1. Ganado Bovino
Edición # 6 - Año 2013
Ganado bovino exento de IVA (I)
La inclusión de la posición nabandina 01.02 correspondiente a los animales vivos de la especie bovina, excepto los
de lidia (que tendrían tarifa general), pareciera inofensiva y favorable para el sector de ganado mayor; pero veamos
cuales son los efectos, donde esta medida fiscal pudiera espantar la inversión, especialmente a nivel de mediana y
pequeña producción y también de paso afectar la cadena alimentaria del país.
Cuando un bien se clasifica como exento de IVA, significa que automáticamente el sujeto involucrado en dicha
actividad se vuelve responsable del tributo pero solo en la etapa de producción, porque en la fase de
comercialización dichos bienes exentos pasan a ser excluidos y por tanto quienes los venden no son responsables
del tributo (Artículo 439 ETN).
Con relación al IVA se considera productor, quien agrega uno a varios procesos a las materias primas o mercancías.
En relación con las carnes es productor el dueño de los respectivos bienes, que los sacrifique o los haga sacrificar;
en relación con la leche el ganadero productor. (Artículo 440 ETN)
De acuerdo con el artículo 92 del ETN, La actividad ganadera mediante explotación directa y/o a través de cuentas
en participación, incluye la cría, el levante o desarrollo, la ceba de ganado bovino, caprino, ovino, porcino y de las
especies menores; también lo es la explotación de ganado para la leche y lana.
La actividad que consista simplemente en comprar y vender ganado, o productos de la ganadería, o sacrificarlo para
venta de carne y subproductos, no es negocio de ganadería sino de comercio (Artículo 8 DR 2595/79).
A su vez, las personas naturales dedicadas al negocio de ganadería de manera exclusiva y que no realizan actos
mercantiles profesionalmente, no son considerados comerciantes y por esta razón, no estarían obligados a llevar
contabilidad. Sin embargo, al ser responsable de IVA, deberán llevar una “contabilidad para efectos fiscales”.
Los conceptos de Cría, levante y ceba, son relevantes. "Cría: Se entiende que el negocio de ganadería es de cría
cuando tiene por objeto primordial la reproducción o multiplicación de los ganados. En el negocio de cría pueden
ejercitarse las actividades de levante y engorde de los semovientes nacidos dentro del mismo sin que se pierda tal
carácter, cualquiera que sea el porcentaje de hembras. Levante: Tiene como objetivo el desarrollo de ganados desde
que termina su lactancia hasta cuando se complete su crecimiento. Ceba: Su objetivo primordial es el engorde de
ganado para la venta o sacrificio". (DIN, Conc. Unif. 1/82).
Un ganadero pudiera ser comerciante y productor de animales bovinos, en cuyo caso, debería diferenciar ahora en
su contabilidad las dos modalidades, con efectos complejos en la determinación de la cuenta corriente de IVA que
deberán ahora registrar los ganaderos.
Consecuencias de ser responsable de IVA la producción de ganado bovino
Para las personas jurídicas creemos que los efectos podrían ser favorables, en la medida que tendrá la posibilidad de
obtener una ventaja económica al registrar como descontable la totalidad del IVA pagado a los proveedores en los
procesos de producción. En otras palabras, al no imputarse como costo se aumenta la utilidad.
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2. Ganado Bovino
Ganado bovino exento de IVA (I)
Los productores de ganado bovino se consideran responsables del
impuesto sobre las ventas, están obligados a llevar contabilidad para
efectos fiscales y serán susceptibles de devolución o compensación de
los saldos a favor generados en los términos de lo establecido en el
parágrafo primero del artículo 850 del ETN.
GABRIEL VASQUEZ TRISTANCHO
Socio Impuestos
Baker Tilly Colombia
Columnista Vanguardia Liberal
gvasquez@bakertillycolombia.com
Los ganaderos personas naturales, si en el año 2012 tuvieron ingresos
inferiores a $ 104.196.000 (4.000 UVT) y cumple con los demás
presupuestos del artículo 499 del ETN, podría clasificarse como del
régimen simplificado y entonces no tendría las obligaciones formales de
facturar ni las relacionadas con la contabilidad fiscal, pero si las de
inscribirse en dicho régimen, exhibir en un lugar visible al público en que
conste la inscripción en el RUT, entregar copia del documento en que
conste su inscripción en el régimen simplificado, en la primera venta o
prestación de servicios que realice a adquirentes no pertenecientes al
régimen simplificado, que así lo exijan y en general cumplir con los
sistemas de control que determine el Gobierno Nacional. (Artículo 505
ETN).
Quisiera ver la cara de mi buen amigo Rafael Rey, cuando lea éste
artículo y vea que tiene que colgar en el árbol de naranjas a la entrada de
la finca la inscripción en el RUT.
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Febrero 14 de 2013
Bucaramanga - Colombia