SlideShare uma empresa Scribd logo
1 de 16
Baixar para ler offline
1

e

NR

te

u
dr k

e

v

NIEUWS
Deze nieuwsbrief is een uitgave van CROP registeraccountants en CROP belastingadviseurs

ge

Jaargang 19 
februari 2014

rsi

Nieuwe
pensioenaanscherpingen
per 2015

Belastingdienst blijft controleren op
afdrachtvermindering onderwijs
Van zonnepaneeleigenaar naar
btw-ondernemer
Bedrijfsopvolgingsfaciliteit onder de loep
Amersfoort

Arnhem

Ede

Hoofddorp

Nieuwegein

www.crop.nl
4

7

Inhoud
	3	
Belastingdienst blijft controleren op
afdrachtvermindering onderwijs
	4	 Ruim baan voor de jongere werknemer
	5	 Nieuwe pensioenaanscherpingen per 2015
	6	 Uw auto in 2014: zuinig is het devies
	7	 Innovatie blijft ook dit jaar lonend
	8	 Van zonnepaneeleigenaar naar btw-ondernemer
	9	 Bedrijfsopvolgingsfaciliteit onder de loep
	10	

Tijdelijk extra hoge vrijstelling bij
schenking voor de eigen woning

12	 TIPS

2

5

8
werkgever

Belastingdienst blijft controleren op

afdrachtvermindering
onderwijs
Met ingang van 1 januari 2014 is de
afdrachtvermindering onderwijs
afgeschaft. Deze is vervangen door de
Subsidieregeling Praktijkleren. Ondanks
afschaffing blijft de Belastingdienst
voorlopig controleren of werkgevers de
afdrachtvermindering onderwijs in het
verleden goed hebben toegepast. Wie niet
aan alle voorwaarden heeft voldaan,
riskeert bij controle niet alleen een
naheffing, maar ook een boete.

Check daarom uw aangifte loonheffingen en uw
administratie, zodat u zeker weet dat u de regels voor
de afdrachtvermindering onderwijs wel goed heeft
toegepast.
Controle op afdrachtvermindering
De Belastingdienst heeft in november vorig jaar al laten
weten voorlopig te blijven controleren op een juiste
toepassing van de afdrachtvermindering onderwijs.
Uit een onderzoek is namelijk gebleken dat deze lang
niet altijd juist wordt toegepast. Inmiddels is in de
praktijk ook een intensivering van de controle op de
afdrachtvermindering onderwijs door de Belastingdienst
waargenomen.

Let
op!

Indien blijkt dat de afdrachtvermindering niet goed is
toegepast, kan de Belastingdienst bij controle tot vijf jaar
teruggaan. In 2014 kan de Belastingdienst dan ook met
terugwerkende kracht naheffingsaanslagen opleggen tot en
met 2009.

Een check kan geen kwaad
Met een goede check van uw administratie en de
door u ingediende aangifte loonheffingen kunt u een
naheffingsaanslag met een verzuim- of vergrijpboete
wellicht voorkomen. Waar moet u zoal op letten?
•  ontroleer of u de afdrachtvermindering onderwijs
C
voor de juiste categorieën werknemers en
leerlingen heeft toegepast. In totaal kende de
afdrachtvermindering acht categorieën.

  

•  ontroleer of u voor elke werknemer heeft
C
voldaan aan de voorwaarden. Denk daarbij
aan de administratieve verplichtingen, zoals
het bij uw administratie bewaren van een
ondertekende leer-werkovereenkomst of een
onderwijsarbeidsovereenkomst.
• Controleer per aangifte loonheffingen hoeveel

afdrachtvermindering u voor elke werknemer
heeft toegepast. Klopt de hoogte van de
afdrachtvermindering? U kunt dit controleren
aan de hand van de start- en einddatum van de
opleiding, de duur van de afdrachtvermindering
en het toetsloon voor de berekening van de
afdrachtvermindering. Zorg er ook voor dat u al deze
gegevens goed bij uw loonadministratie bewaart.
•  ontroleer of is voldaan aan de onderwijs- en
C
kwaliteitsvereisten. Is de gevolgde opleiding een
volledige en erkende crebo- (BBL) of croho- (hbo-)
opleiding? Had uw werknemer destijds de intentie
om een volledige opleiding te volgen en is deze
opleiding ook daadwerkelijk volledig gevolgd?
Controleer of de in de leer-werkovereenkomst of
de onderwijsarbeidsovereenkomst opgenomen
resultaten ook daadwerkelijk door uw werknemer
zijn bereikt. Er geldt overigens geen diplomaeis.
Ook als uw werknemer er niet in geslaagd is
om zijn opleiding met succes af te ronden, is de
afdrachtvermindering onderwijs van toepassing.

Let
op!

Op dit moment loopt er een gerechtelijke procedure
over de vraag of de afdrachtvermindering onderwijs ook
geldt voor een deelkwalificatie. De Belastingdienst vindt
van niet en controleert hier ook op. In juni 2013 besliste
rechtbank Noord-Nederland dat de afdrachtvermindering
bij een deelkwalificatie dan niet kan worden toegepast.
Volgens de rechtbank moet de onderwijsinspanning
gericht zijn op het uiteindelijk afronden van een volledige
beroepsopleiding. Tegen deze uitspraak is hoger beroep
aangetekend.

Twijfelt u of u aan alle voorwaarden heeft voldaan
en de afdrachtvermindering onderwijs goed
heeft toegepast, neem dan contact op met uw
contactpersoon bij CROP. Mocht blijken dat dit niet
het geval is, dan moeten de aangiften loonheffingen
namelijk zo snel mogelijk worden gecorrigeerd.

Jaargang 19, nummer 13
werkgever

Ruim baan
voor de
jongere
werknemer
Vanaf begin dit jaar is er een nieuwe
‘subsidieregeling’ voor werkgevers:
de premiekorting jongere werknemer.
Het gaat om een tijdelijke kortingsregeling waar u van profiteert als u in
de komende twee jaar een jongere vanuit
een ww- of bijstandspositie in dienst
neemt. Zoals gebruikelijk geldt ook voor
deze regeling een aantal voorwaarden.

De regeling in het kort
De regeling is in het leven geroepen om de
jeugdwerkloosheid aan te pakken. U komt voor de
premiekorting in aanmerking als u tussen 1 januari 2014
en 31 december 2015 een of meerdere jongeren in
dienst neemt die bij aanvang van de dienstbetrekking
een leeftijd hebben tussen de 18 en 27 jaar. De jongere
moet voorafgaand aan de dienstbetrekking recht hebben
gehad op een ww- of bijstandsuitkering.
De premiekorting wordt verleend voor de duur van de
dienstbetrekking, maar geldt maximaal twee jaar en
bedraagt per aangenomen jonge werknemer € 3.500
per jaar. Verder geldt als voorwaarde dat het moet gaan
om een dienstbetrekking van ten minste 32 uur per week
op basis van minimaal een halfjaarcontract.
Let
op!

Wordt na de indiensttreding de contractsduur van een halfjaar
of de arbeidsduur van 32 uur gekort, dan heeft u geen recht
meer op de premiekorting.

Administratieve verplichtingen
Om in aanmerking te komen voor de premiekorting,
moet u voldoen aan een aantal administratieve
verplichtingen. Zo moet u bij uw loonadministratie een
doelgroepverklaring van het UWV of de gemeente
bewaren waaruit blijkt dat de jongere voor aanvang

4

van de dienstbetrekking recht had op een ww- of
bijstandsuitkering. Daarnaast bewaart u bij uw
loonadministratie de arbeidsovereenkomst met de
jongere werknemer, waaruit moet blijken dat sprake
is van ten minste een halfjaarcontract voor minimaal
32 uur per week.
Maximale korting in 2014
Officieel treedt de kortingsregeling pas in werking per
1 juli 2014. Neemt u echter nu al een jongere in dienst
en voldoet u aan alle voorwaarden, dan telt dit al wel
mee voor de premiekorting vanaf juli aanstaande.
Van 1 juli 2014 tot 1 januari 2015 bedraagt de
premiekorting de helft van het jaarbedrag, oftewel
€ 1.750.
Let
op!

Neemt u nu een jongere in dienst, maar is deze op 1 juli
2014 niet meer bij u in dienst, dan heeft u geen recht op
de premiekorting.

Korting op premie werknemersverzekeringen
De premiekorting jongere werknemer komt in mindering
op het totaal van de door u te betalen premies
werknemersverzekeringen (dus ook op de premies
werknemersverzekeringen van werknemers voor wie u
geen recht heeft op premiekorting). De korting kan
echter niet leiden tot een negatieve premie voor de
werknemersverzekeringen.
Tot slot kan de premiekorting jongere werknemer niet
cumuleren met de premiekorting arbeidsgehandicapte
werknemer.
ondernemer	
	

werkgever	

dga

Nieuwe
pensioenaanscherpingen
per 2015
Eind december vorig jaar bereikte het kabinet op de valreep nog een akkoord over de
pensioenopbouw vanaf 2015. Deze wordt opnieuw aangescherpt. De maximale
pensioenopbouwpercentages gaan wederom omlaag. Daarnaast wordt het loon waarover
pensioen kan worden opgebouwd, beperkt tot € 100.000 en krijgen hogere inkomens de
mogelijkheid om fiscaal vriendelijk bij te sparen voor hun oude dag.

Het pensioenakkoord is inmiddels in de vorm van een
wetsvoorstel ingediend bij de Tweede Kamer. Omdat
het kabinet voor dit akkoord ook een meerderheid
heeft in de Eerste Kamer, is de verwachting dat er
zonder al te veel problemen zal worden ingestemd
met de aangekondigde pensioenaanscherpingen.
Wat dit voor u betekent, leest u hieronder.

begrenzing van het loon waarover pensioen kan worden
opgebouwd en de wijzigingen van de maximale opbouw
voor het partner- en wezenpensioen hebben gevolgen
voor de pensioenregeling van uw werknemers.
Ook uw eigen pensioencontract, wanneer u als directeurgrootaandeelhouder pensioen in eigen beheer opbouwt,
zal moeten worden aangepast.

Pensioenopbouwpercentages omlaag
Met ingang van 1 januari 2015 gaat de jaarlijkse
pensioenopbouw opnieuw omlaag. Het maximale
opbouwpercentage voor middelloonregelingen
bedraagt in 2014 nog 2,15% (in 2013 was dit 2,25%),
maar gaat volgend jaar omlaag naar 1,875%.
Voor pensioen op basis van het eindloon geldt vanaf
2015 een percentage van 1,657% (2014: 1,9% en
2013: 2%). Een soortgelijke aanpassing wordt ook
doorgevoerd voor beschikbare premieregelingen.
Ook de maximumopbouw voor het partner- en
wezenpensioen wordt naar rato gewijzigd.
Maximumopbouw en nettolijfrente
Het loon waarover pensioen kan worden opgebouwd,
wordt vanaf 2015 beperkt tot € 100.000. Heeft u een
hoger inkomen, dan krijgt u de mogelijkheid om op
vrijwillige basis fiscaal vriendelijk bij te sparen.
Via een nettolijfrente kunt u zo een oudedagsvoorziening opbouwen die ongeveer overeenkomt met
een jaarlijkse brutopensioenopbouw van 1,875% van
uw gemiddeld verdiende arbeidsinkomen. De premies
voor de nettolijfrente zijn niet aftrekbaar in box 1,
maar de opgebouwde aanspraak is vrijgesteld in
box 3. De pensioenuitkeringen uit de nettolijfrente
zijn onbelast.
Aanpassing pensioenovereenkomst
Mochten de Tweede en Eerste Kamer instemmen met
de nieuwe pensioenaanscherpingen per 2015, dan
betekent dit dat bestaande pensioentoezeggingen
mogelijk opnieuw moeten worden aangepast.
De verlaging van de opbouwpercentages, de

  

Jaargang 19, nummer 15
ONDERNEMER

DGA

Alle belastingplichtigen

Uw auto in 2014

zuinig is het
devies
Autorijden wordt in 2014 voor veel
automobilisten weer een stukje duurder,
dankzij de aanscherpingen in de diverse
autobelastingen. Nog altijd luidt het
devies: hoe zuiniger de auto, hoe minder
belasting u betaalt. Minder zuinige
auto’s worden echter in 2014 wel
zwaarder belast.

Einde vrijstelling motorrijtuigenbelasting
De vrijstelling in de motorrijtuigenbelasting (MRB) die
gold voor zéér zuinige personenauto’s (benzine max.
110 gr/km, diesel max. 95 gr/km) is met ingang van
1 januari 2014 komen te vervallen voor zowel nieuwe
als bestaande personenauto’s. Er wordt nog één
uitzondering gemaakt voor auto’s met een CO2-uitstoot
van niet meer dan 50 gr/km. Voor deze voornamelijk
(semi)elektrische auto’s loopt de vrijstelling nog door tot
en met 2015. Daarna zijn ook deze zéér zuinige auto’s
niet meer vrijgesteld.
Oldtimervrijstelling aan banden
De oldtimervrijstelling in de MRB is aan banden gelegd.
Alleen voor auto’s van 40 jaar en ouder geldt nog een
vrijstelling. Voor een jongere klassieke benzineauto
vanaf 26 jaar en niet ouder dan 40 jaar valt u nog
deels in de vrijstelling. U betaalt voor een dergelijke
auto het kwarttarief in de MRB (maximaal € 120 per
kalenderjaar), mits u met de auto in de maanden januari,
februari en december geen gebruikmaakt van de
openbare weg.
Let
op!

Voor een jonge klassieke auto tussen de 26 en 40 jaar oud
die op diesel of gas rijdt, betaalt u vanaf dit jaar het volle
MRB-tarief.

