Cap 03 gabarito cf cap_tulo_03 dre

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Cap 03 gabarito cf cap_tulo_03 dre

  1. 1. Capítulo 3 – Demonstração do Resultado do Exercício  Prof. Moreira  CAPÍTULO 3 (Gabarito) DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO 1) Explique a diferença entre Custo e Despesa: Numa indústria, Custo é o gasto na fábrica. Despesa são os gastos do escritó- rio (seja na administração ou na área de vendas). Numa empresa comercial o gasto de aquisição da mercadoria a ser revendida é tratado como custo. Já numa empresa de prestação de serviços a mão-de-obra aplicada no serviço prestado mais o material utilizado é tratado como custo. 2) Qual será o valor da Receita Bruta de Venda de acordo com a Nota Fiscal abaixo? DADOS DO PRODUTO Cód. Cl. Situação Valor Alíquotas Valor Descrição dos Produtos Un. Quant. Valor Total Produto Fisc. Tributária Unitário ICMS IPI IPI Computador Pentium IV 000 un. 5 2.500,00 12.500,00 18% 10% 1.250,00 CÁLCULO DO IMPOSTO Base de Cálculo ICMS Valor do ICMS Base Cálculo ICMS Sub. Valor do ICMS Sub. Valor Total dos Produtos 12.500,00 2.250,00 12.500,00 Valor do Frete Valor do Seguro Outras Desp. Acessórias Valor Total do IPI Valor Total da Nota 1.250,00 13.750,00 R$ 12.500,00 (Valor total dos produtos que já inclui o ICMS mas não inclui o IPI) 3) Estruture a DRE (Demonstração do Resultado do Exercício) anual da empresa Zafira Ltda., com os dados a seguir: 1
  2. 2. Capítulo 3 – Demonstração do Resultado do Exercício  Prof. Moreira  a) Operações de Vendas: DADOS DO PRODUTO Cód. Cl. Situação Valor Alíquotas Valor Descrição dos Produtos Un. Quant. Valor Total Produto Fisc. Tributária Unitário ICMS IPI IPI Chapas de Plástico 000 un. 100 100,00 10.000,00 18% 15% 1.500,00 CÁLCULO DO IMPOSTO Base de Cálculo ICMS Valor do ICMS Base Cálculo ICMS Sub. Valor do ICMS Sub. Valor Total dos Produtos 10.000,00 1.800,00 10.000,00 Valor do Frete Valor do Seguro Outras Desp. Acessórias Valor Total do IPI Valor Total da Nota 1.500,00 11.500,00 b) Custo dos Produtos Vendidos: CPV Valor Matéria-prima R$ 1.450,00 Mão-de-Obra R$ 1.950,00 Outros Custos de Fabricação R$ 600,00 Total do Custo das Vendas R$ 4.000,00 c) Gastos de Escritório, referentes à administração da empresa: Despesas Valor Propaganda, Comissões de Vendedores e Fretes (Desp. com as Vendas) R$ 1.000 Honorários dos Diretores, Aluguel do Escritório (Desp. Gerais/Adm.) R$ 400 Juros incorridos e outras Despesas Financeiras (Desp. Financeiras) R$ 600 Rendimentos de Aplicações Financeiras (Receitas Financeiras) R$ 300 d) Com base no lucro apurado, a empresa calculou a Provisão para Imposto de Renda e Contribuição Social. e) Os Administradores tiveram participação no lucro à base de 10% sobre o Lucro antes das Participações. 2
  3. 3. Capítulo 3 – Demonstração do Resultado do Exercício  Prof. Moreira  Receita Operacional Bruta 10.000 (−) Impostos sobre Vendas (1.800) (−) Devoluções - (−) Abatimentos e Descontos Incondicionais - Receita Operacional Líquida 8.200 (−) Custo das Vendas (4.000) Lucro Bruto 4.200 (−) Despesas com as Vendas (1.000) (−) Despesas Gerais e Administrativas (400) (−) Despesas Financeiras (600) (+) Receitas Financeiras 300 (−) Outras Despesas - (+) Outras Receitas - Resultado Antes do IR e CS (LAIR) 2.500 (−) Imposto de Renda (15% sobre o LAIR) (375) (−) Contribuição Social (9% sobre o LAIR) (225) Resultado Antes das Participações 1.900 (−) Participações (10%) (190) Resultado Líquido 1.710 4) Estruture a DRE (Demonstração do Resultado do Exercício) anual da empresa Delta Ltda., com os dados a seguir: a) Operações de Venda: DADOS DO PRODUTO Cód. Cl. Situação Valor Alíquotas Valor Descrição dos Produtos Un. Quant. Valor Total Produto Fisc. Tributária Unitário ICMS IPI IPI Chapas de Madeira 000 un. 100 1.500,00 150.000,00 18% 10% 15.000,00 CÁLCULO DO IMPOSTO Base de Cálculo ICMS Valor do ICMS Base Cálculo ICMS Sub. Valor do ICMS Sub. Valor Total dos Produtos 150.000,00 27.000,00 150.000,00 Valor do Frete Valor do Seguro Outras Desp. Acessórias Valor Total do IPI Valor Total da Nota 15.000,00 165.000,00 b) Custo dos Produtos Vendidos: 3
  4. 4. Capítulo 3 – Demonstração do Resultado do Exercício  Prof. Moreira  CPV Valor Matéria-prima R$ 40.000 Mão-de-Obra R$ 20.000 Outros Custos de Fabricação R$ 5.000 Total Custo das Vendas R$ 65.000 c) Despesas e Outras Receitas: Despesas Valor Aluguel do escritório (Desp. Geral/Administrativa) R$ 2.000 Honorários da diretoria (Desp. Geral/Administrativa) R$ 10.000 Marketing (Desp. com as Vendas) R$ 1.500 Juros de empréstimos bancários (Desp. Financeiras) R$ 500 Rendimentos de ações (Receita Financeira) R$ 950 Comissão de vendedores (Desp. com as Vendas) R$ 3.500 Receita de aluguel (Outras Receitas) R$ 1.500 Descontos concedidos (condicionais) (Desp. Financeiras) R$ 250 Despesa de manutenção do imóvel locado (Outras Despesas) R$ 500 Salários e encargos do pessoal do escritório (Desp. Geral/Administrativa) R$ 14.500 d) Com base no lucro apurado, a empresa calculou o Imposto de Renda e a Con- tribuição Social. e) Os Administradores tiveram participação no lucro à base de 10% sobre o Lucro depois do Imposto de Renda. Receita Operacional Bruta 150.000 (−) Impostos sobre Vendas (27.000) (−) Devoluções - (−) Abatimentos e Descontos Incondicionais - Receita Operacional Líquida 123.000 (−) Custo das Vendas (65.000) Lucro Bruto 58.000 (−) Despesas com as Vendas (5.000) (−) Despesas Gerais e Administrativas (26.500) (−) Despesas Financeiras (750) (+) Receitas Financeiras 950 4
  5. 5. Capítulo 3 – Demonstração do Resultado do Exercício  Prof. Moreira  (−) Outras Despesas (500) (+) Outras Receitas 1.500 Resultado Antes do IR e CS (LAIR) 27.700 (−) Imposto de Renda (15% sobre o LAIR) (4.155) (−) Contribuição Social (9% sobre o LAIR) (2.493) Resultado Antes das Participações 21.052 (−) Participações (10%) (2.105) Resultado Líquido 18.947 5) Estruture a DRE (Demonstração do Resultado do Exercício) anual da empresa ABC Indústria e Comércio Ltda., com os dados a seguir: a) Operações de Venda: DADOS DO PRODUTO Cód. Cl. Situação Valor Alíquotas Valor Descrição dos Produtos Un. Quant. Valor Total Produto Fisc. Tributária Unitário ICMS IPI IPI Cal Hidratada (20 kg.) 000 un. 10.000 20,00 200.000,00 18% 10% 20.000,00 CÁLCULO DO IMPOSTO Base de Cálculo ICMS Valor do ICMS Base Cálculo ICMS Sub. Valor do ICMS Sub. Valor Total dos Produtos 200.000,00 36.000,00 200.000,00 Valor do Frete Valor do Seguro Outras Desp. Acessórias Valor Total do IPI Valor Total da Nota 20.000,00 220.000,00 b) Custo dos Produtos Vendidos: CPV Valor Matéria-prima R$ 60.000 Mão-de-Obra R$ 45.000 Outros Custos de Fabricação R$ 15.000 Total Custo das Vendas R$ 120.000 c) Despesas e Outras Receitas: 5
