La Cuenta, Movimiento Y Saldos

CENTRO DE BACHILLERATO TECNOLOGICO industrial y de servicios N° 121
SEMESTRE Febrero – Julio 2009

LA CUENTA, MOVIMIENTOS Y SALDOS
BALANCE GENERAL O ESTADO DE RESULTADOS

CUENTAS DE ACTIVO
El nombre de cuenta se le da al grupo de valores homogéneos, que nos permite el registro y las
modificaciones de la misma y pueden ser aumentos o disminuciones, el cual al hacer la resta entre el
DEBE Y EL HABER, nos da una diferencia a la que llamamos saldo y puede ser DEUDOR o ACREEDOR,
según sea la naturaleza de esta.

ACTIVO CIRCULANTE: Bienes y derechos que tienen cierta rotación o movimiento constante y de
fácil conversión en dinero efectivo.

CAJA: Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que sufre el dinero en efectivo propiedad de
la entidad, el cual está representado por la moneda de curso legal o sus equivalentes; billetes de bancos,
está destinada a registrar todo el movimiento de cantidades en efectivo manejadas por la negociación.

+ (DEBE) CAJA (HABER) -

SE CARGA: SE ABONA:

AL INICIAR EL EJERCICIO DURANTE EL EJERCICIO
Del importe de su saldo deudor que representa el Del importe del valor nominal de efectivo
valor nominal de la existencia en efectivo. entregado (salidas)

DURANTE EL EJERCICIO AL FINALIZAR EL EJERCICIO
Del importe del valor nominal de efectivo recibido Del importe de los sobrantes en efectivo (según
(entradas) libros)
Del importe de su saldo para saldarla.
AL FINALIZARL EL EJERCICIO
Del importe del valor nominal de los faltantes en
efectivo.

SALDO: Es deudor y representa el valor en efectivo.

PRESENTACIÓN: En el balance general como la primera partida del activo circulante, cuando no tenga
restricciones.

C. P. LUZ ELENA DE LA ROSA RICO e-mail: cpluzelena@gmail.com. 1


BANCOS: Indica el valor de los depósitos a favor del negocio hechos en instituciones bancarias; La
cuenta de bancos registra los aumentos y las disminuciones que experimenta el efectivo, depositado en
cuentas de cheques de instituciones del sistema financiero.

+ (DEBE) BANCOS (HABER) -
SE CARGA: SE ABONA:


Del importe de su saldo deudor que representa el Del importe del os cheques expedidos a cargo de
valor del efectivo depositado en cuenta de la empresa.
cheques.
Del importe de los intereses, comisiones,
DURANTE EL EJERCICIO situaciones, que el banco cobra por servicios y
cargados en cuentas de cheques.
Del importe del efectivo depositado en cuenta de
cheques. AL FINALIZAR EL EJERCICIO

Del importe de los intereses ganados y Del importe de los intereses, comisiones,
depositados en cuenta de cheques, según avisos situaciones, que el banco cobra por servicios y
de abono del banco. cargados en cuenta de cheques.

AL FINALIZARL EL EJERCICIO Del importe de su saldo para saldarla.

Del importe de los intereses ganados y
depositados en cuentas de cheques.

SALDO: Es deudor y representa el valor en efectivo de la empresa depositado en bancos.

PRESENTACIÓN: En el balance general como la primera partida del activo circulante.



INVERSIONES TEMPORALES O CORTO PLAZO.- Esta Cuenta registra los aumentos y
disminuciones de carácter temporal en valores de gran seguridad y de fácil convertibilidad en efectivo.
Documentos a corto plazo (certificados de depósitos, bonos de tesorería y documentos negociables),
valores negociables de deuda (Bonos del gobierno y de compañías) y valores negociables de capital
(Acciones preferentes y comunes), adquiridos en efectivo que no se necesita de inmediato para las
operaciones.

+ (DEBE) INVERSIONES TEMPORALES (HABER) -

SE CARGA: SE ABONA:


Del importe de su saldo deudor, que representa Del importe de la conversión en efectivo de las
las inversiones temporales. inversiones


Del importe de las compras de las mismas. Del importe de su saldo para saldarla.

SALDO: Es deudor y representa el precio de costo de las inversiones adquiridas.

PRESENTACIÓN: En el balance general dentro del grupo del activo circulante.



CLIENTES: Registra los aumentos y disminuciones derivados de la venta de mercancías o la prestación
de servicios, única y exclusivamente a crédito.

+ (DEBE) CLIENTES (HABER) -

SE CARGA: SE ABONA:


Del importe de su saldo deudor que representa el Del importe del os pagos parciales o totales que a
derecho de la entidad a exigir a sus clientes el cuenta o en liquidación de su adeudo hagan los
pago por la venta de mercancías. clientes.