Accijnzen omhoog
Dat autorijden alsmaar duurder wordt, blijkt ook uit de
verhoging van de accijnzen. Brandstoffen zijn dit jaar
opnieuw in prijs gestegen. Het accijnstarief op een liter

6

benzine bedraagt in 2014 € 0,76 (2013: € 0,75) en op
een liter diesel € 0,48 (2013: € 0,44). De accijns van LPG
is verhoogd met € 0,07 per liter.
BPM aangescherpt
De overheid gebruikt ook de BPM (belasting
personenauto’s en motorrijwielen) om u te stimuleren
een zuinige en schone auto aan te schaffen. Dit jaar is
het laatste jaar dat er nog onderscheid wordt gemaakt
in de CO2-grenzen voor benzine en diesel. Vanaf 2015
gelden in de BPM voor benzine- en dieselauto’s dezelfde
CO2-grenzen. In 2014 zijn benzineauto’s met een CO2uitstoot van maximaal 88 gram per kilometer vrijgesteld
van BPM (dieselauto maximaal 85 gram/km).
Verder is de korting van € 500 op de BPM voor een
Euro-6-dieselpersonenauto met ingang van dit jaar
komen te vervallen.
Bijtelling auto van de zaak
Overweegt u de aanschaf van een nieuwe (lease)auto
van de zaak, dan moet u voor het bijtellingspercentage
tot slot ook rekening houden met een aanscherping van
de CO2-grenzen. De 0%-bijtelling is met ingang van dit
jaar komen te vervallen. Schaft u dit jaar of in 2015 een
zakelijke auto aan met een CO2-uitstoot minder dan 51
gr/km en rijdt u hiermee op jaarbasis meer dan 500 km
privé, dan moet u rekening houden met 7% bijtelling
gedurende 60 maanden. Voor een nieuwe, volledig
elektrische auto (CO2-uitstoot 0 gr/km) bedraagt de
bijtelling 4%.
ondernemer	

werkgever	

dga

Innovatie
blijft ook
dit jaar
lonend
Ook in 2014 kunnen innoverende
ondernemers profiteren van een flinke
tegemoetkoming vanuit de overheid. Wel
zijn er wat aanpassingen in de regelingen
voor speur- en ontwikkelingswerk. Welke
deze zijn, leest u hieronder.

Fiscale innovatieregelingen
Voor innovatieve ondernemers is er een aantal
fiscale innovatieregelingen. Zo is er de Wet
Bevordering Speur- en Ontwikkelingswerk (WBSO)
om de loonkosten voor deze werkzaamheden
binnen uw bedrijf te verlagen. Ook een zelfstandig
ondernemer kan gebruikmaken van de WBSO.
Voor hem of haar is er de SO-aftrek in de
inkomstenbelasting. De Research en Development
Aftrek (RDA) verlaagt de overige kosten en uitgaven
van speur- en ontwikkelingswerk. Tot slot kent de
vennootschapsbelasting nog de innovatiebox.
WBSO in 2014
Dit jaar is er een aantal aanpassingen in de WBSO.
De bovengrens van de eerste schijf is verhoogd,
terwijl het percentage omlaag is gegaan. De cijfers en
percentages voor 2014 zien er als volgt uit:
•  oongrens eerste schijf: € 250.000
L
(2013: € 200.000).
•  ercentage eerste schijf: 35% (2013: 38%).
P
•  ercentage eerste schijf voor starters blijft 50%.
P
•  ercentage tweede schijf blijft 14%.
P
•  lafond blijft € 14 mln.
P
Daarnaast is in de WBSO het volgende gewijzigd:
•  anaf dit jaar mag iedere ondernemer in 2014 een
V
jaaraanvraag indienen. Er is geen beperking meer
van maximaal zes maanden.
•  en verrekening van een SO-verklaring die een
E
deel van het jaar betreft, kan voortaan met de
loonheffing in het hele jaar worden verrekend.
De aftrek speur- en ontwikkelingswerk voor
zelfstandigen is ongewijzigd gebleven.
Deze bedraagt in 2014, net als in 2013, € 12.310. U
moet wel voldoen aan het urencriterium en minimaal
500 uur per jaar besteden aan SO. Startende
zelfstandigen krijgen een extra SO-aftrek van
€ 6.157.

  

RDA in 2014
Daar waar de WBSO de arbeidskosten verlaagt,
verlaagt de RDA de overige kosten en uitgaven van
speur- en ontwikkelingswerk. Denk bijvoorbeeld
aan investeringen in materialen en apparatuur.
De RDA is een extra aftrekpost op de winst in de
inkomsten- en vennootschapsbelasting en bedraagt
dit jaar 60% (2013: 54%) van de kosten en uitgaven
die direct toerekenbaar zijn aan SO-werk. Deze
kosten en uitgaven moeten wel zijn erkend in een
SO-verklaring.
Innovatiebox ongewijzigd
Naast de WBSO en de RDA is er voor ondernemers
in de vennootschapsbelasting (BV of NV) nog één
belangrijk fiscaal instrument voor innovatie: de
innovatiebox. Heeft u een octrooi of een SOverklaring gekregen voor een eigen innovatie, dan
kunt u de winsten die u behaalt met uw innovatieve
activiteiten onderbrengen in de innovatiebox.
In deze box geldt op verzoek een effectieve heffing van
5%. Vanaf 2013 kunt u ook kiezen voor een forfaitaire
regeling. Deze houdt in dat u 25% van uw totale winst
mag aanmerken als voordeel voor de innovatiebox.
De forfaitaire regeling kent een maximum van € 25.000.
TIP

Maakt u nog geen gebruik van de WBSO en de RDA,
maar bent u wel innovatief bezig, kijk dan eens op de site
van de nieuwe Rijksdienst voor Ondernemend Nederland
(www.rvo.nl).
De Rijksdienst voor Ondernemend Nederland is een
onderdeel van het Ministerie van Economische zaken en
bestaat sinds 2014. De organisatie is ontstaan uit een fusie
van AgentschapNL en Dienst Regelingen.

Jaargang 19, nummer 17
Alle belastingplichtigen

Van zonnepaneeleigenaar

naar btw-ondernemer
De laatste jaren heeft het plaatsen van zonnepanelen op huizen een grote vlucht genomen. Niet
verwonderlijk, want uw energierekening gaat omlaag en u draagt met zonnepanelen bij aan een
beter milieu. Op termijn bespaart u geld, maar wanneer u als particulier zonnepanelen
aanschaft, kwalificeert u zéér waarschijnlijk voor de Belastingdienst direct als btwondernemer. Dat heeft voordelen, maar kan ook nadelen hebben.

Btw-ondernemerschap
Op 20 juni 2013 besliste de Europese rechter dat
particulieren die met zonnepanelen energie leveren aan
hun energieleverancier, kwalificeren als ondernemer
voor de btw. Sinds die tijd merkt de Belastingdienst u
aan als btw-ondernemer wanneer u regelmatig en tegen
vergoeding stroom levert aan uw energiebedrijf. Dat
betekent dat u de Belastingdienst kunt verzoeken om
een teruggaaf van de btw die u betaalt bij aanschaf en
installatie van de zonnepanelen. Daar staat tegenover
dat u btw verschuldigd bent over de stroom die u zélf
verbruikt en de stroom die u tegen vergoeding levert aan
uw energiebedrijf. Om het u gemakkelijker te maken,
mag u voor deze verschuldigde btw (over stroom die u
levert aan uw energiebedrijf) uitgaan van een forfaitair
bedrag dat afhangt van het opwekvermogen van uw
zonnepanelen.
Maakt u gebruik van het forfait, dan mag u geen btw
in rekening brengen aan uw energiebedrijf. Heeft u
geïntegreerde zonnepanelen – speciale dakpannen met
een zonnepaneelfunctie –, dan gelden andere forfaitaire
bedragen.
Enkele aandachtspunten
Aan het btw-ondernemerschap kleven wel wat nadelen.
Zo moet u een administratie bijhouden en periodiek
btw-aangifte doen. Wilt u al deze rompslomp niet, dan
hoeft u niets te doen. U bent namelijk als particulier

zonnepaneeleigenaar niet verplicht om u aan te
melden als ondernemer zolang het saldo btw-bedrag
(de verschuldigde btw minus de in aftrek te brengen
btw) over een kalenderjaar niet meer is dan € 1.345.
Wilt u echter de btw op de aanschaf en installatie van
de zonnepanelen terugvragen, dan zult u zich bij de
Belastingdienst moeten aanmelden als ondernemer.
TIP

Als particulier zonnepaneeleigenaar blijft u op jaarbasis
vrijwel altijd onder het saldo btw-bedrag van
€ 1.345. Heeft u zich aangemeld als btw-ondernemer
voor de teruggave van de btw op aanschaf en installatie,
dien dan tijdig voor het jaar daarop een verzoek in voor
ontheffing van de administratieve verplichtingen. U hoeft
dan vanaf dat jaar geen btw-aangifte meer te doen. Daar
staat tegenover dat u vanaf dat jaar ook geen recht meer
heeft op btw-aftrek.

In 2013 aangeschafte zonnepanelen
Heeft u op of na 20 juni 2013 zonnepanelen
laten aanbrengen en u nog niet aangemeld bij de
Belastingdienst, dan kunt u zich – indien gewenst
– alsnog aanmelden en de btw op de aanschaf en
installatie van de zonnepanelen terugkrijgen. Zijn er vóór
die tijd zonnepanelen aangebracht, dan kan dit volgens
de Belastingdienst niet. In de praktijk bestaan twijfels of
dit standpunt wel terecht is. Wilt u meer weten, neem
dan contact op met uw contactpersoon bij CROP.

Opwekvermogen in
Wattpiek per jaar
0 - 1000
1001 - 2000
2001 - 3000
3001 - 4000
4001 - 5000

8

Forfait per jaar

€ 20
€ 40
€ 60
€ 80
€ 100
bv

ondernemer

Alle belastingplichtigen

Bedrijfsopvolgingsfaciliteit
onder de loep
Om het voortbestaan van een onderneming
niet in gevaar te brengen, kent de
Successiewet de bedrijfsopvolgingsfaciliteit.
Deze lag even onder vuur en dat vuurtje is –
ondanks een uitspraak van de Hoge Raad –
nog niet helemaal gedoofd. Discussie of
niet, de vrijstelling bij verkrijging van
ondernemingsvermogen is dit jaar zelfs
verder omhooggegaan.

Kort gezegd komt de faciliteit erop neer dat degene
die ondernemingsvermogen erft of geschonken
krijgt – onder voorwaarden – (nagenoeg) geen
schenk- en erfbelasting hoeft te betalen. Er geldt
namelijk een forse vrijstelling. De verkrijging van
ondernemingsvermogen of aandelen in een bv is
voorwaardelijk vrijgesteld voor zover de waarde van
de objectieve onderneming niet groter is dan
€ 1.045.611 (2013: € 1.028.132). Is de waarde
meer, dan geldt een voorwaardelijke vrijstelling van
83% over het meerdere. Bent u, ondanks de hoge
vrijstelling, toch schenk- en erfbelasting verschuldigd,
dan kunt u hiervoor tien jaar (rentedragend)
betalingsuitstel aanvragen.
Let
op!

Bij de verkrijging van aandelen geldt deze vrijstelling
alleen voor dat deel van de waarde dat toerekenbaar
is aan echt ondernemingsvermogen. Daarnaast kan
het beleggingsvermogen tot maximaal 5% van het
echte ondernemingsvermogen worden aangemerkt als
ondernemingsvermogen. Voor aandelen in een pure
beleggings-bv geldt de vrijstelling niet.
Zoals gezegd, kent de bedrijfsopvolgingsfaciliteit een aantal
voorwaarden. Een van die voorwaarden is dat u als verkrijger
de onderneming nog minimaal vijf jaar moet voortzetten.
Voldoet u niet aan het voortzettingsvereiste van vijf jaar,
dan vervalt de voorwaardelijke vrijstelling en moet er alsnog
belasting worden betaald.

Hof voor de Rechten van de Mens. De stichting is van
mening dat de bedrijfsopvolgingsfaciliteit wel in strijd
is met het gelijkheidsbeginsel. Zij roepen dan ook
mensen op om via een collectieve procedure mee te
procederen.
Overleg
Er zijn veel onzekerheden of het door de SMCO
voorgenomen beroep ontvankelijk zal worden
verklaard en of het verzoek zal worden toegewezen.
Het is ook niet perse noodzakelijk om via de SMCO
aan te sluiten bij de procedure. Momenteel overleggen
beroepsorganisaties zoals het SRA met het Ministerie
van Financiën over de administratieve verwerking van
de – naar verwachting – vele procedures die hierover
zullen worden opgestart. In afwachting op bericht
van het Ministerie lijkt het niet noodzakelijk dat men
zich nu al aanmeldt bij de SMCO om in beroep te
komen of los daarvan een advocaat in te schakelen.
We adviseren u daarom om niet zomaar aan te haken
bij deze collectieve procedure, maar eerst contact met
uw contactpersoon bij CROP op te nemen.
Wel is het van belang om bij momenteel nog lopende
bezwaartermijnen of binnenkort op te leggen
aanslagen erfbelasting of schenkbelasting, bezwaar
in te dienen tot behoud van rechten, zulks onder
verwijzing naar de verwachte procedure. Desgewenst
kunnen wij zorg dragen voor het indienen van een
bezwaarschrift.

