1. Y
NIC-1
(Presentación Estados Financieros)
• DISEÑOS CONTABLES Y
CONTABILIDAD II.
• PROFESOR: Lic. Edgar E. Quirós
Núñez.

2. MARCO CONCEPTUALMARCO CONCEPTUALMARCO CONCEPTUALMARCO CONCEPTUAL
 El MC no es una norma, es una plataformaEl MC no es una norma, es una plataforma
sobre la que se sustentan las NIC/NIIF.sobre la que se sustentan las NIC/NIIF.
Si existe conflicto entre el MC y unaSi existe conflicto entre el MC y una
NIC/NIIF, predominan estas últimas.NIC/NIIF, predominan estas últimas.

3. MARCO CONCEPTUALMARCO CONCEPTUAL
 ALCANCE DEL MC:ALCANCE DEL MC:
oObjetivo de los Estados Financieros.Objetivo de los Estados Financieros.
oCaracterísticas cualitativas que determinan laCaracterísticas cualitativas que determinan la
utilidad.utilidad.
oDe la información de los Estados FinancierosDe la información de los Estados Financieros
(E.F.) con el propósito de información General(E.F.) con el propósito de información General
(incluye Consolidados).(incluye Consolidados).

4. MARCO CONCEPTUALMARCO CONCEPTUAL
ALCANCE DEL MC …ALCANCE DEL MC …continuación:continuación:
oDefinición, reconocimiento y medición de losDefinición, reconocimiento y medición de los
elementos que constituyen E.F.elementos que constituyen E.F.
oConceptos de capital y mantenimiento deConceptos de capital y mantenimiento de
capital.capital.
oLos E.F. se elaboran para cubrir necesidades deLos E.F. se elaboran para cubrir necesidades de
un amplio grupo de usuarios.un amplio grupo de usuarios.

5. MARCO CONCEPTUAL
(esquema introductorio)
1- USUARIOS: Inversionistas,
empleados, Bancos, proveedores,
acreedores comerciales , clientes, el
gobierno y órganos reguladores
(fisco), público y gerencia general de
la empresa (junta directiva, gerencia
y mandos medios, para toma de
decisiones).

6. MARCO CONCEPTUAL
(esquema introductorio)
2- OBJETIVO DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS: Suministrar
información a través de los Estados
Básicos, sobre:
 La Situación Financiera (Estado de
Situación Financiera)
La Actividad Económica (Estado de
Resultados).

7. MARCO CONCEPTUAL
(esquema introductorio)
Continuación…..
 Estado de Cambios en el Patrimonio
(+ -).
Estado de Flujos de Efectivo
(origen y aplicación de fondos).
Notas (políticas contables,
información relevante, etc.).

8. MARCO CONCEPTUAL
(esquema introductorio)
• Objetivos de los E.F. son:Objetivos de los E.F. son:
Suministrar información acerca de laSuministrar información acerca de la
situación financierasituación financiera,, desempeñodesempeño yy
cambios en la posición financieracambios en la posición financiera dede
una empresa. Para evaluar launa empresa. Para evaluar la
generación de efectivogeneración de efectivo o equivalenteso equivalentes
en el futuro y facilita informaciónen el futuro y facilita información
sobre lasobre la estructura financieraestructura financiera
(solidez, liquidez o solvencia)(solidez, liquidez o solvencia)..

9. ESTRUCTURA DEL BALANCE
(esquema introductorio)
ACTIVO= PASIVO + PATRIMONIO.
ACTIVO CORRIENTE
PASIVO CORRIENTE
Y NO CORRIENTE
ACTIVO NO
CORRIENTE
CAPITALPatrimonio residual

10. MARCO CONCEPTUAL
(esquema introductorio)
• HIPOTESIS FUNDAMENTALES:
DEVENGADO: DEVENGO O
ACUMULADO.
EMPRESA O NEGOCIO EN MARCHA

11. DEFINICION DE
ACTIVO
• CONDICIONES:
RECURSO CONTROLADO POR LA
EMPRESA.
COMO RESULTADO DE SUCESOS
PASADOS.
DEL CUAL RESULTA PROBABLE LA
OBTENCION DE RENDIMIENTOS
EN EL FUTURO.

12. DEFINICION DE
ACTIVO
• CARACTERISTICA ESENCIAL:
PROBALIDAD DE OBTENER
RENDIMIENTOS
• SU VIDA: LIMITADA A SU
CAPACIDAD DE GENERAR
RENDIMIENTOS.
• PLAZO DE GENERACION DE
RENDIMIENTOS DEBE REVISARSE
CON PERIOCIDAD.

13. DEFINICION DE
ACTIVO
• LA EXISTENCIA DE ACTIVO TAMBIEN
CONSIDERA :
RECIBIDO A TITULO GRATUITO
(DONADO) CON ADECUADA
VALORACION.
CORPORIEDAD NO ES NECESARIA
(INTANGIBLES).
SIN PROPIEDAD LEGAL, PERO CON LA
POSIBILIDAD EFECTIVA DE
UTILIZACION DE SUS
RENDIMIENTOS.