  6. 6. Capítulo 3 – Demonstração do Resultado do Exercício  Prof. Moreira  Despesas Valor Salários e encargos do pessoal de vendas (Despesas com as Vendas) R$ 5.000 Comissão de vendedores (Despesas com as Vendas) R$ 14.500 Descontos concedidos (condicionais) (Despesas Financeiras) R$ 500 Descontos obtidos (Receitas Financeiras) R$ 350 Publicidade e propaganda (Despesas com as Vendas) R$ 4.500 Honorários da diretoria (Despesas Gerais/Administrativas) R$ 6.000 Juros bancários (Despesas Financeiras) R$ 3.500 Material de escritório (Despesas Gerais/Administrativas) R$ 150 Rendimentos de poupança (Receitas Financeiras) R$ 100 Receita na venda de imobilizado (Outras Receitas) R$ 8.000 Custo na venda de imobilizado (Outras Despesas) R$ 3.000 Salários e encargos do pessoal do escritório (Despesas Gerais/Administrativas) R$ 4.000 d) Com base no lucro apurado, a empresa calculou a Provisão para Imposto de Renda e Contribuição Social. e) Os Administradores tiveram participação no lucro à base de 5% sobre o Lucro depois do Imposto de Renda. Receita Operacional Bruta 200.000 (−) Impostos sobre Vendas (36.000) (−) Devoluções - (−) Abatimentos e Descontos Incondicionais - Receita Operacional Líquida 164.000 (−) Custo das Vendas (120.000) Lucro Bruto 44.000 (−) Despesas com as Vendas (24.000) (−) Despesas Gerais e Administrativas (10.150) (−) Despesas Financeiras (4.000) (+) Receitas Financeiras (450) (−) Outras Despesas (3.000) (+) Outras Receitas 8.000 Resultado Antes do IR e CS (LAIR) 10.400 (−) Imposto de Renda (15% sobre LAIR) (1.560) (−) Contribuição Social (9% sobre LAIR) (936) Resultado Antes das Participações 7.904 (−) Participações (5%) (395) Resultado Líquido 7.509 6
  7. 7. Capítulo 3 – Demonstração do Resultado do Exercício  Prof. Moreira  6) Estruture a DRE (Demonstração do Resultado do Exercício) anual da empresa DEF Comércio Ltda., com os dados a seguir: a) Operações de Venda: DADOS DO PRODUTO Cód. Cl. Situação Valor Alíquotas Valor Descrição dos Produtos Un. Quant. Valor Total Produto Fisc. Tributária Unitário ICMS IPI IPI Máquinas Fotográficas 000 un. 100 1.200,00 120.000,00 18% - CÁLCULO DO IMPOSTO Base de Cálculo ICMS Valor do ICMS Base Cálculo ICMS Sub. Valor do ICMS Sub. Valor Total dos Produtos 120.000,00 21.600,00 120.000,00 Valor do Frete Valor do Seguro Outras Desp. Acessórias Valor Total do IPI Valor Total da Nota - 120.000,00 b) O Custo das Mercadorias Vendidas foi de R$ 40.000,00. c) Despesas e Outras Receitas: Despesas Valor Salários e Encargos do Pessoal de Vendas (Despesas com as Vendas) R$ 6.000 Comissão de Vendedores (Despesas com as Vendas) R$ 10.500 Combustível (Despesas Gerais/Administrativas) R$ 1.000 Honorários da Diretoria (Despesas Gerais/Administrativas) R$ 7.000 Material de Escritório (Despesas Gerais/Administrativas) R$ 100 Seguro do Veículo (Despesas Gerais/Administrativas) R$ 800 Água, Luz e Telefone (Despesas Gerais/Administrativas) R$ 200 Despesas Bancárias (Despesas Financeiras) R$ 350 IPTU (Despesas Gerais/Administrativas) R$ 400 IPVA (Despesas Gerais/Administrativas) R$ 1.200 Salários e Encargos do Pessoal do Escritório (Desp. Gerais/Administrativas) R$ 6.000 Segurança e Vigilância (Despesas Gerais/Administrativas) R$ 8.000 Material de Limpeza (Despesas Gerais/Administrativas) R$ 150 Assistência Contábil (Despesas Gerais/Administrativas) R$ 3.000 Livros, Jornais e Revistas (Despesas Gerais/Administrativas) R$ 80 d) Com base no lucro apurado, a empresa calculou a Provisão para Imposto de Renda e Contribuição Social. 7