DURANTE EL EJERCICIO Del importe de las devoluciones de mercancías
sobre ventas.
Del importe del originalmente pactado con los
clientes por las ventas de mercancías a crédito. Del importe del as rebajas y bonificaciones sobre
venta.
Del importe de los intereses normales y
moratorios. Del importe de los descuentos sobre ventas.

Del importe de las cuentas que se consideren
totalmente incobrables.

AL FINALIZAR EL EJERCICIO

Del importe de las cuentas que se consideren


SALDO: Es deudor y representa el importe de las ventas de mercancías, por las cuales se tiene el
derecho de exigir el pago.




DEUDORES DIVERSOS: Son las personas que deben al negocio por concepto distinto al de las ventas
de mercancías las operaciones practicadas con estas personas son por préstamos, anticipos para
adquisiciones.

+ (DEBE) DEUDORES DIVERSOS (HABER) -

SE CARGA: SE ABONA:

Por la cantidad que deba al principiar las Cobros en efectivo
operaciones del ejercicio.
Documentos recibidos en pago.
DURANTE EL EJERCICIO

Cantidades que se le entreguen en efectivo. AL FINALIZAR EL EJERCICIO

Cantidad de dinero o mercancía entregadas a Del importe de las cuentas que se consideren
terceras personas por cuenta suya. realmente incobrables.

Intereses que deban considerársele por demás en Del importe de su saldo para saldarla.
las liquidación de su deuda.

SALDO: Es deudor y representa el importe del derecho de cobro derivado de las ventas a crédito de
conceptos distintos a las mercancías sin garantía documental.




DOCUMENTOS POR COBRAR: Son títulos de crédito a favor del negocio, tales como letras de
cambio, pagares. Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivados de venta de conceptos
distintos a las mercancías o la prestación de servicios, única y exclusivamente a crédito documentado a
favor de la empresa.

+ (DEBE) DOCUMENTOS POR COBRAR (HABER) -

SE CARGA: SE ABONA:


Del importe de los documentos pendientes de Del importe de los documentos cobrados, endosados
cobro. o cancelados por la entidad.


Del valor de los títulos de créditos expedidos. Del importe de los documentos que se consideren


SALDO: Es deudor y representa el importe de los títulos de crédito expedidos a favor de la entidad.

PRESENTACIÓN: En el balance general dentro del grupo del activo circulante, formando parte de las
cuentas por cobrar.



ALMACEN: Esta Cuenta registra los aumentos y disminuciones que sufren las mercancías propiedad de
la entidad, las cuales son adquiridas para ser vendidas, como actividad principal y normal de toda
entidad comercial.

+ ( DEBE ) ALMACEN (HABER) -

SE CARGA: SE ABONA:


Del valor del inventario inicial de mercancías (a Del importe de las ventas ( a precio de ventas)
precio de costos)
Del importe de las devoluciones sobre compras ( a
DURANTE EL EJERCICIO precio de adquisición)

Del importe de las compras (a precio de Del importe de las rebajas sobre compras.
adquisición)

Del importe de los gastos de compra.

Del importe de las devoluciones sobre ventas (a
precio de ventas)

Del importe de las rebajas sobre ventas.

SALDO: Es deudor y muestra el valor neto de las existencias

PRESENTACIÓN: En el balance general dentro del grupo del activo circulante

NOTA: Esta cuenta será ampliada en los siguientes cursos ya que según sea la forma de control de
mercancías será el nombre que se asigne y la forma de registro.



IVA ACREDITABLE: Esta Cuenta registra los aumentos y disminuciones del impuesto al valor agregado
que la empresa paga en la adquisición de mercancías, bienes o servicios, por el cual obtiene el derecho
de acreditarlo contra el impuesto al valor agregado cobrado a sus clientes en la venta de mercancías o
prestación de servicios.

+ (DEBE ) IVA ACREDITABLE ( HABER ) -

SE CARGA: SE ABONA:


Del importe de su saldo deudor, que representa Del importe del impuesto trasladado que se cancela
el IVA acreditable, el cual de la empresa tiene el por una devolución, rebaja o descuento sobre una
derecho de acreditarlo o recuperar el fisco. compra de mercancías adquiridas, o por la
cancelación de un servicio.
Del importe de su saldo traspasado a la cuenta de
Del importe del impuesto trasladado por el impuestos y derechos retenidos por enterar al final
proveedor o prestador de servicios en la de cada mes
adquisición de mercancías, bienes o servicios.
Del importe de las devoluciones solicitadas y
hechas efectivas por el fisco.


Del importe de su saldo para saldarla, traspasado a
la cuenta de impuestos y derechos retenidos por
enterar.

SALDO: Es deudor y representa el precio de costo de los terrenos que son propiedad de la empresa.

PRESENTACIÓN: En el balance general dentro del grupo del activo fijo tangible.



ACTIVO FIJO

ACTIVO FIJO: Bienes y derechos que tienen cierta permanencia o fijeza, adquiridos con el propósito de
usarlos y no de venderlos.

