Contabilidade para não contadores

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Contabilidade para não contadores

  1. 1. CONTABILIDADE PARA NÃO CONTADORE
  2. 2. ConceitosFundamentais
  3. 3. Conceitos Fundamentais  Bens  Direitos  Obrigações  Fato Contábil  Regime  Lançamento Contábil  Plano de Contas  Exercício
  4. 4. DefiniçõesBem - é tudo o que possa satisfazer a alguma necessidade daempresa, que esteja sujeito a avaliação econômica (ou seja, aoqual se possa atribuir um valor expresso em moeda) e sobre oqual a empresa possua a posse (isto é, esteja em seu poder) e odomínio (quer dizer, seja o seu dono);Direito – é um bem que não está em poder da empresa;Obrigações - são bens que não pertencem à empresa mas queestão temporariamente em seu poder;Fato contábil - é todo evento, envolvendo bens, direitos ouobrigações da empresa, que seja merecedor de registro nacontabilidade;
  5. 5. DefiniçõesRegime – é a regra que diz como um fato contábil deve serregistrado na contabilidade. A regra que diz que um fatocontábil deve ser registrado no momento em que o dinheiroentra ou sai do caixa da empresa é chamada de “regime decaixa”. A regra que diz que um fato contábil deve serregistrado no momento em que as obrigações são assumidas ouos direitos são adquiridos é chamada de “regime decompetência”.Lançamentos Contábeis – são os registros dos fatos contábeisfeitos nos livros contábeis.Plano de Contas - é uma estrutura de contas e subcontas dentroda qual são feitos os relatórios contábeis;Exercício – é o período decorrido o qual a contabilidade apuraos resultados da empresa. Avançar
  6. 6. Regime de Caixa Regime de Competência Entradas e Saídas Direitos e Obrigações Fluxo de Caixa Relatórios Contábeis Diretoria Financeira Tesouraria ControladoriaContas a Pagar Contas a Receber Contabilidade Custos Caixa Orçamento Retornar
  7. 7. Questão deRevisão
  8. 8. Em sua opinião, para que serve a Contabilidade?
  9. 9. Demonstrativos Contábeis
  10. 10. Demonstrativos Contábeis O Balanço Patrimonial O Demonstrativo de Resultados Demonstrativo de Origens e Aplicações de Recursos Quadro de Mutação do Patrimônio Líquido
  11. 11. Ativo Passivo PassivoDisponível 100.000 Exigível C.P. 260.000Realizável C/P. 420.000 Salários 5.000Recebíveis 230.000 Impostos 5.000Estoques 140.000 Empréstimos 100.000 Fornecedores 150.000Outros 50.000 Exigível L.P. 90.000Realizável de L/P 40.000 Pat. Líquido 660.000Permanente 450.000 Capital 560.000Investimentos 100.000 Reservas 30.000Imobilizado 350.000 Lucros Acc. 70.000TOTAL 1.010.000 TOTAL 1.010.000 Retornar
  12. 12. 30 dias $ 100 ($ 100) ($80) $ 96Lucro Fluxo de CaixaReceita $96 Entrada $96Despesa ($ 80) Saída ($ 100)Lucro $ 16 Saldo ($4)
  13. 13. Questão deRevisão
  14. 14. Por que uma empresa que não possua recursosilimitados deve consolidar o Disponível antes doImobilizado?
  15. 15. Demonstrativo de Resultados Receita Bruta menos Dedução de Vendas igual a Receita Líquida menos Custo do Serviço Prestado igual a Lucro Bruto menos Despesas Operacionais igual a Lucro Operacional
  16. 16. Demonstrativo de Resultados mais / menos Resultado não Operacional igual a Lucro antes do IR e da CCSL menos IRPJ e CSSL igual a Lucro Líquido
  17. 17. Questão deRevisão
  18. 18. Em que conta do DRE deve ser classificada acompra de um ítem de imobilizado? Ou será queque a compra de um ítem de imobilizado nãotransita pelo DRE? Justifique sua resposta.