Geoorloofde vrijstelling
De bedrijfsopvolgingsfaciliteit lag enige tijd onder
vuur. De faciliteit zou door de zeer hoge vrijstelling
zorgen voor een ongeoorloofd onderscheid tussen
de verkrijging van privé- en ondernemingsvermogen.
Wie immers particulier vermogen erft, kan geen
gebruikmaken van deze vrijstelling. In november
vorig jaar besliste de Hoge Raad echter dat de
bedrijfsopvolgingsfaciliteit niet in strijd is met het
gelijkheidsbeginsel. Heeft u destijds bezwaar gemaakt
tegen een aanslag schenk- en erfbelasting, dan heeft
de Belastingdienst inmiddels uw bezwaar collectief
afgewezen.
Aanhoudende onrust
Wellicht heeft u in de pers iets gelezen over de
Stichting Meldpunt Collectief Onrecht (SMCO). Deze
stichting wil een procedure starten bij het Europese

  

Jaargang 19, nummer 19
alle belastingplichtigen

Tijdelijk extra hoge vrijstelling bij

schenking voor
de eigen woning
Door een tijdelijke verruiming van de
eenmalig verhoogde vrijstelling in de
schenkbelasting, is het dit jaar extra
aantrekkelijk om een schenking te
ontvangen voor de eigen woning. Deze
eigenwoningschenking is populair, zo blijkt
uit een onderzoek van Netwerk Notarissen.
De verruimde vrijstelling geldt vanaf 1
oktober 2013 tot 1 januari 2015. Alhoewel
de regeling aantrekkelijk is, moet u ook
bedacht zijn op wat haken en ogen.

Eigenwoningschenking
Ontvangt u een schenking voor de aankoop, de verbetering of
het onderhoud van uw eigen woning of om uw
eigenwoningschuld af te lossen, dan mag u gebruikmaken van
de extra verruimde schenkingsvrijstelling die tot 1 januari 2015
geldt.
U hoeft dan over een schenking tot maximaal € 100.000 geen
schenkbelasting te betalen.
De voorwaarde dat het om een schenking moet gaan van een
ouder aan een kind tussen de 18 en 40 jaar,
is tijdelijk komen te vervallen. Iedereen mag dus, ongeacht zijn
of haar leeftijd, € 100.000 voor de eigen woning ontvangen van
een ander familielid of zelfs van een willekeurige derde.
U mag zelfs meerdere malen € 100.000 ontvangen,
mits dit maar afkomstig is van verschillende schenkers. Hebben
uw ouders echter al eerder een bedrag aan u geschonken voor
de eigen woning of voor andere doeleinden onder de eenmalig
verhoogde vrijstelling, dan komt deze eerdere schenking wel in
mindering op de vrijstelling van € 100.000 en kunnen zij dus
slechts een lagere vrijgestelde schenking aan u doen.
Let
op!

Ondanks dat er geen schenkbelasting hoeft te worden
betaald, moet er wel aangifte worden gedaan van de
belastingvrije schenking van € 100.000.

Enkele voorwaarden
Om gebruik te kunnen maken van de extra verruimde
schenkingsvrijstelling moeten zowel de daadwerkelijke schenking
als besteding vóór 1 januari 2015 plaatsvinden. De schenking
moet zijn gedaan onder de opschortende voorwaarde dat u de

10
TIPS
1

DGA

Tijdelijk minder belasting
over dividenduitkering
Dit jaar betaalt u minder
belasting over een
dividenduitkering die u vanuit
uw bv ontvangt. Het tarief in
box 2 is namelijk alleen voor
2014 verlaagd van 25% naar
22%, voor zover het inkomen
uit aanmerkelijk belang niet
hoger is dan € 250.000. Over
het meerdere is het normale
25%-tarief van toepassing. Een
dividenduitkering dit jaar kan u
dus een belastingbesparing van
maximaal € 7.500 opleveren.
Indien u een fiscale partner
heeft, kunt u zelfs tot
€ 500.000 aan dividend tegen
het 22%-tarief uitkeren. In dat
geval kan de belastingbesparing
oplopen tot maximaal € 15.000.
schenking gebruikt voor de verwerving van de eigen woning of
gebruikt voor de aflossing van (een gedeelte van) de
eigenwoningschuld. Dat betekent dat de schenking voor de
vrijstelling pas tot stand komt als aan de voorwaarde is voldaan.
Zorg er dus voor dat u de akte van levering van de woning vóór 1
januari 2015 tekent bij de notaris of dat u vóór die datum
daadwerkelijk met de schenking een deel van uw
eigenwoningschuld aflost.
Gebruikt u de schenking voor verbetering of onderhoud aan de
woning, dan geldt een ontbindende voorwaarde. U moet de
schenking hierdoor in het jaar van de schenking – 2013 of 2014 –
of in de twee daaropvolgende kalenderjaren gebruiken voor de
kosten van verbetering of onderhoud van uw eigen woning.
Let
op!

Gebruikt u de schenking voor de aflossing van de
eigenwoningschuld, houd er dan rekening mee dat u
in de toekomst minder hypotheekrente in aftrek kunt
brengen. De schenking kan ook gevolgen hebben voor
een eventuele kapitaalverzekering eigen woning (KEW)
die in de toekomst tot uitkering komt. De rente die is
begrepen in een uiteindelijke KEW-uitkering kan hierdoor
(deels) belast zijn.

Aflossen van een restschuld
Tot slot mag de belastingvrije schenking van € 100.000 ook
worden gebruikt voor de aflossing van een restschuld die is
ontstaan na verkoop van de woning. Deze tegemoetkoming
geldt ook na 2014 als de oude voorwaarden voor de eenmalig
verhoogde schenkingsvrijstelling herleven. Het moet na 2014
echter wel weer gaan om restschulden ontstaan op of na
29 oktober 2012.

  

van 25%

22

%

Keer niet zomaar dividend
uit! Neem hiervoor altijd
eerst contact op met uw
contactpersoon bij CROP.
Voordat uw bv namelijk
dividend mag uitkeren, zal er
altijd eerst een uitkeringstoets
moeten worden uitgevoerd.
Deze uitkeringstoets dient om
te bepalen of uw bv ook na de
dividenduitkeringen aan haar
verplichtingen kan voldoen.
Bouwt u in de bv ook pensioen
in eigen beheer op, dan is een
extra waarschuwing op zijn
plaats. Een dividenduitkering is
pas mogelijk als er voldoende
vermogen is en blijft voor de
dekking van het pensioen.
Daarbij moet worden uitgegaan
van de commerciële waarde van
de pensioenverplichting en niet
van de fiscale waarde.

Jaargang 19, nummer 111
+

TIPS

DGA

2

Alle belastingplichtigen

plaats in de lening, dan moet u dit ook doorgeven binnen
één maand na het einde van het jaar waarin de wijziging
plaatsvond.

Verplichte melding van hypotheekgegevens
Vanaf 2013 gelden er nieuwe regels voor de
hypotheekrenteaftrek. Voor een nieuwe hypotheek is alleen
nog renteaftrek mogelijk als deze in dertig jaar en ten minste
volgens een annuïtair schema volledig wordt afgelost. Heeft
u het afgelopen jaar een hypothecaire lening voor uw eigen
woning afgesloten bij uw eigen bv of heeft u hiervoor geld
geleend bij bijvoorbeeld een familielid, dan moet u de
Belastingdienst informeren over deze hypothecaire lening.
Geeft u namelijk niet op tijd de gegevens hierover door, dan
heeft u geen recht op hypotheekrenteaftrek.

Let
op!

Hoeft u niet verplicht af te lossen om hypotheekrente in
aftrek te brengen, bijvoorbeeld omdat u de lening al vóór
1 januari 2013 heeft afgesloten bij uw bv of een familielid,
dan hoeft u geen gegevens aan de Belastingdienst door te
geven. Heeft u in 2013 een nieuwe hypotheek afgesloten
bij een bank of een verzekeraar, dan hoeft u ook geen
extra gegevens door te geven. De bank of verzekeraar
geeft dit namelijk zelf door aan de Belastingdienst.

De Belastingdienst heeft hiervoor een formulier ter
beschikking gesteld: ‘Opgaaf lening eigen woning’.
Dit formulier moet worden ingestuurd uiterlijk bij het
indienen van de aangifte inkomstenbelasting over 2013.
Dient u uw aangifte niet in vóór 31 december 2014, dan
moet het formulier uiterlijk op 31 december 2014 bij de
Belastingdienst binnen zijn. Vindt er nadien een wijziging

TIPS
DGA

1e kwartaal 2014

3

Hoger gebruikelijk loon in 2014
Dit jaar is het gebruikelijk loon voor onder andere de
directeur-grootaandeelhouder (dga) vastgesteld op
€ 44.000 (2013: € 43.000). Het gebruikelijk loon is het
loon dat u volgens de wet minimaal moet verdienen en
wat gangbaar is voor het niveau en de duur van uw werk.
Overigens gaat het om het loon voordat er loonbelasting/
premie volksverzekeringen wordt ingehouden, dus inclusief
de eventuele bijtelling van uw auto van de zaak.
Afhankelijk van uw situatie kan het gebruikelijk loon lager
uitvallen. De bewijslast ligt bij u. Het gebruikelijk loon
kan ook hoger zijn. Van een hoger loon is in ieder geval
sprake als bij soortgelijke dienstbetrekkingen waarbij
een aanmerkelijk belang geen rol speelt, een hoger loon
gebruikelijk is. Uw loon moet dan worden gesteld op

12

minimaal 70% van dit hogere gebruikelijke loon, maar
minimaal € 44.000. Is het loon van de meestverdienende
werknemer binnen uw bedrijf meer dan dit bedrag, dan
moet van dit loon worden uitgegaan.
+

ondernemer

BV

4

Extra controle op bedrijfskosten
De Belastingdienst gaat extra aandacht besteden aan de
privé-uitgaven die ondernemers op de zaak boeken. Deze
uitgaven zijn namelijk niet van de winst aftrekbaar. Uit
onderzoek is naar voren gekomen dat de regels rondom
de aftrekbaarheid van kosten niet altijd even goed in acht
worden genomen. De Belastingdienst is dan ook van plan
om de in de aangiften van ondernemers opgegeven kosten
wat meer onder de loep te nemen. Zorg er daarom voor
dat u niet per abuis kosten in aftrek brengt die eigenlijk niet
aftrekbaar zijn. Houd zakelijk en privé goed gescheiden. Dit
speelt met name bij de gemengde kosten. Dit zijn kosten die
zowel een zakelijk als een privé karakter hebben. Twijfelt u
over de aftrekbaarheid van een bepaalde uitgave, neem dan
contact op met uw contactpersoon bij CROP.

Alle belastingplichtigen

Notariële akte bij periodieke gift niet langer
verplicht
De eis van een notariële akte voor de aftrekbaarheid van
een periodieke gift is met ingang van dit jaar komen te
vervallen. Voortaan is een periodieke gift aan een ANBI
(algemeen nut beogende instelling) of een vereniging met
minimaal 25 leden ook volledig aftrekbaar als deze gift
wordt vastgelegd in een onderhandse akte van schenking.
Dat levert u als ‘gulle gever’ een besparing op van
notariskosten. De eis dat de periodieke gift alleen aftrekbaar
is als deze is vastgelegd voor een looptijd van minimaal vijf
TIP

  

De Belastingdienst heeft sinds kort een eenvoudige
modelschenkingsovereenkomst ter beschikking gesteld
op www.belastingdienst.nl (zoekterm: overeenkomst
periodieke giften).

ondernemer

TIPS

5

Collectieve pensioenregeling voor
zelfstandigen
Er komt mogelijk een collectieve pensioenregeling voor
zelfstandigen zonder personeel (zzp’ers). De details
worden momenteel uitgewerkt, maar de hoofdlijnen zijn
al wel bekendgemaakt. Het moet vooral een flexibele
regeling worden, zodat u als zelfstandige vrijwillig in en
uit kunt stappen en zelf kunt bepalen hoeveel u periodiek
wilt inleggen. Er is sprake van een van tevoren bepaalde
uitkeringsduur. Er wordt dus geen levenslange uitkering
verzekerd. De ingelegde gelden worden collectief belegd
en beheerd. Neemt u straks deel aan de collectieve
pensioenregeling, dan mag u bij arbeidsongeschiktheid uw
pensioen opnemen, zonder dat er revisierente verschuldigd
is. Het is de bedoeling dat de collectieve pensioenregeling
op 1 januari 2015 van start gaat.

6
jaar (of eindigt bij eerder overlijden) blijft bestaan.
Inmiddels zijn de voorwaarden bekend waaraan de
onderhandse akte van schenking moet voldoen. Naast een
aantal standaardgegevens over de schenker en de instelling
of vereniging, moet in de onderhandse schenkingsakte ook
het volgende worden aangegeven:
• het startjaar;
• de looptijd in jaren van de uitkeringen of verstrekkingen

(minimaal vijf en eindigend uiterlijk bij overlijden); en
• de jaarlijkse hoogte van de uitkeringen of een

omschrijving van de verstrekkingen.
Tot slot dient in de onderhandse schenkingsakte een door
de begiftigde instelling of vereniging aan de gift toe te
kennen transactienummer van ten hoogste vijftien cijfers
– dat voor de begiftigde instelling of vereniging uniek is –
te worden vermeld.

Jaargang 19, nummer 113
+

TIPS

ondernemer

BV

7

Extra kredietsteun voor bedrijven
Ondernemers in het midden- en kleinbedrijf kunnen nog
steeds maar moeilijk aan krediet komen. Daarom zijn de
financieringsmogelijkheden voor het bedrijfsleven via
overheidskredieten tijdelijk uitgebreid. Zo is de Borgstelling MKBKredieten (BMKB) tot uiterlijk 31 december 2014 verruimd. Sluit
u als bestaand bedrijf bij de bank een lening af van maximaal
€ 200.000, dan staat de overheid nu borg voor 67,5%. Dit was
45%. Voor starters en innovatieve mkb-bedrijven gelden andere
percentages. Ook het maximumbedrag waarvoor de overheid
borg staat, is tijdelijk verhoogd van € 1 mln naar € 1,5 mln.
Verder is de Garantie Ondernemingsfinanciering (GO) voor
grotere bedrijven tot uiterlijk 31 december 2014 verruimd.
Het maximale garantiebedrag voor deze regeling is tijdelijk
omhooggegaan van € 25 mln naar € 75 mln. Hierdoor kunnen
leningen van maximaal € 150 mln tot de helft gegarandeerd
worden. Speciaal voor ondernemers die een financiering nodig
hebben en hiervoor niet bij de bank terecht kunnen, is er sinds
begin november 2013 het nieuwe MKB-krediet van Qredits. Dit
is een zakelijke lening aan startende en bestaande ondernemers
in het MKB van minimaal € 50.000 en maximaal € 150.000.

