DISEÑO DE ESTRATEGIAS EN MOMENTOS DE INCERTIDUMBRE
Plan Y Estudio De Cuentas
1. Guía Didáctica: Contabilidad
CAPÍTULO SEGUNDO
PLAN DE CUENTAS Y DESCRIPCIÓN DE CUENTAS
UNIDAD 5
PLAN DE CUENTAS
5.1. Definición
5.2. Aspectos previos a la definición de un plan de cuentas
5.3. Características
5.4. Codificación de cuentas
5.5. Diseño del plan de cuentas
5.6. Modelo de plan de cuentas para una empresa comercial
El tema plan de cuentas, consta en las páginas 57 a la 69 del texto básico.
El plan de cuentas es un documento esencial que disponen los departamentos de
contabilidad de las empresas, con la finalidad de registrar correctamente las diferentes
transacciones que ocurren en los negocios. Contiene las cuentas y subcuentas que se
prevé usar durante el ejercicio económico, clasificadas en grupos del activo, pasivo,
patrimonio, ingresos y gastos con el código que se asigna a cada cuenta contable.
El plan de cuentas es un documento flexible porque permite incluir nuevas cuentas
en el transcurso del ejercicio económico. Otra característica del plan de cuentas es la
claridad en las descripciones, permite asociar y establecer una relación directa entre la
descripción de la cuenta y su naturaleza.
Considerando la importancia de esta última característica del plan de cuentas, en el
texto básico (páginas 71-115) se incluye la descripción de cuentas, sirve como fuente de
consulta permanente sobre el concepto de las cuentas, débito, crédito y saldo.
Por otra parte, en la presente unidad se revisa el tema de la codificación de las cuentas,
como se mencionó las cuentas tienen un código, y, para su asignación existen diversas
opciones, tal como se explica en el texto básico.
Por último, se presenta los pasos a seguir en la estructuración del plan de cuentas y un
modelo de plan de cuentas para empresas comerciales.
MODALIDAD ABIERTA Y A DISTANCIA La Universidad Católica de Loja UTPL 21
2. Guía Didáctica: Contabilidad
Señor estudiante, ha concluído la revisión de la unidad 5, se recomienda el desarrollo de
la evaluación que consta en la página 69 del texto básico, verifique sus respuestas en el
solucionario que consta al final de la guía.
Para reforzar los conocimientos adquiridos en la unidad, adicionalmente le proponemos
la siguiente actividad:
Actividad N° 3
Escriba una X en cada una de las cuentas, indicando el saldo y el grupo al que
pertenecen.
Saldo Grupo al que pertenece
CUENTAS
Deudor Acreedor Activo Pasivo Patrimonio Ingresos Gastos
Comisiones cobradas por anticipado
Utilidad del ejercicio
Utilidad bruta en ventas
Gastos de organización y constitución
Hipotecas por pagar
Donaciones de capital
Aporte Individual al IESS por pagar
Servicios bancarios
Devolución en ventas
Caja
Ventas
Compras
IVA compras
Retención en la fuente por pagar
Inventario de materiales de aseo y limpieza
22 UTPL La Universidad Católica de Loja MODALIDAD ABIERTA Y A DISTANCIA
3. Guía Didáctica: Contabilidad
CAPÍTULO TERCERO
ESTUDIO DE LAS CUENTAS BALANCE GENERAL
UNIDAD 7
CUENTAS DEL ACTIVO
7.1. Caja
7.2. Caja chica
7.3. Bancos
7.4. Inversiones financieras
7.5. Mercaderías
7.6. Otros inventarios
7.7. Clientes
7.8. Cuentas por cobrar
7.9. Documentos por cobrar
7.10. Anticipo de sueldos
7.11. Provisión cuentas incobrables
7.12. Impuesto al valor agregado
7.13. Propiedades, planta y equipo
7.14. Activos diferidos
UNIDAD 8
CUENTAS DEL PASIVO
8.1. Retenciones del rol de pagos
8.2. Provisiones sociales por pagar
8.3. Proveedores
8.4. Cuentas y documentos por pagar
8.5. Préstamos bancarios por pagar
8.6. Hipotecas por pagar
8.7. Impuesto a la renta
8.8. Arriendos cobrados por anticipado
MODALIDAD ABIERTA Y A DISTANCIA La Universidad Católica de Loja UTPL 23
4. Guía Didáctica: Contabilidad
UNIDAD 9
CUENTAS DEL PATRIMONIO
9.1. Capital
9.2. Reservas
9.3. Superávit
9.4. Resultados
El estudio de las cuentas del activo, pasivo y patrimonio, consta en las páginas
121 a la 329 del texto básico, sin embargo debe estudiar únicamente las temáticas
indicadas en cada grupo.
