1. http://ddaude.blogspot.com
Introducció a la informació financera:
1.Conceptes bàsics de la comptabilitat.
2.Contingut dels estats financers.
Mòdul 1 i 2: Conceptes bàsics de la comptabilitat /
Contingut dels estats financers
Finalitats
-Registrar operacions
-Imatge dels resultats i situació patrimonial de l’empresa per prendre decisions.
Usuaris de la comptabilitat
-Usuaris interns: participen en la gestió o l’activitat diària (directius, administradors,
treballadors)
-Usuaris externs: no participen però es veuen afectats (propietaris, bancs, proveïdors,
clients, Govern, públic...)
Funcions de la comptabilitat
Les funcions de la comptabilitat són les següents:
1. Registre d’operacions: relació de l’empresa amb els agents exteriors.
a. Per deixar constància de les operacions que l’empresa ha dut a terme
b. S’utilitza el Llibre diari o llibre major.
c. Objectiu: estimar, al final de cada període, els resultats de la seva
activitat.
2. Elaboració dels estats financers.
a. Resum de les conseqüències de les operacions en la situació patrimonial.
b. Són obligatoris: Balanç de situació, compte de pèrdues i guanys, estat de
canvis del patrimoni net, estat fluxos d’efectiu i memòria.
3. Anàlisi informació comptable:
Llibres i documents de la informació comptable
Durant l’exercici s’elabora el llibre diari i llibre major i al tancar-lo els estats
comptables.
http://ddaude.blogspot.com
David Daudé ( ddaude@gmail.com – ddaude@uoc.cat ) 1

2. http://ddaude.blogspot.com
Introducció a la informació financera:
1.Conceptes bàsics de la comptabilitat.
2.Contingut dels estats financers.
Balanç de situació
Document que descriu quina és la relació que hi ha entre les inversions que ha fet
l’empresa i les seves fonts de finançament.
Actiu:
-Representa un bé o dret.
-És controlat econòmicament per l’empresa.
-Té l’origen en esdeveniments passats.
-L’empresa espera obtenir-ne un rendiment en el futur.
Passiu:
-Obligació actual de l’empresa
-Sorgeix com a conseqüència d’esdeveniments passats.
Patrimoni net:
-Valor residual de l’empresa si calgués liquidar l’empresa.
-Diferència entre actius i passius reconeguts per l’empresa.
-Elements del patrimoni net: capital (valor de les aportacions dels accionistes) i
reserves (beneficis d’anteriors exercicis que no s’han distribuït als accionistes)
Ingrés: Augment del patrimoni net de l’empresa originat per l’augment dels actius o la
disminució de passius.
Despesa: Disminució del patrimoni net originat per la disminució dels actius o
l’augment de passius.
Actiu Patrimoni net i Passiu
Actiu no corrent 1.635.480 Patrimoni net 1.573.152
Capital Social 1.000.000
. Immobilitzat intangible 10.280 Reserves 365.900
Software 10.280 Resultat de l'exercici 207.252
. Immobilitzat material 1.500.200
Ordinadors 18.200
Vehicles de l'empresa 82.000
Mobiliari 340.000
Maquinària de fabricació 1.060.000 Passiu 474.810
. Inversions financeres a llarg ter. 125.000
Dipòsit bancari a 3 anys 125.000 Passiu no Corrent 440.010
Deutes L/T amb entitat
de crèdit 35.410
Actiu corrent 412.482 Deutes L/T per mobiliari 360.000
Lletres de canvi 44.600
. Existències 49.800
Estocs de matèries primeres 49.800
Passiu corrent 34.800
http://ddaude.blogspot.com
David Daudé ( ddaude@gmail.com – ddaude@uoc.cat ) 2

3. http://ddaude.blogspot.com
Introducció a la informació financera:
1.Conceptes bàsics de la comptabilitat.
2.Contingut dels estats financers.
.Deutors comercials 151.248 Deute amb Hisenda
Pública 12.650
Deute amb la Seguretat
Clients 136.248 Social 22.150
Subvenció municipal no ingresada 15.000
. Inversions financeres a curt ter. 0
.Efectiu 211.434
Saldo dels comptes corrents 211.434
Total actiu Total patrimoni
2.047.962 net i passiu 2.047.962
http://ddaude.blogspot.com
David Daudé ( ddaude@gmail.com – ddaude@uoc.cat ) 3