  19. 19. Lançamentos Contábeis
  20. 20. Os Lançamentos Contábeis  Débitos e Créditos  O Método das Partidas Dobradas  Os Razonetes
  21. 21. Nome da ContaDébito Crédito
  22. 22. Conta “A” Conta “B”Débito Crédito Débito Crédito
  23. 23. Exemplo:A ABC é uma empresa comercial que apenas compra e vendemercadorias sem qualquer tipo de beneficiamento.No dia em que a ABC foi criada, seus acionistas fizeram umaporte de capital em dinheiro no valor de R$ 500.000, os quaisforam depositados na conta corrente bancária da empresa.Represente nas contas em “T” os lançamentos gerados por estaoperação.
  24. 24. Caixa e Bancos Capital500.000 500.000 Ativo Passivo Disponível Patrimônio Líquido Bancos 500.000 Capital 500.000
  25. 25. Exemplo:Suponhamos agora que, em seu primeiro dia funcionamento, aempresa tenha comprado e recebido R$ 100.000 de material parapagar em 30 dias.Quais seriam os lançamentos contábeis e como ficaria o balançopatrimonial após estes lançamentos?
  26. 26. Estoques Fornecedores100.000 100.000 Ativo Passivo Disponível Exigível Bancos 500.000 Fornecedores 100.000 Realizável Patrimônio Líquido Estoques 100.000 Capital 500.000
  27. 27. Exemplo:No mesmo dia em que comprou (e recebeu) a mercadoria, apareceuum cliente querendo comprar mercadorias da ABC.A mercadoria que o cliente queria adquirir havia custado R$10.000 para a ABC e foi vendida por R$ 15.000 para pagamentoem 30 dias. O cliente retirou a mercadoria imediatamente.Quais os lançamentos gerados por esta transação sem levar emconta quaisquer outros fatores tais como impostos, comissões, etc?
  28. 28. Recebíveis Receita15.000 15.000 Estoque C.M.V.100.000 10.000 10.000
  29. 29. 1 – Pela venda da mercadoria D – Recebíveis (Ativo Realizável) C – Receita (DRE) R$ 15.0002 – Pela baixa do Estoque D – C.M.V. (DRE) C – Estoque (Ativo Realizável) R$ 10.000
  30. 30. Passivo Ativo PassivoDisponível ExigíveisBancos 500.000 Fornecedores 100.000Realizável Patrimônio LíquidoEstoques 90.000 Capital 500.000Recebíveis 15.000 ?TOTAL 605.000 TOTAL 600.000
  31. 31. Receita 15.000menosC.M.V. 10.000igual aLAIR 5.000
  32. 32. 1 – Pela transferência do resultado D – Receita C – Lucros Acumulados R$ 15.000 D – Lucros Acumulados C – CMV R$ 10.000
  33. 33. Passivo Ativo PassivoDisponível ExigíveisBancos 500.000 Fornecedores 100.000Realizável Patrimônio LíquidoRecebíveis 15.000 Capital 500.000Estoques 90.000 Lucros 5.000TOTAL 605.000 TOTAL 605.000
  34. 34. Casos Especiais
  35. 35. Casos Especiais Provisões – são fatos contábeis que representam receitas que ocorrem antes das respectivas entradas ou despesas que ocorrem antes das respectivas saídas de caixa. Apropriações - são fatos contábeis em que o dinheiro entra ou sai do Disponível antes da contabilização da respectiva receita ou da despesa. As Contas Redutoras – são contas que, apesar de credoras, são classificadas no Ativo.
