苏明德比香港六合彩更差，香港六合彩脸色比纸还白，全身不停的震抖，就是无法再走前一步，香港六合彩不敢看 眼前的事实——刚才还活生生的人，现在竟变成一滩浓血和破裂的肢体。现场一遍混乱的议 论纷纷，大胆的人上前看一眼，有人立刻呕吐起来。警车声由远而近，想必是酒店的人报了 警。 启伦怎麽会傻得出此下策？ 香港六合彩那麽大一个人，快五十岁了，怎可能为了一个小女孩──还未到自主结婚年龄的女孩 从酒店窗口跳下来？而且是为爱情，在这个年头，岂不是天大的笑话，天大的讽刺？ 两部普车停下，几个警察匆匆跳下，一边迅速驱散人垂，一边召唤救护车。有人从酒店 哀拿出一张白床单，警察立刻掩盖在那肢离破碎的尸体上。凯莉下意识的看了一眼，看见一 只染血的高跟鞋。 香港六合彩呆怔一下，高跟鞋？！心头一松，再望上去，白床单没盖尽的是一条染成血红却依然 看得出是女人的裙子——女人？！ 不是──不是香港六合彩。香港六合彩紧紧的抓住苏明德的手臂，你看──。是女人。苏明德霍 然抬头，惊喜交集，意外加上释然，自己也说不出的情绪，香港六合彩的眼泪又涌出来，不受控制的 越涌越多，简直不妥控制。香港六合彩原以为必然是受凯莉拒绝了的父亲，香港六合彩受了太大的震动和刺 激，现在发现居然不是──抹抹眼泪，香港六合彩忍不住破涕而笑。 是香港六合彩──。不是香港六合彩──。香港六合彩指着那白被单下的女，我怎麽会以为是位？ 警察已来到香港六合彩这个方向，香港六合彩立刻後退并隐人人室。由极度的惊吓到极度的松弛，两 个人都觉得全身乏力，靠在一幢屋子的外墙上，等待看体力恢复。两个人都有受愚弄的感觉。 香港六合彩也不明白，那样蹦砰然的一声重物落地，玻璃碎裂声後，居然会同时想到是苏启 伦，这完全没有道理。

1. 国库集中收付制度改革 财政部国库司 2006.09.12

2. 一、改革的必要性 二、改革的指导思想和基本原则 三、改革的主要内容 四、改革的进展情况 五、展望 目 录

3. 一、改革现行国库管理制度的必要性 （一）推行财政国库管理制度改革是党中央和国务院的要求。 （二）推行财政国库管理制度改革是我国公共财政发展的内在要求。 （三）推行财政国库管理制度国际通行做法。 （四）推行财政国库管理制度改革在当前有重要意义。

4. 1 ．党中央国务院作出过一系列重要决定决议 2 ．党中央国务院领导多次作出重要批示 3 ．近年来关于深化和完善改革的一系列要求 （一）党中央国务院的要求

5. 领导讲话： 国库集中支付制度是规范政府性资金最彻底、最完善、最可靠的模式，有关部门要尽快协调起来，加快实施这项改革。 —— 李岚清《以三个代表重要思想为指导 逐步建立公共财政框架》（ 2000 年 11 月 20 日） 加快推进财政国库管理制度改革，对各项财政资金逐步实行国库集中收付。继续清理整顿行政事业单位银行账户，对设立“小金库”、“账外账”、违规开设银行账户的，必须坚决予以查处。 —— 2002 年朱镕基同志在国务院第四次廉政工作会议上的讲话

6. “ (2005 年 ) 加快财政管理体制改革。…… , 中央部门要全面纳入国库集中支付改革范围，地方要全面推行国库集中收付制度改革。使用政府性资金，能够集中支付的都要实行国库集中支付，有效防止财政资金运用过程中的跑、冒、滴、漏。” —— 温家宝总理在国务院第三次廉政工作会议上关于 《深化改革 健全制度 加大预防腐败工作的力度》的讲话