TERRENOS: Registra los aumentos y disminuciones que se realizan en los terrenos propiedad de la
empresa, valuados a precio de costo.

+ (DEBE) TERRENOS (HABER) -

SE CARGA: SE ABONA:


Del importe de su saldo deudor que representa Del importe del precio de costo de los terrenos
el precio de costo de los terrenos propiedad de vendidos o dados de baja, incluyendo situaciones
la entidad. de expropiación.

Del precio de costo de los terrenos adquiridos,
el cual incluye el precio de adquisición del Del importe de su saldo para saldarla.
terrenos, honorarios y gastos notariales,
indemnizaciones o privilegios pagados sobre la
propiedad a terceros, comisiones a agentes,
impuestos de traslación de dominio, honorarios
a abogados, gastos de localización,
demoliciones, limpia y desmonte, drenaje, calles,
cooperaciones y otros.

Del precio de costo de los terrenos recibidos
como donaciones.

Del precio de costo de los terreno recibidos en
pago de alguna deuda.

Del precio de costo de los terrenos recibidos en
pago de capital social, de un socio o un
accionista.

SALDO: Es deudor y representa el valor en efectivo de la empresa depositado en bancos.




EDIFICIO: Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones relativos a los edificios adquiridos o
construidos, propiedad de la entidad a precio de costo.

+ (DEBE) EDIFICIO (HABER) -

SE CARGA: SE ABONA:


Del importe de su saldo deudor. Del importe del precio de costo de los edificios
vendidos, o dados de baja incluyendo su
DURANTE EL EJERCICIO demolición, donación, etc.

Del precio de costo de los edificios adquiridos o AL FINALIZAR EL EJERCICIO
construidos por la empresa, incluyéndose costos
como: permisos, honorarios, gastos legales etc. Del importe de su saldo para saldarla.

Del precio de costo de las adquisiciones o
mejoras a edificios, las cuales tienen el efecto
de aumentar el valor del activo, ya sea porque
aumentan su capacidad de servicio de su vida
útil.

Del precio de costo de las reconstrucciones del
edificio.

Del precio de costo de los edificios recibidos
como donaciones.

como pago de algún deudor.

como pago de capital social, de un socio o
accionista.

SALDO: Es deudor y representa el precio de costo de los edificios comprados o construidos, propiedad
de la entidad.

PRESENTACIÓN: En el balance general dentro del grupo del activo fijo tangible (fijo).



MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA: Registra los aumentos y disminuciones que se realizan en los
muebles y el equipo de oficina propiedad de la empresa, valuados a precio de costo.

+ (DEBE) MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA (HABER) -

SE CARGA: SE ABONA:


Del importe de los bienes muebles de la Del importe del precio de costo del mobiliario y
empresa equipo vendido o dado de baja por terminar su vida
útil de servicio o por inservible u obsoleto.
Del precio de costo de los muebles y equipo de
oficina comprado, el precio de adquisición del Del importe de su saldo para saldarla.
mobiliario y equipo de oficina incluye los costos
y gastos estrictamente indispensables, pagados
por la adquisición de los mismos.

Del precio de costo de las adquisiciones o
mejoras.

Del precio de costo del mobiliario recibido como
pago de algún deudor.

Del precio de costo del mobiliario recibido como
pago de capital social, por parte d socios o
accionistas.

SALDO: Es deudor y representa el precio de costo del mobiliario y equipo de oficina propiedad de la
entidad.

PRESENTACIÓN: En el balance general dentro del grupo del activo fijo tangible.



EQUIPO DE REPARTO: Registra los aumentos y disminuciones que se realizan en los vehículos que la
empresa utiliza para el reparto y la entrega de la mercancía o productos que vende a sus clientes,
propiedad de la empresa, valuados a precio de costo.

+ ( DEBE ) EQUIPO DE REPARTO (HABER) -

SE CARGA: SE ABONA:


Del importe del valor del equipo que al inicio del Del importe del precio de costo del equipo vendido
ejercicio se encuentre en poder de la empresa. o dado de baja al terminar su vida útil de servicio,
por servible u obsoleto.
Del precio de costo del equipo de reparto
comprado, el precio de adquisición del equipo, Del importe de su saldo para saldarla.
incluyendo los costos y gastos estrictamente
indispensable, pagadas por la adquisición.

Del precio de costo de las adaptaciones o
mejoras.

Del precio de costo del equipo recibido como
donación


pago de capital social, de un socio o accionista.

SALDO: Es deudor y representa el precio de costo del equipo de reparto, el cual es propiedad de la
entidad.




EQUIPO DE TRANSPORTE: Registra Los aumento y disminuciones que se realizan en los vehículos
propiedad de la entidad, los cuales son usado para el transporte de sus empleados o ejecutivos,
valuados a precio de costo.