  36. 36. As Provisões  A Provisão de 13° Salário  A Provisão de Férias  Juros sobre Aplicações Financeiras  Juros sobre Operações Financeiras Retorna
  37. 37. Provisão de 13º Salário1 – Pela provisão do salário a pagar D – Despesa de Mão de Obra (DRE) C – Salários e Encargos (Exigível de C.P.) R$ 1.2002 – Pela provisão do 13º salário D – Despesa de Mão de Obra (DRE) C – Salários e Encargos (Exigível de C.P.) R$ 100 Retorna
  38. 38. Juros Provisionados 15/12/00 Aplicação R$ 100.000 31/12/00 Encerramento R$ 102.000 15/01/01 Resgate R$ 104.000
  39. 39. Juros Provisionados1 – Pela aplicação financeira D – Aplicações Financeiras (Ativo Disponível) C – Caixa e Bancos (Ativo Disponível) R$ 100.0002 – Pela provisão dos juros no encerramento do exercício D – Aplicações Financeiras (Ativo Disponível) C – Receitas Financeiras (DRE) R$ 2.000 Retorna
  40. 40. As Apropriações  Depreciações  Amortizações  Despesas e Receitas Antecipadas Retorna
  41. 41. Depreciação Veículos 5 anos Computadores 5 anos Máquinas e Equipamentos 10 anos Móveis e Utensílios 10 anos Prédios e Construções 25 anos Terrenos (não deprecia)
  42. 42. 1 - Pela compra do veículo D – Imobilizado (Ativo Imobilizado) C – Fornecedores (Passivo Exigível) R$ 12.000Mensalmente, a depreciação será contabilizada da seguinteforma:2 - Pela depreciação mensal D – Despesa de Depreciação (DRE) C – Depreciação (Ativo Imobilizado) R$ 200 Retorna
  43. 43. Pela reforma do escritório D – Benfeitorias em Bens de Terceiros (Ativo Imobilizado) C – Fornecedores (Passivo Exigível) R$ 12.000Mensalmente, a amortização será contabilizada da seguinte forma:Pela amortização mensal D – Despesa de Amortização (DRE) C – Amortização (Ativo Permanente Imobilizado) R$ 500 Retorna
  44. 44. Despesas Antecipadas1 – Pela contratação do seguro D – Despesas Antecipadas (Ativo Realizável) C – Caixa e Bancos (Ativo Disponível) R$ 12.0002 – Pela apropriação mensal D – Despesas com Seguros (DRE) C – Despesas Antecipadas (Ativo Realizável) R$ 1.000 Retorna
  45. 45. As Contas Redutoras  A Depreciação  A Amortização  Duplicatas Descontadas
  46. 46. Ativo PassivoAtivo Circulante 480.000 Exigível C.P. 270.000Disponível 10.000 Salários 5.000Recebíveis 300.000 Impostos 5.000Dupl. Desc. (70.000) Fornecedores 160.000Estoques 240.000 Empréstimos 100.000Permanente 450.000Imobilizado 450.000 Pat. Líquido 660.000Depreciação (50.000) Capital 560.000Benfeitorias 60.000 Lucros Acc. 100.000Amortização (10.000)TOTAL 930.000 TOTAL 930.000
  47. 47. Questão deRevisão
  48. 48. No dia 15 de dezembro, a empresa XYZ fez umempréstimo bancário cujo prazo era de 90 dias. Ocontrato previa que tanto os juros quanto o principalseriam integralmente pagos no final do contrato.No dia 31 de dezembro do mesmo ano a empresa, aofechar o seu balanço, fez um lançamento de R$1.000,00relativos à despesa com juros proporcionais ao prazodecorrido da data da assinatura do contrato até a datade encerramento do exercício.Você classificaria este lançamento como uma provisão oucomo uma apropriação? Justifique sua resposta.
  49. 49. PrincípiosFundamentais
  50. 50. Postulados da Contabilidade Postulado da Entidade – para efeito contábil, os sócios não se confundem com a empresa; Postulado da Continuidade – a empresa é um organismo vivo que irá operar indefinidamente, até que surjam fortes evidencias em contrário.