7. 有关文件（节选）： 要按照总体规划、分步实施的原则，逐步推进，争取“十五”期间全面推行财政国库管理制度改革。 — 《国务院办公厅关于财政国库管理制度改革 方案有关问题的通知》（国办函［ 2001 ］ 18 号） ” 2005 年中央部门要全面实施国库集中支付制度改革”，“地方……，进一步加大财政国库管理制度改革力度，全面实行国库集中支付和非税收入收缴管理改革”。 —— 《国务院关于编制 2005 年中央预算 和地方预算的通知》（国发［ 2004 ］ 31 号）

8. “ 2006 年中央部门要在全面推行国库集中收付制度改革的基础上，完善国库单一账户体系，深化改革的预算单位级次，逐步将所有财政性资金纳入改革范围，推进财税库横向联网，实施国库现金管理”。 “ 地方……，进一步加大财政国库管理制度改革力度，在省级、地市级财政全面实施国库集中支付和非税收入收缴管理改革，县市级财政也要加快推进改革” — 《国务院关于编制 2006 年中央预算和地方预算的通知》 （国发［ 2005 ］ 37 号） “ 继续深化部门预算、国库集中支付、政府采购和收支两条线管理制度改革。建立国库现金管理和国债余额管理制度，推进政府会计制度改革”。 —— 《中华人民共和国国民经济和社会发展第十一个五年规划纲要》

9. （二） 推行财政国库管理制度改革是我国公共财政发展的内在要求 1 、我国公共财政改革的脉络 （一）过去财政改革重点是调整收入分配关系； 通过分级分税财政体制改革和工商税制改革等，规范了中央和地方、国家和企业、个人等收入分配关系，建立了财政收入稳定增长机制。 （二）当前财政改革重点是规范支出管理； 收入稳定增长，但收支矛盾依然突出，主要是因为支出体制改革滞后，因此规范支出管理成为财政管理改革的重点，推行了一系列改革。 （三）财政国库管理制度改革是公共财政支出改革的重要组成部分。 是加强支出管理的核心内容，是对预算执行制度的一场性革命。

15. 1 ． 是建立适应社会主义市场经济条件下公共财政管理框架的重要内容 ； 2 ． 是促进财政财务管理科学化的有效手段 ； 3 ． 是提高财政资金运行效益、降低财政筹资成本的可靠保证 ； 4 ． 是加强监督控制，从源头上防范腐败的治本措施； 5. 是实施有效的宏观调控的坚实基础 。 （四）改革的重要意义

16. 按照社会主义市场经济体制下公共财政的发展要求，借鉴国际通行做法和成功经验，结合我国具体国情，建立和完善以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中收付为主要形式的现代国库管理制度。旨在进一步加强财政监督，增强财政收支活动的公开性和透明度，有利于从源头上治理和防止腐败，提高资金使用效益，更好地发挥财政在宏观调控中的作用。 二、财政国库管理制度改革的指导思想和基本原则 1 、指导思想

18. （一）不改变预算执行主体地位 （二）不改变资金使用权 （三）不改变财务管理权和会计核算权 二、财政国库管理制度改革的指导思想和基本原则 3 、实践中的“三不变”原则

19. （一）建立国库单一账户体系 （二）规范收入收缴程序 （三）规范支出拨付程序 三、财政国库管理制度改革的主要内容

20. 1. 财政部门在中国人民银行开设 国库单一账户 ，设置收 支分类账，用于记录、核算和反映预算收支活动。 2. 财政部门在商业银行开设 零余额账户 ♂ ♂ ，用于财政直接 支付和财政授权支付 , 并与国库单一账户清算。 3. 财政部门在商业银行开设预算外资金 财政专户 ，设置 收支分类账，用于记录、核算和反映预算外资金收支 活动，并用于预算外资金日常收支清算。 4. 经国务院和省级人民政府批准或授权财政部门开设的 特设专户 ，用于特殊资金的支付和与国库单一账户清算。 （ 账户体系见图二 ） （一）建立国库单一账户体系

21. 1 ．收入按新的政府收支分类标准分类。 2 ．收缴方式。 将收入由现行就地缴库、集中缴库、自收 汇缴三种方式 □ ，简并为直接缴库和集中汇缴两种方式。 3. 直接缴库。 缴款单位和缴款人依法直接将应缴收入缴 入国库单一账户或财政专户。 4. 集中汇缴。 征收机关或执收单位依法将所收的应缴收入汇总缴入国库单一账户或财政专户。 （二）规范收入收缴程序

