Proyecto de tesis.fredy

Universidad Nacional Jorge Basadre Grohomann
Maestría en Contabilidad Auditoria
PROYECTO DE TESIS
I. DATOS GENERALES
1.1. Titulo del proyecto
CONTROL OPERATIVO Y SU INCIDENCIA EN LA GESTION
ADMINISTRATIVA DE LA DIRECCIÓN REGIONAL SECTORIAL AGRARIA
TACNA, PERIODO: 2007-2008
1.2. Tipo de Investigación : Básica o Fundamental
1.3. Área de Investigación : Control Operativo
1.4. Autor del Proyecto : Fredy Laurente Gauna
1.5. Asesor del Proyecto : Mgr. CPC. Augusto Cahuapaza Morales
1.6. Institución donde se realiza el Trabajo : Dirección Regional Sectorial Agraria
Tacna
PLANTEAMIENTO DEL ESTUDIO
2.1. Planteamiento del problema
2.1.1. Descripción del Problema
En la Dirección Regional Sectorial Agraria Tacna, se evidencia deficiencias en la
Gestión Administrativa debido a un inadecuado Control Operativo en el desarrollo y
manejo de los recursos del Estado y Gestión Administrativa de los periodos 2007-
2008
Cabe referir que la materialización de los riesgos que se produce en el Sector
Publico se manifiesta en las diferentes áreas y de acuerdo a la gravedad de estos
contribuye al deterioro de la Institución Publica
También de la gestión administrativa es producto de que la identificación y/o
prevención de los controles operativos no se realiza en forma coherente e integral
Merece precisar, que los órganos de control interno de cada entidad, son los que
evalúan los riesgos, donde se debe aplicar las normas, reglamentos, procedimiento y
metodología establecidas por la contraloría general de la republica, pero muchas
veces se evidencia que el nivel de experiencia de los trabajadores no es suficiente
para tal labor, lo que ocasiona riesgos de control operativos en la gestión
administrativa de la entidad
Asimismo el Nivel de eficacia que se realiza en esta forma de control aumenta por
que inadecuado
1

Las ares más sensible por su importancia es la oficina de administración por lo que
está integrados por las oficinas de: Contabilidad, Tesorería, Logística, Personal, el
propósito es que estas áreas deben de aplicar las normas y técnicas de control
interno con el apoyo del Sistema del control interno y a la vez no solo tomar en
cuenta la norma de control interno si no otras normas en aplicación para toda los
sectores públicos toda esta aplicación de normas nos lleva a que el personal de la
Dirección Regional trabaje con transparencia y utilice los recursos de la Gestión
Publica con eficacia y eficiencia.
2.1.2. Antecedentes Del Problema
Ante el problema planteado, en la Dirección Regional Sectorial Agraria Tacna, se ha
venido trabajando en distintas labores de importancia y se ha observado que aún no
se ha tratado de realizar una adecuada de control operativo en la gestión de la
Entidad en los periodos 2007 – 2008, y dado que la labor de los trabajadores no se
termina en el mes, si no es labor de todos los días de manera que se pueda realizar
con todo los normas técnicas y procedimientos que emana los entes rectoras y
pueda ser aplicada por todo los trabajadores de la entidad y así pueda haber una
buena gestión administrativa en la Dirección Regional Sectorial Agraria Tacna
2.1.3. Formulación Interrogativa del Problema
2.1.3.1. Problema General
¿De que manera el Control Operativo incide en la Gestión Administrativa de
la Dirección Regional Sectorial Agraria Tacna, periodo 2007-2008?
2.1.3.2. Problemas Específicos
a) ¿Cuáles son las características del Control Operativo que se viene
aplicando en la Dirección Regional Sectorial Agraria Tacna, periodo 2007-
2008?
b) ¿Cuál es el nivel de eficacia de la Gestión Administrativa en la Dirección
Regional Sectorial Agraria Tacna periodo 2007-2008?
c) ¿Cómo esta relacionado el Control Operativo en la Gestión Administrativa
en la Dirección Regional Sectorial Agraria Tacna periodo 2007-2008?
2.2. Objetivos de la Investigación
2.2.1. Problema General
Determinar si el Control Operativo incide en la Gestión Administrativa de la
Dirección Regional Sectorial Agraria Tacna, periodo 2007-2008
2

