1. ASPECTES JURÍDICS-LEGALS
Tràmits i formes jurídiques
Gemma Amill
Barcelona, Juliol 2010
1

2. FISCALITAT A LES PIMES
La creació d’una nova empresa:
• Factors de decisió:
• Capital: aportació inicial.
• Socis: número de persones amb poder de decisió.
• Afectació Patrimonial: límit màxim de patrimoni a arriscar
• Risc associat del propi projecte
INVERSIÓ VS. RISC
www.daleph.com
2

3. FISCALITAT A LES PIMES
NOVA EMPRESA
INDIVIDUAL ASSOCIAT
www.daleph.com
3

4. FISCALITAT A LES PIMES
NOVA EMPRESA
INDIVIDUAL ASSOCIAT
Persona Física
S.L. Unipersonal
S.A. Unipersonal
www.daleph.com
4

5. FISCALITAT A LES PIMES
INIDIVIDUAL
PERSONA FÍSICA ENTITAT JURÍDICA
CAP CAPITAL CAPITAL MÍNIM: 3.006 €
CAP SOCI CAP SOCI
TOTAL AFECTACIÓ AFECTACIÓ LIMITADA
DEL PATRIMONI PERSONAL DEL PATRIMONI PERSONAL
www.daleph.com
5

6. FISCALITAT A LES PIMES
NOVA EMPRESA
INDIVIDUAL ASSOCIAT
S.A.
S.L.
S.A.L.
S.L.L.
S.C.P.
S.C.C.L.
www.daleph.com
6

7. FISCALITAT A LES PIMES
ASSOCIAT
SOCIETAT CIVIL SOCIETAT MERCANTIL
CAPITAL: 0 CAPITAL MÍNIM: 3.006 €
MÍNIM 2 SOCIS MÍNIM 2 SOCIS
TOTAL AFECTACIÓ AFECTACIÓ LIMITADA
DEL PATRIMONI PERSONAL DEL PATRIMONI PERSONAL
www.daleph.com
7

8. FISCALITAT A LES PIMES
FISCALITAT DE LES DIFERENTS FORMES
JURÍDIQUES
www.daleph.com
8

9. FISCALITAT A LES PIMES
IMPOSTOS A LA PIME:
• I.A.E.: Impost Activitats Econòmiques
• I.R.P.F. o I.S.: Impost sobre el benefici
• I.V.A.: Impost sobre el valor afegit
www.daleph.com
9

10. FISCALITAT A LES PIMES
IMPOSTOS A LA PIME:
• I.A.E.: Impost Activitats Econòmiques
• I.R.P.F. o I.S.: Impost sobre el benefici
• I.V.A.: Impost sobre el valor afegit
www.daleph.com
10

11. FISCALITAT A LES PIMES
IMPOSTOS A LA PIME:
• I.A.E.: Impost Activitats Econòmiques
• I.R.P.F. o I.S.: Impost sobre el benefici
• I.V.A.: Impost sobre el valor afegit
www.daleph.com
11

12. FISCALITAT A LES PIMES
IMPOST SOBRE EL BENEFICI
PERSONA FÍSICA ENTITAT JURÍDICA
www.daleph.com
12

13. FISCALITAT A LES PIMES
IMPOST SOBRE EL BENEFICI
PERSONA FÍSICA ENTITAT JURÍDICA
www.daleph.com
13

14. FISCALITAT A LES PIMES
PERSONA FÍSICA
I.R.P.F.
ESTIMACIÓ DIRECTA ESTIMACIÓ OBJECTIVA
NORMAL SIMPLIFICADA
www.daleph.com
14

15. FISCALITAT A LES PIMES
• ESTIMACIÓ DIRECTA:
• OBLIGACIONS FORMALS:
• Llibre d’ingressos
• Llibre de despeses.
• Llibre d’inversions.
• Ingressos a compte i Liquidació Anual.
•TRIBUTACIÓ:
• Ingressos – Despeses = Rendiment
• Incloure en liquidació anual I.R.P.F.
www.daleph.com
15

16. FISCALITAT A LES PIMES
ESTIMACIÓ OBJECTIVA:
• OBLIGACIONS:
• Conservar factures emeses i rebudes durant els últims 4 anys.
• Ingressos a compte i Liquidació Anual.
• TRIBUTACIÓ:
• Càlcul del rendiment en funció dels mòduls.
• Incloure el rendiment resultant a la declaració anual I.R.P.F.
www.daleph.com
16

17. FISCALITAT A LES PIMES
IMPOST SOBRE EL BENEFICI
PERSONA FÍSICA ENTITAT JURÍDICA
www.daleph.com
17

18. FISCALITAT A LES PIMES
ENTITAT JURÍDICA
IMPOST DE SOCIETATS
GENERAL SIMPLIFICAT
www.daleph.com
18

19. FISCALITAT A LES PIMES
IMPOST DE SOCIETATS:
• OBLIGACIONS:
• Llibres comptables.
• Dipòsit de Comptes Anuals al Registre Mercantil.
• Ingressos a compte i Liquidació Anual.
• TRIBUTACIÓ:
• Ingressos – Despeses = Rendiment
• Tributació per Impost de Societats (30 %).
www.daleph.com
19