TIPS
werkgever

Depotstelsel vervangt g-rekeningenstelsel
In juli 2014 wordt het stelsel van de g-rekening
gefaseerd vervangen door een depotstelsel. Heeft u als
onderaannemer of uitlener van personeel op dit moment
een g-rekening, dan ontvangt u van de Belastingdienst
bericht wanneer deze wordt omgezet naar een depot.
Het depot is straks beschikbaar via de Depotservice op
de website van de Belastingdienst. Het depotstelsel en
het g-rekeningenstelsel zullen nog enige tijd naast elkaar
bestaan. Vanaf 1 juli 2015 vervalt het g-rekeningenstelsel
definitief.
Het depotstelsel heeft ook gevolgen als u zaken doet met
een uitzendbureau dat niet gecertificeerd is door de SNA
(Stichting Normering Arbeid). Voor een niet-gecertificeerd
uitzendbureau geldt straks een verplichte deelname aan

14

ondernemer

BV

8

Nieuwe onlinedienst voor ondernemers
Op 20 januari 2014 is de nieuwe onlinedienst
‘Ondernemersplein.nl’ van start gegaan. Het
Ondernemersplein.nl is een samenwerkingsverband van
het Ministerie van Economische Zaken, de Kamer van
Koophandel, de Belastingdienst, de Rijksdienst voor het
Wegverkeer, De Vereniging van Nederlandse Gemeenten
en de Rijksdienst voor Ondernemend Nederland. Op
de site www.ondernemersplein.nl treft u alle actuele
informatie aan van de (semi-)overheid die u nodig heeft
om te ondernemen. Van wetgeving tot belastingregels
en van subsidies tot branche-informatie. Ook is het
mogelijk om via de site een digitaal gewaarmerkt
uittreksel uit het Handelsregister te bestellen of om een
omgevingsvergunning aan te vragen.

1e kwartaal 2014

9
de depotservice. Leent u personeel in van een dergelijk
uitzendbureau, dan bent u verplicht om 35% van het
factuurbedrag (inclusief btw) op het depot ten name
van dit uitzendbureau te storten. Doet u dit niet, dan
riskeert u een forse verzuimboete van maximaal € 7.800.
Daarnaast kan de Belastingdienst, wanneer u niet voldoet
aan de stortingsplicht, u aansprakelijk stellen voor de
niet-betaalde loonheffingen en omzetbelasting door het
uitzendbureau. Deze aansprakelijkheid geldt tot het bedrag
dat u had moeten storten op het depot.
+

Alle belastingplichtigen

10

Verbouwen met extra voordeel
Er is goed nieuws voor mensen met verbouwplannen.
Het tijdelijk lage btw-tarief van 6% op arbeidskosten
bij renovatie en herstel van bestaande woningen (ouder
dan twee jaar) is verlengd tot en met 31 december 2014.
Oorspronkelijk zou deze tegemoetkoming stoppen op
1 maart 2014. U kunt dus langer met voordeel verbouwen.
Zorg er wel voor dat de renovatie of herstelklus aan uw
woning is afgerond vóór 31 december 2014. Ontvangt u
van de aannemer deelfacturen en is de dienst pas klaar na
die datum, dan bent u namelijk 21% btw verschuldigd over
de hele verbouwing of reparatie aan uw woning.
Verder is er een wijziging te melden in het 6% btw-tarief
voor het energiebesparend isoleren van vloeren, muren en
daken bij bestaande woningen. Het lage btw-tarief mag ook
worden toegepast op de arbeidskosten van het aanbrengen
van (isolatie)glas. Daarentegen mag het lage btw-tarief
niet langer worden toegepast op de isolatiematerialen die
worden gebruikt bij de isolatiewerkzaamheden.

ondernemer

DGA

Pas op met intrekken bezwaar btw
privégebruik auto
De btw-heffing over het privégebruik van de auto van de
zaak staat al enkele jaren ter discussie. Onlangs kondigde de
Belastingdienst aan dat ondernemers die bezwaar hebben
ingediend tegen de btw-heffing privégebruik auto over
2010 en eerder, binnenkort een brief kunnen verwachten.
Omdat de Hoge Raad heeft geoordeeld dat deze btwheffing niet in strijd is met het Europese recht, zullen de
bezwaren over 2010 en eerder worden afgewezen. In de
brief zal de Belastingdienst u daarom verzoeken om uw

werkgever

TIPS

11

Arbeidskundig rapport als hulpmiddel bij
re-integratie
Vanaf dit jaar ontvangt u als werkgever bij een beslissing
van het UWV over een WIA- of Ziektewet-uitkering aan
een zieke werknemer het rapport van de arbeidsdeskundige.
Hierin licht de arbeidsdeskundige de beslissing over de
uitkering toe. Zo weet u op welke informatie deze beslissing
is gebaseerd.
U treft in het rapport geen medische informatie aan en ook
geen gegevens over de aard van de ziekte of de oorzaak
van de arbeidsbeperkingen van de werknemer. In het
rapport staat wel wat voor werk de werknemer met zijn
arbeidsbeperkingen (niet meer) kan doen. Bent u als
werkgever eigenrisicodrager, dan heeft u zo een handvat
om de re-integratie van de werknemer verder vorm te
geven.

12
bezwaar in te trekken. In de brief staat ook wat u kunt doen
als u uw bezwaren niet wilt intrekken.
Mocht u een dergelijke brief ontvangen, neem dan
eerst contact op met uw belastingadviseur bij CROP.
Afhankelijk van de situatie kan het verstandig zijn om de
bezwaarprocedure toch voort te zetten. Dit hangt met
name af van de werkelijke autokosten en de daadwerkelijke
omvang van het privégebruik.

Bij de samenstelling van de teksten is naar uiterste betrouwbaarheid en zorgvuldigheid gestreefd. Onze organisatie kan niet aansprakelijk
worden gesteld voor eventuele onjuistheden en de gevolgen hiervan.

  

Jaargang 19, nummer 115
 

Amersfoort

De Brand 40 	
Postbus 468 	
T (033) 463 57 27 	

 

3823 LL Amersfoort
3800 AL Amersfoort
amersfoort@crop.nl

Arnhem

Mr. E.N. van Kleffensstraat 4	
Postbus 1210	
T (026) 351 02 28	

6842 CV Arnhem
6801 BE Arnhem
arnhem@crop.nl
Colofon

 

Deze nieuwsbrief is een uitgave van
CROP registeraccountants en
CROP belastingadviseurs

Ede

Rubensstraat 215C	
T (0318) 648 148	

 

6717 VE Ede
ede@crop.nl

 

2132 LN Hoofddorp
2130 AE Hoofddorp
hoofddorp@crop.nl

Nieuwegein

Marconibaan 59 B	
Postbus 584 	
T (030) 604 00 35	

www.crop.nl

CROP registeraccountants en
CROP belastingadviseurs streven
steeds naar betrouwbaarheid van de
gepubliceerde informatie. Niettemin
kunnen wij geen aansprakelijkheid
a
­ anvaarden voor eventueel in deze
u
­ itgave voorkomende onjuistheden.

Hoofddorp

Opaallaan 1208	
Postbus 245	
T (023) 562 62 48	

Realisatie:
BenedenBoven
Marketing en Communicatie
Barneveld
benedenboven.nl

3439 MR Nieuwegein
3430 AN Nieuwegein
nieuwegein@crop.nl

info@crop.nl

Mais conteúdo relacionado

Mais procurados

Nieuwsbrief Loonheffingen 2013
Nieuwsbrief Loonheffingen 2013Nieuwsbrief Loonheffingen 2013
Nieuwsbrief Loonheffingen 2013rkr_vna
 
Nieuw ontslagrecht - De elf belangrijkste voorgestelde wijzigingen en gevolg...
Nieuw ontslagrecht - De elf belangrijkste voorgestelde wijzigingen en  gevolg...Nieuw ontslagrecht - De elf belangrijkste voorgestelde wijzigingen en  gevolg...
Nieuw ontslagrecht - De elf belangrijkste voorgestelde wijzigingen en gevolg...AKD
 
Presentatie gaan met die baan 2015 ... Presentation Go With that job!
Presentatie gaan met die baan 2015 ...  Presentation Go With that job!Presentatie gaan met die baan 2015 ...  Presentation Go With that job!
Presentatie gaan met die baan 2015 ... Presentation Go With that job!Gerrit Kreffer
 
B360 20100507-gw- nieuwsbrief lonen april 2010
B360 20100507-gw- nieuwsbrief lonen april 2010B360 20100507-gw- nieuwsbrief lonen april 2010
B360 20100507-gw- nieuwsbrief lonen april 2010Buro360
 
Nieuwsbrief Buro360 Loon & Salarisadministratie Maart 2011
Nieuwsbrief Buro360 Loon & Salarisadministratie Maart 2011Nieuwsbrief Buro360 Loon & Salarisadministratie Maart 2011
Nieuwsbrief Buro360 Loon & Salarisadministratie Maart 2011Buro360
 
20090204 Wia Update 4 Febr 2009 Nbva Definitief
20090204 Wia Update 4 Febr 2009 Nbva Definitief20090204 Wia Update 4 Febr 2009 Nbva Definitief
20090204 Wia Update 4 Febr 2009 Nbva DefinitiefFlexs bv
 
B360 20101231-gw-nieuwsbrief lonen dec 2010 nr7
B360 20101231-gw-nieuwsbrief lonen dec 2010 nr7B360 20101231-gw-nieuwsbrief lonen dec 2010 nr7
B360 20101231-gw-nieuwsbrief lonen dec 2010 nr7Buro360
 
Toelichting wijziging wet, werk en zekerheid
Toelichting wijziging wet, werk en zekerheidToelichting wijziging wet, werk en zekerheid
Toelichting wijziging wet, werk en zekerheidCaroline Karreman
 
Ontslagvergoeding 2014 bij deeltijds ouderschapsverlof ontslagvergoeding over...
Ontslagvergoeding 2014 bij deeltijds ouderschapsverlof ontslagvergoeding over...Ontslagvergoeding 2014 bij deeltijds ouderschapsverlof ontslagvergoeding over...
Ontslagvergoeding 2014 bij deeltijds ouderschapsverlof ontslagvergoeding over...Fruytier Lawyers in Business
 

Mais procurados (19)

Werkkostenregeling-update; door De Wert accountants & belastingadviseurs
Werkkostenregeling-update; door De Wert accountants & belastingadviseursWerkkostenregeling-update; door De Wert accountants & belastingadviseurs
Werkkostenregeling-update; door De Wert accountants & belastingadviseurs
 
De wert accountants & belastingadviseurs nieuwsbrief februari 2014
De wert accountants & belastingadviseurs nieuwsbrief februari 2014De wert accountants & belastingadviseurs nieuwsbrief februari 2014
De wert accountants & belastingadviseurs nieuwsbrief februari 2014
 
Nieuwsbrief Loonheffingen 2013
Nieuwsbrief Loonheffingen 2013Nieuwsbrief Loonheffingen 2013
Nieuwsbrief Loonheffingen 2013
 
Nieuwsbrief lb en sv maart 2013
Nieuwsbrief lb en sv maart 2013Nieuwsbrief lb en sv maart 2013
Nieuwsbrief lb en sv maart 2013
 
Nieuw ontslagrecht - De elf belangrijkste voorgestelde wijzigingen en gevolg...
Nieuw ontslagrecht - De elf belangrijkste voorgestelde wijzigingen en  gevolg...Nieuw ontslagrecht - De elf belangrijkste voorgestelde wijzigingen en  gevolg...
Nieuw ontslagrecht - De elf belangrijkste voorgestelde wijzigingen en gevolg...
 
ABAB info, loonspecial 2017
ABAB info, loonspecial 2017ABAB info, loonspecial 2017
ABAB info, loonspecial 2017
 
Special Eindejaarstips 2017
Special Eindejaarstips 2017Special Eindejaarstips 2017
Special Eindejaarstips 2017
 
Presentatie gaan met die baan 2015 ... Presentation Go With that job!
Presentatie gaan met die baan 2015 ...  Presentation Go With that job!Presentatie gaan met die baan 2015 ...  Presentation Go With that job!
Presentatie gaan met die baan 2015 ... Presentation Go With that job!
 
Special lonen 2018
Special lonen 2018Special lonen 2018
Special lonen 2018
 
CROP Nieuwsbrief 2 2009
CROP Nieuwsbrief 2 2009CROP Nieuwsbrief 2 2009
CROP Nieuwsbrief 2 2009
 
B360 20100507-gw- nieuwsbrief lonen april 2010
B360 20100507-gw- nieuwsbrief lonen april 2010B360 20100507-gw- nieuwsbrief lonen april 2010
B360 20100507-gw- nieuwsbrief lonen april 2010
 
Nieuwsbrief maart 2014
Nieuwsbrief maart 2014Nieuwsbrief maart 2014
Nieuwsbrief maart 2014
 
Nieuwsbrief Buro360 Loon & Salarisadministratie Maart 2011
Nieuwsbrief Buro360 Loon & Salarisadministratie Maart 2011Nieuwsbrief Buro360 Loon & Salarisadministratie Maart 2011
Nieuwsbrief Buro360 Loon & Salarisadministratie Maart 2011
 
CROP nieuwsbrief januari 2014
CROP nieuwsbrief januari 2014CROP nieuwsbrief januari 2014
CROP nieuwsbrief januari 2014
 
20090204 Wia Update 4 Febr 2009 Nbva Definitief
20090204 Wia Update 4 Febr 2009 Nbva Definitief20090204 Wia Update 4 Febr 2009 Nbva Definitief
20090204 Wia Update 4 Febr 2009 Nbva Definitief
 
B360 20101231-gw-nieuwsbrief lonen dec 2010 nr7
B360 20101231-gw-nieuwsbrief lonen dec 2010 nr7B360 20101231-gw-nieuwsbrief lonen dec 2010 nr7
B360 20101231-gw-nieuwsbrief lonen dec 2010 nr7
 
Toelichting wijziging wet, werk en zekerheid
Toelichting wijziging wet, werk en zekerheidToelichting wijziging wet, werk en zekerheid
Toelichting wijziging wet, werk en zekerheid
 
Payroll hart
Payroll hartPayroll hart
Payroll hart
 
Ontslagvergoeding 2014 bij deeltijds ouderschapsverlof ontslagvergoeding over...
Ontslagvergoeding 2014 bij deeltijds ouderschapsverlof ontslagvergoeding over...Ontslagvergoeding 2014 bij deeltijds ouderschapsverlof ontslagvergoeding over...
Ontslagvergoeding 2014 bij deeltijds ouderschapsverlof ontslagvergoeding over...
 