2.2.2. Problemas Específicos
a) Evaluar las características del Control Operativo que se viene aplicando
en la Dirección Regional Sectorial Agraria Tacna, periodo 2007-2008
b) Analizar el nivel de eficacia de la Gestión Administrativa en la Dirección
Regional Sectorial Agraria Tacna periodo 2007-2008
c) Comprar el Control Operativo con la Gestión Administrativa de la
Dirección Regional Sectorial Agraria Tacna periodo 2007-2008
2.3. IMPORTANCIA DEL PROBLEMA Y JUSTIFICACIÓN DEL PROBLEMA
2.3.1. Justificación del Problema
El desarrollo del presente trabajo se justifica en el sentido que se necesita
complementar y profundizar la formación y experiencia enmarcado en un análisis de
control operativo efectuadas en la Gestión Administrativa de la Dirección regional
Sectorial Agraria Tacna, lo que nos permitirá un diseño apropiado del sistema de
prevención y mayor grado de confiabilidad en el sistema. La eficacia de la evaluación
de control operativo será posible, realizando una evaluación técnica razonable y
consistente, de acuerdo a las conclusiones a que se lleguen en el presente trabajo,
se estará contribuyendo a implementar el sistema de control interno en las diferentes
áreas que manejan los recursos del estado por la Dirección regional Sectorial Agraria
Tacna.
El estudio del Control Operativo es importante por que ha de contribuir en el uso
eficiente y eficaz de los recursos escasos que posee las Entidad Publica, por lo tanto
presenta aportes importantes y de aplicabilidad en la Gestión Administrativa de la
Dirección Regional Sectorial Agraria Tacna
2.4. Hipótesis.
2.4.1. Hipótesis General
El control Operativo incide significativamente en la Gestión Administrativa de
la Dirección Regional Sectorial Agraria Tacna, periodo 2007-2008
2.4.2. Hipótesis Específicos
a) El Control Operativo es inadecuado en la Dirección Regional Sectorial
Agraria Tacna, periodo 2007-2008
b) El nivel de eficacia de la Gestión Administrativa no satisface las
expectativas de la Dirección Regional Sectorial Agraria Tacna periodo
2007-2008
3

c) El inadecuado Control Operativo es un factor condicionante en la Gestión
Administrativa de la Dirección Regional Sectorial Agraria Tacna, periodo
2007-2008?
III. MARCO TEORICO
Según TORRES (1), El marco Teórico es el conocimiento teórico del problema que
permite investigarlo a través de la exposición y el análisis de aquellas teorías o
enfoques teóricos que se consideran valido para la formulación, demostración y
comprobación de la hipótesis
3.1. Teorías y Conceptos
Según MARTINES ARCE (2), Procedimientos y Controles los procedimientos y
controles a tenerse en cuenta en la estructura organizativa, administrativa y
financiera de una entidad dependerán principalmente de la naturaleza de la actividad,
de su tamaño, del volumen de transacciones y operaciones existentes y de los tipos
de información requerida para la marcha de la empresa
Según SANCHEZ TERRON (3), El objetivo primordial de un buen sistema de control
interno en una empresa es obtener, mediante una operativa de gestión apropiada y
de fundamentos correcto, toda la información real y adecuada a partir de las
tracciones generales e incurridas en su actividad empresarial
Según CERVANTES (4), El Control Interno comprende el plan de organización y
todo los métodos y procedimientos que en forma coordinada se adopta en un
negocio para la protección de sus activos, la obtención de información financiera
correcta y segura
Según FERRERO, PÉASE GARCIA (5), El control interno comprende las acciones
de cautela previa, simultanea y de verificación posterior que realiza la entidad sujeta
a control, con la finalidad que la gestión de sus recursos, bienes y operaciones se
efectúe correcta y eficazmente. Su ejercicio es previo, simultaneo y posterior
Según CLASTRE GARRIDO (6), El control interno puede definirse como un conjunto
de procedimientos, políticas, directrices y planes de organización las cuales tienen
por objeto asegurar una eficiencia, contable y administrativa de la empresa
salvaguardia de activos, fidelidad del proceso de información y registros
Según PUNTRIANO SUAREZ (7), La acción de control es la herramienta esencial del
sistema, por la cual el personal técnicos de sus órganos conformantes, mediante la
aplicación de las normas, procedimiento y principios que regulan el control
gubernamental, efectúe la verificación y evaluación, objetivo y sistemática, de los
actos y resultados producidos por la entidad en la gestión y ejecución de los
recursos, bienes y operaciones institucionales.
4

