1. DE CON
TA
LIAD
BI
FACU
LT
AD
UNIVERSITARIA TELF. 248152 ANEXOS: 127-128
EL TAMBO - HUANCAYO
CÁTEDRA
:
CATEDRÁTICO :
DAVID
INTEGRANTES :
TRIBUTACIÓN I
DR. COTERA AVELLANEDA
 ALIAGA AYUQUE YASMIRA
 BARRERA POMA SHEYLA
 CASTELLANOS CHANCHA
ROXANA
 CRISTÓBAL QUISPE AYMEÉ
 JOÑORUCO MORALES GAYLU
 RAFAEL ASENCIÓN CINTHIA
 ORÉ NUÑEZ PAOLA
SEMESTRE
:
V
HYO – PERÚ
2013

2. Son las prestaciones en dinero que el Estado exige en ejercicio de su poder
de imperio en virtud de una ley y para cubrirlos gastos que le demanda el
cumplimiento de sus fines
Héctor B. Villegas
“Los impuestos, después de todo, son obligaciones que pagamos por el
privilegio de pertenecer a una sociedad organizada“
~Franklin D. Roosevelt

3. La actitud es la forma de actuar de una persona, el
comportamiento que emplea un individuo para hacer las
cosas.
AMBITO DE APLICACIÓN
EXONERADOS
AFECTOS
AFECTOS QUE CUMPLEN
CON PAGAR
conducta formal
AFECTOS
que cumplen
con pagar
EXONERADOS
AFECTOS
Evaden
36% AL 2011
Perú
conducta antisocial

4. Impuestos
Sistemas
dinámicos e
integrados con:
Contribuciones
Perú
Tasas
Contrabandistas
Personas que trabajan en la economía
informal.
Altos ejecutivos
Sector público
Sector privado

5. El pago de tributos al Estado en contraprestación a una
determinada actividad.
Beneficio económico
Valores significativos de dinero por quienes están al margen de la
legalidad o estando dentro de ella no cumplen como debiera su
obligación de tributar oportunamente.

6. Es la actividad u omisión consciente y dolosa para evitar el
pago en provecho propio o de otro violando las normas
“sustraerse al pago de un tributo que se adeuda” en forma
dolosa (intencional) o culposa (negligencia).
En este caso se produce el hecho imponible, pero mediante acciones negativas
se evita pagar en todo o en parte los impuestos.

7. •
Identificación del problema
El contribuyente
Decide si evade o no.
El Gobierno
Procura que los
contribuyentes no evadan los
impuestos.

8. Incumplimiento de los requisitos indispensables para la
existencia de un sistema como tal.
Sistema
tributario
Flexibilización es la que hace
que ante los profundos y
constantes cambios que se
producen en los PROCESOS
Económicos
Sociales
Política
Administración Tributaria
deba adecuarse rápidamente
a las mismas

9. Falta de educación
Enseñar al ciudadano el rol que debe cumplir
el Estado, y se debe poner énfasis que él.
El Estado debe prestar servicios, y para tal fin
necesita de recursos, y cuando no cuenta con los
mismos no puede cumplir los fines de su existencia.
Falta de claridad del destino
de los gastos públicos
Contribuyente
Falta de solidaridad
La población reclama por parte del
Estado, que preste la máxima cantidad de
servicios públicos en forma adecuada.
Cuando sabe que no se lo pueden controlar, se
siente tentado a incurrir a esa inconducta.

10.  Influye en la generación de un déficit fiscal, que
origina nuevos tributos, mayores tasas o créditos
externos.
 Perjudica al desarrollo económico del país, no
permitiendo que el estado pueda redistribuir el
ingreso a partir de la tributación.
 La desigualdad que produce en la
distribución de la carga tributaria, al
reducirse la cantidad de contribuyentes

11. Existen diversas consideraciones, como:
 Penas económicas significativas
 Pena Privativa de la Libertad
 Otros.
NUNCA
Informales, desconocidos o no registrados
 Normas anti evasivas
 Sanciones
 Cobro de costos incurridos
PARCIAL
Contribuyentes, conocidos, o registrados
 Sanciones y/o multas de acuerdo
 a la gravedad de la falta

12.  N° de Contribuyentes:
Industrial
 Tipo de Sector:
Comercial
Construcción
Vivienda
 Calidad de vida:
Actividades
 Atraso en el llevado de libros:
 Cambios extremos o sospechosos de Y y G registrados en otros ejercicios
2011
 Ocultar factores o documentos de soporte
Ejm:
 Falta de cooperación en fiscalizaciones
 Declaraciones con inconsistencias
Libros y registros
2012

13. Si bien este tema es algo complejo y muy discutible se puede señalar lo siguiente:

15. Deducción de gastos
sin comprobantes
de pago
No declarar
ventas
Prestamos ficticios
para generar
Intereses a la
vinculada
Gastos falsos o
facturas a favor
No entregar
Comprobante
de pago
No anotar ingresos
en los libros
y registros contables
Subvaluación
o
sobrevaluación

16. MÉTODOS MACROECONÓMICOS
Naturaleza global
Se basa en datos de los
grandes agregados
económicos
MÉTODOS MICROECONÓMICOS
Programas especiales que tratan de
medir la evasión.
MÉTODO MUESTRAL
POTENCIAL TEÓRICO
VÍA CUENTAS
NACIONALES
Estima el porcentaje de evasión a partir de una
muestra de contribuyentes.
Se calcula en base teórica a partir de
una fuente de información
independiente.

