO
PARA EL PRIMER AÑO DE NUESTRA GESTIÓN Y ¡LO PASADO, PASADO FUE¡
TUTORIAL
Usted como gerente y su equipo de colaboradores han sido contratados para tomar
decisiones en las mismas áreas que la administración pasada. Usted está limitado por las
políticas de la junta directiva, pero tiene una considerable libertad en su toma de
decisiones.
7. Tabla 1
Información Macroeconómica para los próximos cinco años
Información/años 7 8 9 10 11
Inflación 9.54% 10.24% 12.60% 13.00% 15.35%
D.T.F „Efectiva A.V‟ 24.54% 25.84% 27.80% 28.78% 32.54%
T.C.C. „Efectiva A.V‟ 24.56% 24.38% 25.75% 26.90% 32.00%
U.V.R. 123.64 139.63 154.43 171.42 197.99
T.R.N 2.234.57 2.419.76 2.625.62 2.845.08 3.129.59
Crédito Bancario y crédito I.F.I D.T.F y 5.0% - T.C.C + 6.0 %
NOTA DEL EDITOR: El autor no pretende que los datos consignados en la tabla N°1 se
asemejen a la realidad del año 2012.
De acuerdo a las condiciones de mercado „competencia‟ y a las condiciones
macroeconómicas del país, el precio de venta puede disminuir o incrementarse.
El gerente y sus colaboradores solo pueden afectar el precio de venta y tomar una
decisión en función al incremento o disminución de las unidades vendidas, a la variación
del costo variable de producción. El margen de UTILIDAD del producto puede ser
afectado para bien o para mal, en su decisión.
El producto tiene cierto nivel de elasticidad, una disminución del precio de venta en un
10.0% incrementa las unidades vendidas en un 5.0%, „con referencia a los datos de
proyección de mercado‟ por el contrario un incremento del precio de venta en un 5.0%
disminuye las unidades vendidas en un 3.0%, un incremento del 10.0% disminuye las
unidades vendidas en un 6.0% con referencia a los datos obtenidos en la proyección de
mercado, la probabilidad que la proyección de mercado se cumpla íntegramente es del
98.0%.
Las condiciones del mercado solo permiten incrementar MÁXIMO el precio de venta en
cinco puntos por encima de la inflación y de forma anual, pero usted puede tomar una
decisión de disminuir su precio de venta, o aumentarlo, si usted lo considera necesario,
pero teniendo en cuenta, lógicamente la elasticidad del producto.
El precio de venta SUGERIDO para le primer año de proyección, o sea, el año 7, es de
92.400 pesos, dicho valor puede ser modificado según su conveniencia si así lo considera
necesario.
8. INFORMACIÓN DE MERCADO
Potencial de ventas en el mercado total del país, en unidades, por años históricos.
Años UNIDADES
1 132.000
2 146.000
3 153.000
4 159.000
5 164.000 (Antepenúltimo año histórico)
6 170.000 (Último año histórico)
En elúltimo año histórico (año 6), las empresas de forma hipotética, parten con un mismo
Balance y un mismo Estado de Ingresos y Egresos, pero a partir del 7 año, (primer año de
proyección) las cinco empresas que se encuentran en el sector industrial se han repartido
en mercado de la siguiente forma:
Un mercado que ha estado insatisfecho por su lejanía, de aproximadamente un
29.0%. Este mercado no es imposible de captar.
Su empresa, tiene una capacidad de planta de 40.000 unidades año en un turno
de trabajo, actualmente cubre un mercado de aproximadamente 21.0%.
Las demás empresas se reparten el mercado aproximadamente así: 20.0%,
15.0%, 10.0% y 5.0%.
En el sector empresarial se rumora una fusión entre las dos más pequeñas del
mercado.
La junta directiva (Tutor) le puso como tarea inmediata a la nueva junta
administradora calcular la proyección del mercado potencial por el método de
mínimos cuadrados para los próximos cinco años de su empresa y determinar las
unidades a producir en los próximos cinco años.
