Presentatie Controllers Circle sessie 3 Presentatie 2

1. Belastingpakket 2011
Belastingplan 2011
Overige Fiscale Maatregelen 2011

2. Tarieven Inkomstenbelasting
2011
Vanaf Tot en met Tarief IB / Totaaltarief incl.
premies volksverzekeringen
0 €18.628 1,85%/33% (65+=15,10%)
€18.628 € 33.436 10,80%/41,95% (65+= 24,05%)
€ 33.436 € 55.694 42%
€ 55.694 - 52%
2010
Vanaf Tot en met Tarief / Totaaltarief incl.
premies volksverzekeringen
0 €18.218 2,30%/33,45% (65+= 15,55%)
€18.218 € 32.738 10,80%/41,95% (65+= 24,05%)
€ 32.738 € 54.367 42%
€ 54.367 - 52%
donderdag 29 september 2011 Page 2 © 2010 BDO

3. Inkomstenbelasting
Ondernemers
Verlenging tijdelijke maatregel willekeurige afschrijvingen
 Gold reeds voor de jaren 2009 en 2010
 nu eenmalig verlengd naar 2011
 Afschrijving in 2 jaar mogelijk
 Geldt niet voor gebouwen, grond, weg- en waterbouwkundige werken,
personenauto’s (behalve taxi’s en (zeer) zuinige auto’s), dieren en immateriële
activa zoals goodwill en software

4. Inkomstenbelasting
Overige maatregelen
• Voortaan ook toerekening tussen partners van ingehouden dividendbelasting
(naast gezamenlijke inkomensbestanddelen en de rendementsgrondslag)
• Vrijstelling MKB Beleggingen
• Aanpassen regeling Overige fiscale maatregelen 2010 aan beschikking Europese
commissie
• Vrijstelling box 3 voor aandelen in MKB onderneming (geen aanmerkelijk belang) of
MKB-fonds
• Veel voorwaarden
• Heffingskorting 7,5% over maximaal € 2.813 (terugnemen bij vervreemden binnen 5-
jaarsperiode)
• Tijdelijke regeling tot uiterlijk 31 december 2015
• Inwerkingtreding bij koninklijk besluit (nog niet bekend)
donderdag 29 september 2011 Page 4 © 2010 BDO

5. Vennootschapsbelasting (1)
Innovatiebox
Innovatiebox
 Geldt voor octrooien en zgn. S&O-activa, maar pas nadat voortbrengingskosten
zijn ingelopen (drempel)
 Effectief tarief bedraagt sinds 2010 5%
 Exploitatieverliezen aftrekbaar tegen normale VpB-tarief van 20%/25%, maar
verhogen wel drempel
In BP 2011 verdere versoepeling:
 Zgn. pre-octrooibaten, d.i. octrooibaten (royalty’s) vanaf jaar van aanvraag
octrooi tot jaar van verlening octrooi, mogen worden afgeboekt op drempel 
eerder drempel ingelopen en dus eerder toepassing 5%-tarief
 let wel: deze pre-octrooibaten blijven wel belast tegen normale VpB-tarief van
20%/25%
 Overgangsrecht indien vóór 2011 al voor innovatiebox is gekozen

6. Vennootschapsbelasting (2)
Verliesverrekening
Verlenging tijdelijke verruiming verliesverrekening
 Hoofdregel: carry back 1 jaar en carry forward 9 jaar
 Voor 2009 en 2010: op verzoek carry back 3 jaar en carry forward 6 jaar
 absoluut plafond van € 10 miljoen verlies
 BP 2011: Regeling nu eenmalig verlengd naar 2011
NB: Voor IB-ondernemers geldt as hoofdregel reeds carry back 3 jaar en
carry forward 9 jaar. Dit wijzigt niet.

7. Vennootschapsbelasting (3)
Tarief
Structurele verlaging VpB-tarief:
 Tijdelijke verlaging MKB-tarief van 20% over eerste € 200.000 winst voor jaren
2009 en 2010 geldt vanaf 2011 structureel
 Miv 2011 verlaging algemene VpB-tarief van 25,5% naar 25%
 in geval van gebroken boekjaren toepassing lagere tarief pro rata
 Let op bij fiscale eenheid
 Is het zinvol deze aan te vragen.
 Besparing bedraagt 5% * € 200.000 = € 10.000!
 Weeg dit af tegen de voordelen van een fiscale eenheid, zoals verliesverrekening

8. Vennootschapsbelasting (4)
Verlies-BV’s
Aanscherping bepaling tegen handel in verlies-BV’s
 Huidige regeling bevat mogelijkheid om verliezen van jaar van aandelenverkoop
te verrekenen met winsten van latere jaren
 Voorstel is om dit te beëindigen. Dus verliezen van vóór het tijdstip van
aandelenverkoop zijn niet meer verrekenbaar met winsten van na dit tijdstip
 Geldt ook voor achterwaartse verliesverrekening
 Inwerkingtreding 1 januari 2011

9. Dividendbelasting
Versoepeling regels m.b.t. dividendnota
 Kan elektronisch worden verstrekt
 Er hoeft definitief geen dividendnota meer te worden uitgereikt in geval van:
1. dividenduitkeringen aan DGA
2. dividenduitkeringen die zijn vrijgesteld van inhouding van dividendbelasting,
bijv. van Nederlandse dochtervennootschappen aan hun Nederlandse of
buitenlandse moedervennootschap
 Is niet nieuw. Geldt op dit moment ook al.