Según SANCHEZ (8), El control interno es el sistema administrativo y de control
establecido por la gerencia de la compañía a través de manuales, normas, políticas y
directivas con el fin de obtener información adecuada y oportuna y proporcionar una
seguridad razonable de poder lograr los objetivos específicos de la entidad.
Según NAGU (9), La Auditoria Gubernamental, es el examen objetivo sistemático y
profesional de las operaciones financieras y/o administrativas, efectuado con
profesionalidad a su ejecución, en las entidades sujetas al sistema nacional de
control, elaborando el correspondiente informe.
Según HIDALGO ORTEGA, (10), El control Gubernamental consiste en la
verificación periódica del resultado de la gestión publica, a la luz del grado de la
eficiencia, eficacia, transparencia y economía que hayan exhibido en el uso de los
recursos públicos
Según AIC (11), Auditoria de control interno es la evaluación de los sistemas de
contabilidad y de control interno de una entidad, con el propósito de determinar la
calidad de los mismos, el nivel de confianza que se les puede otorgar y así son
eficaces y eficientes en el cumplimientos de sus objetivos
Según TRUJILLO MEZA (12), El auditor deberá obtener un entendimiento suficiente
de los sistemas de control interno y contable para planear la auditoria y desarrollar un
efectivo enfoque de auditoria. El auditor deberá aplicar su juicio profesional para
evaluar el riesgo de auditoria y diseñar los procedimientos que aseguren su
reducción a un nivel aceptablemente bajo
Según ALVARES ILLANES (13), Procedimientos de Auditoria los procedimientos de
auditoria son operaciones especificas que se aplican en el desarrollo de la auditoria e
incluyen practicas consideradas necesarias en el examen de una partida o de un
conjunto de hechos o circunstancias
Según VASQUEZ SIRONVALLE (14), Generalmente el contador publico
independiente no puede obtener el conocimiento que necesita, con la certeza
necesaria por el resultado de una sola prueba, sino que frecuentemente, llega a
formar su convicción por el resultado concurrente de varios pruebas diferentes,
aplicadas a la misma partida o al mismo grupo de hechos o circunstancias.
Según MUJICA ESQUIVEL (15), Auditoria de Gestión examen objetivo y sistemático
y profesional de evidencias, realizado con el fin proporcionar una evaluación
independiente sobre el desempeño ( rendimiento) de una entidad, programa o
proyecto, orientado a mejorar la economía, eficiencia y eficacia en el uso de los
recursos públicos, para facilitar la toma de decisiones por quienes son responsables
de adoptar acciones correctivos y mejorar su responsabilidad ante el publico
5

3.1.4. Areas de las Normas de Control Interno. Según CASO LAY (16), son:
3.1.4.1. Normas Generales de Control Interno. Comprenden las normas que
promueven la existencia de un control interno sólido y efectivo en las entidades
públicas, cuya implementación constituye responsabilidad de los niveles de dirección
y gerencia de las entidades publicas (Resolución de Contraloría N° 072-98-CG) (17)
3.1.4.2. Normas de Control Interno para la Administración Financiera
Gubernamental
Normas de control interno para el área de presupuesto, tesorería, endeudamiento
público, contabilidad. (Resolución de Contraloría N° 072-98-CG) (18)
3.1.4.3. Normas de Control para el Área de Abastecimiento y Activos Fijos –
Regulan los aspectos relativos al proceso de abastecimiento, así como respecto a los
mecanismos de protección y conservación de activos fijos. (Resolución de
Contraloría N° 072-98-CG) (19)
3.1.4.4. Normas de Control para el Área de Administración de Personal - Están
referidas a los mecanismos que utilizan las entidades gubernamentales para la
administración integral de los recursos humanos, a efecto de lograr eficiencia y
productividad en el desempeño funcional de sus servidores. (Resolución de
Contraloría N° 072-98-CG) (20)
3.1.4.5. Normas de Control Interno para sistemas computarizados -Se dirigen a
promover la eficiencia en la organización, mantenimiento y seguridad de los sistemas
computarizados que procesan la información, que requieren las entidades para el
desarrollo de sus actividades. (Resolución de Contraloría N° 072-98-CG) (21)
3.1.4.6. Normas de Control Interno para el Área de Obras Públicas -Se refieren a
los aspectos relacionados con la ejecución de obras públicas, las mismas que se
orientan a promover la eficiencia en las actividades propias del proceso de
contratación, ejecución, recepción y liquidación de obras y control de las obras por
administración directa. (Resolución de Contraloría N° 072-98-CG) (22)
3.1.5. Implementación de las Normas de Control Interno para el Sector Público
Corresponde al Sistema Nacional de Control formular recomendaciones para mejorar
la eficiencia de las entidades en la toma de decisiones y en el manejo de sus
6

