2. SISTEMA PRESUPUESTAL
Constitución Política Colombiana
Artículo 346: “El Gobierno formulará anualmente el
presupuesto de Rentas y Ley de Apropiaciones que
deberá corresponder al Plan Nacional de Desarrollo”
Artículo 352: “Además de lo señalado en ésta
Constitución, la Ley Orgánica de Presupuesto regulará
lo correspondiente a…y su coordinación con el PND,
así como también la capacidad de los organismos y
entidades estatales para contratar”
Artículo 364: “El endeudamiento interno y externo
de la Nación y de las ET no podrá exceder su
capacidad de pago. La ley regulará la materia”.
3. SISTEMA PRESUPUESTAL
Ley 152 de 1994
Artículo 39: “Elaboración…El alcalde o gobernador
elegido impartirá las orientaciones para la elaboración de
los planes de desarrollo conforme al programa de
gobierno…los concejos y las asambleas, verificarán la
correspondencia de los planes con los programas de
gobierno…”
Artículo 44: Armonización con los presupuestos. En
los presupuestos anuales se debe reflejar el PPI. Las
asambleas y concejos definirán los procedimientos a
través de los cuales los planes territoriales serán
armonizados con los respectivos prepuestos”
4. SISTEMA PRESUPUESTAL
Decreto 111 de 1996
Artículo 13. “Planificación. El Presupuesto General de
la Nación deberá guardar concordancia con los contenidos
del PND…”
Artículo 38. “En el presupuesto de gastos sólo se podrá
incluir apropiaciones que correspondan:…
c) Las destinadas a dar cumplimiento a los planes y
programas de desarrollo económico, social y obras
públicas…”
Artículo 109. Las entidades territoriales…deberán seguir
las disposiciones de la LOP, adaptándolas a la
organización, normas constitucionales y condiciones de
cada entidad territorial…”
5. GESTION PUBLICA TERRITORIAL
DIAGNOSTICO
Problemas, Necesidades,
POTENCIALIDADES
PROGRAMA
DE GOBIERNO PLAN DE
DESARROLLO
EVALUACIÓN PI.PPI.MFMP
OBJETIVOS PROGRAMAS
Y CONTROL
METAS PROYECTOS
PLANES DE
BPPI ACCION
DL
PAC
ECO PRESUPUESTO
CDP PUBLICO POAI
CON
CRP CONTABILIDAD
OP
7. SISTEMA PRESUPUESTAL
COMPONENTES
1. Plan financiero: instrumento de planificación y
gestión financiera para efectuar las previsiones de
ingresos, gastos, déficit y su financiación, a partir
de la elaboración de un diagnóstico y de la
definición de objetivos y estrategias.
2. Plan Operativo Anual de Inversiones: proyectos
de inversión clasificados por sectores, órganos y
programas.
3. Presupuesto Anual: instrumento que permite el
cumplimiento de los planes y programas de
desarrollo económico y social.
8. PRESUPUESTO PUBLICO
Concepto
Instrumento de carácter financiero, económico,
social y ambiental, que permite planear
ingresos y programar gastos para una
vigencia fiscal, con el fin de satisfacer
necesidades, solucionar problemas y
desarrollar potencialidades, en cumplimiento
del plan de desarrollo y el plan de acción, con
base en el objeto social de la entidad.
9. PRESUPUESTO PUBLICO
“LA ECONOMIA PUBLICA
SURGE DE
LA ECONOMIA PRIVADA,
PARA LUEGO REGRESAR A
ELLA”
Elementos de finanzas públicas en Colombia
Oscar Alviar R, Fernando Rojas H
10. PRESUPUESTO PUBLICO
OBJETIVOS
1. Realizar el objeto social
2. Seguimiento, control y evaluación
3. Cumplir metas
4. Análisis de resultados
5. Gestión financiera y toma de decisiones
11. PRESUPUESTO PUBLICO
COHERENCIA
“El contexto misional debe ser acorde con los
objetivos del Plan de Desarrollo.”
“Programar la ejecución del Plan de Desarrollo
en el tiempo, asignando responsabilidades
en el cumplimiento de los resultados
esperados, de conformidad con la MISION
y OBJETIVOS institucionales de cada
dependencia”.
CAF, DDTS DNP
12. PRESUPUESTO PUBLICO
EL RESULTADO PRESUPUESTAL
“Es la articulación permanente y continua de los
procesos de planeación, ejecución, seguimiento y
evaluación de las acciones que LA ENTIDAD
emprende, tendientes a dar cumplimiento a
los compromisos democráticamente
concertados y asumidos por los mandatarios
electos para atender de forma integral, oportuna,
transparente y eficiente de las necesidades de la
ciudadanía”.