4. http://ddaude.blogspot.com
Introducció a la informació financera:
1.Conceptes bàsics de la comptabilitat.
2.Contingut dels estats financers.
Compte de pèrdues i guanys
Document que recopila i ordena tots els ingressos i despeses del període. Ens diu com
s’ha format el resultat que ha obtingut l’empresa en l’exercici.
Esquemàticament seria de la següent manera:
+Import net de la xifra de negocis
+Altres ingressos d’explotació
-Altres despeses d’explotació
=Resultat d’explotació (RE)
+Ingressos financers
-Despeses financeres
=Resultat financer (RF)
Resultat abans d’impostos (RAI) = RE + RF
-Impostos sobre el benefici (IB)
Resultat procedent d’operacions continuades (RPOC) = RAI – IB
Resultat procedent d’operacions interrompudes (RPOI)
Resultat de l’exercici = RPOC + RPOI
Compte de pèrdues i Guanys a 31-12-2010
1. Import net de la xifra de negocis 1.480.000 1.480.000
3. Treballs realitzats per l'empresa pel seu actiu 0
4. Aprovisionaments -444.000 -444.000
5. Altres ingressos d'explotació 0
6. Despeses de personal -346.320
Seguretat Social a càrrec de l'empresa -79.920
Sous i salaris -266.400
7. Altres despeses d'explotació -309.780
Consums d'energia elèctrica -59.200
Quotes del renting del cotxe de la gerència -6.000
Consums de carborants -12.340
Import pagat en concepte d'assegurances del periode 2010 -20.000
Import de la campanya de publicitat -86.000
Lloguer de la seu de l'empresa del any 2010 -120.000
Impostos locals -6.240
http://ddaude.blogspot.com
David Daudé ( ddaude@gmail.com – ddaude@uoc.cat ) 4

5. http://ddaude.blogspot.com
Introducció a la informació financera:
1.Conceptes bàsics de la comptabilitat.
2.Contingut dels estats financers.
8. Amortització de l'immobilitzat -120.000
Dotació a l'amortització de l'immobilitzat material del període -120.000
10. Excessos de provisions 0
11. Deteriorament i resultat per alienacions de l'immobilitzat 0
A) Resultat d'explotació (1+2+3+4+5+6+7+8+9+10+11) 259.900
12. Ingressos financers 34.436
Interessos cobrats dels comptes corrents 4.286
Benefici generat per la venta d'unes accions 30.150
13. Despeses financeres -18.000 -18.000
16. Deteriorament i resultat per alienacions d'instruments
financers
B) RESULTAT FINANCER (12+13+14+15+16) 16.436
C) RESULTAT ABANS D'IMPOSTOS (A+B) 276.336
17. Impostos sobre benefici -69.084
D) RESULTAT DE L’Exercici (C + 17) 207.252
Els resultats que no apareixen en el compte de pèrdues i guanys són: l’EBITDA i
EBITDAR
EBITDA (resultat brut d’explotació) = resultat d’explotació + amortitzacions i
deterioraments del període.
-Valor dels fons generats per l’empresa a partir de les despeses i els ingressos de
l’explotació que han implicat.
-Informa de la tresoreria que és capaç de generar l’empresa.
EBITDAR (benefici abans d’interessos, impostos, amortitzacions i lloguers) = resultat
d’explotació + amortitzacions i deterioraments + lloguers.
-Capacitat de l’empresa per generar fons a través de les seves activitats
habituals.
Principis comptables
Serveixen com a directrius o orientadors en la pràctica comptable.
Principi de meritació: imputació al compte de resultats amb independència de quan es
produeix el flux monetari.
Principi de prudència: comptabilitzar els beneficis només quan siguin certs i riscos i
deutes quan es coneguin.
http://ddaude.blogspot.com
David Daudé ( ddaude@gmail.com – ddaude@uoc.cat ) 5