  51. 51. Os Princípios Contábeis Custo como base de valor – o custo de aquisição de um ativo, expresso em termos monetários, é a base de valor para a contabilidade; Denominador comum monetário – os demonstrativos contábeis serão expressos em moeda nacional; Realização da receita – a receita é considerada realizada quando o direito é adquirido, independente de seu recebimento; Princípio do confronto das receitas com as despesas – toda despesa diretamente identificável com uma receita deverá ser contabilizada no mesmo período em que esta for reconhecida, independente de seu pagamento.
  52. 52. As Convenções Contábeis Objetividade - os lançamentos contábeis deverão ser suportados: (1) por documentos hábeis ou (2) corroborados por pessoas qualificadas; Materialidade - quanto mais relevante for uma informação, mais bem embasada deverá ser; Conservadorismo - entre dois critérios de avaliação igualmente válidos, deverá prevalecer o de menor valor para o ativo e o de maior valor para o passivo; Consistência - os critérios utilizados pela contabilidade devem permitir a comparação dos demonstrativos em dois momentos quaisquer do tempo.
  53. 53. Relatórios
  54. 54. Notas ExplicativasSão informações complementares às demonstraçõesfinanceiras que tanto podem ser expressas em termosdescritivos como em quadros auxiliares.Exemplos de Notas Explicativas são:• Critérios de avaliação dos elementos patrimoniais;• Detalhamento de investimentos em outras sociedades;• Reavaliação de ativos;• Detalhamento do endividamento financeiro;• Garantias prestadas a terceiros, etc.
  55. 55. Relatório da AdministraçãoÉ um relatório que tem por objetivo fornecer dados e informaçõesadicionais que sejam úteis ao perfeito entendimento dos Demons-trativos Contábeis e que sirvam de subsídio ao processo decisóriodas partes interessadas.Exemplos de informações que devem constar no Relatório daAdministração são:• Qual a estratégia corporativa da empresa ou porque a estratégiamudou;• Eventos externos que afetaram o desempenho da empresa;• Atividades de pesquisa e desenvolvimento em andamento;• Planos futuros da empresa, etc.
  56. 56. Parecer dos Auditores Trata-se de um relatório preparado por auditores independentes e que informa se os demonstrativos contábeis apresentados foram prepa- rados dentro das normas e da legislação vigente. Seu objetivo é dar credibilidade aos demonstrativos financeiros. O relatório dos auditores pode ser: Com ressalvas; Sem ressalvas; Adverso Negativo
  57. 57. Os Custos
  58. 58. Quanto aos seus objetivos, os gastos podemser:  Custos para efeitos contábeis  Custos para efeitos orçamentários  Custos para determinação do ..preço de venda
  59. 59. Gastos Fixos Gastos Fixo em R$ Volume vendido ou produzido
  60. 60. Gastos FixosGastos Fixo em R$ Volume vendido ou produzido
  61. 61. Os gastos fixos se dividem em:  Custos Diretos de Operação  Custos Indiretos de Operação  Despesas Operacionais
  62. 62. Gastos Variáveis Volume vendido
  63. 63. Os gastos variáveis dividem-se em: Custos variáveis de produção  Matéria prima  Material de revenda  Material de consumo Despesas variáveis de venda  Impostos sobre vendas  Comissões de vendas
  64. 64. Gasto Semi-variável Volume vendido
  65. 65. Sistemas de Custeio Custeio por Absorção Custeio “Direto”ou “Variável”
  66. 66. Exemplo:Suponhamos que uma empresa industrial manufature ecomercialize um produto cujo custo de matéria prima seja R$ 10.Suponha ainda que, nesta empresa a soma dos custos diretos eindiretos de fabricação montem a R$ 1.000 por mês.Usando o método do “custeio por absorção”, qual seria o custounitário do produto vendido em um mês em que a empresahouvesse produzido 500 peças?