CAF, DDTS DNP
14. PRESUPUESTO PUBLICO
NORMAS
Leyes: 38 de 1989 Decretos
179 de 1994 111 y 115 de
225 de 1995 1996
358 de 1997 388 de 1997
617 de 2000 715 de 2001
819 de 2003 1176 de 2007
15. ESTRUCTURA
DEL
Presupuesto de
PRESUPUESTO
Ingresos y
PUBLICO Rentas de
Capital
Presupuesto de Disposiciones
Gastos o Generales
Ley de Apropiaciones
16. PRESUPUESTO PUBLICO
Formulación
Vale recordar que es deber del servidor
público, conforme al artículo 34 de la Ley 734
de 2002:
«Formular, decidir oportunamente o ejecutar
los planes de desarrollo y los presupuestos, y
cumplir las leyes y normas que regulan el
manejo de los recursos económicos públicos, o
afectos al servicio público».
17. PRESUPUESTO PUBLICO
FORMULACION
A partir de las metas financieras establecidas en el
MFMP y el PF, se elabora el POAI y el proyecto de
presupuesto, bajo el marco del plan estratégico y
las cuotas de inversión para cada área funcional
del establecimiento público descentralizado.
18. PRESUPUESTO PUBLICO
PROGRAMACION
1. Identificación de las rentas
2. Planeación de ingresos
3. Formulación de estrategias
4. Definición de acciones
5. Identificación de gastos
6. Programación de egresos
7. Austeridad en funcionamiento
8. Definición de acciones
9. Aprobación
19. Formulación del presupuesto
Tener en cuenta la libre destinación o no de la
financiación y la recurrencia de los gastos
INGRESOS DESTINACION LIBRE
GASTOS ESPECIFICA DESTINACION
A: Se debe B: Relativa
garantizar la discrecionalidad
RECURRENTES continuidad del para decidir la
gasto en el sector continuidad del
predeterminado servicio
C: Se pueden
realizar nuevos D: Es discrecional
NO
gastos en un sector autorizar nuevos
RECURRENTES
específico gastos
predeterminado
20. PAC Plan
POAI estratégico
Banco de
Sistema Proyectos
presupuestal
CDP Ejecución
CRP
INGRESOS
CON
vs
GASTOS Marco fiscal
de mediano
plazo
DL: “incluir el Marco de
detalle de las Gasto de
apropiaciones” Mediano
Plazo
21. PRESUPUESTO PUBLICO
EJECUCION PRESUPUESTAL
modificaciones
1. Cuando se estime que los ingresos y rentas a
recaudar en la vigencia pueden ser inferiores al
total de los gastos y obligaciones contraídas con
cargo a dichos recursos.
2. Cuando el presupuesto complementario que
buscaba adoptar o incrementar las rentas
existentes no haya sido aprobado o que los
recursos aprobados resulten insuficientes.
3. Cuando los recursos del crédito que se habían
autorizados no se perfeccionen.
22. PRESUPUESTO PUBLICO
EJECUCION PRESUPUESTAL
reservas presupuestales
En el presupuesto deberán incluirse como apropiaciones
aquellos gastos que efectivamente se espera realizar durante la
vigencia fiscal; es decir, que los bienes y servicios se deben
recibir antes del 31 de Diciembre.
Cuando en los eventos en que NO se haya afectado el
presupuesto en forma definitiva RP antes del 31-12 porque se
encuentre en trámite una licitación, concurso de méritos o
cualquier otro proceso de selección que haya cumplido con
todos los requisitos legales, incluido el CDP, se efectuará su
perfeccionamiento con cargo al presupuesto de la vigencia
fiscal siguiente, una vez se realicen las modificaciones
requeridas para adecuar las apropiaciones.
23. PRESUPUESTO PUBLICO
EJECUCION PRESUPUESTAL
reservas presupuestales
“Artículos 89 del EOP y 37/39 del Decreto 568 de 1996: las
reservas presupuestales se pueden definir como aquellos
compromisos legalmente adquiridos por los órganos que
conforman el PGN, que tienen registro presupuestal, pero cuyo
objeto no fue cumplido dentro del año fiscal que termina y que
serán pagados dentro de la vigencia fiscal siguiente con cargo
al presupuesto de la vigencia anterior. Las entidades deberán
constituir las reservas y enviar, antes del 20 de enero de la
vigencia siguiente, una relación de éstas a la DGPN, ésta las
pone a disposición de la Contraloría General de la República,
para lo de su competencia”.