Determinar bajo las condiciones MACROECONÓMICAS del país, cuálserá el
incremento de los precios de ventas para los próximos cinco años.
Analizar el mejor precio de venta técnico para la empresa, conociendo los datos
de su elasticidad y su proyección a cinco años.
La empresa en los dos últimos años históricos ha presentado unos descuentos y
devoluciones así: 1.900 y 2.380 unidades devueltas por defectuosas y la política
de descuento de la empresa ha sido la siguiente:
Descuento del 5.0% por pago a 30 días
Descuento del 8.0% por pago a 15 días
Descuento del 10.0% por pago de contado
Se quiere saber cuálserá la nueva estrategia a seguir por la empresa y disminuir estos
dos conceptos, las devoluciones deben ser “cero” máximo en los próximos dos años.
Usted y su equipo asesor pueden trabajar en una nueva política de descuento si así lo
considera necesario. En el último año histórico el comportamiento de los pagos ha sido
así:
9. El 40.0% de las ventas netas de la empresa pagan de contado.
El 20.0% de las ventas netas de la empresa pagan a 15 días.
El 10.0% de las ventas netas e la empresa pagan a 30 días.
El 30.0% restante de las ventas netas de la empresa pagan en promedio a los 50 días.
NOTA: La anterior estructura no puede ser modificada
NOTA
Todas las decisiones tomadas deben quedar consignadas por escrito, en los
espacios destinados para ello, en las hojas diseñadas en POWER POINT. (luego
se los entrego)
Tabla 2
Resumen histórico de la empresa en los dos últimos años
Año Año
Concepto Histórico 1 Histórico 2
Capacidad de planta 40.000 40.000
Unidades producidas y vendidas 31.800 34.000
Unidades anuales devueltas 1.900 2.380
Precio de venta unitario $ 80.000 $84.000
Ingresos por ventas brutas totales (Miles de pesos) $ 2.544.000.0 $ 2.856.000.0
Valor por concepto devolución (Miles de pesos) $ 152.000.0 $ 199.920.0
Valor concepto de descuento (Miles de pesos) $ 145.910.0 $ 162.030.0
Ingresos por ventas netas totales (Miles de pesos) $ 2.246.090.0 $ 2.494.050.0
Tabla 3
Estructura de Ingresos
Costos y Gastos históricos resumidos y diferenciados entre Fijos y Variables
(miles de pesos) Histórico Total Costo Fijo Costo Variable
Concepto / años 1 2 1 2 1 2
Ingreso ventas brutas 2.544.000.0 2.856.000.0
Devoluciones 150.200.0 199.920.0
Descuentos 145.591.0 162.030.0
Ingresos ventas netas 2.246.409.0 2.494.050.0
Compras Mat Prima 1.144.800.0 1.370.880.0 100% Variable
Costo mano obra direc 254.400.0 342.720.0 100% Variable
Costos indirectos fab 127.200.0 200.655.0 30.0% fijo 70.0% Variable
Gastos adm 305.280.0 342.717.0 100% fijo
Gastos de ventas 76.320.0 71.400.0 20.0% fijo 80.0% variable
Gastos financieros 175.000.0 192.500.0 100% fijo
Impuestos (Es el 35.0% de la utilidad antes de impuestos) 100.0% variable
10. (Miles de pesos) $ 2.246.090.0 $ 2.494.050.0
Total ingresos operacionales / Años Históricos $ 67.392.0 $ 99.762.0
Total Otros ingresos
Tota ingresos $2.313.482.0 $ 2.593.812.0
(Miles de pesos)
Total Costos Fijos Año 1 = 533.704.0 Año 2 = 609.694.0
Total Costos Variables Año 1 = 1.673.205.0 Año 2 = 1.974.153.0
Unidades Totales Producidas 31.800 34.000
Costo Variable unitario Año 1= $ 52.616.51 Año 2=$58.063.32
Precio Promedio de Venta unitario $ 80.000 $ 84.000
Punto de Equilibrio en Unidades Producidas Año 1 = 19.490 Año 2= 23.507
Usted debe familiarizarse con el programa del punto de equilibrio en EXCEL.