Estimado señor estudiante, con el estudio de la unidad se pretende consolidar el análisis
de las diferentes cuentas que conforman el activo, pasivo y patrimonio, básicamente a
través de aplicaciones prácticas.
Una vez aprobada la presente asignatura, en algunas carreras cursarán Contabilidad
General II, donde se ampliará el estudio de estas mismas cuentas; por tanto su estudio
actual orientarlo en base a las siguientes indicaciones:
CUENTAS DEL ACTIVO
CUENTAS TEMAS DE ESTUDIO PÁGINAS
Caja 7.1. Caja 121 - 122
Caja chica 7.2. Caja chica 133
7.2.1. Registro contable 133 a la 136
7.2.4. Ejercicios propuestos 140
Bancos 7.3. Bancos 141
7.3.1. Registro contable 141 - 142
7.3.3. Ejercicios propuestos 150
Inversiones financieras 7.4. Inversiones financieras 151 - 152
7.4.1. Aspectos contables 153
7.4.2. Principales tipos de inversiones ... 153 a la 157
7.4.3. Ejercicios propuestos 157
Mercaderías 7.5. Mercaderías 159
7.5.1. Sistemas de registro y control de inventarios 159
7.5.2. Sistema de cuenta múltiple 159 a la 176
7.5.3. Sistema de inventario permanente 176 a la 190
7.5.4. Ejercicios propuestos 190 - 191
Otros inventarios 7.6. Otros inventarios 199 - 200
7.6.1. Ejercicios propuestos 200
24 UTPL La Universidad Católica de Loja MODALIDAD ABIERTA Y A DISTANCIA
5. Guía Didáctica: Contabilidad
CUENTAS TEMAS A ESTUDIAR PÁGINAS
Clientes 7.7. Clientes 201 - 202
Cuentas por cobrar 7.8. Cuentas por cobrar 203
Documentos por cobrar 7.9. Documentos por cobrar 204
Anticipo de sueldos 7.10. Anticipo de sueldos 204 - 205
Provisión cuentas incobrables 7.11. Provisión cuentas incobrables (únicamente el 205 - 206
método legal)
7.11.4. Ejercicios propuestos 212 - 213
Impuesto al valor agregado 7.12 Impuesto al valor agregado 214 a la 218
7.12.1. Registro contable 218 a la 221
7.12.2. Retenciones del IVA 221 a la 227
7.12.3. Ejercicios propuestos 227 - 228
Propiedades, planta y equipo 7.13. Propiedades, planta y equipo 230 a la 233
7.13.1. Depreciación (únicamente método legal) 234 a la 235
Activos diferidos 7.15. Activos diferidos 259
7.15.1. Gastos pagados por anticipado 259 - 260
7.15.2. Cargos diferidos 260 a la 263
7.15.3. Ejercicios propuestos 263
El estudio de las cuentas del activo debe concretarse únicamente a los temas señalados.
Especial atención debe darse a la cuenta MERCADERÍAS, la misma que registra las
compras y ventas en las empresas comerciales; para su registro hay dos sistemas:
sistema de cuenta múltiple y sistema de cuenta permanente, cada uno con sus propias
características. Se recomienda revisar detenidamente los ejercicios desarrollados que
constan al final de cada uno de los sistemas.
Para afianzar sus conocimientos es importante el desarrollo de los ejercicios propuestos
en cada tema.
En las páginas 265 a la 267 se presenta la evaluación de la unidad, se recomienda su
desarrollo a excepción de los items 4 y 9 de la parte a, y el item 8 de la parte b que no
corresponden a los temas estudiados. Verifique sus aciertos en el solucionario que se
presenta al final de la guía didáctica y en su texto básico.
Si usted tiene interés por conocer el funcionamiento de otras cuentas contables del activo,
revise el tema descripción de cuentas en las páginas 71 a la 87 del texto básico.
MODALIDAD ABIERTA Y A DISTANCIA La Universidad Católica de Loja UTPL 2
6. Guía Didáctica: Contabilidad
CUENTAS DEL PASIVO
Al igual que en las cuentas del activo se especifica los temas y páginas que deben
estudiarse del grupo de pasivo.