+ ( DEBE ) EQUIPO DE TRANSPORTE (HABER) -

SE CARGA: SE ABONA:

Del importe del equipo de transporte que al
inicio se encuentre en la empresa. Del importe del precio de costo del equipo de
transporte vendido o dado de baja por terminar su
DURANTE EL EJERCICIO vida útil de servicio o por inservible u obsoleto.

Del precio de costo del equipo de transporte AL FINALIZAR EL EJERCICIO
adquirido, el precio de la adquisición incluye los
costos y gastos estrictamente indispensables. Del importe de su saldo para saldarla.

Del precio de costo de las adaptaciones o
mejoras.

donación.


pago de capital social, de un socio o accionista.

SALDO: Es deudor y representa el precio de costo del equipo de transporte, propiedad de la entidad.




EQUIPO DE COMPUTO: Son las unidades centrales de proceso, monitores, teclados, drives, scanners,
plotters, entre otros.

+ (DEBE) EQUIPO DE COMPUTO (HABER) -

SE CARGA: SE ABONA:


Del costo de los equipos de computo electrónico Del costo del equipo de computo electrónico que
y demás efectos similares. sea vendido o desechado.


Del costo de las adquisiciones subsecuentes del Del importe de su saldo para saldarla.
equipo de computo.

SALDO: Es deudor y representa el precio de costo de equipo de computo que es propiedad de la
entidad.




DEPOSITOS EN GARANTIA: Registra aumentos y disminuciones que se realizan por aquellas cantidades
dejadas en guarda para garantizar bienes o servicios.

+ (DEBE) DEPOSITOS EN GARANTÍA (HABER) -

SE CARGA: SE ABONA:


Del importe de su saldo deudor. Del importe de los depósitos en garantía devueltos a
la empresa, por haber terminado el plazo de los
DURANTE EL EJERCICIO contratos o por la cancelación de los mismos.

Del importe de las cantidades dejadas en guarda
para garantizar bienes o servicios.

SALDO: Es deudor y representa el valor de las cantidades dejadas en guarda para garantizar bienes o
servicios.

PRESENTACIÓN: En el balance general dentro del grupo del activo fijo tangible (fijo)



ACTIVO DIFERIDO
ACTIVO DIFERIDO O CARGOS DIFERIDOS: Gastos pagados por anticipado por los que se espera
recibir un servicio aprovechable posteriormente.

GASTOS DE CONSTITUCIÓN: Registra los aumentos y disminuciones que se realiza por conceptos de las
erogaciones que la empresa paga cuando se lleva a cabo el proceso de constitución como sociedad
mercantil.

+ (DEBE) GASTOS DE CONSTITUCIÓN (HABER) -

SE CARGA: SE ABONA:

AL INICIAR EL EJERCICIO AL FINALIZAR EL EJERCICIO.

Del valor de los gastos pagados por las Del importe de su saldo, por su cancelación
erogaciones de la empresa en el proceso de definitiva, cuando ha llegado a su total
constitución de la sociedad mercantil. amortización.

DURANTE EL EJERCICIO Del importe de su saldo para saldarla.

Del precio de costo de los gastos pagados en la
tramitación de la constitución de la empresa
como sociedad mercantil, dentro de los cuales se
incluyen los pagos por permisos ante la
secretaria de relaciones exteriores,
protocolización del acta constitutiva, registro de
inscripción en el registro Público de la

Propiedad, honorarios de notario y abogados
que intervinieron en dichos trámites.

SALDO: Es deudor y representa el precio de costo de los edificios comprados o construidos, propiedad
de la entidad.

PRESENTACIÓN: En el balance general dentro del grupo del activo fijo intangible (diferido).



GASTOS DE INSTALACIÓN: Registra los aumentos y disminuciones que se realizan por concepto de las
erogaciones que la empresa paga para instalar y adaptar las oficinas e instalaciones y dejarlas en
condiciones de su uso adecuadas a las necesidades de la entidad.

+ (DEBE) GASTOS DE INSTALACION (HABER) -

SE CARGA: SE ABONA:

AL INICIAR EL EJERCICIO AL FINALIZAR EL EJERCICIO

Del valor de los gastos pagados por las Del importe de su saldo para saldarla.
adaptaciones, instalaciones, etc. Hechas para
acondicionar el local a las necesidades de la
empresa.


Del precio de las nuevas instalación y adaptación
de las oficinas e instalación de la empresa.

SALDO: Es deudor y representa el precio de costo de los gastos erogados por la empresa por instalar y
adaptar las oficinas e instalaciones de la empresa, para adecuarlo a sus necesidades

PRESENTACIÓN: En el balance general dentro del grupo del activo intangible (diferido).



GASTOS DE ORGANIZACIÓN: Registra los aumentos y las disminuciones que se realizan por concepto de
las erogaciones que la empresa paga a los profesionistas (despachos de administradores o de
contadores especialistas en consultaría) que hayan llevado a cabo la organización de la empresa.