  67. 67. Resposta:Se em um determinado mês a empresa produzir 500 unidades desteproduto, pelo sistema de “custeio por absorção”, seu custo unitárioserá igual a R$ 12, conforme o quadro abaixo:Custo de Matéria Prima por unidade R$ 10Rateio dos custos fixos por unidade R$1.000  500 um = R$ 2Total R$ 12
  68. 68. No caso do exercício anterior, qual seria o custo unitário doproduto vendido caso no mês seguinte a empresa fabricasse 600unidades deste mesmo produto?Resposta:Custo de Matéria Prima por unidade R$ 10,00Rateio dos custos fixos R$1.000  600 um = R$ 1,67Total R$ 11,67
  69. 69. Problema:Suponhamos que uma empresa industrial manufature ecomercialize um produto cujo preço de venda seja R$ 10,00 e queapresente a seguinte estrutura de custos variáveis:Matéria prima e materiais secundários R$ 5,00ICMS 18%PIS e Cofins 9,25% Comissão de vendedores 5%Pergunta-se:Qual seria o custo unitário do produto vendido apurado pelométodo do custeio “direto” ou “variável”?
  70. 70. Resposta:Matéria prima e materiais secundários R$ 5,00ICMS 18% x R$ 10,00 = R$ 1,80PIS e Cofins 9,25% x R$ 10,00 = R$ 0,92Comissão de vendedores 5% x R$ 10,00 = R$ 0,50Total R$ 8,22
  71. 71. A Margem de Contribuição UnitáriaMCU = Preço unitário de venda - Custo das vendas
  72. 72. A Margem de ContribuiçãoMC = MCU x UnondeMC - Margem de contribuiçãoMCU - Margem de contribuição unitáriaUn – nº de unidades vendidas
  73. 73. O Ponto de Equilíbrio
  74. 74. O Ponto de Equilíbrio VendasR$ Custos Totais Ponto de Equilíbrio Custos Fixos Unidade
  75. 75. Fórmula Gastos FixosPonto de Equilíbrio = Margem  Faturamento
  76. 76. ReceitasReceitas menosmenos Custo das VendasCusto das Vendas igual aigual a Margem de ContribuiçãoLucro Bruto menosmenos Custos Fixos de OperaçãoDespesas Operacionais igualIgual a Lucro BrutoLucro Operacional menos Despesas Operacionais igual Lucro Operacional
  77. 77. Exercício
  78. 78. Exercício:Qual o ponto de equilíbrio da empresa abaixo? Vendas 9.738.000,00 menos Custo das Vendas (7.303.500,00) igual a Margem Bruta 2.434.500,00 menos Custo Fixo de Fabricação (850.000,00) igual a Lucro Bruto 1.584.500,00 menos Despesas Operacionais (1.800.000,00) igual a Lucro Operacional (215.500,00)
  79. 79. O Ponto de Equilíbrio EconômicoChamamos de Ponto de Equilíbrio Econômico ao faturamentoque conduz ao Lucro Operacional que representa a meta deremuneração dos acionistas.Sua equação genérica é: Gasto Fixo + Lucro P.E.E. = Margem  Faturamento
  80. 80. Exercício
  81. 81. Exercício:Qual o Ponto de equilíbrio econômico da empresa abaixo caso a metade lucro dos acionistas fosse R$600.000? Receita Líquida 5.851.586 menos C.M.V (2.953.070) igual a Margem de Contribuição 2.898.516 menos Custos Fixos de Produção (1.265.601) igual a Lucro Bruto 1.632.915 menos Despesas Operacionais (1.327.611) igual a Lucro Operacional 305.304
  82. 82. Análise de Balanços
  83. 83. Os Índices  Índices de Liquidez  Índices de Rentabilidade  Índices de Estrutura
  84. 84. Índices de Liquidez Disponível + RealizávelLiquidez Geral = Exigível Ativo CirculanteLiquidez.Corrente = Passivo Circulante Ativo Circulante - EstoqueLiquidez Seca = Passivo Circulante