CUENTAS O CONCEPTOS TEMAS DE ESTUDIO PÁGINAS
Retenciones del rol de pagos 8.1. Retenciones del rol de pagos 270 a la -275
Proveedores 8.3. Proveedores 277 - 278
Cuentas por pagar 8.4. Cuentas por pagar y documentos por pagar 278 - 279
Documentos por pagar
Préstamos bancarios por pagar 8.5. Préstamos bancarios por pagar
(Concepto de la cuenta, tipos de créditos, impuesto
sobre operaciones de crédito y garantías ..) 279 - 280
Registro contable por obtener el crédito y pago de
cuotas 282 - 283
Hipotecas por pagar 8.6. Hipotecas por pagar 285 a la 287
Impuesto a la renta 8.7. Impuesto a la renta 287 a la 299
Arriendos cobrados por anticipado 8.9. Arriendos cobrados por anticipado 303 - 304
Señor estudiante, estamos avanzando con el estudio de la asignatura, le recordamos
estudiar la parte teórica y su aplicación práctica de las cuentas señaladas en el recuadro
anterior.
En las páginas 304 a la 306 del texto básico se presenta la evaluación y ejercicios
propuestos de la unidad, se recomienda su desarrollo. No olvide verificar sus aciertos
en el solucionario que consta al final de la guía didáctica.
Si usted tiene interés de conocer el funcionamiento de otras cuentas contables del pasivo,
revise el tema descripción de cuentas en las páginas 87 a la 93 del texto básico.
IMPORTANTE. Respecto al tema de Retención en la fuente del impuesto a la
renta que consta en el texto básico páginas 291 a la 299, se debe considerar los
nuevos porcentajes que están en vigencia desde el 1 de julio/2007 y que constan
como anexo Nº 1 de la guía didáctica.
Se hace hincapié en el cambio de los porcentajes de retención, respecto al registro
contable se mantiene las cuentas indicadas en las páginas antes citadas.
CUENTAS DEL PATRIMONIO
Se recuerda que el grupo de patrimonio está conformado por: capital, reservas, superávit
y resultados.
2 UTPL La Universidad Católica de Loja MODALIDAD ABIERTA Y A DISTANCIA
7. Guía Didáctica: Contabilidad
El estudio de esta unidad está orientado en primer lugar al tema del capital tanto en un
negocio individual como en una sociedad, es decir como se procede contablemente el
momento que se constituye un negocio.
El procedimiento contable para la constitución de un negocio individual revise las
páginas 309 y 310 del texto básico. Para las sociedades personalistas páginas 312 – 313
y compañías capitalistas páginas 317 a la 320. Por ahora, los temas relacionados con la
distribución de utilidades queda pendiente porque se requiere conocer todo el proceso
contable.
En segundo lugar es necesario estudiar los aspectos teóricos sobre las reservas (Páginas
320 y 321 del texto).
En tercer lugar revisemos el tema del supérvit de capital (página 322 del texto)
El estudio del subgrupo resultados queda pendiente, en razón que se necesita conocer
los resultados del proceso contable, es decir sí una empresa obtuvo utilidad o pérdida en
el ejercicio económico para proceder con la distribución respectiva.
Terminado el estudio de la unidad, se recomienda el desarrollo de la evaluación que
consta en la página 327. No olvide de verificar sus aciertos en el solucionario que consta
al final de la presente guía didáctica.
Si usted tiene interés de conocer el funcionamiento de otras cuentas contables del
patrimonio, revise el tema descripción de cuentas en las páginas 94 a la 97 del texto
básico.
Señor estudiante, hemos terminado el estudio del capítulo tercero, es muy importante
que tenga claro el funcionamiento de las diferentes cuentas que conforman el balance
general, es decir las cuentas del activo, pasivo y patrimonio. Tal como se ha explicado,
el interés de esta asignatura es conocer aspectos teóricos de las cuentas y su aplicación
mediante el registro de transacciones.
MODALIDAD ABIERTA Y A DISTANCIA La Universidad Católica de Loja UTPL 2
8. Guía Didáctica: Contabilidad
CAPÍTULO CUARTO
ESTUDIO DE LAS CUENTAS DEL ESTADO
DE RESULTADOS
UNIDAD 10
CUENTAS DE INGRESOS
10.1. Clasificación de los ingresos
10.2. Estudio de las principales cuentas de ingresos
UNIDAD 11
CUENTAS DE GASTOS
11.1. Clasificación de los gastos
11.2. Estudio de las principales cuentas de gasto
El desarrollo de las cuentas de ingresos y gastos, consta en las páginas 333 a
la 361 del texto básico.
Estamos por concluir el estudio de los contenidos del primer bimestre, únicamente nos
falta revisar las cuentas de ingresos y gastos, aspectos a ser tratados en esta unidad.