Semelhante a CROP nieuwsbrief-februari 2014

Presentatie hr netwerk 24 01-2013
Presentatie hr netwerk 24 01-2013Presentatie hr netwerk 24 01-2013
Presentatie hr netwerk 24 01-2013Mildred Jumpertz
 
Inzet cnv sociale agenda
Inzet cnv sociale agendaInzet cnv sociale agenda
Inzet cnv sociale agendaCNV Vakcentrale
 
130306 nieuwsbrief mandema_maart_2013
130306 nieuwsbrief mandema_maart_2013130306 nieuwsbrief mandema_maart_2013
130306 nieuwsbrief mandema_maart_2013John van Hoften
 
Pensioenakkoord nader bezien
Pensioenakkoord nader bezienPensioenakkoord nader bezien
Pensioenakkoord nader bezienEdmond Halley
 
Vierkant Bol Bakkerij Bekkers en Installatiebedrijf van Gemert
Vierkant Bol Bakkerij Bekkers en Installatiebedrijf van GemertVierkant Bol Bakkerij Bekkers en Installatiebedrijf van Gemert
Vierkant Bol Bakkerij Bekkers en Installatiebedrijf van GemertEric Vos
 
De Wert Nieuwsbrief Februari 2014
De Wert Nieuwsbrief Februari 2014De Wert Nieuwsbrief Februari 2014
De Wert Nieuwsbrief Februari 2014senoltapirdamaz
 
De Acture methode - Succesvol privaat uitvoeren van sociale zekerheid
De Acture methode - Succesvol privaat uitvoeren van sociale zekerheidDe Acture methode - Succesvol privaat uitvoeren van sociale zekerheid
De Acture methode - Succesvol privaat uitvoeren van sociale zekerheidActure
 
Nieuw ontslagrecht - Stageopdracht
Nieuw ontslagrecht - StageopdrachtNieuw ontslagrecht - Stageopdracht
Nieuw ontslagrecht - StageopdrachtGokhan Sarier
 
71. van ontslagvergoeding naar transitievergoeding
71. van ontslagvergoeding naar transitievergoeding71. van ontslagvergoeding naar transitievergoeding
71. van ontslagvergoeding naar transitievergoedingcontentfarm4
 
eén loonbegrip zorgt voor de nodige veranderingen
eén loonbegrip zorgt voor de nodige veranderingeneén loonbegrip zorgt voor de nodige veranderingen
eén loonbegrip zorgt voor de nodige veranderingenOlivier Walravens
 
Van Wezel Accountants - Nieuwsbrief lonen 2016
Van Wezel Accountants - Nieuwsbrief lonen 2016Van Wezel Accountants - Nieuwsbrief lonen 2016
Van Wezel Accountants - Nieuwsbrief lonen 2016Richard van Duijn
 
Nieuwsbrief lonen november 2011 nr11 Buro360 Accountants
Nieuwsbrief lonen november 2011 nr11 Buro360 AccountantsNieuwsbrief lonen november 2011 nr11 Buro360 Accountants
Nieuwsbrief lonen november 2011 nr11 Buro360 AccountantsBuro360
 
Wat staat ons te wachten in 2014.. peter de koning en mariëlle spuijbroek
Wat staat ons te wachten in 2014..   peter de koning en mariëlle spuijbroekWat staat ons te wachten in 2014..   peter de koning en mariëlle spuijbroek
Wat staat ons te wachten in 2014.. peter de koning en mariëlle spuijbroekDRV Accountants & Adviseurs
 

Semelhante a CROP nieuwsbrief-februari 2014 (20)

Presentatie hr netwerk 24 01-2013
Presentatie hr netwerk 24 01-2013Presentatie hr netwerk 24 01-2013
Presentatie hr netwerk 24 01-2013
 
Inzet cnv sociale agenda
Inzet cnv sociale agendaInzet cnv sociale agenda
Inzet cnv sociale agenda
 
130306 nieuwsbrief mandema_maart_2013
130306 nieuwsbrief mandema_maart_2013130306 nieuwsbrief mandema_maart_2013
130306 nieuwsbrief mandema_maart_2013
 
Pensioenakkoord nader bezien
Pensioenakkoord nader bezienPensioenakkoord nader bezien
Pensioenakkoord nader bezien
 
Nieuwsbrief februari 2015 De Wert accountants & belastingadviseurs
Nieuwsbrief februari 2015 De Wert accountants & belastingadviseursNieuwsbrief februari 2015 De Wert accountants & belastingadviseurs
Nieuwsbrief februari 2015 De Wert accountants & belastingadviseurs
 
Vierkant Bol Bakkerij Bekkers en Installatiebedrijf van Gemert
Vierkant Bol Bakkerij Bekkers en Installatiebedrijf van GemertVierkant Bol Bakkerij Bekkers en Installatiebedrijf van Gemert
Vierkant Bol Bakkerij Bekkers en Installatiebedrijf van Gemert
 
De Wert Nieuwsbrief Februari 2014
De Wert Nieuwsbrief Februari 2014De Wert Nieuwsbrief Februari 2014
De Wert Nieuwsbrief Februari 2014
 
De Acture methode - Succesvol privaat uitvoeren van sociale zekerheid
De Acture methode - Succesvol privaat uitvoeren van sociale zekerheidDe Acture methode - Succesvol privaat uitvoeren van sociale zekerheid
De Acture methode - Succesvol privaat uitvoeren van sociale zekerheid
 
Special Eindejaarstips 2012
Special Eindejaarstips 2012Special Eindejaarstips 2012
Special Eindejaarstips 2012
 
Special Lonen 2012
Special Lonen 2012Special Lonen 2012
Special Lonen 2012
 
Nieuw ontslagrecht - Stageopdracht
Nieuw ontslagrecht - StageopdrachtNieuw ontslagrecht - Stageopdracht
Nieuw ontslagrecht - Stageopdracht
 
WERKkrant week 16 2015
WERKkrant week 16 2015WERKkrant week 16 2015
WERKkrant week 16 2015
 
Van Noord Oranje Checklist 2010
Van Noord Oranje Checklist 2010Van Noord Oranje Checklist 2010
Van Noord Oranje Checklist 2010
 
Van Noord Oranje Nieuwsbrief 2010
Van Noord Oranje Nieuwsbrief 2010Van Noord Oranje Nieuwsbrief 2010
Van Noord Oranje Nieuwsbrief 2010
 
71. van ontslagvergoeding naar transitievergoeding
71. van ontslagvergoeding naar transitievergoeding71. van ontslagvergoeding naar transitievergoeding
71. van ontslagvergoeding naar transitievergoeding
 
eén loonbegrip zorgt voor de nodige veranderingen
eén loonbegrip zorgt voor de nodige veranderingeneén loonbegrip zorgt voor de nodige veranderingen
eén loonbegrip zorgt voor de nodige veranderingen
 
Voorkomen van loonsanctie
Voorkomen van loonsanctieVoorkomen van loonsanctie
Voorkomen van loonsanctie
 
Van Wezel Accountants - Nieuwsbrief lonen 2016
Van Wezel Accountants - Nieuwsbrief lonen 2016Van Wezel Accountants - Nieuwsbrief lonen 2016
Van Wezel Accountants - Nieuwsbrief lonen 2016
 
Nieuwsbrief lonen november 2011 nr11 Buro360 Accountants
Nieuwsbrief lonen november 2011 nr11 Buro360 AccountantsNieuwsbrief lonen november 2011 nr11 Buro360 Accountants
Nieuwsbrief lonen november 2011 nr11 Buro360 Accountants
 
Wat staat ons te wachten in 2014.. peter de koning en mariëlle spuijbroek
Wat staat ons te wachten in 2014..   peter de koning en mariëlle spuijbroekWat staat ons te wachten in 2014..   peter de koning en mariëlle spuijbroek
Wat staat ons te wachten in 2014.. peter de koning en mariëlle spuijbroek
 