  8. 8. Capítulo 3 – Demonstração do Resultado do Exercício  Prof. Moreira  Receita Operacional Bruta 120.000 (−) Impostos sobre Vendas (21.600) (−) Devoluções - (−) Abatimentos e Descontos Incondicionais - Receita Operacional Líquida 98.400 (−) Custo das Vendas (40.000) Lucro Bruto 58.400 (−) Despesas com as Vendas (16.500) (−) Despesas Gerais e Administrativas (27.930) (−) Despesas Financeiras (350) (+) Receitas Financeiras - (−) Outras Despesas Operacionais - (+) Outras Receitas Operacionais - Resultado Antes do IR e CS (LAIR) 13.620 (−) Imposto de Renda (15% sobre LAIR) (2.043) (−) Contribuição Social (9% sobre LAIR) (1.226) Resultado Antes das Participações 10.351 (−) Participações - Resultado Líquido 10.351 7) Complete as linhas pontilhadas da DRE do mês de janeiro/X0: Receita Operacional Bruta 15.000 (−) Impostos sobre Vendas (7,6% Cofins e 1,65% PIS) (1.388) Receita Operacional Líquida 13.612 (−) Custo das Vendas (4.000) Lucro Bruto 9.612 (−) Despesas com as Vendas (1.850) (−) Despesas Gerais e Administrativas (2.500) (−) Despesas Financeiras (1.050) (+) Receitas Financeiras 1.000 (−) Outras Despesas (5.200) (+) Outras Receitas 8.100 Resultado Antes do IR e CS 8.112 (−) Imposto de Renda (15%) (1.217) (−) Contribuição Social (9%) (730) Resultado Antes das Participações 6.165 8
  9. 9. Capítulo 3 – Demonstração do Resultado do Exercício  Prof. Moreira  (−) Participações (10%) (617) Resultado Líquido 5.548 8) Complete as linhas pontilhadas da DRE do exercício de X1: Receita Operacional Bruta 2.000.000 (−) Impostos sobre Vendas (7,6% Cofins e 1,65% PIS) (185.000) Receita Operacional Líquida 1.815.000 (−) Custo das Vendas (600.000) Lucro Bruto 1.215.000 (−) Despesas com as Vendas (50.000) (−) Despesas Gerais e Administrativas (240.000) (−) Despesas Financeiras (10.000) (+) Receitas Financeiras - (−) Outras Despesas - (+) Outras Receitas 10.000 Resultado Antes do IR e CS 925.000 (−) Imposto de Renda (15% + 10% adicional) (207.250) (−) Contribuição Social (9%) (83.250) Resultado Antes das Participações 634.500 (−) Participações (10%) (63.450) Resultado Líquido 571.050 9) Classifique as contas do balancete da empresa Fórmica Indústria e Comércio de Móveis Ltda. em: DV (Despesa com as Vendas); DGA (Despesa Geral e Adminis- trativa); DF (Despesa Financeira); OD (Outras Despesas); CT (Custo); ROB (Recei- ta Operacional Bruta); DEV (Dedução de Vendas: Impostos sobre as Vendas, Devo- luções, Abatimentos e Descontos); RF (Receita Financeira); OR (Outras Receitas); AC (Ativo Circulante); RLP (Ativo Não-Circulante: Realizável a Longo Prazo); INV (Ativo Não-Circulante: Investimento); IMB (Ativo Não-Circulante: Imobilizado); INT (Ativo Não-Circulante: Intangível); PC (Passivo Circulante); PNC (Passivo Não- Circulante) ou PL (Patrimônio Líquido): 9
