INSTITUTO SUPERIOR DE GESTÃO BANCÁRIA                             Ano Lectivo 2011/2012CONTABILIDADE FINANCEIRA I         ...
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2   RAZÃO                        11- CAIXA                                                                21111- CLIENTES ...
ANEXO CALCULOS E OBSERVAÇÕES                                                                                              ...
13.01.2011 determinação do valor do desconto comercial concedido pelo vendedor o qual emite uma nota de crédito a favor do...
Resolução do Grupo II do exame do dia 13 de Dezembro de 2011 (Teste Intermédio)Alínea 1)               12 - Depósitos à Or...
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  1. 1. INSTITUTO SUPERIOR DE GESTÃO BANCÁRIA Ano Lectivo 2011/2012CONTABILIDADE FINANCEIRA I Teste IntermédioDuração: 75 minutos mais 15 minutos de tolerânciaNB: É essencial que todos os cálculos intermédios sejam apresentados. A sua nãoapresentação implica a não consideração na íntegra da cotação em causa. I (12,5 val.)Contabilize no Razão e elabore a Ficha de Armazém respectiva, utilizando o critériovalorimétrico do FIFO (Sistema de Inventário Permanente), relativamente às seguintesoperações:NOTA: A expressão “incluindo IVA” significa que o valor em causa inclui o IVAliquidado ou dedutível, à taxa de 23%;A expressão “excluindo IVA” significa que o valor em causa não inclui o IVAliquidado ou dedutível, à taxa de 23%, sendo todavia necessário calcular e contabilizaro mesmo; - Saldo de Balanço em 31/12/10: 20 caixas de mercadorias compradas por 15 EUR a caixa. Nesse valor não está incluído o IVA, mas estão incluídas despesas com um seguro associado ao transporte das mercadorias aquando da compra, no valor de 1 EUR por caixa (excluindo IVA) - 7/1/11: Compra a pronto pagamento de 15 caixas por 17 EUR / unidade, excluindo IVA; Foi obtido um desconto financeiro na factura de 1%. - 8/1: Despesas de Transporte, a crédito, referentes à compra de 7/1, da responsabilidade do comprador, no valor de 20 EUR, incluindo IVA; - 9/1: Recebimento de 350 Euros (incluindo IVA) referente a uma venda efectuada e contabilizada no exercício anterior; - 10/1: Venda a crédito de 30 caixas por 1500 EUR, incluindo IVA e também incluindo um desconto comercial na factura de 1% - 12/1: Venda a pronto de 5 caixas por 60 EUR / unidade, excluindo IVA e excluindo um desconto financeiro de 1%; - 13/1: Após a facturação foi emitido um desconto comercial adicional no valor total de 100 Euros relativo à venda de 10/1, sendo necessário regularizar o IVA; - 18/1: Devolução de 5 caixas vendidas em 12/1; - 19/1: Oferta de 4 caixas a potenciais clientes.
  2. 2. -II- (7,5 val.)Efectue os lançamentos contabilísticos que entender convenientes nos exercícios de2010 e 2011, de forma a retratar fielmente os seguintes factos patrimoniais: 1) Pagamento em 1 de Outubro de 2010 de um prémio de seguro de incêndio, no valor de 4800 Euros, e cuja apólice vigora no período de 1/10/2010 a 30/9/2012. 2) A estimativa de férias e subsídio de férias efectuada em 31/12/2010 foi de 540 000 EUR. O valor efectivamente processado e pago em 30/6/2011 foi de 538 000 EUR. 3) Em 31/12/2010 foi decidido reduzir em 20 000 EUR o valor de Balanço de bens existentes em armazém cujo objectivo é a sua revenda. 4) Na mesma data foi decidido registar também a possibilidade ainda não totalmente confirmada de pagamento de 100 000 EUR associado a uma indemnização a uma terceira entidade, por via de um processo judicial ainda em curso. 5) Em 31/3/2011 foi decidido reduzir para unicamente metade a perda de 20 000 EUR registada em 31/12/2010 e referida em 3).