10. Vastgoed
Algemeen
Aanscherping art. 4 WBR
• Uitbreiding belastbaar feit met verkrijgen nieuwe rechten uit bestaande
aandelen
• Bestrijding verwateringstructuren
- Nieuwe bezitseis: 50% onroerende zaken (NL of buitenland) én 30% NL onroerende zaken
- Sommige bezittingen tellen niet mee, zoals vorderingen op verbonden personen en
lichamen en bezittingen gefinancieerd met VV van verbonden lichamen
• Nieuwe pleisters, geen fundamentele herziening, dus …
- nog steeds mogelijkheden
donderdag 29 september 2011 Page 10 © 2010 BDO

11. Vastgoed
Eigen woning
1. Overdrachtsbelasting bij doorverkoop
- Termijn van 6 naar 12 maanden; slechts OVB over surplus
2. Renteaftrek eigen woning
- Leegstaande (voormalige) eigen woning van 2 naar 3 jaar
- 1 jaar extra voor toekomstige eigen woning (in aanbouw)
- Vervalt per 1-1-2013
- Tijdelijke verhuur ook binnen 3-jaarsperiode (van box 1 naar box 3 en terug, herleving
renteaftrek)
3. Monumentenwoning
- Onderhoud ook aftrekbaar bij leegstand, bijv. door tijdelijke uitzending
4. Hillen-aftrek
- Bestrijding voordelen renteloze personeelslening
- Vooruitbetaling en achteraf betalen rente wordt genegeerd voor Hillen-aftrek
donderdag 29 september 2011 Page 11 © 2010 BDO

12. Vastgoed
Eigen woning
5. Verlaging BTW-tarief van 19% naar 6%
• voor arbeidskosten bij renovatie/herstel woningen
• ouder dan 2 jaar na 1ste ingebruikneming
• vernieuwen, vergroten, herstellen, vervangen, onderhouden van (delen van) de woning
• splitsing arbeid en materialen volgens factuur / marktwaardemethode
• dienst afgerond op -vanaf 1-10-2010 tot 01-07-2011
Let op met deelfacturen: tijdstip afronding is bepalend
Niet voor glazenwasser/architect/tuin/zonwering/leggen van vloerbedekking
en vloeren/sloopwerk
Let op: woning begrip BTW ruimer dan eigen woning IB
- Ook voor bejaardenwoningen, verpleeg/verzorginstellingen, aanleunwoningen,
studentenflat, klooster
donderdag 29 september 2011 Page 12 © 2010 BDO

13. Loonbelasting
• Werkkostenregeling verruimd
- Vakliteratuur
- Bedrijfskleding met logo van ten minste 70 cm2
- Beroepscontributies
• Afdrachtvermindering S&O verruimd
- Plafond 2011 € 11.000.000
- Loongrens: € 220.000 (2012 € 150.000)
- Subsidie 46% (starters 60%)
• Loon in, loon over-goedkeuring verlengd
- Wanneer inhoudingen?
donderdag 29 september 2011 Page 13 © 2010 BDO

14. Btw–wijziging reisbureauregeling per 1 april 2012
Huidige reisbureauregeling:
• veelal 0%, 6% of geen btw verschuldigd
• btw op kosten aftrekbaar
Per 1 april 2012:
• 19% btw over winstmarge verkoop van reizen op eigen naam (bijv. touroperators)
• 19% btw over provisie tussenpersonen (bijv. reisbureaus die reizen namens een
touroperator verkopen)
• btw op ingekochte reisonderdelen niet langer aftrekbaar
• keuzemogelijkheid berekening verschuldigde btw: winstmarge per reis of
winstmarge per aangiftetijdvak (globalisatieregeling)
• verplichtingen facturatie:
- geen afzonderlijke vermelding van btw
- op factuur vermelden: reisbureauregeling van toepassing
donderdag 29 september 2011 Page 14 © 2010 BDO

15. Auto
1. Fiscaal voordeel zeer zuinige auto’s blijft
• Vrijstelling BPM, MRB, 14% bijtelling
• Wel onderzoek periodiek aanscherpen voorwaarden
2. Afbouw BPM en ‘opbouw’ MRB stilgezet in afwachting rekeningrijden
3. Euro 6 dieselauto’s extra BPM korting van € 1.500 (2011)
4. MRB motoren verhoogd
• 6% in 2011 en 2012
• 12% in 2013
donderdag 29 september 2011 Page 15 © 2010 BDO

16. Splitsing lijfrenten?
Geheel of gedeeltelijk geen premieaftrek
Oude situatie
• Splitsing
Nieuwe situatie: Geen splitsing box 1 – box 3 meer
Oplossing per 01.01.2009:
• Belastingheffing volgt de vormgeving van het contract
• Voldoen aan lijfrentedefinitie is box 1
• Niet voldoen aan lijfrentedefinitie is box 3
• Voor zowel banken als verzekeraars

17. Splitsing lijfrenten
Geheel of gedeeltelijk geen premieaftrek
Niet-aftrekbare premie kan toch tot integrale
belastingheffing leiden!
Daarom: introductie beperkte saldomethode
• € 2.269
Overgangsrecht
• Onbeperkte saldomethode t/m 2009

18. Splitsing lijfrenten?
Geheel of gedeeltelijk geen premieaftrek
Gold in eerste instantie alleen voor lijfrentetermijnen
• Dus uitdrukkelijk niet voor afkoop
BP 2011
• Saldomethode toch van toepassing bij afkoop
Bewijsplicht niet-afgetrokken bedragen bij
belastingplichtige