Luan van tot nghiep: Hoàn thiện quy trình đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ trong kiểm toán BCTC tại công ty TNHH Kiểm toán và kế toán AAC.
Tải file word và slide tại http://luanvan.forumvi.com/t13-topic
TỔNG HỢP HƠN 100 ĐỀ THI THỬ TỐT NGHIỆP THPT TOÁN 2024 - TỪ CÁC TRƯỜNG, TRƯỜNG...
Luan van tot nghiep: Hoàn thiện quy trình đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ trong kiểm toán BCTC tại công ty TNHH Kiểm toán và kế toán AAC
1. GVHD: TH.S TRẦN HỒNG VÂN SVTH: TRẦN THỊ MINH HÀ LỚP: 32K6.1 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP HOÀN THIỆN QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN AAC
2. KẾT CẤU LUẬN VĂN CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG KIỂM TOÁN BCTC I THỰC TẾ QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN AAC THỰC HIỆN II NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN AAC. III
3. THỰC TẾ QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CÔNG TY KIỂM TOÁN AAC Thực tế quy trình tìm hiểu và đánh giá hệ thống KSNB trong kiểm toán BCTC do AAC thực hiện Giới thiệu về công ty TNHH Kiểm toán và kế toán AAC PHẦN II
4. Lịch sử hình thành và phát triển Từ năm 2007 đến nay liên tục đạt được các giải thưởng: “Thương mại dịch vụ - Top Trade Services” , “Doanh nghiệp Việt Nam tiêu biểu” , “Tổ chức kiểm toán niêm yết uy tín”. Là thành viên của hãng kiểm toán quốc tế Polaris International . Thành lập năm 1993, là một trong năm công ty kiểm toán độc lập đầu tiên tại Việt Nam.
5.
6.
7.
8.
9.
10. Giai đoạn lập kế hoạch Kết hợp tìm hiểu thông tin khách hàng với Cơ cấu tổ chức hợp lý, ban quản lý cam kết duy trì hệ thống thông tin kế toán đáng tin cậy Môi trường kiểm soát tốt, ban giám đốc có quan điểm trung thực, thái độ đúng đắn, cam kết về sự hợp lý và chính xác của BCTC. Đánh giá rủi ro tiềm tàng trên phương diện BCTC Đánh giá sơ bộ hệ thống KSNB khách hàng
11. Giai đoạn lập kế hoạch Đánh giá của kiểm toán viên sau khi tìm hiểu khái quát chung về đơn vị Nghiên cứu tài liệu Phỏng vấn Trao đổi gặp mặt Hệ thống kế toán được tổ chức tương đối tốt và bài bản, hệ thống KSNB chặt chẽ. Vì vậy có thể đánh giá là không có rủi ro trọng yếu nào ảnh hưởng đến BCTC
12. Giai đoạn lập kế hoạch Đánh giá sơ bộ CR Bảng đánh giá rủi ro kiểm soát đối với từng khoản mục Yes 6. Các khoản tiền ngoại tệ có được theo dõi riêng không? Yes 4. Các khoản tiền thu về có được gửi ngay vào ngân hàng không? Yes 8. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh có được ghi sổ đúng kỳ không? Yes 5. Việc đối chiếu với ngân hàng có được thực hiện hàng tháng, hàng quý không? KL: HTKS: Tốt, RRKS: Thấp Yes 7. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh có được ghi chép dựa trên các chứng từ không? Yes 2. Hàng tháng kế toán tiền mặt có đối chiếu với thủ quỹ không? No 1. Công việc thủ quỹ và kế toán có do một người đảm nhận không? Tiền
13. KL: HTKSNB: Tốt; RRKS: Thấp Yes 10. Việc xác định giá trị hàng tồn kho có nhất quán với các năm trước không? Yes 9. Các phiếu nhập, xuất kho có được ghi sổ kế toán kịp thời không? Yes 8. Khách hàng đã xác định dự phòng giảm giá hàng tồn kho chưa? Yes 7. Có thực hiện phân loại những khoản mục hàng tồn kho chậm luân chuyển, hư hỏng và lỗi thời không và có để chúng riêng ra không? No 2. Có thực hiện mang hàng tồn kho đi thế chấp để vay vốn không? Yes 1. Có thực hiện kiểm kê hàng tồn kho theo đúng quy định không? Hàng tồn kho
14.
15.
16.
17.
18.
19. CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN AAC Phương pháp: - Đối chiếu biên bản kiểm kê, báo cáo nhập xuất tồn với sổ cái - Kiểm tra cách xác định đơn giá xuất kho nguyên vật liệu - Kiểm tra tính nhất quán trong việc áp dụng phương pháp tính giá - Thủ tục cut-off Thực hiện: Trang .../… Ngày Người lập Tên khách hàng: Công ty cổ phần đường XYZ Chủ đề: TK 152 Niên độ: Năm 2009 Không có giấy yêu cầu Mua mực máy in, sạc mực PN 43/08 Không có giấy yêu cầu Mua văn phòng phẩm PN 30/3 PN 28/6 Ghi chú Nội dung Số CT
20. CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN AAC Phương pháp: - Đối chiếu biên bản kiểm kê TSCĐ với bảng tổng hợp TSCĐ - Kiểm tra các hóa đơn mua TSCĐ và đối chiếu với các tài liệu liên quan. - Kiểm tra phương pháp khấu hao TSCĐ và tính nhất quán. Thực hiện: Trang .../… Ngày Người lập Tên khách hàng: Công ty cổ phần đường XYZ Chủ đề: TK 211 Niên độ: Năm 2009 Hóa đơn thiếu chữ ký Tăng TSCĐ (trạm bơm 1B) Hóa đơn ngày 16/05/09 không có biên bản nghiệm thu, bàn giao. Máy khoan cần K255 Hóa đơn ngày 16/01/09 Ghi chú Nội dung Số CT
21. CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN AAC Phương pháp: - Đối chiếu DT trên sổ cái với DT kê khai trong tờ khai thuế GTGT. - Kiểm tra đơn giá bán trên hóa đơn. - Thủ tục cut-off. Thực hiện: Trang .../… Ngày Người lập Tên khách hàng: Công ty cổ phần đường XYZ Chủ đề: TK 511 Niên độ: Năm 2009 Chưa có Phiếu xuất kho kiểm vận chuyển nội bộ / HĐTC Các nghiệp vụ xuất bán đường cho công ty TM TP (thuộc công ty CP đường XYZ) Hóa đơn không chữ ký người mua Bán đường cho công ty TNHH Dung-Bàng HĐ0185623 Hóa đơn không chữ ký người mua Bán đường cho công ty CP Nông sản thực phẩm QN HĐ0185619 Ghi chú Nội dung Số CT
22. Đánh giá lại CR Tăng CR ban đầu NV xuất bán đường cho công ty TMTP (công ty con của XYZ) chưa có Phiếu xuất kho kiểm vận chuyển nội bộ / HĐTC Doanh thu Tăng CR ban đầu Phát hiện nhiều sai phạm đối với các nghiệp vụ mua TSCĐ TSCĐ CR không đổi Bản chất các sai sót là không nghiêm trọng Nguyên vật liệu Tăng CR ban đầu Tồn tại những sai sót có từ kỳ trước Tạm ứng CR không đổi Bản chất của các sai phạm không quan trọng Tiền mặt
23.
24. NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY KIỂM TOÁN AAC. Nh ận xét Gi ải pháp
25. Ưu điểm 4 Phân công nhiệm vụ trong đoàn phù hợp với năng lực và kinh nghiệm của các thành viên 3 Bảng câu hỏi tìm hiểu khách hàng không chỉ có câu hỏi dạng Có/ Không mà còn có câu hỏi mở 2 Sử dụng thử nghiệm kép 1 Sử dụng nhiều cách thức khác nhau để tìm hiểu về HTKSNB
26. Chưa thực hiện đánh giá CR đối với từng CSDL chưa định lượng được CR KTV không lưu lại đánh giá về KSNB trên GLV Chưa thực hiện thủ tục quan sát nhiều Chưa kết hợp Bảng câu hỏi với Lưu đồ Không định lượng được rủi ro chọn mẫu Chưa thực hiện đánh giá HTKSNB trong môi trường tin học Nhược điểm
27. Kiến nghị và đề xuất 1 Thi ết kế lại Bảng câu hỏi có thể đánh giá CR đối với từng CSDL và định lượng CR. 2 Hoàn thiện hồ sơ kiểm toán về đánh giá hệ thống KSNB 3 Hoàn thiện GLV cho thủ tục quan sát 4 Chọn mẫu thuộc tính trong TNKS 5 Xây dựng quy trình đánh giá HTKSNB trong môi trường tin học
28.
29.
30. Thiết kế lại Bảng câu hỏi L M L M L L 0% 29% 0% 33% 7% 18% Khả năng sp (%) 0 N/A 3 Câu 11 1 Y 2 Câu 10 -1 Y 1 Câu 9 1 N 2 Câu 8 1 Y 3 Câu 7 1 Y 3 Câu 6 1 Y 2 Câu 5 1 Y 2 Câu 4 -1 N 2 Câu 3 1 Y 2 Câu 2 1 N 3 Câu 1 Đúng kỳ Chính xác Q& NV Đầy đủ Phát sinh Tồn tại Điểm Y, N, N/A Trọng số Tiền mặt
31.
32.