20. FISCALITAT A LES PIMES
IMPOSTOS A LA PIME:
• I.A.E.: Impost Activitats Econòmiques
• I.R.P.F. o I.S.: Impost sobre el benefici
• I.V.A.: Impost sobre el valor afegit
www.daleph.com
20

21. FISCALITAT A LES PIMES
IMPOST SOBRE EL VALOR AFEGIT (IVA)
NORMAL SIMPLIFICAT RÈGIMS ESPECIALS
www.daleph.com
21

22. FISCALITAT A LES PIMES
IMPOST SOBRE EL VALOR AFEGIT (IVA)
NORMAL SIMPLIFICAT RÈGIMS ESPECIALS
www.daleph.com
22

23. FISCALITAT A LES PIMES
I.V.A. NORMAL (I):
• Aplicable a totes les empreses no incloses en altres règims.
• OBLIGACIONS FORMALS:
• Llibre de factures emeses.
• Llibre de factures rebudes.
• Llibre d’inversions.
• Liquidacions trimestrals i resum anual.
www.daleph.com
23

24. FISCALITAT A LES PIMES
I.V.A. NORMAL (II):
TRIBUTACIÓ:
• IVA Repercutit – IVA Suportat = Saldo de IVA
• A Ingressar
• A compensar / tornar
www.daleph.com
24

25. FISCALITAT A LES PIMES
IMPOST SOBRE EL VALOR AFEGIT (IVA)
NORMAL SIMPLIFICAT RÈGIMS ESPECIALS
www.daleph.com
25

26. FISCALITAT A LES PIMES
I.V.A. SIMPLIFICAT (I):
• Aplicable a les persones físiques subjectes al mètode d’estimació
objectiva per mòduls de l’IRPF i que realitzin habitualment qualsevol
de les activitats econòmiques descrites a l’article 37 de l’IVA.
• OBLIGACIONS FORMALS:
• Llibre de factures rebudes.
• Llibre d’inversions.
• Liquidacions trimestrals i resum anual.
www.daleph.com
26

27. FISCALITAT A LES PIMES
I.V.A. SIMPLIFICAT (II):
• TRIBUTACIÓ:
• Obtenció de l’IVA repercutit en funció dels mòduls.
• IVA Repercutit – IVA Suportat = Saldo de IVA
• A Ingressar
• A compensar / tornar
www.daleph.com
27

28. FISCALITAT A LES PIMES
IMPOST SOBRE EL VALOR AFEGIT (IVA)
NORMAL SIMPLIFICAT RÈGIMS ESPECIALS
www.daleph.com
28

29. FISCALITAT A LES PIMES
I.V.A. RÈGIMS ESPECIALS (I):
• ACTIVITATS TAL COM:
• Comerç minorista.
• Agències de viatges.
• Bens usats i objectes d´art.
• Agricultura, ramaderia i pesca.
• etc.
• Consulta AEAT. 901.33.55.33.
www.daleph.com
29

30. FISCALITAT A LES PIMES
I.V.A. RÈGIMS ESPECIALS (II):
• COMERÇ MINORISTA (recàrrec d’equivalència):
• Aplicable a tots els minoristes que siguin:
• Persones Físiques.
• Entitats en règim d’atribució de rendes.
• Obligacions:
• Conservar factures emeses i rebudes durant els últims 4
anys.
www.daleph.com
30

31. FISCALITAT A LES PIMES
I.V.A. RÈGIMS ESPECIALS (III):
• COMERÇ MINORISTA (recàrrec d’equivalència):
• Tributació:
• Repercutir el percentatge legal al bé venut.
• Suportar el percentatge legal + recàrrec equivalència.
• Tipus:
• 16 % = 16 % + 4 %
• 7 % = 7 % + 1%
• 4% = 4 % + 0,5 %
www.daleph.com
31

32. FISCALITAT A LES PIMES
ALTRES OBLIGACIONS TRIBUTÀRIES:
Retencions a treballadors i professionals.
• Ingrés Trimestral
• Resum Anual
Retencions a arrendador del local de negoci.
• Ingrés Trimestral
• Resum Anual
Declaració anual d’operacions.
• Resum Anual
www.daleph.com
32

33. daleph.bcn@daleph.com
Tel.: 932 188 882 Fax: 932 187 273
Comte d’Urgell, 143, 5è
08036 Barcelona
daleph.mad@daleph.com
Tel.: 914 355 755 Fax: 914 315 336
Núñez de Balboa, 52
28001 Madrid
daleph.xrz@daleph.com
Tel.: 956 082 122 Fax: 956 082 165
Avda. Voltaire, s.n.
Edificio Apex. Pta. 1 – OF. 7
11405 Jerez (Cádiz)
33