CROP nieuwsbrief-februari 2014

  • 1. 1 e NR te u dr k e v NIEUWS Deze nieuwsbrief is een uitgave van CROP registeraccountants en CROP belastingadviseurs ge Jaargang 19  februari 2014 rsi Nieuwe pensioenaanscherpingen per 2015 Belastingdienst blijft controleren op afdrachtvermindering onderwijs Van zonnepaneeleigenaar naar btw-ondernemer Bedrijfsopvolgingsfaciliteit onder de loep Amersfoort Arnhem Ede Hoofddorp Nieuwegein www.crop.nl
  • 2. 4 7 Inhoud 3 Belastingdienst blijft controleren op afdrachtvermindering onderwijs 4 Ruim baan voor de jongere werknemer 5 Nieuwe pensioenaanscherpingen per 2015 6 Uw auto in 2014: zuinig is het devies 7 Innovatie blijft ook dit jaar lonend 8 Van zonnepaneeleigenaar naar btw-ondernemer 9 Bedrijfsopvolgingsfaciliteit onder de loep 10 Tijdelijk extra hoge vrijstelling bij schenking voor de eigen woning 12 TIPS 2 5 8
  • 3. werkgever Belastingdienst blijft controleren op afdrachtvermindering onderwijs Met ingang van 1 januari 2014 is de afdrachtvermindering onderwijs afgeschaft. Deze is vervangen door de Subsidieregeling Praktijkleren. Ondanks afschaffing blijft de Belastingdienst voorlopig controleren of werkgevers de afdrachtvermindering onderwijs in het verleden goed hebben toegepast. Wie niet aan alle voorwaarden heeft voldaan, riskeert bij controle niet alleen een naheffing, maar ook een boete. Check daarom uw aangifte loonheffingen en uw administratie, zodat u zeker weet dat u de regels voor de afdrachtvermindering onderwijs wel goed heeft toegepast. Controle op afdrachtvermindering De Belastingdienst heeft in november vorig jaar al laten weten voorlopig te blijven controleren op een juiste toepassing van de afdrachtvermindering onderwijs. Uit een onderzoek is namelijk gebleken dat deze lang niet altijd juist wordt toegepast. Inmiddels is in de praktijk ook een intensivering van de controle op de afdrachtvermindering onderwijs door de Belastingdienst waargenomen. Let op! Indien blijkt dat de afdrachtvermindering niet goed is toegepast, kan de Belastingdienst bij controle tot vijf jaar teruggaan. In 2014 kan de Belastingdienst dan ook met terugwerkende kracht naheffingsaanslagen opleggen tot en met 2009. Een check kan geen kwaad Met een goede check van uw administratie en de door u ingediende aangifte loonheffingen kunt u een naheffingsaanslag met een verzuim- of vergrijpboete wellicht voorkomen. Waar moet u zoal op letten? • ontroleer of u de afdrachtvermindering onderwijs C voor de juiste categorieën werknemers en leerlingen heeft toegepast. In totaal kende de afdrachtvermindering acht categorieën.    • ontroleer of u voor elke werknemer heeft C voldaan aan de voorwaarden. Denk daarbij aan de administratieve verplichtingen, zoals het bij uw administratie bewaren van een ondertekende leer-werkovereenkomst of een onderwijsarbeidsovereenkomst. • Controleer per aangifte loonheffingen hoeveel afdrachtvermindering u voor elke werknemer heeft toegepast. Klopt de hoogte van de afdrachtvermindering? U kunt dit controleren aan de hand van de start- en einddatum van de opleiding, de duur van de afdrachtvermindering en het toetsloon voor de berekening van de afdrachtvermindering. Zorg er ook voor dat u al deze gegevens goed bij uw loonadministratie bewaart. • ontroleer of is voldaan aan de onderwijs- en C kwaliteitsvereisten. Is de gevolgde opleiding een volledige en erkende crebo- (BBL) of croho- (hbo-) opleiding? Had uw werknemer destijds de intentie om een volledige opleiding te volgen en is deze opleiding ook daadwerkelijk volledig gevolgd? Controleer of de in de leer-werkovereenkomst of de onderwijsarbeidsovereenkomst opgenomen resultaten ook daadwerkelijk door uw werknemer zijn bereikt. Er geldt overigens geen diplomaeis. Ook als uw werknemer er niet in geslaagd is om zijn opleiding met succes af te ronden, is de afdrachtvermindering onderwijs van toepassing. Let op! Op dit moment loopt er een gerechtelijke procedure over de vraag of de afdrachtvermindering onderwijs ook geldt voor een deelkwalificatie. De Belastingdienst vindt van niet en controleert hier ook op. In juni 2013 besliste rechtbank Noord-Nederland dat de afdrachtvermindering bij een deelkwalificatie dan niet kan worden toegepast. Volgens de rechtbank moet de onderwijsinspanning gericht zijn op het uiteindelijk afronden van een volledige beroepsopleiding. Tegen deze uitspraak is hoger beroep aangetekend. Twijfelt u of u aan alle voorwaarden heeft voldaan en de afdrachtvermindering onderwijs goed heeft toegepast, neem dan contact op met uw contactpersoon bij CROP. Mocht blijken dat dit niet het geval is, dan moeten de aangiften loonheffingen namelijk zo snel mogelijk worden gecorrigeerd. Jaargang 19, nummer 13
  • 4. werkgever Ruim baan voor de jongere werknemer Vanaf begin dit jaar is er een nieuwe ‘subsidieregeling’ voor werkgevers: de premiekorting jongere werknemer. Het gaat om een tijdelijke kortingsregeling waar u van profiteert als u in de komende twee jaar een jongere vanuit een ww- of bijstandspositie in dienst neemt. Zoals gebruikelijk geldt ook voor deze regeling een aantal voorwaarden. De regeling in het kort De regeling is in het leven geroepen om de jeugdwerkloosheid aan te pakken. U komt voor de premiekorting in aanmerking als u tussen 1 januari 2014 en 31 december 2015 een of meerdere jongeren in dienst neemt die bij aanvang van de dienstbetrekking een leeftijd hebben tussen de 18 en 27 jaar. De jongere moet voorafgaand aan de dienstbetrekking recht hebben gehad op een ww- of bijstandsuitkering. De premiekorting wordt verleend voor de duur van de dienstbetrekking, maar geldt maximaal twee jaar en bedraagt per aangenomen jonge werknemer € 3.500 per jaar. Verder geldt als voorwaarde dat het moet gaan om een dienstbetrekking van ten minste 32 uur per week op basis van minimaal een halfjaarcontract. Let op! Wordt na de indiensttreding de contractsduur van een halfjaar of de arbeidsduur van 32 uur gekort, dan heeft u geen recht meer op de premiekorting. Administratieve verplichtingen Om in aanmerking te komen voor de premiekorting, moet u voldoen aan een aantal administratieve verplichtingen. Zo moet u bij uw loonadministratie een doelgroepverklaring van het UWV of de gemeente bewaren waaruit blijkt dat de jongere voor aanvang 4 van de dienstbetrekking recht had op een ww- of bijstandsuitkering. Daarnaast bewaart u bij uw loonadministratie de arbeidsovereenkomst met de jongere werknemer, waaruit moet blijken dat sprake is van ten minste een halfjaarcontract voor minimaal 32 uur per week. Maximale korting in 2014 Officieel treedt de kortingsregeling pas in werking per 1 juli 2014. Neemt u echter nu al een jongere in dienst en voldoet u aan alle voorwaarden, dan telt dit al wel mee voor de premiekorting vanaf juli aanstaande. Van 1 juli 2014 tot 1 januari 2015 bedraagt de premiekorting de helft van het jaarbedrag, oftewel € 1.750. Let op! Neemt u nu een jongere in dienst, maar is deze op 1 juli 2014 niet meer bij u in dienst, dan heeft u geen recht op de premiekorting. Korting op premie werknemersverzekeringen De premiekorting jongere werknemer komt in mindering op het totaal van de door u te betalen premies werknemersverzekeringen (dus ook op de premies werknemersverzekeringen van werknemers voor wie u geen recht heeft op premiekorting). De korting kan echter niet leiden tot een negatieve premie voor de werknemersverzekeringen. Tot slot kan de premiekorting jongere werknemer niet cumuleren met de premiekorting arbeidsgehandicapte werknemer.
  • 5. ondernemer werkgever dga Nieuwe pensioenaanscherpingen per 2015 Eind december vorig jaar bereikte het kabinet op de valreep nog een akkoord over de pensioenopbouw vanaf 2015. Deze wordt opnieuw aangescherpt. De maximale pensioenopbouwpercentages gaan wederom omlaag. Daarnaast wordt het loon waarover pensioen kan worden opgebouwd, beperkt tot € 100.000 en krijgen hogere inkomens de mogelijkheid om fiscaal vriendelijk bij te sparen voor hun oude dag. Het pensioenakkoord is inmiddels in de vorm van een wetsvoorstel ingediend bij de Tweede Kamer. Omdat het kabinet voor dit akkoord ook een meerderheid heeft in de Eerste Kamer, is de verwachting dat er zonder al te veel problemen zal worden ingestemd met de aangekondigde pensioenaanscherpingen. Wat dit voor u betekent, leest u hieronder. begrenzing van het loon waarover pensioen kan worden opgebouwd en de wijzigingen van de maximale opbouw voor het partner- en wezenpensioen hebben gevolgen voor de pensioenregeling van uw werknemers. Ook uw eigen pensioencontract, wanneer u als directeurgrootaandeelhouder pensioen in eigen beheer opbouwt, zal moeten worden aangepast. Pensioenopbouwpercentages omlaag Met ingang van 1 januari 2015 gaat de jaarlijkse pensioenopbouw opnieuw omlaag. Het maximale opbouwpercentage voor middelloonregelingen bedraagt in 2014 nog 2,15% (in 2013 was dit 2,25%), maar gaat volgend jaar omlaag naar 1,875%. Voor pensioen op basis van het eindloon geldt vanaf 2015 een percentage van 1,657% (2014: 1,9% en 2013: 2%). Een soortgelijke aanpassing wordt ook doorgevoerd voor beschikbare premieregelingen. Ook de maximumopbouw voor het partner- en wezenpensioen wordt naar rato gewijzigd. Maximumopbouw en nettolijfrente Het loon waarover pensioen kan worden opgebouwd, wordt vanaf 2015 beperkt tot € 100.000. Heeft u een hoger inkomen, dan krijgt u de mogelijkheid om op vrijwillige basis fiscaal vriendelijk bij te sparen. Via een nettolijfrente kunt u zo een oudedagsvoorziening opbouwen die ongeveer overeenkomt met een jaarlijkse brutopensioenopbouw van 1,875% van uw gemiddeld verdiende arbeidsinkomen. De premies voor de nettolijfrente zijn niet aftrekbaar in box 1, maar de opgebouwde aanspraak is vrijgesteld in box 3. De pensioenuitkeringen uit de nettolijfrente zijn onbelast. Aanpassing pensioenovereenkomst Mochten de Tweede en Eerste Kamer instemmen met de nieuwe pensioenaanscherpingen per 2015, dan betekent dit dat bestaande pensioentoezeggingen mogelijk opnieuw moeten worden aangepast. De verlaging van de opbouwpercentages, de    Jaargang 19, nummer 15
  • 6. ONDERNEMER DGA Alle belastingplichtigen Uw auto in 2014 zuinig is het devies Autorijden wordt in 2014 voor veel automobilisten weer een stukje duurder, dankzij de aanscherpingen in de diverse autobelastingen. Nog altijd luidt het devies: hoe zuiniger de auto, hoe minder belasting u betaalt. Minder zuinige auto’s worden echter in 2014 wel zwaarder belast. Einde vrijstelling motorrijtuigenbelasting De vrijstelling in de motorrijtuigenbelasting (MRB) die gold voor zéér zuinige personenauto’s (benzine max. 110 gr/km, diesel max. 95 gr/km) is met ingang van 1 januari 2014 komen te vervallen voor zowel nieuwe als bestaande personenauto’s. Er wordt nog één uitzondering gemaakt voor auto’s met een CO2-uitstoot van niet meer dan 50 gr/km. Voor deze voornamelijk (semi)elektrische auto’s loopt de vrijstelling nog door tot en met 2015. Daarna zijn ook deze zéér zuinige auto’s niet meer vrijgesteld. Oldtimervrijstelling aan banden De oldtimervrijstelling in de MRB is aan banden gelegd. Alleen voor auto’s van 40 jaar en ouder geldt nog een vrijstelling. Voor een jongere klassieke benzineauto vanaf 26 jaar en niet ouder dan 40 jaar valt u nog deels in de vrijstelling. U betaalt voor een dergelijke auto het kwarttarief in de MRB (maximaal € 120 per kalenderjaar), mits u met de auto in de maanden januari, februari en december geen gebruikmaakt van de openbare weg. Let op! Voor een jonge klassieke auto tussen de 26 en 40 jaar oud die op diesel of gas rijdt, betaalt u vanaf dit jaar het volle MRB-tarief. Accijnzen omhoog Dat autorijden alsmaar duurder wordt, blijkt ook uit de verhoging van de accijnzen. Brandstoffen zijn dit jaar opnieuw in prijs gestegen. Het accijnstarief op een liter 6 benzine bedraagt in 2014 € 0,76 (2013: € 0,75) en op een liter diesel € 0,48 (2013: € 0,44). De accijns van LPG is verhoogd met € 0,07 per liter. BPM aangescherpt De overheid gebruikt ook de BPM (belasting personenauto’s en motorrijwielen) om u te stimuleren een zuinige en schone auto aan te schaffen. Dit jaar is het laatste jaar dat er nog onderscheid wordt gemaakt in de CO2-grenzen voor benzine en diesel. Vanaf 2015 gelden in de BPM voor benzine- en dieselauto’s dezelfde CO2-grenzen. In 2014 zijn benzineauto’s met een CO2uitstoot van maximaal 88 gram per kilometer vrijgesteld van BPM (dieselauto maximaal 85 gram/km). Verder is de korting van € 500 op de BPM voor een Euro-6-dieselpersonenauto met ingang van dit jaar komen te vervallen. Bijtelling auto van de zaak Overweegt u de aanschaf van een nieuwe (lease)auto van de zaak, dan moet u voor het bijtellingspercentage tot slot ook rekening houden met een aanscherping van de CO2-grenzen. De 0%-bijtelling is met ingang van dit jaar komen te vervallen. Schaft u dit jaar of in 2015 een zakelijke auto aan met een CO2-uitstoot minder dan 51 gr/km en rijdt u hiermee op jaarbasis meer dan 500 km privé, dan moet u rekening houden met 7% bijtelling gedurende 60 maanden. Voor een nieuwe, volledig elektrische auto (CO2-uitstoot 0 gr/km) bedraagt de bijtelling 4%.