CUENTAS DE INGRESOS (Páginas 333 –337)
En una empresa los ingresos representan los valores recibidos o causados como
resultado de las actividades que realiza, es decir son los valores monetarios que generan
ganancia.
El estudio detallado de las diferentes cuentas de ingresos tanto operacionales y no
operacionales consta en las páginas 333 a la 336 del texto, se recomienda su revisión.
Una vez que usted ha terminado el estudio de la unidad, desarrolle la evaluación y
los ejercicios propuestos que constan en las páginas 336 y 337 del texto. Consulte el
solucionario al final de la guía.
Si usted tiene interés de conocer el funcionamiento de otras cuentas contables de ingresos,
revise el tema descripción de cuentas en las páginas 97 a la 100 del texto básico.
Recuerde que en la asignatura de Contabilidad se consolidan los conocimientos,
unicamente con el desarrollo de ejercicios.
2 UTPL La Universidad Católica de Loja MODALIDAD ABIERTA Y A DISTANCIA
9. Guía Didáctica: Contabilidad
CUENTAS DE GASTOS (Páginas 339 – 361)
En una empresa los gastos representan los valores pagados o causados por servicios o
adquisiciones, necesarios para su funcionamiento.
En las páginas 339 a la 361 del texto consta el desarrollo de la unidad. Se sugiere lea
comprensivamente los aspectos teóricos, así como la revisión de las aplicaciones que
constan en cada cuenta.
Para reforzar los conocimientos adquiridos, le proponemos el desarrollo de la evaluación
de la unidad y los ejercicios propuestos que constan en las páginas 362 a la 364 del texto.
No olvide de confirmar sus respuestas en el solucionario de la presente guía didáctica.
Si usted tiene interés de conocer el funcionamiento de otras cuentas contables de gastos,
revise el tema descripción de cuentas en las páginas 100 a la 112 del texto básico.
MODALIDAD ABIERTA Y A DISTANCIA La Universidad Católica de Loja UTPL 2
10.
11. Guía Didáctica: Contabilidad
S EGUNDO
BIMESTRE
OBJETIVOS ESPECÍFICOS
1. Aplicar los procedimientos necesarios en el proceso contable.
2. Estructurar el balance general y estado de resultados para empresas
comerciales.
MODALIDAD ABIERTA Y A DISTANCIA La Universidad Católica de Loja UTPL 31
12. Guía Didáctica: Contabilidad
CONTENIDOS
CAPÍTULO QUINTO. CICLO CONTABLE
UNIDAD 12. ANÁLISIS DEL CICLO CONTABLE
12.1. Documentación fuente
12.2. Forma de llevar los libros contables
12.3. Estado de situación inicial
12.4. Libro diario
12.5. Libro mayor
12.6. Balance de comprobación
12.7. Ajustes contables
12.8. Estados financieros
12.9. Cierre del ciclo contable
32 UTPL La Universidad Católica de Loja MODALIDAD ABIERTA Y A DISTANCIA
13. Guía Didáctica: Contabilidad
DESARROLLO DEL APRENDIZAJE
CAPÍTULO QUINTO
CICLO CONTABLE
UNIDAD 12
ANÁLISIS DEL CICLO CONTABLE
12.1. Documentación fuente
12.2. Forma de llevar los libros contables
12.3. Estado de situación inicial
12.4. Libro diario
12.5. Libro mayor
12.6. Balance de comprobación
12.7. Ajustes contables
12.8. Estados financieros
12.9. Cierre del ciclo contable
Le recordamos que la principal fuente de consulta es el texto básico. El
desarrollo de los contenidos de la unidad 12, consta en las páginas 367 - 430
Iniciamos el estudio del segundo bimestre. Algo muy importante, todo lo aprendido
anteriormente será puesto en práctica con el desarrollo del ciclo contable, es decir debe
estar seguro del funcionamiento de las diferentes cuentas contables, de su registro
correcto dependen los resultados que se obtienen en el ejercicio económico.
El ciclo contable comprende diferentes etapas hasta obtener los resultados de la
contabilidad que son los estados financieros, que contienen información precisa y su
presentación debe ser oportuna, para que los directivos tomen decisiones apropiadas en
beneficio de la empresa.
MODALIDAD ABIERTA Y A DISTANCIA La Universidad Católica de Loja UTPL 33
14. Guía Didáctica: Contabilidad
En el siguiente gráfico se presente la secuencia del ciclo o proceso contable:
CICLO CONTABLE
DOCUMENTACIÓN
FUENTE
LIBRO DIARIO
LIBRO MAYOR
BALANCE DE
COMPROBACIÓN
ESTADOS
FINANCIEROS
Como se aprecia en el gráfico, el ciclo contable inicia con la documentación que sustenta
el registro de operaciones que ocurren en una empresa. El estudio detallado del tema
DOCUMENTACIÓN FUENTE consta en las páginas 367 a 379 del texto básico, se
recomienda realice una lectura comprensiva, subrayando las ideas que considere
importantes. La revisión de los diferentes formatos de comprobantes de venta exigidos
por el Servicio de Rentas Internas en la transferencia de bienes y servicios es necesaria
para reforzar su aprendizaje.
