2. ACTIVO
Representa todos los bienes y derechos que son propiedad de la empresa o entidad
De acuerdo a la NIF A-5
Activo es: un recurso controlado por una entidad, identificado, cuantificado en términos
monetarios, del que se esperan fundadamente beneficios económicos futuros, derivado
de operaciones ocurridas en el pasado, que han afectado económicamente a esa
entidad.
3. PASIVO
Representa todas las deuda y obligaciones a cargo de la entidad
De acuerdo a la NIF A-5
Pasivo es: una obligación presente de la entidad, virtualmente ineludible,
identificada, cuantificada en términos monetarios y que representa una
disminución futura de beneficios económicos, derivada de operaciones ocurridas
en el pasado, que han afectado económicamente a dicha entidad.
4. CAPITAL
Es la aportación de los accionistas de una empresa. Representa la parte de los
activos que pertenecen a los dueños de un negocio.
De acuerdo a la NIF A-5
El capital contable de las entidades lucrativas se clasifica de acuerdo a su origen
en:
Capital contribuido (aportaciones de los propietarios)
Capital ganado (utilidades o pérdidas acumuladas y reservas creadas por los
propietarios)
6. CLASIFICACIÓN DEL ACTIVO
En consideración a que el activo lo constituyen bienes y derechos que son recursos
de distinta naturaleza, se juzgó conveniente clasificarlos en grupos formados con
elementos o partidas homogéneas
La clasificación de los elementos que constituyen el activo de la empresa se debe
hacer en atención a su mayor o menor grado de disponibilidad
DISPONIBILIDAD: se debe entender por grado de disponibilidad a la mayor o menor
facilidad que tiene la entidad para convertir o transformar en efectivo el valor de
un determinado elemento
7. CLASIFICACIÓN DEL ACTIVO
ACTIVO CIRCULANTE
Elementos o partidas en efectivo o
los convertibles en efectivo en un
plazo menor de un año, o en un
ciclo financiero a corto plazo
•CAJA- BANCOS- INVERSIONES TEMPORALES- MERCANCÍAS, INVENTARIOS
O ALMACÉN
•CLIENTES- DOCUMENTOS POR COBRAR- DEUDORES DIVERSOS ANTICIPO
A PROVEEDORES
ACTIVO FIJO O NO CIRCULANTE
Recursos propiedad de la empresa
que tienen cierta permanencia o
fijeza, adquiridos con la finalidad de
usarlos y no con la de venderlos
ACTIVO DIFERIDO
Gastos pagados por anticipado que
generan derecho de recibir un
servicio o beneficio posterior,
•TERRENOS-EDIFICIOS-MOBILIARIO Y EQUIPO-EQUIPO DE CÓMPUTOEQUIPO DE REPARTO
•DEPÓSITOS EN GARANTÍA-INVERSIONES PERMANENTES
•GASTOS DE INVESTIGACIÓN Y DESARROLLO-GASTOS EN ETAPAS PREOPERATIVAS DE ORGANIZACIÓN – GASTOS DE INSTALACIÓN- PRIMAS DE
SEGUROS- RENTAS PAGADAS POR ANTICIPADO- INTERESES PAGADOS
POR ANTICIPADO
8. CLASIFICACIÓN DEL PASIVO
En consideración a que también el pasivo lo constituyen deudas y
obligaciones de distinta naturaleza, se juzgó conveniente clasificarlas en
grupos formados con elementos o partidas homogéneas.
La clasificación de los elementos que constituyen el pasivo de la entidad
se debe hacer en atención a su mayor y menor grado de exigibilidad.
EXIGIBILIDAD: se entiende como grado de exigibilidad el menor o mayor
plazo de que dispone una entidad para liquidar sus deudas y
obligaciones
9. Clasificación del pasivo
PASIVO CIRCULANTE O A CORTO PLAZO
Deudas y obligaciones a cargo de la
entidad con vencimiento menor de 1
año, o menor al de su ciclo financiero a
corto plazo
PASIVO FIJO O A LARGO PLAZO
Deudas y obligaciones a cargo de la
empresa con un vencimiento mayor a 1
año o mayor al de su ciclo financiero a
corto plazo
• PROVEEDORES- DOCUMENTOS POR PAGARACREEDORES DIVERSOS- ANTICIPO DE CLIENTES- GASTOS
POR PAGAR
• IMPUESTOS POR PAGAR
• HIPOTECAS POR PAGAR O ACREEDORES HIPOTECARIOSDOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO
• CUENTAS POR PAGAR A LARGO PLAZO
PASIVO DIFERIDO O CRÉDITOS DIFERIDOS
Cobros anticipados que generan una
obligación de proporcionar un servicio
posteriormente, y que se transforman en
utilidad conforme se presta el servicio o
trascurre el tiempo
• RENTAS COBRDAS POR ANTICIPADO
• INTERESES COBRADOS POR ANTICIPADO
10. CLASIFICACIÓN DEL CAPITAL
Es la diferencia entre el monto de los activos que posee el negocio y los pasivos
que debe
PUEDE AUMENTAR POR:
La aportación en efectivo o de otros activos al negocio,
Por las utilidades retenidas provenientes del negocio
PUEDE DISMINUIR POR:
El retiro de efectivo otros activos del negocio por parte del accionista, dicho retiro
puede ser un reembolso del capital aportado o un reparto de utilidades obtenidas
llamadas dividendos,
Por las pérdidas provenientes de la operación del negocio
11. CLASIFICACIÓN DEL CAPITAL
CAPITAL CONTRIBUIDO
Esta conformado por las
aportaciones de los
dueños o accionistas
• CAPITAL SOCIAL- APORTACIONES
PARA FUTUROS AUMENTOS DE
CAPITAL- DONACIONES
CAPITAL GANADO
Esta integrado por los
resultados de las
operaciones normales de
la entidad
• UTILIDADES RETENIDAS
• PÉRDIDAS ACUMULADAS
12. ESTADOS FINANCIEROS
Los estados financieros representan la información que el usuario general
requiere para la toma de decisiones económicas, la información debe ser
confiable, relevante, comparable, y comprensible.