recursos, así como los procedimientos y operaciones que utilizan en su accionar, con
el fin de optimizar sus sistemas administrativos, de gestión y de control interno.
(Resolución de Contraloría N° 072-98-CG) (23)
3.1.6. Transparencia en la Gestión Gubernamental
La transparencia en la gestión de los recursos del Estado comprende, de un lado, la
obligación de la entidad pública de divulgar información sobre las actividades
ejecutadas relacionadas con el cumplimiento de sus fines y, de otro lado, la facultad
del público de acceder sin restricciones a tal información, para conocer y evaluar en
su integridad, el desempeño y la forma de conducción de la gestión gubernamental.
(Resolución de Contraloría N° 072-98-CG) (24)
3.1.7. LIMITACIONES DE LA EFECTIVIDAD DEL CONTROL INTERNO
Ninguna estructura de control interno, por muy óptima que sea, puede garantizar por
si misma, una gestión efectiva y eficiente, así como registros e información financiera
integra, exacta y confiable, ni puede estar libre de errores, irregularidades o fraudes,
especialmente, cuando aquellas tareas competen a cargos de confianza. Los
controles internos que dependen de la segregación de funciones, podrían resultar no
efectivos si existiera colusión entre los empleados. Los controles de autorización
podrían ser objeto de abuso por la misma persona que adopta la decisión de
implementarlos o mantenerlos.
Según ESPINOZA HERRERA (25), El control interno solo puede proporcionar una
razonable certidumbre de que los objetivos de la gerencia se esta cumpliendo, ya
que existe limitaciones que le son inherente tales como: La posibilidad de que os
procedimientos se vuelvan inadecuados debido a cambios en las condiciones,
pudiendo menoscabarse su cumplimiento
3.1.8. Elementos del Control Interno
Según PAREDES GALVAN (26) son:
Organización: Dirección, Coordinación, División de labores, Asignación de
Responsabilidades,
Procedimiento: Planeación y Sistematización, Registro y formas, Informe
Personal: Endeudamiento, Eficiencia, Moralidad, Retribución,
Supervisión:
7

3.1.9. REGLAMENTO DE LOS ORGANOS DE CONTROL INSTITUCIONAL (27) Son:
3.1.9.1. Contenido y finalidad del reglamento.
El presente reglamento establece las disposiciones para el funcionamiento de los
órganos de control institucional en las entidades sujetas al sistema nacional de
control, la relación funcional y administrativa de dichos órganos y de su jefe, con la
contraloría general, su naturaleza, misión, funciones, así como las responsabilidades
a cargo de los titulares
3.1.9.2. Ambito de aplicación del reglamento
Las normas contenidas en el presente reglamento son de aplicación y cumplimiento
obligatorio para:
- Los Organos de Control Institucional de las entidades señaladas en el articulo 3°
Literal a), b), c), d), e) y f) de la ley, sean estas de carácter sectorial, Regional,
Institucional o se regulen por cualquier otro ordenamiento organizacional, de
conformidad con el Articulo 13°, Literal b) de la Ley.
3.1.10. MANUAL DE GESTION GUBERNAMENTAL
3.1.10.1 Proceso Presupuestario fase de Programación y Formulación.
Establecer las normas de carácter técnico y operativo que permita a los pliegos
presupuestarios del gobierno nacional programar y formular sus presupuesto
institucionales, con el objeto de articular consistentemente la asignación de los
recursos públicos determinadas al pliego, para el año fiscal 2004, de acuerdo a lo
señalado en el articulo 23 de la presente directiva, LEY DE PRESUPUESTO DE LA
REPUBLICA, DIRECTIVA N° 008-2003 (28)
3.1.10.2.Proceso Presupuestario Aprobación, Ejecución y Control
Los presupuestos institucionales de apertura para cada año, correspondiente a los
pliegos presupuestarios del gobierno nacional, Gobierno Regionales y gobiernos
Locales, bajo responsabilidad del titular del pliego, se aprueba a mas tardar el 31 de
diciembre de cada año, LEY DE PRESUPUESTO DE LA REPUBLICA, Proceso
Presupuestario (29
3.1.10.3. Sistema de Contabilidad y Tesorería
8