Aspectos prácticos del presupuesto, Cartilla MINHACIENDA
24. PRESUPUESTO PUBLICO
EJECUCION PRESUPUESTAL
cuentas por pagar
1. Deben constituirse al cierre de la vigencia con las
obligaciones correspondientes a anticipos
pactados en los contratos y a la entrega de
servicios.
2. Para este efecto se elaboran los respectivos PAC
de reservas y cuentas por pagar, que deben ser
aprobados por el COMFIS, al finalizar la vigencia
fiscal.
3. Se podrán pagar con cargo a los saldos de
tesorería sin operación presupuestal alguna.
25. Figuras presupuestales al cierre de la vigencia
Concepto Reservas de Cuentas por pagar Saldos de Superávit Déficit
apropiación apropiación presupuestal presupuestal
Característica Existe la Existe la Existe la Existe la Existe la
apropiación de apropiación de apropiación apropiación apropiación
gastos y gastos y el presupuestal Presupuestal presupuestal
compromiso compromiso de gastos. de gastos. de gastos.
legalmente legalmente No existe El total de los El total de los
contraído y en contraído y en compromiso gastos, es gastos, es
desarrollo del desarrollo del del gasto. menor que los mayor que los
objeto de la objeto de la ingresos ingresos
apropiación. apropiación. ejecutados. ejecutados.
No se ha recibido Se ha recibido el B
el B o S. o S.
Efecto al final Se constituyen al Se constituyen al Fenecen al Pasa a la otra Pasa a la otra
de la vigencia final de la vigencia final de la vigencia final de la vigencia como vigencia como
y se pagan con y se pagan con vigencia. recursos de déficit y debe
cargo al cargo al capital ser cubierto en
presupuesto de la presupuesto de la excedentes del dicha vigencia.
vigencia inicial, vigencia inicial. balance, se
solo hasta el año reprograma en
siguiente. dicha vigencia.
26. PRESUPUESTO PUBLICO
EL CONTROL PRESUPUESTAL
1. Fiscal: criterios
2. Financiero: optimización
3. Político: citaciones
4. Técnico: objetivos y metas
5. Social: entorno
6. Sostenibilidad: operación
7. Legal: cumplimiento de normas
8. Indicadores: seguimiento, control, evaluación
27. PRESUPUESTO PUBLICO
ALGUNAS DEFICIENCIAS PRESUPUESTALES
En la formulación:
1. Inconsistencia en los cálculos
2. Proyección, pronóstico, incrementalismo
3. Ausencia de políticas, lineamientos, estrategias
4. Inclusión de gastos no autorizados
5. No inclusión de apropiaciones obligatorias
6. Desconocimiento de la homeóstasis y coherencia
7. Crecimiento de gastos superior a ingresos
8. Exceso de competencias locales
9. No clasificar debidamente ingresos y gastos
10. Incluir ingresos no legalizados
28. PRESUPUESTO PUBLICO
ALGUNAS DEFICIENCIAS PRESUPUESTALES
En la ejecución:
1. No formulación del decreto de liquidación
2. No formulación ni seguimiento al PAC
3. Efectuar pagos sin el cumplimiento de requisitos
4. Presentación de hechos cumplidos
5. Realizar modificaciones sin tener facultad
6. Negligencia en el recaudo
7. Negligencia en el seguimiento
8. Desconocimiento técnico
9. No respetar el principio de la especialización
10. No constituir reservas o cuentas por pagar
29. PRESUPUESTO PUBLICO
ALGUNAS DEFICIENCIAS PRESUPUESTALES
En la ejecución: Ley 734
1. “Asumir obligaciones o compromisos de pago que superen
la cuantía de los montos aprobados en el PAC», art. 35.
2. «Ordenar o efectuar el pago de obligaciones en exceso del
saldo disponible en el PAC», art. 48.
3. El PAC elimina el riesgo de generar déficit y facilita el
cumplimiento de las obligaciones contractuales.
4. «Efectuar inversión de recursos públicos en condiciones
que no garanticen necesariamente y en orden de
precedencia, liquidez, seguridad y rentabilidad del
mercado», art. 48.