La NIF A-3 define los estados financieros en los siguientes términos:
Los estados financieros son la manifestación fundamental de la
información financiera; son la representación estructurada de la situación
y desarrollo financiero de una entidad a una fecha determinada o por un
periodo definido.
13. ESTADOS FINANCIEROS
Su propósito general es proveer información de una entidad acerca de su
posición financiera, del resultado de sus operaciones y los cambios en su
capital contable y en sus recursos o fuentes, que son útiles al usuario
general en el proceso de sus decisiones económicas. Los estados
financieros también muestran los resultados del manejo de los recursos
encomendados a la administración de la entidad.
14. USUARIO GENERAL
ACCIONISTAS O DUEÑOS
(LUCRATIVAS)
PATROCINADORES(NO LUCRATIVAS)
ORGANOS DE SUPERVISIÓN Y
VIGILANCIA
ADMINISTRADORES
PROVEEDORES
ACREEDORES
EMPLEADOS
CLIENTES Y BENEFICIARIOS
UNIDADES GUBERNAMENTALES
CONTRIBUYENTES DE IMPUESTOS
ORGANISMOS REGULADORES
OTROS [INVERSIONISTAS, ANALISTAS
FINANCIEROS, CONSULTORES)
15. BALANCE GENERAL, ESTADO DE SITUACIÓN
FINANCIERA O ESTADO DE POSICIÓN
FINANCIERA
Es el documento contable que muestra la situación financiera de la
entidad a una fecha determinada .
Las partes que integran el balance general son:
ENCABEZADO
CUERPO
PIE
16. 2. MENCIÓN DE SER
BALANCE GENERAL
3. FECHA DEL
BALANCE
1.
NOMBRE DE LAS CUENTAS
QUE CONSTITUYEN EL
ACTIVO CORRECTAMENTE
VALUADAS Y CLASIFICADAS
2. NOMBRE DE LAS
CUENTAS QUE FORMAN EL
PASIVO CORRECTAMENTE
VALUADAS Y CLASIFICADAS
3. NOMBRE DE LAS
CUENTAS QUE
CONSTITUYEN EL CAPITAL
CON SU RESPECTIVO
VALOR
PIE
1. NOMBRE, RAZÓN
O DENOMINACIÓN
SOCIAL
CUERPO
ENCABEZADO
BALANCE GENERAL
1. FIRMA DEL
PROPIETARO O
FUNCIONARIO
AUTORIZADO
(GERENTE,
DIRECTOR,
ADMINISTRADOR)
2. FIRMA DEL
CONTADOR QUE
LO ELABORÓ O DEL
AUDITOR QUE LO
REVISÓ Y AUTORIZÓ
18. ESTADO DE RESULTADOS
Al usuario general no solo le interesa conocer la situación financiera de la
entidad, sino también conocer la utilidad o pérdida neta obtenida como
resultado de las operaciones realizadas durante el periodo contable.
La situación financiera se pude conocer por medio del balance general,
ya que dicho estado muestra detallada y ordenadamente los recursos,
obligaciones y capital contable de la entidad.
La utilidad o pérdida también se puede conocer por medio del balance
general, puesto que en dicho estado aparece el capital contable
aumentado o disminuido por los resultados obtenidos durante el periodo
contable, pero no la forma en que se ha logrado
19. ESTADO DE RESULTADOS
Es un estado financiero básico que muestra la utilidad o
pérdida neta resultante de todos los ingresos, costos y
gastos realizados por la entidad durante el periodo.
20. FÓRMULA DEL ESTADO DE RESULTADOS
VENTAS
V
MENOS
COSTO DE VENTAS
CV
IGUAL
UTILIDAD BRUTA
UB
MENOS
GASTOS DE OPERACIÓN
GO
IGUAL
UTILIDAD DE OPERACIÓN
UO
MENOS
OTROS GASTOS Y OTROS
PRODUCTOS
OG Y OP
IGUAL
UTILIDAD ANTES DE
IMPUESTOS
U ANT IMP
MENOS
IMPUESTOS Y PTU
IMP Y PTU
IGUAL
UTILIDAD O PÉRDIDA NETA
UoPN