Antes de continuar con el siguiente paso del ciclo contable se presenta en la página 380
la forma de llevar los libros contables y el estado de situación inicial, recomendamos su
revisión.
En las páginas 381 a la 383 del texto consta el segundo paso del ciclo contable, que es
el registro de las transacciones que se encuentran sustentadas con la documentación
fuente en el LIBRO DIARIO. Las anotaciones que se realicen en este registro deben ser
en base a un plan de cuentas previamente establecido en la empresa y previo análisis
riguroso de las cuentas deudoras y acreedoras que intervienen en cada transacción. De
34 UTPL La Universidad Católica de Loja MODALIDAD ABIERTA Y A DISTANCIA
15. Guía Didáctica: Contabilidad
la información que consta en el libro diario dependen los resultados que se obtienen en
el ejercicio económico.
Las páginas 383 a la 387 del texto se refieren al LIBRO MAYOR. Con la información del
libro diario, se procede a la apertura de las diferentes cuentas y subcuentas y agrupan
los movimientos de cada una de las cuentas con el propósito de conocer su saldo. En las
páginas antes citadas revise el formato, procedimiento para la mayorización y las clases
de saldos de las cuentas.
El siguiente paso del ciclo contable es la elaboración del BALANCE DE
COMPROBACIÓN, el formato y procedimiento de elaboración constan en las páginas
388 a la 390 del texto.
En el ciclo contable, un tema que es importante para presentar saldos razonables de las
diferentes cuentas son los AJUSTES. En las páginas 390 a la 401 se estudia diversos tipos
de ajustes que se pueden presentar durante el ejercicio económico. Se recomienda un
análisis minucioso del tema.
Para concluir la última fase del ciclo contable, nos referimos a los ESTADOS
FINANCIEROS. En las páginas 402 a la 411 del texto consta el estudio de este tema. Cabe
resaltar que en Contabilidad General I, se analizan los dos primeros estados financieros:
Balance General y Estado de Resultados, considere este particular.
Para terminar el estudio de la unidad, se presenta en las páginas 425 a la 428 el cierre del
CICLO CONTABLE.
En las páginas 430 a la 432 se presenta la evaluación de la unidad, se sugiere su desarrollo.
No olvide verificar sus respuestas en el solucionario.
Apreciado estudiante, ha concluido la revisión de los contenidos programados en
la asignatura. Esperamos que no se hayan presentado mayores dificultades en el
aprendizaje, sin embargo cualquier inconveniente es superable con ahinco, esmero y
amor que le dediquemos al estudio.
El texto contiene el capítulo sexto, en donde se presentan dos ejercicios prácticos,
considerando todas cuentas estudiadas y el ciclo contable. Se recomienda su revisión
para una mejor comprensión de lo estudiado.
Para refuerzo de su aprendizaje presentamos las siguientes actividades:
ACTIVIDAD N° 4
Registre contablemente la transacción y el ajuste respectivo:
1. Ajuste por precobrados
Abril 1. Se cobra en efectivo y de manera anticipada 3 meses de arriendo por $ 400
cada mes, más el IVA
MODALIDAD ABIERTA Y A DISTANCIA La Universidad Católica de Loja UTPL 3
16. Guía Didáctica: Contabilidad
LIBRO DIARIO
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
Abril 1 ---------------------- xx ----------------------
Abril 30. Se registra mediante ajuste el arriendo devengado del primer mes
LIBRO DIARIO
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
Abril 30 ---------------------- xx ----------------------
2. Ajuste por error en el registro contable
Abril 10. Se adquiere muebles de oficina por $ 2.000 más IVA $ 240, se realiza la retención
en la fuente del impuesto a la renta $ 40. El total se cancela con cheque. El registro contable
realizado en esta fecha es el siguiente:
LIBRO DIARIO
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
Abril 10 ---------------------- xx ----------------------
Equipo de oficina $ 2.000
IVA compras 240
Retención en la fuente por pagar $ 40
- Retención en la fuente por pagar 2 % $ 20,00 2.200
Bancos
P/r la compra de muebles de oficina, se cancela
con cheque.