14. DEFINICION DE PASIVO
• CONDICIONES:
OBLIGACION DE LA ENTIDAD.
COMO RESULTADO DE SUCESOS
PASADOS.
PARA SU ATENCION ES PROBABLE QUE
LA EMPRESA SE DESPRENDA DE
RECURSOS O PRESTE SERVICIOS.
QUE INCORPORE LA OBTENCION DE
RENDIMIENTOS FUTUROS.

15. PRINCIPOS Y CONCEPTOS
• HIPOTESIS BASICAS:
Empresa o negocio en marcha.
Devengo (acumulado)
• CARACTERISTICAS
CUALITATIVAS.
Uniformidad (Consistencia).
Importancia relativa (Materialidad).
Prudencia (Conservadurismo).

16. PRINCIPOS Y
CONCEPTOS…..continuación
• CRITERIOS DE VALORACION.
Precio de Adquisición (costo
histórico).
• CRITERIOS DE
RECONOCIMIENTO:
Registro (devengado).
Correlación de ingresos y gastos
(período contable y realización).

17. BASE DEVENGO O
ACUMULACION
Los efectos de las transacciones
se reconocen cuando ocurren y no
cuando se recibe o paga el
efectivo. Es decir, transacciones
pasadas que suponen pagos
futuros.

18. HIPOTESIS DE
NEGOCIO EN MARCHA.
Los Estados Financieros se
preparan sobre el supuesto de
que la empresa está en
funcionamiento y continuará sus
actividades dentro del futuro
previsible o sea no hay intención
de liquidar.

19. Características
Cualitativas de los E.F.
• Comprensibilidad: E.F. deben ser
fácilmente comprensibles por los
usuarios (NIC/NIIF).
• Relevancia: La información es
relevante cuando ejerce influencia para
la toma de decisiones.
• Materialidad: Cuando su omisión o
presentación errónea puede influir en
las decisiones económicas de los

20. Características Cualitativas
de los E.F…continuación
• Fiabilidad (Fiable): Información
está libre de error material o
sesgo y se puede confiar que es
imagen fiel de lo que representa.
• Representación Fiel:
Representar fielmente las
transacciones y sucesos que
pretendan revelar.

21. Características Cualitativas
de los E.F…continuación
• Sustancia sobre forma: Es necesario
registrar de acuerdo a la esencia y
realidad económica y no meramente
según su forma legal.
• Neutralidad: Los datos deben ser
presentados sin prejuicio o sesgo, que
por su presentación no induzca al
usuario a error.

22. Características Cualitativas
de los E.F…continuación
• Prudencia: Frente a la incertidumbre.
No es conveniente anticipar ingresos
o ganancias que aun no se han
realizado.
• Comparabilidad: Presentación
comparable entre la empresa o con
otras empresas (NIC/NIIF).
• Oportunidad: Si hay retraso la
información pierde relevancia.

23. Características Cualitativas
de los E.F…continuación
• Equilibrio Costo/Beneficio: Los
costos derivados de obtener la
información no deben exceder los
beneficios que se obtengan de la
misma.
• Imagen Fiel: Los E.F. deben trasmitir
una imagen fiel o presentación
razonable de la información.

24. ELEMENTOS DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS
• ESTADO DE SITUACION FINANCIERA:
Activo, pasivos (obligaciones) y
Patrimonio Neto.
• ESTADO DE RESULTADOS: Ingresos,
Costos y Gastos (+- patrimonio).
• ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO:
Origen y aplicación de recursos,
resultantes de: las operaciones
normales, de las
inversiones y del financiamiento.

25. RECONOCIMIENTO DE
LOS ELEMENTOS
• SE RECONOCE CUANDO SE
INCORPORA AL ESTADO DE
SITUACION FINANCIERA O
ESTADO DE RESULTADOS:
Reconocimiento de Activos: es
probable que del mismo se obtengan
beneficios futuros y tiene un costo o
valor que pueda ser medido con
fiabilidad.

26. RECONOCIMIENTO DE
LOS ELEMENTOS…
continuación
Reconocimiento de Pasivos: es
probable que del pago de esa
obligación actual, se derive la salida
de recursos que lleven incorporados
beneficios económicos futuros y que
la cuantía del pago pueda ser medida
con fiabilidad.

27. RECONOCIMIENTO DE
LOS ELEMENTOS…
continuación
Reconocimiento de Ingresos: Cuando
ha surgido un incremento en los
beneficios futuros, relacionado con el
incremento en los activos (Ejm:
Cuentas y/o Documentos por Cobrar)
o un decremento en los pasivos (Ejm:
Ingresos Diferidos) y además pueda
medirse con fiabilidad.

28. RECONOCIMIENTO DE
LOS ELEMENTOS…
continuación
Reconocimiento de Costos/Gastos:
Cuando ha surgido una disminución en
los beneficios futuros (pero necesarios
en la generación de ingresos),
relacionados con la disminución en los
activos (ejm: efectivo, inventario) o un
aumento en las obligaciones (cuentas
por pagar) y además pueda medirse con
fiabilidad.