22. ☆ 税收收入 1. 缴库程序 （图） 2. 财税库横向联网。 ★ ☆ 非税收入等其他财政收入 1. 缴库程序 （图） 2. 收入收缴管理制度改革。 ★ （二）规范收入收缴程序

28. 四、改革的进展情况 —— 国库集中收付制度在财政财务管理中的 基础地位已逐步确立 （一）中央部门全面推行国库集中支付制度改革  改革范围不断扩大 ----2000 年中央直属粮库建设资金、车辆购置税交通专项资金开始实行财政直接拨付试点； ----2001 年选择财政部、水利部等 6 个中央部门进行试点； ----2002 年增加到 38 个部门； ----2003 年增加到 80 个部门； ----2004 年又增加 60 个部门，改革部门达到 140 个； ----2005 年中央级 160 多个预算部门全部实施改革。

29.  预算管理级次逐步深化 --- 实施改革的 160 多个中央部门中 , 有 3300 多个基层预算单位实施了改革。 －－管理级次较少的部门已将改革实施到所有基层预算单位。 --- 管理级次较多的部门，绝大多数已将改革实施到三级预算单位。水利部作为先行改革的部门，在中央部门中预算级次最多，有五个预算级次，并有七个管理级次，目前已实施到五级预算单位。

30. （二）非税收入收缴改革扎实进行 １ . 中央有非税收入的 76 个部门已全部纳入改革范围，将按照工作计划陆续全部实施。 ２ . 建立和完善了非税收入收缴管理信息系统。 ３ . 2006 年要修订制度办法，发布《政府非税收入收缴管理办法》和《中央级政府非税收入收缴管理实施办法》。

31. （三）地方国库集中收付改革稳步推进 1 、国库集中收付制度改革进展顺利。 截至 2005 年底，地方 36 个省、自治区、直辖市、计划单列市， 200 多个地级市， 500 多个县实施了改革。 2. 非税收入收缴改革也在稳步推进。 目前全国已有十几个省市区按照中央确定的方案，并使用中央非税 收入收缴信息系统进行了改革。

32. 3 、会计集中核算稳步向国库集中收付制度转轨。 会计集中核算是地方加强财政支出管理的有益尝试 □ ，在严格支出管理和规范财经秩序等方面发挥了积极作用 □ ，但也存在一定的局限性 □ ，随着财政国库管理制度改革的实施，要求会计集中核算向国库集中收付制度转轨 □ ，目前这项工作正在稳步推进，很多地方都发布了专门的指导文件。

33. （四）改革取得了显著成效 1 、财政资金运行有了新机制 ■ 2 、财政宏观调控有了新手段 ■ 3 、财政理财有了新观念 ■ 4 、预算单位财务管理意识和管理水平有了新提高 ■

34. （五）面临的主要问题 １ . 规范制度与其他方面不规范做法的矛盾问题。 ２ . 习惯做法和思想观念问题。 ３ . 新业务操作技能的掌握和熟悉问题。 ４ . 改革制度及操作本身有待完善的问题。

35. 五、下一步工作展望 实现国库预算执行、总账体系、信息反馈和现金管理四大功能。 （一）在中央和地方全面实施国库集中收付制度。 （二）改革政府会计体系，建立健全国库总账体系。 （三）完善信息系统，推进动态监控和横向联网。 （四）实施国库现金管理。 （五）完善制度体系，确立法律地位。 （预算法、财政资金支付条例、金库条例等）

36. 五、下一步工作展望 十一五时期深化财政国库管理制度改革的主要任务： （《全国财政发展第十一个五年规划纲要》要求内容） 1. 深化国库集中支付改革。 □ 2. 推进财税库横向联网。 □ 3. 深化非税收入收缴管理制度改革。 □ 4. 研究推进国库现金管理。 □ 5. 研究推进政府会计制度改革。 □