+ (DEBE) GASTOS DE ORGANIZACIÓN (HABER) -

SE CARGA:
SE ABONA:
AL INICIAR EL EJERCICIO
Del importe de su saldo deudor.
Del importe de su saldo, por su cancelación
DURANTE EL EJERCICIO definitiva, cuando ha llegado a su total
amortización.
Del precio de costo de los gastos pagados a los Del importe de su saldo para saldarla.
profesionales que tuvieron a su cargo la
reorganización de la empresa.

SALDO: Es deudor y representa el precio de costo de los gastos erogados por la empresa a profesionales
que tuvieron a su cargo la organización de la misma.




PAPELERIA Y UTILES DE OFICINA: Registra los aumentos y las disminuciones que experimentan aquellos
materiales y útiles de oficina, como por ejemplo: papel, facturas, recibos, sobres, lápices, plumas, etc.

+ (DEBE) PAPELERIA Y UTILES DE OFICINA (HABER) -

SE CARGA: SE ABONA:


Del importe de su saldo deudor. Del importe de dicha papelería y útiles que se vaya a
utilizando o consumiendo.
Del precio de costo de los costos de la compra
de papelería y útiles de oficina. Del importe de su saldo para saldarla.

SALDO: Es deudor y representa el precio de costo de la papelería y útiles de oficina propiedad de la
entidad, que está pendiente de utilizarse.




PUBLICIDAD Y PROPAGANDA: Registra los aumentos y disminuciones que sufren las inversiones
efectuadas por la empresa en los medios de comunicación para informar al público sobre las
mercancías, productos o servicios que ofrece.

+ (DEBE) PUBLICIDAD Y PROPAGANDA (HABER) -

SE CARGA: SE ABONA:


Del importe de su saldo deudor. Del importe de la propaganda y publicidad relativa a
los productos o servicios lanzados al mercado.
AL FINLIZAR EL EJERCICIO
Del precio de costo de las erogaciones que por
los conceptos anteriores se realicen. Del importe de su saldo para saldarla.

SALDO: Es deudor y representa el precio de costo del material publicitario empleado por la entidad para
dar a conocer al público los productos, bienes o servicios, que ofrece, cuando estos no han sido lanzados
al mercado.




PRIMAS DE SEGURO: Registra los aumentos y disminuciones que experimentan aquellos pagos
efectuados por la empresa a las compañías de seguros y fianzas, por las cuales adquiere el derecho de
asegurar sus bienes contra siniestros tales como robo, incendio, riesgos, accidentes, etc.

+ (DEBE) PRIMA DE SEGUROS (HABER) -

SE CARGA: SE ABONA:


Del importe de los pagos efectuados a las Del importe de la parte que de dichas primas de
compañías aseguradoras por concepto de primas seguros se hayan devengado.
sobre contratos de seguros.


Del valor de los nuevos pagos que, por concepto Del importe de su saldo para saldarla.
anterior, se vayan haciendo.

SALDO: Es deudor y representa el valor de las primas de seguro aún no vencidas.




RENTAS PAGADAS POR ANTICIPADO: Registra los aumentos y disminuciones relativos a los importes de
una o varias rentas mensuales, trimestrales, semestrales, anuales, etc. pagadas anticipadamente y
pendientes de devengarse.

+ (DEBE) RENTAS PAGADAS POR ANTICIPADO (HABER) -

SE CARGA: SE ABONA:


Del importe de su saldo deudor. Del importe de la parte que de dichas rentas pagadas
por anticipado se hayan devengado.
Del precio de costo de las rentas pagadas por
anticipado. En el caso de haber efectuado la aplicación ha
resultado durante el ejercicio.

Del importe de la parte de dichas rentas pagadas por
anticipado que se hayan devengado.


SALDO: Es deudor y representa el precio de costo de las rentas pagadas por anticipado pendientes de
devengarse.




INTERESES PAGADOS POR ANTICIPADO: Registra los aumentos y las disminuciones a los importes de
los intereses pagados por anticipado, antes del vencimiento del crédito, pendientes de devengarse, por
los cuales la empresa obtiene el derecho de utilizar el dinero recibido y efectuar el pago hasta el fin del
periodo contratado.

+ (DEBE) INTERESES PAGADOS POR ANTICIPADO (HABER) -

SE CARGA: SE ABONA:


Del importe de su saldo deudor. Del importe de la parte que de dichas primas de
seguros se hayan devengado.


Del precio de costo de las primas pagadas sobre En el caso de haber efectuado la aplicación ha
contratos de seguros y fianzas. resultado durante el ejercicio.

Del importe de la parte de dichas primas de seguro
que se hayan devengado.


SALDO: Es deudor y representa el precio de costo de los intereses pagados por anticipado, pendientes
de devengarse. Por los cuales se adquiere el derecho de utilizar el crédito y pagarlo al final de periodo
contratado.