  3. 3. INSTITUTO SUPERIOR DE GESTÃO BANCÁRIACONTABILIDADE FINANCEIRA I RESOLUÇÃO GRUPO I CFI TESTE - PARTE UM DA MATÉRIA 2011/2012 1 FICHA DE ARMAZEM FIFO obs data movimento entrada saída saldo observação factos qtd custo unitário total qtd custo unitário total qtd custo unitário total SI 31.12.2010 saldo inicial 20 15,00 300,00 L1 F1 08.01.2011 compra 15 18,08 271,26 20 15,00 300,00 L1 com despesas 15 18,08 271,26 L2 F3 10.01.2011 venda efectuada 20 15,00 300,00 0 15,00 0,00 L1 10 18,08 180,84 5 18,08 90,42 L2 F4 12.01.2006 venda efectuada 5 18,08 90,42 0 18,08 0,00 L2 F6 18.01.2006 devolução de venda efectuada 5 18,08 90,42 5 18,08 90,42 L2 F7 19.01.2011 oferta a clientes 4 18,08 72,34 1 18,08 18,08 L2 CMVMC = COMPRAS + SI - SF - REG 480,84 271,26 + 300,00 - 18,08 - 72,34
  4. 4. 2 RAZÃO 11- CAIXA 21111- CLIENTES GERAIS 2211 - FORNECEDORES GERAIS F2 350,00 F1 310,51 SI 350,00 F2 350,00 F1 310,51 F1 310,51 F4 365,31 F6 365,31 F3 1.500,00 F5 123,00 F4 365,31 F4 365,31 F6 365,31 F6 365,31 278 - OUTROS DEVEDORES E CREDORES 2433- EEP IVA LIQUIDADO 2434 - IVA REGULARIZAÇÕES F1 20,00 F3 280,49 F5 23,00 F4 68,31 F6 68,31 F7 16,64 2432- EEP IVA DEDUTÍVEL 311 - COMPRAS DE MERCADORIAS 32 - MERCADORIAS F1 58,06 F1 255,00 F1 271,26 SI 300,00 F3 480,84 F1 3,74 F1 16,26 F1 271,26 F4 90,42 F6 90,42 F7 72,34 F7 72,34 SALDO 18,08 382 - RECLA, REG. INV. MERCADORIAS 611 . CMVMC MERCADORIAS 682 - DESCONTOS PP CONCEDIDOS F7 72,34 F7 72,34 F3 480,84 F6 90,42 F4 3,00 F6 3,00 F7 72,34 F7 72,34 F4 90,42 SALDO 480,84 6884 - OGP -OFERTAS E AMOSTRAS DE INVENTÁRIO 711- VENDAS MERCADORIAS 718 - DESCONTOS E ABATIMENTOS EM VENDAS F7 72,34 F3 1219,51 F5 100 F7 88,98 F4 300,00 782 - DESCONTOS PP OBTIDOS 717 - DEVOLUÇÕES DE VENDAS F1 2,55 F6 300 OBS: MOVIMENTO ALTERNATIVO DE OFERTA C/ IVA
  5. 5. ANEXO CALCULOS E OBSERVAÇÕES arredondamentos ao centimo Si relativamente ao custo a inscrever no saldo inicial, se no valor unitário €15 já estão incluídas as despesas de transporte, então basta registar por € 15 porque o custo de aquisição já formado e não se atende aqui ao Iva, porque a sua dedução/liquidação não afecta o custo e já foi objecto de processamento na data da compra08-01-2011 determinação do custo de aquisição na compra dia 7 F1 qtd valor tt despesas de transporte total custo aquisição preço 15,00 17,00 255,00 c/ iva 23% s/iva 23% valor iva desconto comercial 0,00 0,00 custo de aquisição 255,00 20,00 16,26 3,74 271,26 desconto financeiro 0,01 2,55 valor tributável 252,45 IVA taxa 0,23 58,06 montante a pagar 310,5109-01-2011 F2 se refere-se a venda no periodo anterior, é porque há divida oiu seja saldo devedor (inicial, no periodo) na conta clientes; a questão do IVA não é considerada porque a a liquidação já ocorreu antes10-01-2011 determinação do valor da factura F3 venda de 30 caixas apresentação da factura preço (pvt) 1231,83 desconto comercial 1% 12,32 o desconto comercial apura-se antes de se liquidar o IVA valor liquido da factura 1219,51 IVA liquidado 23% 280,49 valor iliquido da factura 1500,0012.01.2011 determinação do valor recebido F4 venda de 5 caixas tx qtd pvu pvt preço 5 60,00 300,00 valor liquido da venda 297,00 desconto financeiro 0,01 3,00 IVA liquidad 0,23 68,31 preço liquido 297,00 valor recebido 365,31