37. 谢谢大家 ！

38. 财政部门 账户 主管部门 资金账户 二级单位 资金账户 二级单位 资金账户 基层单位 资金账户 基层单位 资金账户 收款人 账 户 收款人 账 户 拨付 拨付 拨付 拨付 拨付 拨付 … 图一 : 现行财政资金拨付流程 … … … …

41. 非税收入等其他财政收入缴库流程图 执收单位 缴款 人 非税收入 零余额账户 非税收入 财政专户 财政部门 主管部门 缴款回单 开具缴款书 汇划资金 缴款回单 收支报告 传送收缴信息 传送收缴信息 缴 款 (1) (2) (3) (4) 收款收据 (5) (6) (7) (8) (9) 国库 账户 （央行 ） 预算内收入 定期向国库缴款

43. 财政直接支付的三种类型 （一）工资支出 （二）工程采购支出 （三）物品服务采购支出

50. 财政部 法兰西银行 预算单位 收款人 法国 预算单位 预算单位 收款人 收款人 … … 采购合同或有关法令 ① 申请 ② 支付令 ③ 支付

51. 财政部 中央银行 英国、澳大利亚、新西兰 预 算 单 位 商业银行 （预算单位账户） ① 申请 ② 支付令 ③ 拨款 收款人 ⑥ 余额清回 ④ ⑤ 合同

52. 财政部 中央银行 意大利 预 算单 位 商业银行 ① 申请 ② 指令 ④ 清算 收款人 ③ 支付 合同 ② 指令

53. 财政部 中央银行 匈牙利、巴西 预 算单 位 商业银行 ① 申请 ② 指令 ③ 清算 收款人 ④ 支付 合同 ② 指令

54. 财政部 中央银行 美国 预 算单 位 用款人 ( 社保等 ) ① 申请 ③ 清算 收款人 ② 支付 ③ 清算

57. 1. 设立财政专户 功能：用于存储、记录、核算和反映政府非税收入 收支活动，与财政汇缴专户清算，并向 国库单一账户办理缴款。 2. 设立财政汇缴专户 功能：用于记录、核算、反映政府非税收入收缴活动， 与财政专户清算，实行日终零余额管理，不得 用于执收单位的支出。 3. 取消执收单位收入过渡性账户

75. 一种有益尝试－－会计集中核算的起源和发展 1995 年，湖北省荆州市沙市区在县级开始推行会计集中核算，在当时对加强财政资金管理发挥了重要作用。此后，浙江省金华市、河南省焦作市、广东省南海市西樵区、山西省运城市等地在当地党政领导或纪检监察部门的支持和要求下，相继推行了会计集中核算。截止 2002 年底，全国共成立了陕西、山西、海南、吉林 4 个省级会计核算中心， 161 个地市级会计核算中心， 899 个县级会计核算中心，以及 5587 个乡镇会计核算中心。 2002 年以来，实行会计集中核算的省、市范围基本没有扩大，县、乡一级则仍有所扩大。

76. 会计集中核算试点工作取得了成效，特别是在一些政府级次较低，预算单位较少的的县市和乡镇，成效比较显著。 （ 1 ）有利于强化财政支出管理，提高财政资金使用效益。 （ 2 ）发挥会计集中核算的监督职能，有利于从源头上预防腐败。 （ 3 ）有效地解决了预算单位会计信息失真问题。

77. 随着会计集中核算工作的推广，其局限性也逐渐显现出来 （ 1 ）法律方面。与会计法等法律法规的要求相矛盾。 （ 2 ）责任不清。审计等方面发现问题后，财政部门与预算单位的责任难以区分，出现了互相推诿的情况。 （ 3 ）操作上有局限性。难以适用于资金量大和资金使用频繁的预算单位，以及管理级次较多和在核算中心所在地以外的异地预算单位；同时，难以适用于大中型建设项目等复杂项目的支出管理。 （ 4 ）财务管理方面。实行集中核算后，单位会计记账人员离任或离岗，单位财务力量被削弱，加之单位会计报表、预决算编制等工作由核算中心进行，不利于加强部门预算管理和资产管理等单位内部财务管理。 （ 5 ）从国际通行做法看。我们了解的国家，财政支出管理没有采取这种方式。

