2. La adopción de las normas contables internacionales es un tema
del que mucho se habla en estos momentos y de suma importancia
pues cambiara drásticamente el proceso contable de los países que
adopten dicha norma . Por esta razón las Normas de Contabilidad
Financiera (FASB) y el International Accounting Standards
Board (IASB) han trabajado para finalizar un proyecto que tiene
como fin desarrollar un mejor marco conceptual común que
proporcione una base solida para el desarrollo de las futuras
normas de contabilidad que están por venir.

3. Al hablar de marco conceptual común nos
referimos a los conceptos fundamentales en que se
basa todo conjunto de normas que suele
caracterizarse por ser de carácter general, de
amplio alcance y estable en el tiempo y que a su vez
son compatibles entre si, estos marcos han sido
implementados para la preparación de y
presentación de estados financieros y definición de
los elementos básicos de dichos estados.

4. El proyecto para implementar el marco conceptual común consta
de ocho fases :
A. Objetivo y características cualitativas
B. Componentes y reconocimiento
C. Medición
D. entidad que reporta
E. Presentación y divulgación, incluyendo los límites de
presentación de informes financieros
F. Marco finalidad y la situación en la jerarquía GAAP
G. Aplicación al sector sin fines de lucro
H. Cuestiones pendientes

5. Se ha venido trabajando fuertemente en la primera fase tanto
así que El FASB emitió los dos capítulos juntos como SFAC N º 8,
"Marco Conceptual para la Información Financiera”
. Capítulo 1, El objetivo de los informes financieros de
propósito general, y el .Capítulo 3, Características cualitativas
de información financiera útil (la sustitución de Conceptos del
FASB declaraciones no . 1 y No. 2). " (SFAC N º 1 fue "Objetivos
de la Información Financiera de las Empresas", y SFAC N º 2
era "Características cualitativas de la Información Contable“
Por su parte, el IASB incorporó dos capítulos en una versión
revisada de su marco de trabajo que se publicó como El Marco
Conceptual para la Información Financiera de 2010.

6. El capitulo 1 de FASB tanto en SFAC No 8 y No 1 de igual manera que en
IASB hace énfasis al objetivo global de la información financiera y ambas
coinciden en afirmar que el objetivo de los informes financieros de
propósito general es proporcionar información financiera de la entidad
que informa de que es útil para los inversores actuales y potenciales, los
prestamistas y otros acreedores en la toma de decisiones sobre la
provisión de recursos a la entidad.
Y con respecto a la segunda fase “ características cualitativas de
información financiera útil” El FASB y el IASB han decidido emitir esta
fase en el capitulo 3 de su marco conceptual común donde se reconoce la
información de los estados financieros no solo en el carácter cuantitativo
sino las características cualitativas de la información financiera que
mejoran la utilidad de la información financiera.

7. También se ha identificado claramente el costo de la aplicación
de esta norma contable y se ha reconocido que si los costos de la
aplicación de una norma contable en particular excedería los
beneficios de hacerlo, entonces no tiene sentido imponer un
estándar en las entidades que reportan.
Ahora que la FASB y el IASB han puesto de acuerdo en algunas
partes de un marco conceptual común, vemos que las Juntas son
realmente capaces de convergencia de sus normas en el plano
conceptual y tienen la intención de lograr la convergencia aún
más conceptual en los años venideros.

9. Con el progreso de las industrias de servicios y la información,
la comprensión de la relación entre activos intangibles y el
valor de la empresa está ganando importancia pues se ha
demostrado que los activos intangibles representan una parte
creciente de la economía y son importantes para la valoración
de una empresa por lo tanto los que no son registrados hacen
que el valor de mercado y los estados financieros no reflejan
los activos valiosos de las empresas.
A medida que los activos intangibles crecen en tamaño y
alcance, mas se cuestiona si ese valor se refleja de una manera
oportuna y de divulgación a disposición del público ya que los
intangibles podrían contribuir o afectar de alguna manera los
flujos de efectivo futuros.

10. La historia nos ha demostrado que en los mercados de capital
los modelos de contabilidad de costos de capitalización son
muy difíciles de aplicar con credibilidad, y que el riesgo de la
gestión de los ingresos de la contabilidad y el abuso es alto. Por
otro lado los administradores tienen la opción de capitalizar
los activos intangibles, cabe destacar que el activo que se
indica es informativo si los gerentes tienen información
privada sobre los flujos de caja esperados este tipo de activos.
Por otra parte, si los gerentes no poseen información privada ,
los activos intangibles no pueden ser de carácter informativo
sobre los flujos de efectivo futuros.

11. También se destaca que la asociación entre los gastos
capitalizados SD y los flujos de efectivo futuros, es más fuerte
que la asociación entre los gastos I + D ( inversión y desarrollo)
y flujos de efectivo futuros este hallazgo sugiere a los gerentes
utilizar su información privada para transmitir las
implicaciones flujos de efectivo futuros de los gastos SD que se
diferencian en la duración del periodo de amortización
establecido. Esta norma requiere el reconocimiento de los
costos de desarrollo como activos intangibles solo si los
beneficios económicos futuros son probables y el costo del
activo puede ser medido con fiabilidad
.Este estudio es también importante para los usuarios de los
estados financieros ya que proporcionan evidencia de que los
gerentes en general, transmitir información privada a través de
sus decisiones de capitalización.

12. Una finalidad importante de esta norma fue para reducir la abundancia de la
contabilidad y prácticas alternativas de información y aumentar la comparabilidad
de los estados financieros a través de las empresas.
La Junta también sostuvo que el reconocimiento de gastos por los costos que son
asociados a los ingresos no se aplican en el caso de los gastos de I + D debido a la falta
de evidencia de una relación de causa y efecto.
todos los gastos de I + D deberían ser capitalizados debido a la alta probabilidad de
beneficios futuros. Sin embargo, la Junta observa que la expectativa de beneficios
futuros en general, no se evalúa en relación con categorías de gastos sobre la base de
toda la empresa, sino más bien en relación a las transacciones individuales o
relacionadas o proyectos .
la Junta también tomó nota de la naturaleza subjetiva de la determinación de
cuándo se cumplen las condiciones, lo que resulta en los estados financieros que no
son comparables entre empresas y se propuso la acumulación de costos en una
categoría especial de balance, por debajo de la sección de activo o como un elemento
negativo del capital contable pero se demostró que el uso de una categoría especial
alteraría la naturaleza de los estados financieros básicos y complicaría el cálculo de
los ratios y otros datos financieros.

13. A Common Framework for Accounting Standards
( Pounder, Bruce. Strategic Finance 92. 5 (Nov 2010):
20,22,61)
Accounting for intangibles and managerial
information.
(Wolfe, Melinda Sue. The University of Utah, 2009. 2009.
3377895.)