La presente directiva tiene por finalidad establecer los procedimientos así como los
aspectos técnicos normativos para efectos de la ejecución financiera y de mas
operaciones de tesorería correspondiente a cada año, LEY DE PRESUPUESTO DE
LA REPUBLICA, Directiva N° 001-2003-EF/93.10, Directiva de Tesorería (30)
3.1.10.4. Sistema de Abastecimiento
La presente ley establece las normas básicas que contiene los limites mínimos y
máximos que deben observar las Entidades del Sector Publico, dentro de criterio de
racionalidad y transparencia, en los procesos de adquisición y contratación de
bienes, servicios u obras y regula las obligaciones y derechos que se deriven de las
mismas, LEY CONTRATACION Y ADQUISCION DEL ESTADO (31)
IV. MARCO METODOLOGICO / MATERIALES Y METODOS.
4.1. Diseño de la Investigación.
El presente estudio es No Experimental porque se obtienen datos directamente
de la realidad objeto de estudio, sin manipular deliberadamente ninguna variable,
lo que se hace es observar el fenómeno tal como se da en su contexto natural
para después analizarlos. Asimismo es transeccional descriptivo, debido a que se
describen las variables, se analizan y se evalúan su influencia (incidencia,
impacto) e interpretación de un periodo de tiempo determinado, año 2007-2008,
para lo cual se indago en una población de sesenta, en una medición única en
un momento dado.
De acuerdo al propósito de la investigación, naturaleza de los problemas y
objetivos formulados en el trabajo, el presente estudio reúne las condiciones
suficientes para ser calificado como una investigación; en razón que para su
desarrollo en la parte teórica conceptual se apoyará en conocimientos sobre el
control operativo y su adecuada gestión administrativa.
Será una investigación "descriptiva" en un primer momento, luego "explicativa"
Permitiendo de esta manera que una vez concluido y aprobado, la investigación
constituya una guía que permita fortalecer el Control Operativo en la Gestión
Administrativa de la Dirección Regional Sectorial Agraria Tacna.
9

4.2. Población y Muestra de Estudio
La población objetivo en estudio está conformada por 60 personas compuestas
por el personal Nombra y contratado de distintas oficinas de la Dirección
Regional Sectorial Agraria Tacna.
Asimismo, merece resaltar que no se tomara muestra porque económicamente
no es difícil entrevistarlos o aplicarles la encuesta porque se encuentran
trabajando en la misma Institución.
4.3. VARIABLE DE ESTUDIO Y OPERACIONALIZACION DE LAS VARIABLES:
4.4.1. LAS VARIABLES
El presente trabajo de Investigación está dado en la fijación de los Objetivos,
Hipótesis y Problemas, para llegar a formular las variables a fin de conjugar
con el Marco Teórico.
Las variables utilizadas como elementos básicos de la hipótesis están
identificadas de la siguiente manera:
4.4.2. VARIABLE INDEPENDIENTE:
“Control Operativo”
Las variables utilizadas como elementos básicos de la hipótesis están
identificadas de la siguiente manera:
X1 = Identificación y/o prevención del Control Operativo
X2 = Análisis de gestión de riesgo Operativo
X3 = Riesgos de Control operativo
4.4.3. VARIABLE DEPENDIENTE:
“Gestión Administrativa”
Y1 = Políticas de Gestión Administrativa
Y2 = Análisis de Gestión
Y3 = Aplicación de Normas Administrativa, según ley de presupuesto
10