  • 7. ondernemer werkgever dga Innovatie blijft ook dit jaar lonend Ook in 2014 kunnen innoverende ondernemers profiteren van een flinke tegemoetkoming vanuit de overheid. Wel zijn er wat aanpassingen in de regelingen voor speur- en ontwikkelingswerk. Welke deze zijn, leest u hieronder. Fiscale innovatieregelingen Voor innovatieve ondernemers is er een aantal fiscale innovatieregelingen. Zo is er de Wet Bevordering Speur- en Ontwikkelingswerk (WBSO) om de loonkosten voor deze werkzaamheden binnen uw bedrijf te verlagen. Ook een zelfstandig ondernemer kan gebruikmaken van de WBSO. Voor hem of haar is er de SO-aftrek in de inkomstenbelasting. De Research en Development Aftrek (RDA) verlaagt de overige kosten en uitgaven van speur- en ontwikkelingswerk. Tot slot kent de vennootschapsbelasting nog de innovatiebox. WBSO in 2014 Dit jaar is er een aantal aanpassingen in de WBSO. De bovengrens van de eerste schijf is verhoogd, terwijl het percentage omlaag is gegaan. De cijfers en percentages voor 2014 zien er als volgt uit: • oongrens eerste schijf: € 250.000 L (2013: € 200.000). • ercentage eerste schijf: 35% (2013: 38%). P • ercentage eerste schijf voor starters blijft 50%. P • ercentage tweede schijf blijft 14%. P • lafond blijft € 14 mln. P Daarnaast is in de WBSO het volgende gewijzigd: • anaf dit jaar mag iedere ondernemer in 2014 een V jaaraanvraag indienen. Er is geen beperking meer van maximaal zes maanden. • en verrekening van een SO-verklaring die een E deel van het jaar betreft, kan voortaan met de loonheffing in het hele jaar worden verrekend. De aftrek speur- en ontwikkelingswerk voor zelfstandigen is ongewijzigd gebleven. Deze bedraagt in 2014, net als in 2013, € 12.310. U moet wel voldoen aan het urencriterium en minimaal 500 uur per jaar besteden aan SO. Startende zelfstandigen krijgen een extra SO-aftrek van € 6.157.    RDA in 2014 Daar waar de WBSO de arbeidskosten verlaagt, verlaagt de RDA de overige kosten en uitgaven van speur- en ontwikkelingswerk. Denk bijvoorbeeld aan investeringen in materialen en apparatuur. De RDA is een extra aftrekpost op de winst in de inkomsten- en vennootschapsbelasting en bedraagt dit jaar 60% (2013: 54%) van de kosten en uitgaven die direct toerekenbaar zijn aan SO-werk. Deze kosten en uitgaven moeten wel zijn erkend in een SO-verklaring. Innovatiebox ongewijzigd Naast de WBSO en de RDA is er voor ondernemers in de vennootschapsbelasting (BV of NV) nog één belangrijk fiscaal instrument voor innovatie: de innovatiebox. Heeft u een octrooi of een SOverklaring gekregen voor een eigen innovatie, dan kunt u de winsten die u behaalt met uw innovatieve activiteiten onderbrengen in de innovatiebox. In deze box geldt op verzoek een effectieve heffing van 5%. Vanaf 2013 kunt u ook kiezen voor een forfaitaire regeling. Deze houdt in dat u 25% van uw totale winst mag aanmerken als voordeel voor de innovatiebox. De forfaitaire regeling kent een maximum van € 25.000. TIP Maakt u nog geen gebruik van de WBSO en de RDA, maar bent u wel innovatief bezig, kijk dan eens op de site van de nieuwe Rijksdienst voor Ondernemend Nederland (www.rvo.nl). De Rijksdienst voor Ondernemend Nederland is een onderdeel van het Ministerie van Economische zaken en bestaat sinds 2014. De organisatie is ontstaan uit een fusie van AgentschapNL en Dienst Regelingen. Jaargang 19, nummer 17
  • 8. Alle belastingplichtigen Van zonnepaneeleigenaar naar btw-ondernemer De laatste jaren heeft het plaatsen van zonnepanelen op huizen een grote vlucht genomen. Niet verwonderlijk, want uw energierekening gaat omlaag en u draagt met zonnepanelen bij aan een beter milieu. Op termijn bespaart u geld, maar wanneer u als particulier zonnepanelen aanschaft, kwalificeert u zéér waarschijnlijk voor de Belastingdienst direct als btwondernemer. Dat heeft voordelen, maar kan ook nadelen hebben. Btw-ondernemerschap Op 20 juni 2013 besliste de Europese rechter dat particulieren die met zonnepanelen energie leveren aan hun energieleverancier, kwalificeren als ondernemer voor de btw. Sinds die tijd merkt de Belastingdienst u aan als btw-ondernemer wanneer u regelmatig en tegen vergoeding stroom levert aan uw energiebedrijf. Dat betekent dat u de Belastingdienst kunt verzoeken om een teruggaaf van de btw die u betaalt bij aanschaf en installatie van de zonnepanelen. Daar staat tegenover dat u btw verschuldigd bent over de stroom die u zélf verbruikt en de stroom die u tegen vergoeding levert aan uw energiebedrijf. Om het u gemakkelijker te maken, mag u voor deze verschuldigde btw (over stroom die u levert aan uw energiebedrijf) uitgaan van een forfaitair bedrag dat afhangt van het opwekvermogen van uw zonnepanelen. Maakt u gebruik van het forfait, dan mag u geen btw in rekening brengen aan uw energiebedrijf. Heeft u geïntegreerde zonnepanelen – speciale dakpannen met een zonnepaneelfunctie –, dan gelden andere forfaitaire bedragen. Enkele aandachtspunten Aan het btw-ondernemerschap kleven wel wat nadelen. Zo moet u een administratie bijhouden en periodiek btw-aangifte doen. Wilt u al deze rompslomp niet, dan hoeft u niets te doen. U bent namelijk als particulier zonnepaneeleigenaar niet verplicht om u aan te melden als ondernemer zolang het saldo btw-bedrag (de verschuldigde btw minus de in aftrek te brengen btw) over een kalenderjaar niet meer is dan € 1.345. Wilt u echter de btw op de aanschaf en installatie van de zonnepanelen terugvragen, dan zult u zich bij de Belastingdienst moeten aanmelden als ondernemer. TIP Als particulier zonnepaneeleigenaar blijft u op jaarbasis vrijwel altijd onder het saldo btw-bedrag van € 1.345. Heeft u zich aangemeld als btw-ondernemer voor de teruggave van de btw op aanschaf en installatie, dien dan tijdig voor het jaar daarop een verzoek in voor ontheffing van de administratieve verplichtingen. U hoeft dan vanaf dat jaar geen btw-aangifte meer te doen. Daar staat tegenover dat u vanaf dat jaar ook geen recht meer heeft op btw-aftrek. In 2013 aangeschafte zonnepanelen Heeft u op of na 20 juni 2013 zonnepanelen laten aanbrengen en u nog niet aangemeld bij de Belastingdienst, dan kunt u zich – indien gewenst – alsnog aanmelden en de btw op de aanschaf en installatie van de zonnepanelen terugkrijgen. Zijn er vóór die tijd zonnepanelen aangebracht, dan kan dit volgens de Belastingdienst niet. In de praktijk bestaan twijfels of dit standpunt wel terecht is. Wilt u meer weten, neem dan contact op met uw contactpersoon bij CROP. Opwekvermogen in Wattpiek per jaar 0 - 1000 1001 - 2000 2001 - 3000 3001 - 4000 4001 - 5000 8 Forfait per jaar € 20 € 40 € 60 € 80 € 100
  • 9. bv ondernemer Alle belastingplichtigen Bedrijfsopvolgingsfaciliteit onder de loep Om het voortbestaan van een onderneming niet in gevaar te brengen, kent de Successiewet de bedrijfsopvolgingsfaciliteit. Deze lag even onder vuur en dat vuurtje is – ondanks een uitspraak van de Hoge Raad – nog niet helemaal gedoofd. Discussie of niet, de vrijstelling bij verkrijging van ondernemingsvermogen is dit jaar zelfs verder omhooggegaan. Kort gezegd komt de faciliteit erop neer dat degene die ondernemingsvermogen erft of geschonken krijgt – onder voorwaarden – (nagenoeg) geen schenk- en erfbelasting hoeft te betalen. Er geldt namelijk een forse vrijstelling. De verkrijging van ondernemingsvermogen of aandelen in een bv is voorwaardelijk vrijgesteld voor zover de waarde van de objectieve onderneming niet groter is dan € 1.045.611 (2013: € 1.028.132). Is de waarde meer, dan geldt een voorwaardelijke vrijstelling van 83% over het meerdere. Bent u, ondanks de hoge vrijstelling, toch schenk- en erfbelasting verschuldigd, dan kunt u hiervoor tien jaar (rentedragend) betalingsuitstel aanvragen. Let op! Bij de verkrijging van aandelen geldt deze vrijstelling alleen voor dat deel van de waarde dat toerekenbaar is aan echt ondernemingsvermogen. Daarnaast kan het beleggingsvermogen tot maximaal 5% van het echte ondernemingsvermogen worden aangemerkt als ondernemingsvermogen. Voor aandelen in een pure beleggings-bv geldt de vrijstelling niet. Zoals gezegd, kent de bedrijfsopvolgingsfaciliteit een aantal voorwaarden. Een van die voorwaarden is dat u als verkrijger de onderneming nog minimaal vijf jaar moet voortzetten. Voldoet u niet aan het voortzettingsvereiste van vijf jaar, dan vervalt de voorwaardelijke vrijstelling en moet er alsnog belasting worden betaald. Hof voor de Rechten van de Mens. De stichting is van mening dat de bedrijfsopvolgingsfaciliteit wel in strijd is met het gelijkheidsbeginsel. Zij roepen dan ook mensen op om via een collectieve procedure mee te procederen. Overleg Er zijn veel onzekerheden of het door de SMCO voorgenomen beroep ontvankelijk zal worden verklaard en of het verzoek zal worden toegewezen. Het is ook niet perse noodzakelijk om via de SMCO aan te sluiten bij de procedure. Momenteel overleggen beroepsorganisaties zoals het SRA met het Ministerie van Financiën over de administratieve verwerking van de – naar verwachting – vele procedures die hierover zullen worden opgestart. In afwachting op bericht van het Ministerie lijkt het niet noodzakelijk dat men zich nu al aanmeldt bij de SMCO om in beroep te komen of los daarvan een advocaat in te schakelen. We adviseren u daarom om niet zomaar aan te haken bij deze collectieve procedure, maar eerst contact met uw contactpersoon bij CROP op te nemen. Wel is het van belang om bij momenteel nog lopende bezwaartermijnen of binnenkort op te leggen aanslagen erfbelasting of schenkbelasting, bezwaar in te dienen tot behoud van rechten, zulks onder verwijzing naar de verwachte procedure. Desgewenst kunnen wij zorg dragen voor het indienen van een bezwaarschrift. Geoorloofde vrijstelling De bedrijfsopvolgingsfaciliteit lag enige tijd onder vuur. De faciliteit zou door de zeer hoge vrijstelling zorgen voor een ongeoorloofd onderscheid tussen de verkrijging van privé- en ondernemingsvermogen. Wie immers particulier vermogen erft, kan geen gebruikmaken van deze vrijstelling. In november vorig jaar besliste de Hoge Raad echter dat de bedrijfsopvolgingsfaciliteit niet in strijd is met het gelijkheidsbeginsel. Heeft u destijds bezwaar gemaakt tegen een aanslag schenk- en erfbelasting, dan heeft de Belastingdienst inmiddels uw bezwaar collectief afgewezen. Aanhoudende onrust Wellicht heeft u in de pers iets gelezen over de Stichting Meldpunt Collectief Onrecht (SMCO). Deze stichting wil een procedure starten bij het Europese    Jaargang 19, nummer 19
  • 10. alle belastingplichtigen Tijdelijk extra hoge vrijstelling bij schenking voor de eigen woning Door een tijdelijke verruiming van de eenmalig verhoogde vrijstelling in de schenkbelasting, is het dit jaar extra aantrekkelijk om een schenking te ontvangen voor de eigen woning. Deze eigenwoningschenking is populair, zo blijkt uit een onderzoek van Netwerk Notarissen. De verruimde vrijstelling geldt vanaf 1 oktober 2013 tot 1 januari 2015. Alhoewel de regeling aantrekkelijk is, moet u ook bedacht zijn op wat haken en ogen. Eigenwoningschenking Ontvangt u een schenking voor de aankoop, de verbetering of het onderhoud van uw eigen woning of om uw eigenwoningschuld af te lossen, dan mag u gebruikmaken van de extra verruimde schenkingsvrijstelling die tot 1 januari 2015 geldt. U hoeft dan over een schenking tot maximaal € 100.000 geen schenkbelasting te betalen. De voorwaarde dat het om een schenking moet gaan van een ouder aan een kind tussen de 18 en 40 jaar, is tijdelijk komen te vervallen. Iedereen mag dus, ongeacht zijn of haar leeftijd, € 100.000 voor de eigen woning ontvangen van een ander familielid of zelfs van een willekeurige derde. U mag zelfs meerdere malen € 100.000 ontvangen, mits dit maar afkomstig is van verschillende schenkers. Hebben uw ouders echter al eerder een bedrag aan u geschonken voor de eigen woning of voor andere doeleinden onder de eenmalig verhoogde vrijstelling, dan komt deze eerdere schenking wel in mindering op de vrijstelling van € 100.000 en kunnen zij dus slechts een lagere vrijgestelde schenking aan u doen. Let op! Ondanks dat er geen schenkbelasting hoeft te worden betaald, moet er wel aangifte worden gedaan van de belastingvrije schenking van € 100.000. Enkele voorwaarden Om gebruik te kunnen maken van de extra verruimde schenkingsvrijstelling moeten zowel de daadwerkelijke schenking als besteding vóór 1 januari 2015 plaatsvinden. De schenking moet zijn gedaan onder de opschortende voorwaarde dat u de 10
  • 11. TIPS 1 DGA Tijdelijk minder belasting over dividenduitkering Dit jaar betaalt u minder belasting over een dividenduitkering die u vanuit uw bv ontvangt. Het tarief in box 2 is namelijk alleen voor 2014 verlaagd van 25% naar 22%, voor zover het inkomen uit aanmerkelijk belang niet hoger is dan € 250.000. Over het meerdere is het normale 25%-tarief van toepassing. Een dividenduitkering dit jaar kan u dus een belastingbesparing van maximaal € 7.500 opleveren. Indien u een fiscale partner heeft, kunt u zelfs tot € 500.000 aan dividend tegen het 22%-tarief uitkeren. In dat geval kan de belastingbesparing oplopen tot maximaal € 15.000. schenking gebruikt voor de verwerving van de eigen woning of gebruikt voor de aflossing van (een gedeelte van) de eigenwoningschuld. Dat betekent dat de schenking voor de vrijstelling pas tot stand komt als aan de voorwaarde is voldaan. Zorg er dus voor dat u de akte van levering van de woning vóór 1 januari 2015 tekent bij de notaris of dat u vóór die datum daadwerkelijk met de schenking een deel van uw eigenwoningschuld aflost. Gebruikt u de schenking voor verbetering of onderhoud aan de woning, dan geldt een ontbindende voorwaarde. U moet de schenking hierdoor in het jaar van de schenking – 2013 of 2014 – of in de twee daaropvolgende kalenderjaren gebruiken voor de kosten van verbetering of onderhoud van uw eigen woning. Let op! Gebruikt u de schenking voor de aflossing van de eigenwoningschuld, houd er dan rekening mee dat u in de toekomst minder hypotheekrente in aftrek kunt brengen. De schenking kan ook gevolgen hebben voor een eventuele kapitaalverzekering eigen woning (KEW) die in de toekomst tot uitkering komt. De rente die is begrepen in een uiteindelijke KEW-uitkering kan hierdoor (deels) belast zijn. Aflossen van een restschuld Tot slot mag de belastingvrije schenking van € 100.000 ook worden gebruikt voor de aflossing van een restschuld die is ontstaan na verkoop van de woning. Deze tegemoetkoming geldt ook na 2014 als de oude voorwaarden voor de eenmalig verhoogde schenkingsvrijstelling herleven. Het moet na 2014 echter wel weer gaan om restschulden ontstaan op of na 29 oktober 2012.    van 25% 22 % Keer niet zomaar dividend uit! Neem hiervoor altijd eerst contact op met uw contactpersoon bij CROP. Voordat uw bv namelijk dividend mag uitkeren, zal er altijd eerst een uitkeringstoets moeten worden uitgevoerd. Deze uitkeringstoets dient om te bepalen of uw bv ook na de dividenduitkeringen aan haar verplichtingen kan voldoen. Bouwt u in de bv ook pensioen in eigen beheer op, dan is een extra waarschuwing op zijn plaats. Een dividenduitkering is pas mogelijk als er voldoende vermogen is en blijft voor de dekking van het pensioen. Daarbij moet worden uitgegaan van de commerciële waarde van de pensioenverplichting en niet van de fiscale waarde. Jaargang 19, nummer 111