  6. 6. 13.01.2011 determinação do valor do desconto comercial concedido pelo vendedor o qual emite uma nota de crédito a favor do cliente F5 h1 tx valor desconto comercial 100,00 mas neste caso a empresa compradora tem de devolver uma cópia carimbada iva regularização 23% 23,00 da nota de crédito declarando que liquidará o IVA e assim reduzindo o IVA dedutível inicial da compra valor do desconto comercial 123,0018.01.2011 a devolução implica que o comprador emita uma nota de devolução que não tem valor contabilistico F6 posteriormente e em consequência o vendedor vai emitir uma nota de crédito ao seu cliente, considerando o IVA na devolução vai devolver o montante já recebido do seu cliente vai anular o desconto financeiro concedido determinação do valor da nota de crédito qtd pvu pvt o comprador tem de devolver uma cópia carimbada da nota de crédito preço 5 60,00 300,00 declarando que liquidará o IVA e assim reduzindo o IVA dedutível inicial da compra desconto financeiro 1% 3,00 valor da devolução 297,00 iva regularização 23% 68,31 valor da nota de débito 365,3119.01.2011 F7 determinação do valor das caixas oferecidas qtd pvu pvt custo 4 18,08 72,34 entendimento adoptado, ver observação seguinte sobre o IVA nas transmissões gratuitas(**) total 72,34 custo 4 18,08 72,34 entendimento que tambem pode ser julgado adequado iva taxa 23% 16,64 considerando estar-se na presença de um autoconsumo externo total 88,98
  7. 7. Resolução do Grupo II do exame do dia 13 de Dezembro de 2011 (Teste Intermédio)Alínea 1) 12 - Depósitos à Ordem 281 - Gastos a Reconhecer 6263 - Seguros 1) 4.800,00 1) 4.800,00 2) 600,00 2) 600,00 3) 2.400,00 3) 2.400,00 1) 1-Out-2010 Pagamento do seguro 4.800,00 2) 31-Dez-2010 Regularização relativo ao ano de 2010 (4.800 €/24 x 3 meses) 600,00 3) 31-Dez-2011 Regularização relativo ao ano de 2011 (4.800 €/24 x 12 meses) 2.400,00Alínea 2) 632 - Remunerações do pessoal 2722 - Credores por 1) 540.000,00 12 - Depósitos à Ordem Acréscimos de Gastos 2) 538.000,00 2) 538.000,00 1) 540.000,00 7881 - Correcções relativas a 3) 2.000,00 períodos anteriores 3) 2.000,00 1) 31-Dez-2010 Estimativa das férias e subsídio de férias 540.000,00 2) 30-Jun-2011 Pagamento das férias e subsídio de férias 538.000,00 3) 30-Jun-2011 Regularização da diferença entre o pago e o estimado 2.000,00Alínea 3) 329 - Mercadorias - Perdas por 652 - Perdas por Imparidade Imparidade Acumuladas Em Inventários 1) 20.000,00 1) 20.000,00 1) 31-Dez-2010 Regularização da imparidade nas mercadorias 20.000,00Alínea 4) 293 - Provisões - Processos 673 - Provisões do período Judiciais em curso Processos Judiciais em curso 1) 100.000,00 1) 100.000,00 1) 31-Dez-2010 Registo da possibilidade de indemnização 100.000,00OBS: Se a situação não fosse possível, mas provável não se efectuava registo contabilísitco, mas apenas se divulgava nos anexos, se a possibilidade fosse remota então não se contabilizava nem se divulgava(NCRF 21 / NIC 37)Alínea 5) 329 - Mercadorias - Perdas por 7622 - Reversões Imparidade Acumuladas Em Inventários 1) 10.000,00 Sc 20.000,00 1) 10.000,00 1) 31-Mar-2011 Reversão da imparidade nas mercadorias 10.000,00

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