CUENTAS DE PASIVO
PASIVO CIRCULANTE O PASIVO A CORTO PLAZO: Deudas y obligaciones a cargo de la entidad con
vencimiento menor de un año, o menor al de su ciclo financiero a corto plazo.

PROVEEDORES: Registra los aumentos y disminuciones derivados de la compra de mercancía única y
exclusivamente a crédito, ya sea documentado o no. Por lo tanto se dice que la cuenta representa la
obligación que tiene la entidad de pagar a sus proveedores de los adeudos provenientes de la compra
de mercancías a crédito.

- (DEBE) PROVEEDORES (HABER) +

SE CARGA: SE ABONA:

AL INICIAR EL EJERCICIO AL INICIARSE EL EJERCICIO

Del importe de los pagos parciales o totales a Del importe de su saldo acreedor.
cuenta o en liquidación del adeudo con
proveedores. DURANTE EL EJERCICIO

Del importe de las devoluciones sobre compras Del importe de compras de mercancías a crédito,
de mercancías a crédito. documentadas o no.

DURANTE EL EJERCICIO Del importe de los intereses moratorios que carguen
los proveedores por mora en el pago...

SALDO: Es acreedor y representa el importe de las compras de mercancías a crédito, por las cuales se
adquiere la obligación de pagar.

PRESENTACIÓN: En el balance general dentro del grupo del pasivo a corto plazo como la primera
partida, formando parte de cuentas por pagar.



ACREEDORES DIVERSOS: Registra los aumentos y disminuciones derivados de las compras de conceptos
distintos a las mercancías o la prestación de servicios, los préstamos recibidos y otros conceptos de
naturaleza análoga, única y exclusivamente a crédito abierto, si otorgar garantía documental
representada por títulos de crédito.

_ (DEBE) ACREEDORES DIVERSOS (HABER) +

SE CARGA: SE ABONA:


Del importe de los pagos parciales o totales a Del importe de su saldo acreedor.
cuenta o en liquidación del adeudo por la
compra de bienes o servicios a crédito, sin DURANTE EL EJERCICIO
garantía documental o por préstamos recibidos.
Del importe de las devoluciones de los Del importe de las cantidades que por los conceptos
conceptos distintos a las mercancías. anteriores se hayan quedado de pagar a los
acreedores.
Del importe de las rebajas concedidas por los
acreedores. Del importe de los intereses moratorios que los
acreedores hayan cargado, por falta de pago
DURANTE EL EJERCICIO oportuno.


SALDO: Es acreedor y representa el importe de la obligación de pago, derivada de la compra de
conceptos distintos a las mercancías a crédito, sin otorgar garantía documental, o la obtención de
préstamos.

PRESENTACIÓN: En el balance general dentro del grupo del pasivo circulante.



IVA TRASLADADO: Registra los aumentos y disminuciones derivadas de las obligaciones que las
autoridades imponen a la empresa de retener impuesto al valor agregado por la venta de mercancías o
la prestación de servicios, y posteriormente, efectuar el entero correspondiente, previa disminución del
IVA pagado en la adquisición de mercancías, bienes o servicios.

+ (DEBE) IVA TRASLADADO (HABER) -

SE CARGA: SE ABONA:


Del importe del IVA que se genere por una Dada su naturaleza, esta cuenta no tiene saldo, toda
devolución, rebaja o descuento sobre venta. vez que al finalizar el ejercicio, se salda ya sea contra
Del importe del IVA por la cancelación de una el IVA acreditable, o contra los impuestos por pagar.
venta o prestación de servicios.
Del importe del traspaso acreditado a la cuenta
del IVA acreditable, al finalizar cada mes, cuando Del importe del IVA retenido a los clientes en la venta
el IVA acreditable sea mayor que el retenido por de mercancías o en la prestación de servicios.
enterar.

Del importe del IVA transferido a la cuenta del
impuesto por pagar cuando el importe del IVA
retenido es mayor que el acreditable y existe la
obligación de efectuar el entero a las
autoridades.

SALDO: No tienen saldo al finalizar el ejercicio, ni cada mes, ya que ambos casos su saldo se salda contra
el IVA acreditable o contra los impuestos por pagar.

PRESENTACIÓN: En el balance general dentro del grupo del pasivo circulante.



IMPUESTOS POR PAGAR: Registra los aumentos y disminuciones derivados de los impuestos a cargo del
a entidad, en la cual esta es el sujeto. Dentro de estos podemos citar los siguientes: 5% INFONAVIT, 2%
Fondo de retiro, 1% sobre remuneraciones pagadas, 1% Estatal IMSS, cuota patronal.

- (DEBE) IMPUESTOS POR PAGAR (HABER) +

SE CARGA: SE ABONA:


Del importe de los pagos efectuados para Del importe de su saldo acreedor.
liquidar los impuestos y derechos a cargos de la
empresa. DURANTE EL EJERCICIO

Del importe de los ajustes o correcciones a las Del importe de las provisiones efectuadas por el
provisiones, por movimientos que tiendan a cálculo de los impuestos y derechos de que la
disminuirlas. empresa es sujeto.