NOTA: Los porcentajes establecidos entre costos fijos y costos variables no pueden ser
modificados.
Ejemplo: la mano de obra directa, siempre será un costo variable en un 100.0%
TUTORIAL DE POLÍTICAS DE COMPRA DE MATERIAS PRIMAS
La rotación promedio en días, para pago a los proveedores de materia prima
han sido históricamente de 41 días en el primer año y de 35 días en el segundo
año para la empresa.
En el país existen tres proveedores importantes de materia prima, A, B y C
durante el primer Año histórico se le compró al A, el segundo año histórico se
le compró al proveedor B, las calidades de los tres son muy semejantes, pero
el proveedor más cercano a nuestra planta es el A, el proveedor B tiene una
distancia intermedia y al proveedor C nunca se le ha comprado, pues el
transporte encarecerá más la compra de la materia prima.
Durante los dos años históricos la empresa nunca ha obtenido descuentos de
sus proveedores.
Históricamente se ha visto que el proveedor B incrementa anualmente su
precio de venta en un porcentaje constante del 12.0% y se asume que es su
política de precios y no será modificada a través de los años.
El proveedor A por política, considera que el incremento anual que debe
hacerle a su producto debe ser igual a la inflación anual.
Los proveedores consideran a su empresa como sólida y altamente
responsable del pago de sus obligaciones contraídas y aunque en algunas
ocasiones se han tomado hasta 60 días para pagar, lo consideran aceptable.
11. Los proveedores A y B de materia prima para compras mensuales tienen una
escala de descuentos en pesos facturados que se resume de la siguiente
forma:
Para compras entre $ 200.000.001 y $ 300.000.000 hacen un descuento del
2.75%.
Para compras entre $ 300.000.001 y $ 500.000.000 hacen un descuento del
3.0%
Para compras mayores de $ 500.000.001 hacen un descuento del 3.25%.
Esta escala no será modificada en los próximos cinco años.
En el mercado de los proveedores se rumora que la empresa C quiere hacer
una propuesta interesante para competir con los proveedores A y B. El TUTOR
parece que sabe algo de la propuesta.
El proveedor A tenía como precio de venta la unidad de materia prima en el
primer año histórico en $ 36.000 y en el segundo año histórico en $ 39.240
pesos.
Históricamente la rotación promedio de inventarios finales de materia prima
para la empresa ha sido de 30 días.
TUTORIAL DE POLÍTICAS DE INVENTARIO DE MATERIA PRIMA PRODUCTO EN
PROCESO Y PRODUCTO TERMINADO HISTÓRICO
Históricamente la empresa ha mantenido una rotación de los inventarios de
materia prima inferior a la rotación que tiene con los proveedores y según política
de la gerencia y de su equipo consideran aceptable este tipo de rotación y
permanecerá sin alteración por los próximos cinco años, a menos que surja una
propuesta de análisis de política de descuento por volumen de compras facturadas
que sea interesante para la empresa e interesante para el manejo de inventarios.
La materia prima no presenta riesgo de obsolescencia, ni riesgo de deterioro.
Existe una correspondencia exacta entre el KID de materia prima y una unidad de
producto terminado y vendido. O sea, que la relación es de 1 a 1.
Tabla 4
Inventario de materias primas, producto en proceso y producto terminado histórico
Concepto / Años Políticas Histórico Histórico
(Miles de pesos) Días de inventario Año 1 Año 2
Inventario inicial materia prima -0- 95.400.0
Inventario final materia prima 30 días 95.400.0 114.240.0
Inventario inicial producto en proceso -0-
Inventario final producto en proceso 7 – 15 días 27.825.0 80.135.0
Inventario inicial producto terminado -0- -0-
Inventario final producto terminado 7 días -0- 35.838.0
12. TUTORIAL DE POLÍTICAS DE MANO DE OBRA DIRECTA
La empresa para el primer año histórico contrata a 30 obreros y en el segundo año
contrató a dos personas más.