4.4.4. OPERACIONALIZACIÓN DE LAS VARIABLES:
VARIABLE DEFINICIÓN
CONCEPTUAL
DEFINICIÓN
OPERACIONAL
INDICADORES
INDEPENDIENTE
Control Operativo
DEPENDIENTE
Gestión
Administrativa
Posibilidad de
hacer una
gestión
Administrativa
incorrecto
inapropiado por
no haber
realizado un
buen control
operativo.
Objetivo,
sistemático,
profesional, de
los trabajadores
de la Institución.
Opinión de los
trabajadores
que contengan
errores e
irregularidades
en una gestión
administrativa
Cumplimiento
de Objetivos y
metas, análisis,
verificación y
conclusión,
efectividad,
eficiencia y
economía.
- Identificación y/o
prevención del
Control
Operativo
- Análisis de
gestión de riesgo
Operativo
- Riesgos de
Control operativo
- Políticas de
Gestión
Administrativa
- Análisis de
Gestión
- Aplicación de
Normas
Administrativa,
según ley de
presupuesto
11

4.4. Técnicas y Métodos de Recolección de Datos
4.4.1. Técnicas
Las principales técnicas que se empleara en la investigación son:
– Entrevista
– Encuesta
– Análisis documental
4.4.2. Instrumentos
Los principales instrumentos que se aplicaran son:
- Guía de análisis documental
- Guía de entrevista
- Cuestionario
4.5. Procesamiento y Análisis de datos
Analizar e interpretar significa la búsqueda del sentido de los datos que den
la confiabilidad y la validez de los datos recolectados para la realización de la
debida investigación del tema planteado.
Se aplicaran solamente los métodos mas generalmente usados en análisis
estadístico simple, tales como porcentajes y proposiciones, razones, y se
utilizan algunas medidas de tendencia central en caso de ser necesario y las
pruebas de hipótesis
V. ASPECTO ADMINISTRATIVOS Y PRESUPUESTO TENTATIVO
5.1. Plan de Acciones y Cronogramas
Según GANTT (32), Las actividades sobre el trabajo de proyecto de tesis se
desarrollan en forma secuencial y progresiva, la programación del tiempo de
duración se presenta en el cuadro de doble entrada (diagrama de GANTT).
El gráfico Gantt permite identificar la actividad en que se estará utilizando cada
uno de los recursos y la duración de esa utilización, de tal modo que pueden
evitarse periodos ociosos innecesarios y se de también al administrador una
visión completa de la utilización de los recursos que se encuentran bajo su
supervisión
ACTIVIDADES MESES 2009-2010 MESES 2010
12

1. Elaboración y Aprobación del Proyecto
2. Revisión Bibliográfica para Marco Teórico
3. Organización e Implementacion del
Trabajo del Campo
4. Ejecución del Proyecto de Tesis
5. Elaboración y Presentación del Informe
Final
6. Evaluación y Aprobación del Informe Final
7. Sustentación Publica de la Tesis
N
X
X
N
X
X
D
X
X
X
X
D
X
X
X
X
E
X
X
X
X
X
E
X
X
X
X
X
F
X
X
X
X
X
E
X
X
X
M
X
X
X
M
X
X
A
X
M
X
5.2. Asignación de Recursos
5.2.1. Recursos Humanos
Asesor, Digitador, Encuestador, Apoyo de Análisis
5.2.2 . Recursos Materiales
6 Millares de Papel Bond A4,
3 Millares de Papel Bulki,
1 Impresora de inyección de tinta,
Cartucho de tinta para impresora,
Cuadernos, Lápiz, Lapicero, Borradores, otros
5.3. Presupuesto Tentativo
Recursos Humanos 2,600.00
Recursos Materiales 1,500.00
Movilidad y Refrigerio 350.00
4,450.00
REFERENCIAS BIBLIOGRAFÍA
13