  10. 10. Capítulo 3 – Demonstração do Resultado do Exercício  Prof. Moreira  Contas Classif. Contas Classif. Material de Higiene (consumido) DGA Veículos IMB Empréstimos a Sócios RLP Mercadorias para Revenda AC Caixa AC Salários e Ordenados a Pagar PC Juros de Mora Pagos DF Vendas Canceladas DEV IPTU DGA Duplicatas a Receber AC Bancos Conta Movimento AC IPVA DGA ICMS sobre Vendas DEV Máquinas e Equipamentos IMB Taxas Diversas DGA Imóveis para Renda INV Empréstimos a Administradores RLP Pro-labore DGA Terrenos (uso) IMB Edifícios e Construções IMB Empréstimos Bancários PC/PNC Participações em outras Cias. INV Aluguéis a Pagar PC Manutenção de Veículos DGA Objetos de Arte INV Seguros DGA Receita de Vendas ROB Seguros a Pagar PC Descontos Obtidos RF Prêmios de Seguros a Vencer AC Custo das Mercadorias Vendidas CT Descontos Incondicionais DEV Capital Social PL Equipamentos de Informática IMB Ferramentas IMB Assistência Médica e Social DGA Fornecedores PC Fretes e Carretos DV Títulos a Pagar (2 anos) PNC ICMS a Recolher PC Adiantamentos a Fornecedores AC Empréstimos a Empregados AC Reservas de Lucros PL Títulos a Receber (1,5 ano) RLP Despesa com Vale Refeição DGA Despesa com Vale Transporte DGA Adiantamentos a Empregados AC Aluguéis DGA Despesas com Refeições DGA Aluguéis a Pagar PC 13.º Salário DGA Juros de Aplicação Financeira RF Impostos a Recolher PC FGTS DGA 10) Apurar o Imposto de Renda e a Contribuição Social para os resultados abaixo: a) R$ 240.000,00 Imposto de Renda: R$ 36.000,00; Contribuição Social: R$ 21.600,00 b) R$ 500.000,00 Imposto de Renda: R$ 101.000,00; Contribuição Social: R$ 45.000,00 10
  11. 11. Capítulo 3 – Demonstração do Resultado do Exercício  Prof. Moreira  c) R$ 1.200.000,00 Imposto de Renda: R$ 276.000,00; Contribuição Social: R$ 108.000,00 d) R$ 50.000,00 Imposto de Renda: R$ 7.500,00; Contribuição Social: R$ 4.500,00 11) A Receita Líquida é apurada da seguinte forma: a) Receita ( − ) Despesa b) Lucro Operacional ( − ) Custo do Produto Vendido c) Lucro Bruto ( − ) Despesas Operacionais d) Receita Bruta ( − ) Deduções e) N.d.a. 12) CPV – Custo dos Produtos Vendidos é utilizado para empresas: a) Financeiras b) Comerciais c) Serviços d) Industriais e) Públicas 13) O Custo das Vendas é: a) O valor de venda do produto, mercadoria ou serviço b) Confrontado com o lucro bruto para a obtenção do lucro operacional c) O valor de custo do produto, mercadoria ou serviço d) Quando da compra da mercadoria baixa-se do estoque como custo e) N.d.a. 14) A Demonstração do Resultado do Exercício é um tipo de relatório contábil que for- nece: a) As receitas menos os recebimentos em determinado período 11
  12. 12. Capítulo 3 – Demonstração do Resultado do Exercício  Prof. Moreira  b) As despesas e as receitas ocorridas no período c) Apenas as despesas ocorridas no período d) Somente as despesas ocorridas no período e) N.d.a. 15) A Receita Bruta corresponde: a) Ao total das receitas excluídos os impostos sobre as vendas e as devoluções; b) Ao total líquido vendido no período; c) Ao total vendido e recebido no período; d) Ao total bruto vendido no período. e) N.d.a. 16) As deduções correspondem: a) Às Despesas realizadas para obtenção das receitas; b) Apenas às vendas canceladas no período; c) Aos ajustes, tais como: impostos sobre vendas, devoluções e abatimentos ocorridos no período; d) Aos ajustes realizados sobre a Receita a fim de se apurar a Receita Bruta; e) N.d.a. 12

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