La empresa en los dos años históricos no utiliza horas extras
La empresa no tiene sindicato, pero se prevee que la nueva administración viene
con políticas de recorte presupuestal.
Se está oyendo en los pasillos rumores de creación de un sindicato.
Históricamente se ha calculado que un hombre en la planta es capaz de producir
en el mes 100 unidades, laborando con una eficiencia del 80.0%, es decir, para
conceder los descansos que merece todo ser humano.
La empresa como política paga a sus obreros un salario mínimo legal, sus
prestaciones de ley, que ascienden en promedio a un 53.0% del salario
devengado y el resto son prestaciones extralegales como primas de cumplimiento
y de eficiencia y bonificaciones varias.
Se consultó al COMPES, al Ministerio del Trabajo y la política del gobierno es que
el salario mínimo legal suba en los próximos cinco años un punto sobre la inflación
del año respectivo, se asume esta política para todos los salarios devengados en
la empresa.
La tasa de deserción de los trabajadores en Colombia es nula, en razón de las
altas tasas de desempleo.
En caso de tener que trabajar horas extras se pagaría la hora diurna $1.489.50 y
la hora nocturna $2.085.41. El incremento anual de la hora extra pagada sería de
acuerdo por lo establecido por el gobierno. La capacidad de plantas es de 40.000
unidades año en un turno de trabajo de 8 horas normales, para ampliarla sólo se
tomaría la alternativa de horas extras si así lo considera necesario su grupo de
trabajo. Lo máximo que las cuadrillas de trabajadores son capaces de trabajar
sería un 20.0% más sobre la producción actual.
En el segundo año histórico, en el mes de diciembre se presentó un problema en
planta, se dañó una troqueladora y formó un cuello de botella un poco complicado
para el jefe de producción y para el jefe de mantenimiento, este problema puede
repetirse si no se toma una decisión.
TUTORIAL DE POLÍTICAS DE LOS COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN
Los costos indirectos de fabricación para los dos años históricos han tenido el
siguiente comportamiento:
(Miles de pesos) Histórico Histórico
Concepto / años Año 1 Año 2
- Mantenimiento 6.000.0 20.800.0
- Combustible 2.000.0 4.300.0
- Energía, luz 30.000.0 42.175.0
13. - Transporte 2.200.0 4.900.0
- Empaque 4.800.0 13.480.0
- Seguros 10.000.0 30.000.0
- Depreciación 60.000.0 60.000.0
- Arrendamientos (Bodega) 12.000.0 25.000.0
Costo total indirecto 127.200.0 200.655.0
Para efectos de las proyecciones se sume que el incremento anual de los anteriores
costos indirectos de fabricación subirá al mismo ritmo que la inflación anual, a menos que
su grupo de trabajo justifique y plantee algunas estrategias para disminuir dichos costos.
Por favor entren a EXCEL para calcular los respectivos datos de proyección, estas
disminuciones, si las hay, deben estar aprobadas por junta (Tutor).
La depreciación anual fue calculada por el método de línea recta y todo el costo fue
imputado a los costos indirectos de fabricación, la de maquinaria y equipo, vehículos,
muebles y enseres y sistemas.
TUTORIAL DE LOS GASTOS ADMINISTRATIVOS
Para efectos de un mejor análisis, los gastos administrativos se han dividido en nómina de
personal y otros gastos administrativos.