NOTA. En el ejercicio se aplica el nuevo porcentaje de retención en la fuente del impuesto
a la renta del 2 % en la compra de todo tipo de bienes.
3 UTPL La Universidad Católica de Loja MODALIDAD ABIERTA Y A DISTANCIA
17. Guía Didáctica: Contabilidad
Abril 20. Se detecta el error en el registro contable de abril 10 y se procede a modificarlo
mediante un asiento de ajuste.
LIBRO DIARIO
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
Abril 20 ---------------------- xx ----------------------
3. Ajuste por provisión de cuentas incobrables
Diciembre 31. El saldo pendiente de recaudar en el ejercicio económico es de $ 5.600
por conceptos de cuentas por cobrar y documentos por cobrar. Se realiza el cálculo de
la provisión de cuentas incobrables, por el método legal que es: $ 5.600 X 1 % = 56.
Registre el asiento de ajuste por la provisión de cuentas incobrables.
LIBRO DIARIO
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
Dic. 31 ---------------------- xx ----------------------
4. Ajuste por gastos pendientes de pago
Diciembre 31. A esta fecha se encuentra pendiente de pago:
Agua potable $ 50
Luz eléctrica $ 40
Teléfono $ 40
MODALIDAD ABIERTA Y A DISTANCIA La Universidad Católica de Loja UTPL 3
18. Guía Didáctica: Contabilidad
LIBRO DIARIO
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
Dic. 31 ---------------------- xx ----------------------
5. Ajuste por ingresos pendientes de cobro
Diciembre 31. A esta fecha se encuentra pendiente el cobro de $ 600 por concepto de
intereses
LIBRO DIARIO
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
Dic. 31 ---------------------- xx ----------------------
6. Ajuste por depreciación de activos fijos
Diciembre 31. Se registra en un solo asiento la depreciación de los activos fijos, según
la siguiente información:
Depreciación de muebles de oficina $ 125
Depreciación de equipos de computación $ 235
Depreciación de vehículos $ 1.500
LIBRO DIARIO
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
Dic. 31 ---------------------- xx ----------------------
3 UTPL La Universidad Católica de Loja MODALIDAD ABIERTA Y A DISTANCIA
19. Guía Didáctica: Contabilidad
ACTIVIDAD N° 5
1. Con la información que se presenta elabore el estado de resultados de la Empresa
Comercial “Los Alamos”, por el período 1 de julio al 31 de diciembre/2007.
Ventas netas $ 10.000
Costo de ventas 6.000
Sueldos 1.200
Servicios básicos 200
Publicidad 100
Depreciación de activos fijos 50
Intereses ganados 50
Utilidad del ejercicio ?
Empresa Comercial “ Los Alamos“
Estado de resultados
Del 1 de julio al 31 de diciembre del 2007
Expresado en dólares
MODALIDAD ABIERTA Y A DISTANCIA La Universidad Católica de Loja UTPL 3
20. Guía Didáctica: Contabilidad
2. Con la información que se presenta elabore el balance general al 31 de
diciembre/2007 de la empresa comercial “ Los Alamos“.
Bancos $ 2.000
Caja chica 100
Cuentas por cobrar 3.000
Mercaderías 18.000
Equipos de computación 2.000
(-) Depreciación acumulada de eq. comp. 100
Vehículo 8.000
(-)Depreciación acumulada de vehículo 900
Proveedores 1.000
Préstamo bancario por pagar 2.000
Sueldos por pagar 500
Capital 26.200
Empresa Comercial “Los Alamos“
Balance general
Al 31 de diciembre/2007
Expresado en dólares
40 UTPL La Universidad Católica de Loja MODALIDAD ABIERTA Y A DISTANCIA
21. Guía Didáctica: Contabilidad
SOLUCIONARIO
Le presentamos las respuestas de las evaluaciones que constan en cada una de las
unidades del texto básico. De cada unidad constan las respuestas pares o impares del
respectivo cuestionario, esto con el propósito que usted revise los contenidos en el texto
y verifique las otras respuestas.
PRIMER BIMESTRE
UNIDAD 1 (Respuestas impares)
1. V 3. F 5. V 7. V 9. F
UNIDAD 2 (RESPUESTAS PARES)
2. a 4. b 6. b 8. a
UNIDAD 3 (Respuestas pares)
2. V 4. V 6. V 8. V 10. V
UNIDAD 5
1. Plan de cuentas (4)
2. Flexibilidad (2)
3. Código de cuentas (6)
4. Alfanumérico (5)
5. Decimal (1)
UNIDAD 7
Parte a. (Respuestas pares)
2. V 4. No corresponde 6. V 8. F 10. F
Parte b. (Respuestas impares)
1. a 3. b 5. a 7. c 9. a
MODALIDAD ABIERTA Y A DISTANCIA La Universidad Católica de Loja UTPL 41
22. Guía Didáctica: Contabilidad
UNIDAD 8 (Respuestas pares)
2. Pasivo corriente
4. Proveedores. Representa las deudas que la empresa mantiene con las diferentes
casas comerciales que entregan mercaderías, de acuerdo a los convenios establecidos
entre comprador y vendedor.