SALDO: Es acreedor y representa el importe de la obligación que tiene la empresa de pagar a las
autoridades hacendarías, o de otro tipo, los impuestos y derechos de que es sujeta.

PRESENTACIÓN: En el balance general dentro del grupo del pasivo a corto plazo.



DOCUMENTOS POR PAGAR: Registra los aumentos y disminuciones derivados de la compra de
conceptos distintos a las mercancías o la prestación de servicios, única y exclusivamente a crédito
documento a cargo de la empresa.

- (DEBE) DOCUMENTOS POR PAGAR (HABER) +

SE CARGA: SE ABONA:


Del importe de los títulos de crédito que se Del importe de su saldo acreedor.
paguen.
Del importe de los títulos de crédito que se
cancelen. Del importe de los títulos de crédito firmados a cargo
de la empresa.


SALDO: Es acreedor y representa el importe de los títulos de crédito suscritos a cargo del a empresa, por
la compra de conceptos distintos a las mercancías, a crédito, por las cuales se adquiere la obligación de
pagarlos.




PASIVO FIJO O PASIVO A LARGO PLAZO
PASIVO FIJO O PASIVO A LARGO PLAZO: Deudas y obligaciones a cargo de la entidad con vencimiento
mayor de un año, o mayor al de su ciclo financiero a corto plazo

DOCUMENTOS POR PAGAR: Registra los títulos de crédito a cargo de la empresa tales como los pagarés
a más de 365 días.

- (DEBE) DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO (HABER) +

SE CARGA: SE ABONA:
AL INICIARSE EL EJERCICIO
AL INICIAR EL EJERCICIO Del importe de su saldo acreedor.

Del importe de los títulos de crédito que se DURANTE EL EJERCICIO
paguen. Del importe de los títulos de crédito firmados a cargo
de la empresa (Mayor a 365 días)
Del importe de los títulos de crédito que se
cancelen.



SALDO: Es acreedor y representa el importe de los títulos de crédito suscritos a cargo del a empresa, por
la compra de conceptos distintos a las mercancías, a crédito, por las cuales se adquiere la obligación de
pagarlos.




HIPOTECAS POR PAGAR O ACREEDORES HIPOTECARIOS: Registra Los aumentos y disminuciones
derivados de los préstamos que la empresa obtiene de instituciones financieras, por los cuales se ha
otorgado como garantía bienes inmuebles. Estos préstamos son a largo plazo.

ACREEDORES HIPOTECARIOS
- (DEBE) HIPOTECAS POR PAGAR (HABER) +

SE CARGA: SE ABONA:


Del importe de los pagos que se vayan Del importe de su saldo acreedor.
realizando para liquidar el adeudo.
Del importe de los nuevos créditos hipotecarios que
Del importe de su saldo para saldarla. se reciban.

SALDO: Es acreedor y representa el importe de la obligación que tiene la empresa de pagar los
préstamos obtenidos, los cuales están garantizados como bienes del activo fijo propiedad de la
empresa.

PRESENTACIÓN: En el balance general dentro del grupo del pasivo fijo a largo plazo.



RENTAS COBRADAS POR ANTICIPADO: Registra los aumentos y disminuciones derivados de los cobros
por conceptos de rentas.

- (DEBE) RENTAS COBRADAS POR ANTICIPADO (HABER) +

SE CARGA: SE ABONA:


Del importe de dichas rentas se haya devengado Del importe de su saldo acreedor.
durante el ejercicio.
Del importe de los intereses que se cobren en forma
Del importe de su saldo para saldarla. anticipada.

SALDO: Es acreedor y representa el importe de la obligación que tiene la empresa de dejar usar sus
bienes por los cuales se cobro rentas en forma anticipada, pendientes de devengarse.

PRESENTACIÓN: En el balance general dentro del grupo del pasivo diferido o a largo plazo.



INTERESES COBRADOS POR ANTICIPADO: Registra los aumentos y disminuciones derivados de los
cobros anticipados por conceptos de intereses.

- (DEBE) INTERESES COBRADOS POR ANTICIPADO (HABER) +

SE CARGA: SE ABONA:

DURANTE EL EJERCICIO AL INICIARSE EL EJERCICIO

Del importe de dichos intereses se hayan Del importe de su saldo acreedor.
devengado durante el ejercicio.
Del importe de los intereses que se cobren por
Del importe de su saldo para saldarla. anticipado.

SALDO: Es acreedor y representa el importe de la obligación que tiene la empresa de dejar usar el
dinero que la empresa prestó y por el cual cobró un interés en forma anticipada, pendiente de
devengarse.

PRESENTACIÓN: En el balance general dentro del grupo del pasivo diferido.



