1. OTROS SERVICIOS DE
ASEGURAMIENTO QUE AUDITA O
REVISA LA INFORMACIÓN
FINANCIERA HISTÓRICA

2. ISAE 3000
• Aplica a Contadores en la práctica pública
• Se usan términos como:
– “compromiso de aseguramiento razonable”: Cuyo
objetivo es reducir el riesgo de aseguramiento hasta
un nivel aceptable en donde se ofrece una opinión
positiva
– y “compromiso de aseguramiento limitado”: Cuyo
objetivo es reducir el riesgo, pero en este caso dicho
riesgo puede estar por encima del compromiso de
aseguramiento razonable y la opinión es negativa

3. ISAE 3000
• Las otras normas ISA e ISRE pueden ser usadas
para complementar el trabajo de
aseguramiento con ISAE
• Debe cumplir los requerimientos éticos del IESBA
- IFAC
• El trabajo de aseguramiento debe cumplir los
requerimientos de Control de Calidad, siguiendo
los conceptos del ISQC 01
• Es necesario un acuerdo o compromiso escrito o
contrato legal.

4. ISAE 3000
• La aceptación o continuidad en la ejecución del trabajo
dependen de la evaluación de amenazas éticas previas.
• La planeación no es una actividad estática, es dinámica e
iterativa
• El profesional contable debe realizar un conocimiento del
tema de estudio para ello debe:
– Considerar las características particulares
– Definir los criterios de evaluación
– Establecer niveles de materialidad
– Desarrollar explicaciones de los procedimientos
– Diseñar procedimientos para recopilar evidencia
– Evaluar la evidencia

5. ISAE 3000
• Puede usar el trabajo de un experto, el
profesional debe:
– Definir los objetivos de trabajo del experto
– Revisar los procedimientos aplicables por el
experto
– Revisar la evidencia obtenida por el experto
• Se debe evaluar al experto respecto a:
– Competencia profesional
– Experiencia

6. ISAE 3000
• Se debe obtener evidencia de calidad y en
cantidad.
• Es necesaria confirmación escrita de la
responsabilidad de la administración
• Debe realizar la evaluación de eventos hasta
la fecha de entrega del informe
• La evidencia debe ser documentada
• El reporte debe ser por escrito, no hay un
formato estándar definido

7. ISAE 3000
• El reporte o informe puede ser presentado de manera “corta” como un
resumen ejecutivo o “larga” donde se definen todos los elementos del
trabajo. Debe contener como mínimo:
– Titulo que identifique que es un reporte independiente de aseguramiento
– A quien va dirigido
– Identificación del trabajo desarrollado
– Identificación del criterio
– Limitaciones inherentes del trabajo
– Un párrafo de restricción del informe, si va para unos usuarios determinados
– Responsabilidad de la administración
– Una declaración del uso de los ISAE
– Un resumen del trabajo desarrollado
– La conclusión
– Fecha del reporte
– Firma y dirección del profesional

8. ISAE 3000
• La conclusión positiva: “Esta conclusión ha sido
formada sobre la base de, y está sujeta a las
limitaciones descritas de un reporte de
aseguramiento independiente”…”En nuestra
opinión el control interno es efectivo, en todos los
aspectos materiales, de acuerdo al criterio XYZ”.
• La conclusión negativa: “Basado en nuestro
trabajo descrito en este reporte, nada ha
llamado nuestra atención que haga creer que el
control interno no es efectivo , en todos los
aspectos materiales, de acuerdo al criterio XYZ”

9. ISAE 3000
• El profesional no puede expresar una opinión no
calificada cuando:
– Haya limitación en el alcance
– Después de aceptado el trabajo se descubre que el
criterio de aplicación no es apropiado para el trabajo
• El profesional expresará una opinión calificada
cuando los efectos materiales requieren una
conclusión adversa o una abstención de conclusión
• Se deben comunicar eventos importantes a los
encargados del control o gobierno corporativo
• Efectiva desde Enero de 2005

10. REVISIÓN DE INFORMACIÓN
FINANCIERA PROSPECTIVA

11. ISAE 3400
• El objetivo es evaluar la información financiera
prospectiva incluyendo los procedimientos de mejor
estimación y supuestos hipotéticos. (cuantitativo)
• No aplica a información prospectiva cualitativa en forma
narrativa
• El auditor debe conseguir información apropiada sobre:
– Las estimaciones y supuestos de la administración
– La preparación de la información sobre estas estimaciones y
supuestos
– La información es adecuadamente presentada
– La información fue construida sobre información histórica,
usando adecuados principios contables

12. ISAE 3400
• La información financiera prospectiva puede ser:
– Pronósticos (mejores estimaciones de eventos futuros)
– Proyecciones (supuestos hipotéticos de eventos
futuros)
– Combinación de pronósticos con proyecciones
• Los usos de la información prospectiva puede ser:
– Internos: Como herramienta de gestión interna
– Externos: Para inversionistas potenciales,
prestamistas, reguladores, entre otros.
• La responsabilidad de la información financiera
prospectiva es de la administración

13. ISAE 3400
• La opinión no es sobre los resultados de la información
prospectiva
• La evidencia se recopila sobre las estimaciones y
supuestos
• Antes de aceptar este tipo de trabajo se debe tener en
cuenta:
– El posible uso de la información
– Si la información será de distribución general o limitada
– La naturaleza de las estimaciones y supuestos
– El periodo cubierto por la información
– Los elementos incluidos en la información

14. ISAE 3400
• El auditor debe desarrollar el conocimiento del
negocio:
– Sistema de Control Interno
– La naturaleza de la documentación
– La extensión de los procedimientos estadísticos
utilizados
– Los métodos usados en la información prospectiva
– La exactitud de la información financiera preparada
en periodos anteriores y las razones de las diferencias
más importantes (Salvo si es una empresa naciente)

15. ISAE 3400
• El periodo cubierto no puede ser muy
extenso, pues a mayor tiempo menos la
efectividad en la determinación de las
estimaciones, para ello se debe tener en
cuenta:
– Ciclo operativo del negocio
– Grado de fiabilidad de las estimaciones
– La necesidad de los usuarios

16. ISAE 3400
• Procedimientos:
– La probabilidad de errores materiales
– El conocimiento obtenido de algún
procedimientos anterior
– La competencia de la administración
– La medida en que la información proyectada es
afectada por los juicios de la administración
– La fiabilidad de los datos subyacentes

17. ISAE 3400
• Informe o reporte:
– Titulo
– A quien va dirigido
– Identificación de la información prospectiva
– Una referencia a los IASE usados
– La responsabilidad de la administración
– Una referencia al propósito o uso de este trabajo
– Una declaración de conclusión negativa
– La conclusión como opinión (limitada, calificada, no calificada)
– Advertencias necesarias
– Firma del auditor
– Dirección