1. TORRES BARDALES, Colonibol: El Proyecto de Investigación Científica, Primera
edición. 1997, Lima. Perú, Pag. 94
2. MARTINES ARCE, José Luis: Auditoria III, Didáctica Multimedia S.A., Madrid-
España, Edición 1997, Pág. 46.
3. SANCHEZ TERRON, Lourdes: Auditoria III, Didáctica Multimedia S.A., Madrid-
4. BRAVO CERVANTES, Miguel H., Control Interno , Texto Completamente
Actualizado como base Fundamental del Examen de Auditoria, Primera Edición,
2000, Pag.161
5. FERRERO, Carlos, PÉASE GARCIA, Henry, Ley Orgánica del Sistema Nacional de
Control y de la Contraloría General de la República N° 27785, Publicado trece del
mes de Julio del 2002, Pag, 04
6. CLASTRE GARRIDO D. Eduardo.: Auditoria III, Didáctica Multimedia S.A., Madrid –
7. PUNTRIANO SUAREZ, Acciones de control y auditoria en la administración publica,
como prevenir y descargas hallazgos y observaciones, INDESUR, Micuya,
Noviembre 2003, Pag. 7
8. SANCHEZ SANCHEZ, Rohel: Seminario Taller, Auditoria Financiera Nuevo Enfoque
Empresarial, días 6,7,8, Tacna Diciembre del 2001, Pag. 18
9. Aprueban Normas de Auditoria Gubernamental (NAGU), Resolución de Contraloría
N° 162-95-CG, el Peruano , Separa Especial, Lima, 22 de Setiembre de 1995, Pag
134406-2
10. HIDALGO ORTEGA, Jesús: Auditoria de Estados Financieros, teoría y caso practico,
5ta, edición, corregida y aumentada Tomo II, Editora FRCAT, 1994, Pag. 631 y 632.
11. AIC, Federación de Colegio de Contadores Públicos del Perú y su junta de decanos,
XXII Conferencia Internacional de Contabilidad Tomo I, Lima, Perú, Pag, 86
12. TRUJILLO MEZA, Julio Cesar: CCPL, Normas Internacionales de Auditoria (NIAS),
Tercera edición, mayo del 2000, Pag. 118
13. ALAVAREZ ILLANES, Juan Francisco, Auditoria Gubernamental, Pacifico Editores,
Lima, Perú 2002, Pag 72
14. VASQUEZ SIRONALLE, Jorge: Manuel de Contabilidad y Auditoria Aplicada, Lima,
Peru,1987, Pag, 58
15. MUJICA ESQUIVEL, Manuel : Auditoria de Gestión, MAGU II, Contraloría General de
la República, Lima, Perú, 1999. Pag. 1.
16. CASO LAY, Víctor Enrique, Aprueban Normas Técnicas de Control Interno para el
Sector Publico, Resolución de Contraloría N° 072-98-CG, Lima 26 de Junio de 1998,
Pag. 3 al 7
14

Pag. 3 al 7
Pag. 3 al 7
Pag. 3 al 7
Pag. 3 al 7
Pag. 3 al 7
Pag. 3 al 7
Pag. 3 al 7
Pag. 3 al 7
25. ESPINOZA HERRERA, Virgilio: CCPL, Normas Internacionales de Auditoria (NIAS),
primera edición, Lima, 26 de Noviembre de 1993, Pag. 177,178
26 PAREDES GALVAN, Aníbal Jesús, Control Interno , Texto Completamente
Actualizado como base Fundamental del Examen de Auditoria, Primera Edición,
2000, Pag.162 a 165
27. REGLAMENTO DE LOS ORGANOS DE CONTROL INSTITUCIONAL, Resolución de
Contraloría N° 114-2003 CG, Publicado el 09 de abril del 2003, Lima, Perú, Pag,1al 3
28. LEY DE PRESUPUESTO DE LA REPUBLICA N° 28128, Directiva 008-2003-EF-
76.01, Resolución Directoral N° 020-2003-EF-76.01, publicado 18 de mayo 2003,
Paginas 3 al 28
29. LEY DE PRESUPUESTO DE LA REPUBLICA N° 28128, Disposiciones para el
Proceso Presupuestario del Gobierno Nacional, Gobiernos Regionales, y Gobiernos
Locales, publicado 19 de Diciembre 2003, Paginas 5 al 28
15

30. LEY DE PRESUPUESTO DE LA REPUBLICA N° 28128, Directiva N° 001-2003-
EF/93.10, Directiva de Tesorería, Resolución Directoral N° 087-2003-EF/77-15,
Publicado 02 de Enero del 2004, Pag, 40,57
31. LEY DE CONTRATACION Y ADQUISICION DEL ESTADO Y SUS
MODIFICATORIAS, Decreto Supremo N° 012-2003-PVM, Publicado el 13 de febrero
del 2001,Pag. 10
32. GANTT, Henry L: Ingeniero industrial norteamericano, Pagina Web, Geoogle.com
16

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