6. 25 %
8. 5 % (Hasta ...)
10. Pasivo representa las obligaciones que tiene la empresa con terceros por las
adquisiciones de bienes o servicios a crédito, por deudas contraídas con instituciones
financieras, o por otras deudas propias de la actividad de la empresa.
UNIDAD 9 (Respuestas impares)
1. V 3. V 5. V 7. V 9. F
UNIDAD 10
1. Ingresos (8)
2. Ingresos operacionales (2)
3. Ingresos no operacionales (3)
4. Ventas netas (1)
5. Intereses ganados (6)
UNIDAD 11 (Respuestas pares)
2. Gastos de administración. Son los egresos necesarios para el buen funcionamiento de
la administración de la empresa, aún cuando beneficien a toda la organización.
4. Decimotercer sueldo: 1 de diciembre del año anterior al 30 de noviembre del año
en curso.
6. Salario básico unificado al 1 de enero del 2007 $ 170,00.
8. Aporte individual al IESS 9.35 %.
10. Recargo horas suplementarias:
• Hasta las 24:00 el 50 %.
• Entre las 24:00 y las 6:00 horas el 100 %.
• Sábado y domingo el 100 %.
42 UTPL La Universidad Católica de Loja MODALIDAD ABIERTA Y A DISTANCIA
23. Guía Didáctica: Contabilidad
UNIDAD 12
Se remite a las páginas del texto básico, donde puede verificar sus respuestas:
1. Página 367
2. Página 368
3. Página 370
4. Página 380
5. Página 381
6. Página 383
7. Registro de ajustes
Fecha Detalle Parcial Debe Haber
Dic. 31 ---------------------- xx ----------------------
Depreciación de equipos de computación $ 850,00
Deprec. acumulada de eq de computación $ 850,00
P/r. ajuste por depreciación de los equipos de
computación.
Dic. 31 ---------------------- xx ----------------------
Cuentas incobrables 65,00
Provisión cuentas incobrables 65,00
P/r. ajustes por la provisión de cuentas incobrables.
8. Página 404
11. Página 409
12. Página 406
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25. A N E XO S
El presente material ha sido reproducido con fines netamente
didácticos, cuyo objetivo es brindar al estudiante mayores
elementos de juicio para la comprensión de la materia, por lo
tanto no tiene fin comercial.
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27. Guía Didáctica: Contabilidad
MODIFICACIÓN A LOS PORCENTAJES
DE RETENCIÓN EN LA FUENTE DEL
IMPUESTO A LA RENTA
Mediante Resolución No. NAC-DGER2007-0411 del 24 de Mayo del 2007 y publicada en el
Registro Oficial No. 98 del 5 de Junio del 2007, el Director General Encargado del Servicio
de Rentas Internas en base a la facultad establecida en la Ley de Creación del Servicio
de Rentas Internas y de conformidad a lo dispuesto en el segundo inciso del artículo
45 de la Codificación de la Ley de Régimen Tributario puede señalar periódicamente
los porcentajes de retención en la fuente del impuesto a la renta, modificándose de esta
manera la Resolución NAC-128 publicada en el Registro Oficial No. 52 del 1 de Abril del
2003 y todas sus reformas.
Se establece en la resolución que cuando un contribuyente proveyere bienes o servicios
sujetos a diferentes porcentajes de retención, ésta se realizará sobre el valor del bien o
servicio en el porcentaje que corresponda a cada uno de ellos aún cuando se incluyan en
un mismo comprobante de venta. En caso de no estar separados la retención se practicará
aplicando el porcentaje más alto.
Se deja en claro que no procede retención respecto de aquellos pagos o créditos en cuenta
que constituyan ingresos exentos para quien los percibe, así como que los porcentajes
de retención señalados no serán aplicables a los intereses y rendimientos financieros
pagados a instituciones bancarias o compañías financieras y otras entidades sometidas
al control de la Superintendencia de Bancos y Seguros, así como tampoco a las rentas
provenientes del trabajo en relación de dependencia.