29. VALORACION DE LOS
ELEMENTOS
Métodos de valoración: Costo
histórico, Costo de reposición, valor
de realización (o rescate), Valor
actual neto.
Otros: bienes de cambio por el menor
entre valor costo y valor neto
realizable, acciones por valor de
mercado.

30. VALORACION DE LOS
ELEMENTOS
COSTO HISTORICO (pasado):
Activos por el importe
efectivo y otras partidas pagadas.
Pasivos por el valor del
producto recibido a cambio de
incurrir en la deuda.

31. VALORACION DE LOS
ELEMENTOS
COSTO CORRIENTE (presente):
Activos al importe de
efectivo que debería pagarse si se
adquiere en la actualidad el mismo
activo.
Pasivos por el valor importe
sin descontar de efectivo que sería
necesario para pagarlo en el
momento presente.

32. VALORACION DE LOS
ELEMENTOS
 VALOR REALIZABLE O LIQUIDACION
(presente):
Activos por el importe de efectivo
que podrían ser obtenidos en el momento
presente, por la venta no forzada de los
mismos.
Pasivos por su valor de liquidación
(pago) esperado en el momento presente.

33. VALORACION DE LOS
ELEMENTOS
 VALOR PRESENTE (futuro):
Activos a su valor presente,
descontando las entradas netas de
efectivo que se espera genere la partida
en el curso normal de la operación.
Pasivos su valor presente,
descontando las salidas netas de
efectivo que se espera necesitar para
pagar la deuda en el curso normal de
operación.

34. CONCEPTO CAPITAL A
MANTENER
• FINANCIERO: Dinero invertido, sinónimo
de activo neto o patrimonio neto de la
empresa (se excluye las aportaciones de
los propietarios y las distribuciones hechas
en el período). Hay ganancia si a a final de
año es mayor que el saldo al principio de
año.
• FISICO: Capacidad productiva de la
empresa (capacidad operativa), en unidades
producidas, por ejm. Hay ganancia si la
cantidad de unidades a final de período son
mayores que al inicio.

35. NIC – 1- Presentación de
Estados Financieros-
• Alcance:
Aplica a todo tipo de Estados
Financieros (individuales y
consolidados).
Aplica a todo tipo de entidad (con o
sin fines de lucro), salvo que una
NIIF disponga lo contrario.

36. NIC – 1- Presentación de
Estados Financieros-…
continuación
• Alcance:
Propósito: Brindar información sobre
la posición financiera, desempeño y
flujos de efectivo, de una empresa,
que sea útil para un amplio rango de
usuarios para la toma de decisiones
económicas.

37. NIC – 1- Presentación de
Estados Financieros-…
continuación
• Componentes:
Estado de Situación Financiera: Dos
clasificaciones: 1- En Corriente
(corriente) y no Corriente, 2-
Ordenado por Liquidez: + líquido a –
líquido, o vice.

38. NIC – 1- Presentación de
Estados Financieros-…
continuación
• Componentes:
Estado de Resultados (integral):
Todas las partidas de ingresos y gastos
reconocidos en el período deben incluirse.
No se reconocerá ninguna partida con
consideración de partida extraordinaria.
De acuerdo a la materialidad, las partidas
deben revelarse por separado.

39. NIC – 1- …continuación
Partidas a revelar por separado:
Rebaja del valor del inventarios hasta su
valor neto realizable.
Rebaja del activo fijo hasta su importe
recuperable.
Cancelación de pagos por litigios.
Revelación del gasto: 1- por su naturaleza
(salarios, depreciación, etc.) y 2- Por su
función (Costo de Ventas, Gastos de
Administración, Gastos de ventas).
Monto dividendos por acción.

40. NIC – 1-
Estado de Cambios en el
Patrimonio:Debe incluir: Saldo
inicial, resultado del período,
aportes/retiros de capital,
ganancias acumuladas, variaciones
en las reservas,etc.
Estado de Flujos de Efectivo: Se
analiza en la NIC-7.

41. NIC – 1-
Notas a los Estados Financieros:
Declaración de cumplimiento con las
NIC/NIIF.
Bases y políticas contables para
preparación de los E.F.
Revelación de información requerida
por las NIIF.
Domicilio y Forma Legal de la
entidad,etc.

42. NIC – 1-
DEFINICIONES:
Impracticable: La aplicación de un
requisito será impracticable cuando la
entidad no pueda aplicarlo tras
efectuar todos los esfuerzos
razonables para hacerlo.
Materialidad: Importancia Relativa.
Las omisiones o inexactitudes
influyen en decisiones económicas.

43. NIC – 1-
1-Hipótesis de empresa
en marcha.
2- Base Acumulación.
3-Uniformidad en la
Elementos Presentación.
4- Importancia Relativa.
5- Compensación.
6-Información
Comparativa