17. RED DE INFORMANTES
SISTEMA DE
CONTROL EFICIENTE
LUCHA ANTIEVASIVA
CULTURA TRIBUTARIA
POLÍTICAS DE INFORMACIÓN
EL CONTRIBUYENTE
INTERPRETACIÓN
CORRECTA DE LA LEY
SISTEMA DE
ADMINISTRATIVO EFICIENTE

18. 1. SIMPLIFICAR EL SISTEMA TRIBUTARIO
SENCILLO, FLEXIBLE Y ENTENDIBLE PARA
LOS CONTRIBUYENTES
2. SISTEMAS MODERNOS DE INFORMACIÓN EN LOS
PROCESOS DE FISCALIZACIÓN
3. CIUDADANIA
DENUNCIE LOS COMPORTAMIENTOS
EVASORES

19. COSTOS
Costos
SUSTENTADOS
sustentados con
CON
comprobantes
COMPROBANTES
de pago
DE PAGO
Cierre
CIERRE
TEMPORAL
temporal
DE LOCALES
de locales
Utilización
UTILIZACIÓN
MEDIOS de
medios DE
PAGO
pago
Fiscalización
parcial
Cobranza
COBRANZA
COACTIVA:
coactiva:
DOMICILIO
domicilio

21. La querella se dirige contra LIONEL MESSI y su
padre, JORGE HORACIO MESSI, a quienes la
Fiscalía de Delitos económicos de Barcelona
acusa de haber defraudado más de 4 millones de
euros, simulando la cesión de sus derechos de
imagen a sociedades instrumentales radicadas
en paraísos fiscales. La Fiscalía detalla el importe
de las cuotas de IRPF supuestamente
defraudadas y que ascienden a 1.059.398,71
euros en el ejercicio 2007, 1.572.183,38 euros en
el de 2008 y 1.533.092,87 euros en el de 2009.
En total, 4.164.674,96 euros presuntamente
defraudados por el futbolista y correspondientes a
sus derechos de imagen

22. es
la
Que
nos
CONLLEVA A
EVITAR
PAGO DE
IMPUESTOS
DECLARACIÓN
APROVECHANDO EL
VACÍO LEGAL
Si que
ello
CONSTITUYA
INFRACCIÓN

23. La idea es que el hecho
gravado no se produzca.
El legislador puede
reaccionar a través del
establecimiento de
cláusulas anti elusivas.
La elusión es una
noción licita
Fraude de
ley
simulación

24. Acto económico AA
SIMULACIÓN
Documentos dicen ZZ
Escapar del alcance de la
norma tributaria
FRAUDE
Existe un documento
legal

25. Para determinar la verdadera naturaleza del hecho imponible, la SUNAT tomará en
cuenta los actos, situaciones y relaciones económicas que efectivamente realicen,
persigan o establezcan los deudores tributarios…
Contribuyente
ha
encontrado
una forma de
pagar menos
impuestos
Hechos Económicos
Contribuyente
usó una serie
de actos
artificiosos o
impropios

26. En caso de detecten supuestos de ELUSIÓN, la SUNAT tendrá la facultad para exigir la
deuda tributaria o disminuir el importe de los saldos o créditos a favor, pérdidas
tributarias, créditos por tributos, o eliminar la ventaja tributaria, así como la restitución
de los montos.
 Exigir deuda
tributaria
 Eliminar la ventaja
tributaria
 Disminuir saldo o
créditos a favor
 Perdidas tributarias

27. La SUNAT aplicará las NORMAS ANTI-ELUSIVAS cuando observe actos respecto de
los que se presenten en forma concurrente las siguientes circunstancias:
a) Individual o conjuntamente, sean artificiosos o impropios para el resultado obtenido.
b) Que, a partir de su utilización, resulten efectos jurídicos o económicos,
distintos del ahorro o ventaja tributarios, que sean iguales o similares a los que se
hubieran obtenido con los actos usuales o propios.
Acto
Impropios
Propios
Principio de legalidad

29. Una empresa dedicada a la extracción y venta de pescado, con la
finalidad de transferirle crédito fiscal a su cliente, factura por separado
la venta de pescado y un concepto denominado desgaste y
mantenimiento de las redes y aparejos navales al cual lo gravaba con
IGV y siendo que tenía crédito fiscal por la adquisición de estos bienes
nunca pagaba IGV. La SUNAT en aplicación de la Norma VIII
desconoce el crédito fiscal del recurrente en la medida que estos
bienes son parte del activo fijo y su desgaste debe incluirse en el costo
del producto vendido como exonerado.

30. NORMA VIII DEL CÓDIGO TRIBUTARIO
RTF Nº 599-4-2000
La depreciación de las redes y demás aparejos
integra el costo de extracción del pescado. La facturación separada
de ese desgaste no corresponde a la realidad pues estos
conceptos son parte integrante del precio de venta del
Pescado.
Considerando que la recurrente únicamente
realiza operaciones exoneradas del IGV, no corresponde
el traslado del IGV y el Crédito Fiscal.