CUENTAS DE CAPITAL
CUENTA DE CAPITAL: Tiene movimiento al principiar el ejercicio, por la diferencia que existe entre el
Activo y el Pasivo: durante el mismo, por las nuevas aportaciones o retiros del capital que hagan el
propietario: y al terminar, por la utilidad o por la pérdida neta y por el saldo que arroje la cuenta de
Gastos particulares.

CAPITAL SOCIAL: Registra los aumentos y disminuciones derivadas de las aportaciones que efectúan los
socios o accionistas de sociedades mercantiles.

- (DEBE) CAPITAL (HABER) +

SE CARGA: SE ABONA:


Del importe de los retiros de capital que haga el Del valor de la diferencia entre el Activo y el Pasivo
propietario
AL TERMINO DEL EJERCICIO
Del importe de nuevas aportaciones de capital que
Del valor de la pérdida neta haga el propietario.

Del saldo deudor que arroje la cuenta de Gastos Del valor de la utilidad neta.
personales del propietario.
Del saldo acreedor que arroje la cuenta de Gastos
Del valor de su saldo para saldarla particulares del propietario

SALDO: Es acreedor y representa el importe del capital social de la empresa, totalmente suscrito, aun
cuando pudieran estar no totalmente exhibido (pagado)

PRESENTACIÓN: En el balance general dentro del capital contable.



UTILIDADES ACUMULADAS: registra los aumentos y disminuciones derivados de los traspasos de las
utilidades netas del ejercicio (de cada periodo contable)

- (DEBE) UTILIDADES ACUMULADAS (HABER) +

SE CARGA: SE ABONA:


Del importe de las aplicaciones de las utilidades Del importe de su saldo acreedor.
por pago de dividendos.

AL FINALIZAR EL EJERCICIO DURANTE EL EJERCICIO

Del importe de su saldo para saldarla. Del importe de los incrementos de las utilidades
acumuladas, con cargo a la cuenta utilidad neta del
ejercicio.

SALDO: Es acreedor y representa las utilidades acumuladas en la empresa por decisión de la asamblea
de accionistas.

PRESENTACIÓN: En el balance general dentro del grupo del capital contable.



PÉRDIDAS ACUMULADAS: Registra los aumentos y disminuciones de las pérdidas acumuladas.

+ (DEBE) PÉRDIDAS ACUMULADAS (HABER) -

SE CARGA: SE ABONA:


Del importe de su saldo deudor. Del importe de las amortizaciones que se hagan de
las pérdidas acumuladas
Del importe de la pérdida neta del ejercicio,

SALDO: Deudor y representa las pérdidas acumuladas.

PRESENTACIÓN: En el balance general dentro del grupo del capital contable



UTILIDAD DEL EJERCICIO: Registra los aumentos y disminuciones que experimenta la utilidad del
ejercicio.

- (DEBE) UTILIDADES DEL EJERCICIO (HABER) +

SE CARGA: SE ABONA:


Del importe de las separaciones de utilidad para Del importe de su saldo acreedor.
ser aplicadas a las reservas.
Del importe de su saldo, traspasado a la cuenta
de utilidades acumuladas. Del importe de la utilidad neta del ejercicio, con
cargo a la cuenta de perdida y ganancia.


SALDO: Es acreedor y representa la utilidad del ejercicio.




PÉRDIDA DEL EJERCICIO: Registra Los aumentos y disminuciones que experimenta la pérdida del
ejercicio.

+ (DEBE) PÉRDIDAS DEL EJERCICIO (HABER) -

SE CARGA: SE ABONA:


Del importe de su saldo deudor, el cual Del importe de su saldo, traspasado a la cuenta de
representa la pérdida neta del ejercicio. pérdidas acumuladas en el ejercicio

AL FINALIZAR EL EJERCICIO AL FINALIZAR EL EJERCICIO

Del importe de la pérdida neta del ejercicio, con Del importe de su saldo para saldarla.
abono a la cuenta de pérdidas y ganancias.

SALDO: Es deudor y representa la pérdida neta del ejercicio.




RESERVA LEGAL: Registra los aumentos y disminuciones derivados de la creación e incrementos de
reservas, establecidos por la ley general de sociedades mercantiles.

- (DEBE) RESERVA LEGAL (HABER) +

SE CARGA: SE ABONA:


Del importe de las correcciones o ajustes hechos Del importe de su saldo acreedor.
a la reserva, como resultado de los ajustes
efectuados a las utilidades. DURANTE EL EJERCICIO

AL FINALIZAR EL EJERCICIO Del importe del incremento a la reserva, con cargo
a la utilidad neta del ejercicio.

SALDO: Es acreedor y representa la reserva legal.




BIBLIOGRAFÍA.

Lara flores Elías, “Primer curso de Contabilidad” Editorial trillas.

Rojas, Javier, “Principios de Contabilidad”, México DF, 1996.

Elizondo López Arturo, “El Proceso Contable.”, 1era. Edición, 1978, México DF.


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