33. Chọn mẫu thuộc tính trong thử nghiệm kiểm soát AAC thực hiện thử nghiệm kép >> Có thể sử dụng phương pháp chọn mẫu thuộc tính trong thử nghiệm kiểm soát. Hoá đơn đính kèm PC không đóng dấu “Đã thanh toán”, không đầy đủ các nội dung yêu cầu. Hoá đơn đính kèm PC phải đóng dấu “Đã thanh toán” và đầy đủ các nội dung yêu cầu PC không đính kèm hoá đơn gốc và các chứng từ liên quan, không được ký duyệt hay ký duyệt bởi không đúng người có thẩm quyền PC phải đính kèm hoá đơn gốc và các chứng từ liên quan được trưởng phòng kinh doanh, giám đốc và kế toán trưởng ký duyệt PC có không đầy đủ 5 chữ ký PC có đầy đủ 5 chữ ký Sai phạm Thuộc tính VD các bước tiến hành khi thực hiện thử nghiệm kiểm soát đối với TK 111
34. Chọn mẫu thuộc tính trong thử nghiệm kiểm soát Tổng thể chọn mẫu Các PC phát sinh trong kỳ từ 01/01/09 đến 31/12/09 Đánh số lại các phiếu chi từ 1 đến 687. Đơn vị lấy mẫu Các phiếu chi phát sinh trong kỳ Xác định TDR Mức CR đánh giá ban đầu đối với khoản mục tiền mặt là thấp nên TDR sẽ nằm trong khoảng từ 2% - 7% Xác định ROR Mặc dù HTKSNB tốt nhưng xem hồ sơ làm việc năm ngoái phát hiện vẫn còn một số sai sót ROR = 10% Xác định EDR Kiểm tra thử một mẫu nhỏ 64 PC tháng 12 nên EDR (thuộc tính 1) = 0, EDR (thuộc tính 2 và 3) = 1,75
35. Chọn mẫu thuộc tính trong thử nghiệm kiểm soát 7 2 0 Tổng X 630 PC 5/12 X 643 PC 12/12 X 317 PC 13/7 X 285 PC 27/6 X 218 PC 24/5 X 97 PC 34/2 X 72 PC 17/2 X 32 PC 22/1 X 21 PC 15/1 Thuộc tính 3 Thuộc tính 2 Thuộc tính 1 Các sai lệch PC đánh số lại Số hiệu chứng từ Kết quả mẫu Chọn các phần tử vào mẫu theo phương pháp ngẫu nhiên bằng công cụ Excel
36. Chọn mẫu thuộc tính trong thử nghiệm kiểm soát Tăng CR ban đầu 7,2 7 166 10 4 1,75 3 Giữ nguyên CR 3,3 4 166 10 4 1,75 2 Giữ nguyên CR 3,8 0 64 10 6 0 1 Kết luận AUDR % Số sp của mẫu Cỡ mẫu ROR % TDR % EDR % Thuộc tính Tăng cỡ mẫu, kiểm tra toàn bộ các phiếu chi còn lại để xác định tổng số tiền của các khoản chi không có chứng từ gốc hợp lệ. Các hoá đơn đính kèm phiếu chi sai mã số thuế hoặc không ghi MST 7 3 Thử nghiệm cơ bản Bản chất sai phạm SL các sai phạm Thuộc tính
37.
38. TNKS đối với kiểm soát chung KL: CR đối với kiểm soát chung không đổi Kết luận Thử nghiệm kiểm soát Thủ tục kiểm soát Không thể đăng nhập Kiểm soát tốt, CR không đổi. - Kiểm tra khả năng phản ứng của chương trình bảo mật hệ thống, thử đăng nhập vào chương trình xem hệ thống có cho phép hay không. Kiểm soát truy cập chương trình Không có sự kiêm nhiệm CR không đổi Quan sát tính độc lập giữa nhân viên vận hành hệ thống với các nhân viên kế toán. Phân chia chức năng Có khoá từ, và chỉ các nhân viên trong phòng có thể mở CR không đổi - Quan sát hệ thống bảo vệ tại các phòng máy. Kiểm soát vật chất
39. TNKS đối với kiểm soát ứng dụng KL: CR (ks đầu vào) không đổi, CR (ks đầu ra tăng) Chỉ bỏ vào sọt rác Kiểm soát yếu, tăng CR ban đầu - Phỏng vấn KTT xem đơn vị có quy định nào về việc hủy các tài liệu bí mật được in nháp, in thử hay không Kết luận Thử nghiệm kiểm soát Thủ tục kiểm soát Kiểm soát yếu, tăng CR. Kiểm tra toàn bộ các bảng tổng hợp đối ứng và yêu cầu nhân viên kế toán tìm hiểu nguyên nhân. Kiểm tra báo cáo tổng hợp đối ứng của một vài TK, phát hiện có những mục đối ứng có số tiền nhưng không có TK đối ứng mà chỉ hiện xxx Kiểm soát đầu ra Có xuất hiện thông báo lỗi, không cho phép lưu nghiệp vụ Không thay đổi CR. - Thử nhập một vài nghiệp vụ không đúng thứ tự, kiểu dữ liệu không hợp lệ… xem chương trình có báo lỗi không. Kiểm soát đầu vào
40. GVHD: TH.S TRẦN HỒNG VÂN SVTH: TRẦN THỊ MINH HÀ LỚP: 32K6.1 Chân thành cảm ơn sự theo dõi của các thầy cô và các bạn!