30. PRESUPUESTO PUBLICO
ALGUNAS DEFICIENCIAS PRESUPUESTALES
En la evaluación:
1. Incoherencia con planes y programas
2. Desconocimiento de planes y programas
3. Incumplimiento de normas
4. Sobre costos
5. Manejo político
6. Falta de un manual de indicadores
7. Carencia de análisis
8. Deficiencias de autoevaluación y evaluación
31. PRESUPUESTO PUBLICO
RESPONSABILIDAD
Además de la responsabilidad penal a que haya lugar, serán
fiscalmente responsables:
o Los ordenadores del gasto o quien contraiga a nombre
de los órganos oficiales obligaciones no autorizadas.
o Los funcionarios que contabilicen obligaciones
contraídas contra expresa prohibición o emitan giros para
el pago de las mismas.
o El ordenador de gastos que solicite la constitución de
reservas para el pago de obligaciones contraídas contra
expresa prohibición.
o Los pagadores que efectúen y autoricen pagos que violen
los preceptos consagrados en la ley, en el estatuto
presupuestal y demás normas que regulan la materia.
32. PRESUPUESTO PUBLICO
RESPONSABILIDAD
o Incurrirán en causal de mala conducta los ordenadores,
pagadores, auditores y demás funcionarios responsables
que demoren sin justa causa una cancelación o pago,
estando disponibles los fondos y legalizados los
compromisos.
o Existe responsabilidad personal y pecuniaria a cargo de
quien asuma estas obligaciones, cuando en los
compromisos presupuestales que no cumpla con los
requisitos, es decir, con la previa disponibilidad
presupuestal y el respectivo registro presupuestal, en los
términos de Ley.
33. PRESUPUESTO PUBLICO
ORDENAMIENTO TERRITORIAL
Las entidades territoriales (Departamentos, Distritos
y Municipios) tienen un régimen presupuestal
similar al del nivel nacional; por lo tanto, al
expedir sus normas de presupuesto, deben
seguir las disposiciones de la ley orgánica del
presupuesto, adaptándolas a la
organización,
organización normas constitucionales y
condiciones de cada entidad territorial
territorial.
34. PRESUPUESTO PUBLICO
VIGENCIAS FUTURAS
Elementos básicos:
1. Es una operación que afecta esencialmente el
presupuesto de gasto.
gasto.
2. Compromiso que se asume en un año fiscal
determinado, con cargo al presupuesto de una
vigencia posterior.
3. La formulación del presupuesto debe realizarse
con base en el MFMP buscando la coherencia
con los recursos planeados.
35. PRESUPUESTO PUBLICO
VIGENCIAS FUTURAS
Concepto:
Instrumento de planificación presupuestal y financiero
que garantiza la incorporación en los presupuestos de
vigencias posteriores, la asunción de compromisos y
las apropiaciones necesarias para la ejecución de
proyectos plurianuales y otros gastos especiales, que
por su naturaleza requieren ejecutarse en más de una
vigencia fiscal, dado que se consideran estratégicos y
básicos para el cumplimientos de las metas de las
entidades.
entidades
36. PRESUPUESTO PUBLICO
VIGENCIAS FUTURAS
Principios
o El monto máximo, el plazo y las condiciones, deben
consultar las metas plurianuales del MFMP.
o Deben tener como mínimo una apropiación del 15% en
la vigencia fiscal que se autorice.
o Los proyectos objeto de vigencias futuras deben
estar en el plan de desarrollo
desarrollo.
o No se podrán comprometer vigencias futuras que
superen el respectivo periodo de gobierno.
o No se pueden aprobar vigencias futuras en el último
año de gobierno excepto la celebración de operaciones
conexas de crédito público.
37. PRESUPUESTO PUBLICO
VIGENCIAS FUTURAS
o Se exceptúan los proyectos de inversión en
aquellos casos en que el Consejo de Gobierno
previamente los declare de importancia
estratégica.
estratégica
o La corporación de elección popular se abstendrá de
otorgar la autorización, si los proyectos objeto de la
vigencia futura no están consignados en el Plan de
Desarrollo respectivo y si sumados todos los
compromisos que se pretendan adquirir por esta
modalidad y sus costos futuros de
mantenimiento y/o administración, se excede su
capacidad de endeudamiento.
endeudamiento.