  • 12. + TIPS DGA 2 Alle belastingplichtigen plaats in de lening, dan moet u dit ook doorgeven binnen één maand na het einde van het jaar waarin de wijziging plaatsvond. Verplichte melding van hypotheekgegevens Vanaf 2013 gelden er nieuwe regels voor de hypotheekrenteaftrek. Voor een nieuwe hypotheek is alleen nog renteaftrek mogelijk als deze in dertig jaar en ten minste volgens een annuïtair schema volledig wordt afgelost. Heeft u het afgelopen jaar een hypothecaire lening voor uw eigen woning afgesloten bij uw eigen bv of heeft u hiervoor geld geleend bij bijvoorbeeld een familielid, dan moet u de Belastingdienst informeren over deze hypothecaire lening. Geeft u namelijk niet op tijd de gegevens hierover door, dan heeft u geen recht op hypotheekrenteaftrek. Let op! Hoeft u niet verplicht af te lossen om hypotheekrente in aftrek te brengen, bijvoorbeeld omdat u de lening al vóór 1 januari 2013 heeft afgesloten bij uw bv of een familielid, dan hoeft u geen gegevens aan de Belastingdienst door te geven. Heeft u in 2013 een nieuwe hypotheek afgesloten bij een bank of een verzekeraar, dan hoeft u ook geen extra gegevens door te geven. De bank of verzekeraar geeft dit namelijk zelf door aan de Belastingdienst. De Belastingdienst heeft hiervoor een formulier ter beschikking gesteld: ‘Opgaaf lening eigen woning’. Dit formulier moet worden ingestuurd uiterlijk bij het indienen van de aangifte inkomstenbelasting over 2013. Dient u uw aangifte niet in vóór 31 december 2014, dan moet het formulier uiterlijk op 31 december 2014 bij de Belastingdienst binnen zijn. Vindt er nadien een wijziging TIPS DGA 1e kwartaal 2014 3 Hoger gebruikelijk loon in 2014 Dit jaar is het gebruikelijk loon voor onder andere de directeur-grootaandeelhouder (dga) vastgesteld op € 44.000 (2013: € 43.000). Het gebruikelijk loon is het loon dat u volgens de wet minimaal moet verdienen en wat gangbaar is voor het niveau en de duur van uw werk. Overigens gaat het om het loon voordat er loonbelasting/ premie volksverzekeringen wordt ingehouden, dus inclusief de eventuele bijtelling van uw auto van de zaak. Afhankelijk van uw situatie kan het gebruikelijk loon lager uitvallen. De bewijslast ligt bij u. Het gebruikelijk loon kan ook hoger zijn. Van een hoger loon is in ieder geval sprake als bij soortgelijke dienstbetrekkingen waarbij een aanmerkelijk belang geen rol speelt, een hoger loon gebruikelijk is. Uw loon moet dan worden gesteld op 12 minimaal 70% van dit hogere gebruikelijke loon, maar minimaal € 44.000. Is het loon van de meestverdienende werknemer binnen uw bedrijf meer dan dit bedrag, dan moet van dit loon worden uitgegaan.
  • 13. + ondernemer BV 4 Extra controle op bedrijfskosten De Belastingdienst gaat extra aandacht besteden aan de privé-uitgaven die ondernemers op de zaak boeken. Deze uitgaven zijn namelijk niet van de winst aftrekbaar. Uit onderzoek is naar voren gekomen dat de regels rondom de aftrekbaarheid van kosten niet altijd even goed in acht worden genomen. De Belastingdienst is dan ook van plan om de in de aangiften van ondernemers opgegeven kosten wat meer onder de loep te nemen. Zorg er daarom voor dat u niet per abuis kosten in aftrek brengt die eigenlijk niet aftrekbaar zijn. Houd zakelijk en privé goed gescheiden. Dit speelt met name bij de gemengde kosten. Dit zijn kosten die zowel een zakelijk als een privé karakter hebben. Twijfelt u over de aftrekbaarheid van een bepaalde uitgave, neem dan contact op met uw contactpersoon bij CROP. Alle belastingplichtigen Notariële akte bij periodieke gift niet langer verplicht De eis van een notariële akte voor de aftrekbaarheid van een periodieke gift is met ingang van dit jaar komen te vervallen. Voortaan is een periodieke gift aan een ANBI (algemeen nut beogende instelling) of een vereniging met minimaal 25 leden ook volledig aftrekbaar als deze gift wordt vastgelegd in een onderhandse akte van schenking. Dat levert u als ‘gulle gever’ een besparing op van notariskosten. De eis dat de periodieke gift alleen aftrekbaar is als deze is vastgelegd voor een looptijd van minimaal vijf TIP    De Belastingdienst heeft sinds kort een eenvoudige modelschenkingsovereenkomst ter beschikking gesteld op www.belastingdienst.nl (zoekterm: overeenkomst periodieke giften). ondernemer TIPS 5 Collectieve pensioenregeling voor zelfstandigen Er komt mogelijk een collectieve pensioenregeling voor zelfstandigen zonder personeel (zzp’ers). De details worden momenteel uitgewerkt, maar de hoofdlijnen zijn al wel bekendgemaakt. Het moet vooral een flexibele regeling worden, zodat u als zelfstandige vrijwillig in en uit kunt stappen en zelf kunt bepalen hoeveel u periodiek wilt inleggen. Er is sprake van een van tevoren bepaalde uitkeringsduur. Er wordt dus geen levenslange uitkering verzekerd. De ingelegde gelden worden collectief belegd en beheerd. Neemt u straks deel aan de collectieve pensioenregeling, dan mag u bij arbeidsongeschiktheid uw pensioen opnemen, zonder dat er revisierente verschuldigd is. Het is de bedoeling dat de collectieve pensioenregeling op 1 januari 2015 van start gaat. 6 jaar (of eindigt bij eerder overlijden) blijft bestaan. Inmiddels zijn de voorwaarden bekend waaraan de onderhandse akte van schenking moet voldoen. Naast een aantal standaardgegevens over de schenker en de instelling of vereniging, moet in de onderhandse schenkingsakte ook het volgende worden aangegeven: • het startjaar; • de looptijd in jaren van de uitkeringen of verstrekkingen (minimaal vijf en eindigend uiterlijk bij overlijden); en • de jaarlijkse hoogte van de uitkeringen of een omschrijving van de verstrekkingen. Tot slot dient in de onderhandse schenkingsakte een door de begiftigde instelling of vereniging aan de gift toe te kennen transactienummer van ten hoogste vijftien cijfers – dat voor de begiftigde instelling of vereniging uniek is – te worden vermeld. Jaargang 19, nummer 113
  • 14. + TIPS ondernemer BV 7 Extra kredietsteun voor bedrijven Ondernemers in het midden- en kleinbedrijf kunnen nog steeds maar moeilijk aan krediet komen. Daarom zijn de financieringsmogelijkheden voor het bedrijfsleven via overheidskredieten tijdelijk uitgebreid. Zo is de Borgstelling MKBKredieten (BMKB) tot uiterlijk 31 december 2014 verruimd. Sluit u als bestaand bedrijf bij de bank een lening af van maximaal € 200.000, dan staat de overheid nu borg voor 67,5%. Dit was 45%. Voor starters en innovatieve mkb-bedrijven gelden andere percentages. Ook het maximumbedrag waarvoor de overheid borg staat, is tijdelijk verhoogd van € 1 mln naar € 1,5 mln. Verder is de Garantie Ondernemingsfinanciering (GO) voor grotere bedrijven tot uiterlijk 31 december 2014 verruimd. Het maximale garantiebedrag voor deze regeling is tijdelijk omhooggegaan van € 25 mln naar € 75 mln. Hierdoor kunnen leningen van maximaal € 150 mln tot de helft gegarandeerd worden. Speciaal voor ondernemers die een financiering nodig hebben en hiervoor niet bij de bank terecht kunnen, is er sinds begin november 2013 het nieuwe MKB-krediet van Qredits. Dit is een zakelijke lening aan startende en bestaande ondernemers in het MKB van minimaal € 50.000 en maximaal € 150.000. TIPS werkgever Depotstelsel vervangt g-rekeningenstelsel In juli 2014 wordt het stelsel van de g-rekening gefaseerd vervangen door een depotstelsel. Heeft u als onderaannemer of uitlener van personeel op dit moment een g-rekening, dan ontvangt u van de Belastingdienst bericht wanneer deze wordt omgezet naar een depot. Het depot is straks beschikbaar via de Depotservice op de website van de Belastingdienst. Het depotstelsel en het g-rekeningenstelsel zullen nog enige tijd naast elkaar bestaan. Vanaf 1 juli 2015 vervalt het g-rekeningenstelsel definitief. Het depotstelsel heeft ook gevolgen als u zaken doet met een uitzendbureau dat niet gecertificeerd is door de SNA (Stichting Normering Arbeid). Voor een niet-gecertificeerd uitzendbureau geldt straks een verplichte deelname aan 14 ondernemer BV 8 Nieuwe onlinedienst voor ondernemers Op 20 januari 2014 is de nieuwe onlinedienst ‘Ondernemersplein.nl’ van start gegaan. Het Ondernemersplein.nl is een samenwerkingsverband van het Ministerie van Economische Zaken, de Kamer van Koophandel, de Belastingdienst, de Rijksdienst voor het Wegverkeer, De Vereniging van Nederlandse Gemeenten en de Rijksdienst voor Ondernemend Nederland. Op de site www.ondernemersplein.nl treft u alle actuele informatie aan van de (semi-)overheid die u nodig heeft om te ondernemen. Van wetgeving tot belastingregels en van subsidies tot branche-informatie. Ook is het mogelijk om via de site een digitaal gewaarmerkt uittreksel uit het Handelsregister te bestellen of om een omgevingsvergunning aan te vragen. 1e kwartaal 2014 9 de depotservice. Leent u personeel in van een dergelijk uitzendbureau, dan bent u verplicht om 35% van het factuurbedrag (inclusief btw) op het depot ten name van dit uitzendbureau te storten. Doet u dit niet, dan riskeert u een forse verzuimboete van maximaal € 7.800. Daarnaast kan de Belastingdienst, wanneer u niet voldoet aan de stortingsplicht, u aansprakelijk stellen voor de niet-betaalde loonheffingen en omzetbelasting door het uitzendbureau. Deze aansprakelijkheid geldt tot het bedrag dat u had moeten storten op het depot.
  • 15. + Alle belastingplichtigen 10 Verbouwen met extra voordeel Er is goed nieuws voor mensen met verbouwplannen. Het tijdelijk lage btw-tarief van 6% op arbeidskosten bij renovatie en herstel van bestaande woningen (ouder dan twee jaar) is verlengd tot en met 31 december 2014. Oorspronkelijk zou deze tegemoetkoming stoppen op 1 maart 2014. U kunt dus langer met voordeel verbouwen. Zorg er wel voor dat de renovatie of herstelklus aan uw woning is afgerond vóór 31 december 2014. Ontvangt u van de aannemer deelfacturen en is de dienst pas klaar na die datum, dan bent u namelijk 21% btw verschuldigd over de hele verbouwing of reparatie aan uw woning. Verder is er een wijziging te melden in het 6% btw-tarief voor het energiebesparend isoleren van vloeren, muren en daken bij bestaande woningen. Het lage btw-tarief mag ook worden toegepast op de arbeidskosten van het aanbrengen van (isolatie)glas. Daarentegen mag het lage btw-tarief niet langer worden toegepast op de isolatiematerialen die worden gebruikt bij de isolatiewerkzaamheden. ondernemer DGA Pas op met intrekken bezwaar btw privégebruik auto De btw-heffing over het privégebruik van de auto van de zaak staat al enkele jaren ter discussie. Onlangs kondigde de Belastingdienst aan dat ondernemers die bezwaar hebben ingediend tegen de btw-heffing privégebruik auto over 2010 en eerder, binnenkort een brief kunnen verwachten. Omdat de Hoge Raad heeft geoordeeld dat deze btwheffing niet in strijd is met het Europese recht, zullen de bezwaren over 2010 en eerder worden afgewezen. In de brief zal de Belastingdienst u daarom verzoeken om uw werkgever TIPS 11 Arbeidskundig rapport als hulpmiddel bij re-integratie Vanaf dit jaar ontvangt u als werkgever bij een beslissing van het UWV over een WIA- of Ziektewet-uitkering aan een zieke werknemer het rapport van de arbeidsdeskundige. Hierin licht de arbeidsdeskundige de beslissing over de uitkering toe. Zo weet u op welke informatie deze beslissing is gebaseerd. U treft in het rapport geen medische informatie aan en ook geen gegevens over de aard van de ziekte of de oorzaak van de arbeidsbeperkingen van de werknemer. In het rapport staat wel wat voor werk de werknemer met zijn arbeidsbeperkingen (niet meer) kan doen. Bent u als werkgever eigenrisicodrager, dan heeft u zo een handvat om de re-integratie van de werknemer verder vorm te geven. 12 bezwaar in te trekken. In de brief staat ook wat u kunt doen als u uw bezwaren niet wilt intrekken. Mocht u een dergelijke brief ontvangen, neem dan eerst contact op met uw belastingadviseur bij CROP. Afhankelijk van de situatie kan het verstandig zijn om de bezwaarprocedure toch voort te zetten. Dit hangt met name af van de werkelijke autokosten en de daadwerkelijke omvang van het privégebruik. Bij de samenstelling van de teksten is naar uiterste betrouwbaarheid en zorgvuldigheid gestreefd. Onze organisatie kan niet aansprakelijk worden gesteld voor eventuele onjuistheden en de gevolgen hiervan.    Jaargang 19, nummer 115
  • 16.   Amersfoort De Brand 40 Postbus 468 T (033) 463 57 27   3823 LL Amersfoort 3800 AL Amersfoort amersfoort@crop.nl Arnhem Mr. E.N. van Kleffensstraat 4 Postbus 1210 T (026) 351 02 28 6842 CV Arnhem 6801 BE Arnhem arnhem@crop.nl Colofon   Deze nieuwsbrief is een uitgave van CROP registeraccountants en CROP belastingadviseurs Ede Rubensstraat 215C T (0318) 648 148   6717 VE Ede ede@crop.nl   2132 LN Hoofddorp 2130 AE Hoofddorp hoofddorp@crop.nl Nieuwegein Marconibaan 59 B Postbus 584 T (030) 604 00 35 www.crop.nl CROP registeraccountants en CROP belastingadviseurs streven steeds naar betrouwbaarheid van de gepubliceerde informatie. Niettemin kunnen wij geen aansprakelijkheid a ­ anvaarden voor eventueel in deze u ­ itgave voorkomende onjuistheden. Hoofddorp Opaallaan 1208 Postbus 245 T (023) 562 62 48 Realisatie: BenedenBoven Marketing en Communicatie Barneveld benedenboven.nl 3439 MR Nieuwegein 3430 AN Nieuwegein nieuwegein@crop.nl info@crop.nl