Las personas que laboran en la parte administrativa, son las siguientes:
Gerente
Jefe de producción
Director administrativo
Director contable
Jefe de mantenimiento
Tres secretarias
Un mensajero
Una persona en oficios varios
Un celador
Un conductor
Una auxiliar contable
Un asistente de producción
Una persona en control de calidad
Los otros gastos administrativos se pueden resumir en gastos de útiles y papelería,
teléfono, viáticos de la gerencia, gastos de representación, fotocopias, correo y gastos de
aseo y cafetería.
Los seguros de la empresa fueron modificados en el segundo año histórico y se pasó a un
seguro integral de una mayor cobertura de riesgo, este nuevo seguro se contrató con una
14. empresa muy prestigiosa cuyo gerente es la esposa del director administrativo de nuestra
empresa.
TUTORIAL DE LOS GASTOS DE VENTAS
Para efectos de un mejor análisis, los gastos de ventas se han dividido en nómina de
personal y otros gastos de ventas.
Las personas que laboran en la parte de ventas, son las siguientes:
Director de mercado y ventas
Una secretaria de ventas
Ocho asesores comerciales para el primer año y se contrataron dos más, para el
segundo año histórico.
Los otros gastos de ventas se pueden resumir como publicidad, pago de celular para los
asesores.
El director de mercado y ventas se queja con frecuencia de la poca colaboración que
recibe del personal administrativo y varias veces ha solicitado un incremento presupuestal
para su departamento y siempre ha sido negado, aduciendo que los costos y gastos de la
empresa han crecido demasiado en los últimos meses del año.
Los asesores comerciales tienen una altísima rotación.
En el segundo año se contrató a un asesor en imagen corporativa y se sugirió un cambio
radical en la imagen de la empresa, papelería, logotipo de la empresa, presentación del
producto, con una imagen más moderna; estas sugerencias fueron aceptadas por la junta
directiva y se pusieron en práctica.
Captar un 1.0% del mercado nuevo, implica unos costos variables nuevos, que
corresponden al 25.0% de las nuevas ventas. Principalmente en publicidad.
Captar un 3.0% de mercado nuevo, implica unos costos variables nuevos, que
correspondan al 18.0% de las nuevas ventas.
Captar un 5.0% del mercado nuevo, implica unos costos variables nuevos, que
corresponden al 15.5% de las nuevas ventas.
Captar un 10.0% de mercado nuevo, implica unos costos variables nuevos, que
corresponden al 12.0% de las nuevas ventas.
TUTORIAL DE OTROS INGRESOS
Los Otros Ingresos que se encuentran relacionados en el Estado de Ingresos y Egresos
provienen en un 100.0% de la venta de los artículos defectuosos que nuestros clientes
nos devuelven; se han vendido históricamente entre un 44.0% del precio de venta y un
15. 50.0% aproximadamente, es casi imposible venderlos por un valor mayor al 50.0% de su
precio de venta real.
TUTORIAL DE LOS GASTOS FINANCIEROS
En el primer año de operaciones de la empresa se efectuó un préstamo al Banco
Internacional.
Las condiciones de dicho crédito fueron las siguientes:
Pagare No 30 – 2060
Monto: $ 500.000.000 de pesos
Plazo: tres años
Período de gracia: un año
Tasa de interés: 35.0 % efectivo anual
En el segundo año de operaciones se efectuó un segundo crédito, se contrató con el
instituto de fomento Industrial – I.F.I. las condiciones fueron las siguientes:
Pagare No 1328 – 63
Monto: $ 100.000.000 de pesos
Plazo: Tres años
Período de gracia: un año
Tasa de interés: D.T.F + 4.0%, produce al momento de contratar el crédito una
tasa del 17.50% Efectivo Anual.
TUTORIAL DE LOS IMPUESTOS
Los impuestos de la empresa de cancelan puntualmente a la DIAN y se liquidan sobre el
35.0% de la Utilidad antes de Impuestos.
Espero que las enseñanzas recibidas, sean de gran utilidad para mis alumnos en su vida
personal y profesional.
Un saludo
Junta Directiva
Empresa