38. PRESUPUESTO PUBLICO
OPERACIÓN DE LAS VIGENCIAS FUTURAS
“De acuerdo con lo establecido en el Estatuto Orgánico
de Presupuesto, las entidades territoriales podrán
adoptar el mecanismo de vigencias futuras
excepcionales,
excepcionales dentro de sus estatutos orgánicos de
presupuesto, adaptándolo a la condición de la entidad
territorial”
Cartilla de aplicación para entidades territoriales
Ministerio de Hacienda y Crédito Público
Corporación Andina de Fomento CAF
39. PRESUPUESTO PUBLICO
OPERACIÓN DE LAS VIGENCIAS FUTURAS
“En rigor se puede afirmar que para las entidades
territoriales la ley no ha previsto la figura de las
vigencias futuras excepcionales puesto que estas
consisten exclusivamente en la dispensa que puede
dar el CONFIS de constituir la apropiación hasta el
15% en el año de la apropiación correspondiente. En
consecuencia, para las vigencias futuras de las
entidades territoriales, siempre tendrá que constituirse
como mínimo una apropiación del 15% en la vigencia
fiscal en que sean apropiadas”
Derecho presupuestal colombiano
Juan Camilo Restrepo S.
40. PRESUPUESTO PUBLICO
MARCO FISCAL DE MEDIANO PLAZO
1. Instrumento de referencia con perspectiva de 10
años para la toma de decisiones fiscales, que debe
orientar la elaboración de los presupuestos anuales.
2. Deberá presentarse anualmente en el mismo
período en que se presenta el proyecto de
presupuesto.
3. Se deben tener en cuenta algunas variables
internas y externas, muchas no son controlables,
así como los supuestos macroeconómicos, donde el
gobierno diseña escenarios para la política económica
de mediano plazo.
41. PRESUPUESTO PUBLICO
MARCO FISCAL DE MEDIANO PLAZO
Concepto
Instrumento de planificación el cual debe tener
como punta de partida un diagnóstico con el fin
de determinar objetivos, metas y estrategias de
ingreso y gasto, que reflejen las finanzas y permitan
cumplir con los planes y programas.
Debe entenderse como un programa de ingresos y
gastos de caja con sus respectivas fuentes de
financiación y sus memorias de cálculo para la
planeación.
42. PRESUPUESTO PUBLICO
SUPERAVIT PRIMARIO
Valor positivo que resulta de la diferencia
entre la suma de los ingresos corrientes y
los recursos de capital, diferentes a
desembolsos de crédito, privatizaciones,
capitalizaciones, utilidades del Banco de la
República (para el caso de la Nación), y la
suma de los gastos de funcionamiento,
inversión y gastos de operación
comercial.
43. PRESUPUESTO PUBLICO
SUPERAVIT PRIMARIO
Sumatoria
Si superávit = intereses de la Deuda
primario > deuda en la sostenible
vigencia
Además se debe verificar que:
Intereses / Ahorro Operacional < 40%
Saldo Deuda / Ingresos corrientes < 80%
44. Marco de Gastos de Mediano Plazo
PROCESO
FIJACION TOPES DE ESTIMACION DE
GASTOS POR EL GASTOS POR
GOBIERNO LAS
Art. 356 CPC ENTIDADES
DECISIONES
45. PRESUPUESTO PUBLICO
Para tener en cuenta
El Plan Financiero determina el monto de los
recursos que financiarán la inversión en el
mediano plazo, el déficit fiscal en que se incurrirá y
su financiación.
El Superávit Primario está orientado a conocer si
en el mediano plazo la entidad está en condiciones
de servir su deuda, especialmente en lo que
tiene que ver con el pago de intereses.
El PAC busca en el corto plazo sincronizar los
gastos con los ingresos para evitar déficit de
caja.
46. PRESUPUESTO PUBLICO
TIPOS DE DEFICIT
Nombre Definición
Convencional Ingresos totales – Gastos totales – Desembolsos – Amortizaciones
De caja Ingresos efectivamente recibidos – Gastos efectivamente pagados
Presupuestal Ingresos totales planeados – Gastos totales programados
Primario Déficit convencional - Pago de intereses de deuda
Corriente Ingresos corrientes – Gastos corrientes
Operacional Ingresos operacionales – Gastos operacionales
Consolidado Administración central + gobierno descentralizado
Cíclico Ingresos - gastos ajustados periódicamente
Legal Déficit normativamente prefijado
Estructural Permanente
Total OEC Ahorro corriente + Ingresos de capital – Gastos de capital
47. ESCUELA SUPERIOR DE ADMINISTRACION
PUBLICA
AMIGAS AMIGOS, GRACIAS POR SU TIEMPO
Y QUE TENGAN UN EXCELENTE AÑO