78. 积极推动会计集中核算向国库集中收付制度转轨 2003 年，财政部国库司和会计司在联合调研和共同研究的基础上，报经部领导同意，发布了《财政部关于深化地方财政国库管理制度改革有关问题的意见》（财库［ 2003 ］ 68 号），《意见》肯定了会计集中核算探索取对于加强财政资金管理、强化会计监督及从源头上防范和治理腐败起到的积极作用，并提出： 切实做好会计集中核算向国库集中收付制度转轨工作。

79. 积极推动会计集中核算向国库集中收付制度转轨 《意见》要求：为了保证财政预算执行制度的规范性和统一性，在积极推进财政国库管理制度改革过程中，应当妥善做好会计集中核算向国库集中收付制度的转轨工作。省级、地市级和财政收支规模较大的县级已经实施会计集中核算的，应采取有效措施，积极稳妥地进行会计集中核算向国库集中收付制度的转轨。转轨的具体方式，各地可结合本地实际情况，因地制宜，采取会计集中核算向国库集中收付制度转化等做法。

80. 关于转轨的一些考虑。 《意见》发布后，地方就转轨的具体方式进行了很多探索，有的撤销了核算中心、有的转为国库支付中心、有的转为代理记账机构，等等。总的看，以下三点需要注意： （ 1 ）会计核算中心的名称，要进行改变。继续保留该机构的，机构名称要体现出代理记账的性质。 （ 2 ）会计核算中心的账户，须改为零余额账户，不允许财政资金沉淀在核算中心各有关账户。 （ 3 ）转轨可以有多种方式，具体视各地实际情况而定，不搞一刀切。

81. 财政资金运行有了新机制： 国库单一账户体系的建立，从账户管理和收付方式上，改变了过去由单位分散、多重设置银行账户、资金层层收付占压的状况，资金运行由“中转”变为“直达”。同时，以新的管理机制为基础建立的国库动态监控系统，基本形成了事前、事中和事后相结合的监控机制。

82. 财政宏观调控有了新手段： 实行新的资金收付制度，未支付到最终收款人或用款单位的资金余额都由财政部门掌握在国库单一账户中，财政库款相应增加，财政调度资金的能力明显提高，为财政宏观调控提供了可供选择的新手段。 同时，通过运用现代信息网络技术建立的国库集中收付和财政国库动态监控系统，可以实时掌握每一笔资金交易记录，提高了财政信息的完整性、及时性和准确性，有效地提高了预算执行的透明度，为财政运行管理和宏观经济分析提供了及时可靠的信息基础。

83. 财政理财有了新观念： 财政国库管理制度改革为财政理财带来了新的观念。概括讲，就是资金筹措讲成本，收支运作讲效率，资金使用讲效益。

84. 预算单位财务管理意识和管理水平有了新提高： 新制度简化财政资金拨付程序，在方便预算单位用款的同时，也促使预算单位加强财务管理和会计核算，“重分配、轻管理”的传统财务管理观念逐步转变，财务管理水平比以往有了明显的提高。

85. 深化国库集中支付改革： 对包括政府性基金在内的各项财政性资金实施国库集中支付，在各级基层预算单位实施改革，建立规范的工资统发系统，建立并完善中央对地方专项拨款集中支付制度。地方要全面推进和深化改革，将改革范围扩大到省级、地市级主管部门及其所属各级预算单位。

86. 推进财税库横向联网： 进一步规范税收收入收缴程序，提高税收收入入库和财政资金周转速度，提高税收收入透明度，实现财政、税务、人民银行三部门共享信息。

87. 深化非税收入收缴管理制度改革： 一是扩大改革范围，深化实施改革的预算单位级次，规范收入收缴程序，强化票据监管体系；二是逐步敬爱能够行政事业性收费、政府性基金、罚没收入、土地收益、彩票收入等全部非税收入纳入改革实施范围。

88. 研究推进国库现金管理： 一是建立政府收支预测体系，准确预测国库现金流量；二是采取市场化操作方式实施国库现金管理；三是建立国库现金管理的风险控制机制。

89. 研究推进政府会计制度改革： 加强政府会计制度改革的专题研究，探索建立我国政府会计准则体系、政府会计制度体系和政府财务报告制度。