  85. 85. Passivo Circulante Ativo Circulante Ativo PassivoCirculante Circulante Imobilizado Patrimônio PatrimônioImobilizado Líquido Líquido
  86. 86. O Capital Circulante Líquido Passivo Circulante Ativo Circulante C.G. Próprio Patrimônio Imobilizado Líquido
  87. 87. O C.C.L. negativo Ativo Circulante Passivo Circulante C.G. Próprio Imobilizado Patrimônio Líquido
  88. 88. Patrimônio Líquido Negativo Ativo Circulante Passivo Circulante Imobilizado
  89. 89. Patrimônio Líquido Negativo Ativo Circulante Passivo Circulante Imobilizado Patrimônio P.L. Negativo Líquido
  90. 90. Índices de Estrutura Ativo PermanenteGrau de Imobilização = x 100 Patrimônio Líquido Ativo PermanenteGrau de Imobilização = x 100 Ativo Total
  91. 91. Índices de Estrutura Capitais de TerceirosEndividamento = Patrimônio Líquido x 100
  92. 92. Passivo Circulante Ativo Circulante Ativo PassivoCirculante Circulante Imobilizado Patrimônio PatrimônioImobilizado Líquido Líquido
  93. 93. Índices de Estrutura Total dos Empréstimo s de Curto PrazoEndividame nto Financeiro = x100 Ativo Circ ulante
  94. 94. Índice de Estrutura Recebíveis Prazo Médio dos Recebívei s = x 360 Vendas Estoque de Matéria PrimaReposição do Estoque = x 360 CMV
  95. 95. Índices de Rentabilidade Lucro Líquido Margem Líquida = x 100 Vendas Líquidas Lucro LíquidoR.P.L. = Patrimônio Líquido Médio x 100
  96. 96. Exposição Empresa “A” Empresa “B”Ativo Passivo Ativo PassivoR$ US$ US$ R$
  97. 97. Ativo PassivoUS$ 200 US$ 1.000
  98. 98. Ativo PassivoDisponível 200 Exigível 500Realizável 500 Em R$ 200 Em R$ 300 Em US$ 300 Em US$ 200Permanente 300 P. Líquido 500 1.000 1.000
  99. 99. Passivo Exposto Exigível $ 300 Realizável $ 200 Passivo Exposto $ 100SensibilidadeA cada Exposto  Patrimônio Líquido =Passivo desvalorização de 1% do Real oPatrimônio Líquido da empresa será reduzido $ 100  $ 500 = 20%de 1% x 20% = 0,2%
  100. 100. Exercício
  101. 101. Problema:Calcular a exposição da empresa cujos demonstrativosfinanceiros estão apresentados no próximo quadro àsvariações da taxa de câmbio.
  102. 102. 2001ATIVO Disponível 615.020 Caixa e Bancos 611.804 Aplicações Financeiras 3.216 Realizável 1.675.849 Recebíveis Nacionais 988.081 Estoques 626.830 Outros 60.938 Permanente 377.076 Investimentos 13.019 Imobilizado 364.057 Total do Ativo 2.667.945PASSIVO Exigível 1.520.469 Fornecedores Nacionais 737.449 Fornecedores Estrangeiros 130.138 Folha e Encargos 16.994 Empréstimos 535.888 Outros 100.000 Patrimônio Líquido 1.147.476 Capital e Reservas 1.960.248 Lucros Acumulados (812.772) Total do Passivo 2.667.945
  103. 103. Solução:Passivo Exposto R$ 130.138Patrimônio Líquido R$ 1.147.476Relação entre Passivo exposto e Patrimônio LíquidoR$ 130.138  R$ 1.147.476 = 0,1134 ou 11,34 %Conclusão:A cada variação cambial de 1%, o Patrimônio Líquido daempresa variará 0,1134 %.
  104. 104. ContatoAv. Visconde de Albuquerque, 603Madalena - Recife - PE CEP:50610-090Fone: (81) 3227-1699 - Fone: (81)3226-5194www.berconsultoria.com.brcontato@berconsultoria.com.br

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