Los agentes, representantes, intermediarios o mandatarios de terceras personas que
tengan la calidad de agentes de retención y realice compras o contraten servicios en su
nombre, deberá efectuar la retención por cuenta de éste.
La retención en la fuente se debe aplicar sobre la totalidad de lo pagado o acreditado en
cuenta sin importar su monto, salvo aquellos referidos a la adquisición de bienes muebles
o de servicios prestados en los que prevalezca la mano de obra, casos en los cuales la
retención procede cuando el pago o crédito en cuenta sea superior a US $ 50,00
A continuación detallamos un cuadro de los porcentajes de retención que serán aplicables
a partir del 1ro. de Julio del 2007 establecidos en la presente Resolución:
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28. Guía Didáctica: Contabilidad
PORCENTAJES DE RETENCIÓN EN LA FUENTE
RETENCION 1% a) Intereses y comisiones que se causen en las operaciones de crédito entre las instituciones del
sistema financiero. La institución que pague o acredite rendimientos financieros actuará como agente de
retención.
b) Pagos efectuados por concepto de servicios de transporte de privado de pasajeros o transporte público
o privado de carga
c) Pagos efectuados por concepto de energía eléctrica
RETENCION 2% a) Compra de todo tipo de bienes de naturaleza corporal, excepto combustibles
b) Pagos o acreditaciones en cuenta realizadas por actividades de construcción de obra material inmueble,
urbanización, lotización o actividades similares
c) Pagos a personas naturales por concepto de servicios en los que prevalezca la mano de obra sobre el
factor intelectual
d) Los que realicen las empresas emisoras de tarjetas de crédito a sus establecimientos afiliados
e) Los ingresos por concepto de intereses, descuentos o cualquier otra clase de rendimientos financieros
generados por préstamos, cuentas corrientes, certificados financieros, pólizas de acumulación, depósitos
a plazo, certificados de inversión, avales, fianzas y cualquier otro tipo de documentos similares, sean estos
emitidos por sociedades constituidas o establecidas en elpaís, por sucesiones indivisas o por personas
naturales residentes en el Ecuador.
No están sujetos a retención aquellos generados por la enajenación ocasional de acciones o participaciones.
Las ganancias de capital no exentas originadas en la negociación de valores no estarán sometidas
a retención en la fuente del Impuesto a la Renta, sin embargo los contribuyentes harán constar tales
ganancias en su declaración anual del impuesto a la renta global
f) Los intereses que cualquier entidad del sector público reconozca a favor de los sujetos pasivos
g) Los pagos o créditos en cuenta que se realicen a compañías de seguros y reaseguros legalmente
constituidas en el país y a las sucursales de empresas extranjeras domiciliadas en el Ecuador, aplicable
sobre el 10% de las primas facturadas o planilladas
h) Los pagos o créditos en cuenta que se realicen a compañías de arrendamiento mercantil legalmente
establecidas en el Ecuador, sobre las cuotas de arrendamiento, inclusive la opción de compra; y,
i) Los pagos o créditos en cuenta por servicios de medios de comunicación y de agencia de publicidad.
RETENCION 8% a) Honorarios, comisiones y demás pagos realizados a profesionales y a otras personas naturales
nacionales o extranjeras residentes en el país por más de 6 meses, que presten servicios en los que
prevalezca el intelecto a la mano de obra.
b) Cánones, regalías, derechos o cualquier otro pago o crédito en cuenta que se efectúe a personas
naturales con residencia o establecimiento permanente en el Ecuador relacionados con la titularidad, uso,
goce o explotación de derechos de propiedad intelectual definidos en la Ley de Propiedad Intelectual
c) Los realizados a notarios y registradores de la propiedad y mercantiles, por sus actividades notariales
y de registro
d) Los realizados por concepto de arrendamiento de inmuebles
e) Los realizados a deportistas, entrenadores, árbitros y miembros del cuerpo técnico que no se encuentren
en relación de dependencia; y,
f) Los realizados a artistas tanto nacionales como extranjeros residentes en el país por más de 6 meses.
Todos los pagos o créditos en cuenta no contemplados en los porcentajes específicos de retención,
señalados precedentemente, están sujetos a la retención del 2%
RETENCION 25% Pagos a personas naturales extranjeras no residentes, por servicios ocasionales prestados en el Ecuador,
así como otros pagos distintos a utilidades o dividendos realizados directamente, mediante compensación
o con la mediación de entidades financieras u otros intermediarios
Esta Resolución según lo señala el artículo 13 es aplicable a partir del 1ro. de Julio del
2007, sin perjuicio de su publicación en el Registro Oficial.
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LBEJ-yt-030607-48
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