Este documento presenta un ejemplo de cómo una empresa registra sus transacciones financieras utilizando los libros contables de diario mayor y balance. Se describe el proceso de registrar las transacciones en el libro diario, transferir los saldos al libro mayor, y luego transferir los saldos finales del libro mayor al balance final para verificar que los activos igualan los pasivos y el capital. El documento proporciona una introducción al proceso básico de contabilización de una empresa.
Lecciones 05 Esc. Sabática. Fe contra todo pronóstico.
Inicio de la contabilidad
1. I.E.S. Txurdinaga-Artabe
Departamento Administración y finanzas Apuntes de
una alumna
Contabilidad –su necesidad–
En un plano doméstico, una familia necesita llevar un mínimo control de sus
gastos y de sus ingresos. Necesita conocer y controlar el dinero que recibe (financiación)
y a lo que dedica el dinero ganado (inversión).
Vamos a verlo en un ejemplo: una familia ingresa por nóminas de sus compo-
nentes 3.000 €. Dedican: 1.200 € a la alimentación, 700 € vestido, 500 reparación y
gastos de la vivienda, cultura 200 €, diversión 300 y el resto ahorran en una cuenta
bancaria.
La estructura a realizar sería: Y si necesito 500
€ para unas vaca-
A que se dedica el dinero
A qué se dedica el dinero ciones. Pido un
préstamo.
De donde sale el dinero
De donde sale el dinero
Alimentación
Alimentación 1.200
1.200
Sueldos
Sueldos 3.000
3.000
Vestido
Vestido 700
700
Préstamo 500
Vivienda –reparac ++gasto–
Vivienda –reparac gasto– 500
500
Cultura
Cultura 200
200
Diversión (incluye vacaciones) 300
Diversión 800
Banco
Banco 100
100 Total financiación 3.000
Total financiación 3.500
Total invertido
Total invertido 3.000
3.500
2. I.E.S. Txurdinaga-Artabe
Departamento Administración y finanzas
Contabilidad –concepto–
Es una ciencia que orienta a familias, empresarios y entes sociales para que coordinen y
estructuren en libros y registros adecuados el patrimonio, así como las operaciones que lo
modifican.
El patrimonio de una persona (física –autónomo/a– o jurídica -sociedad-)se compone de
bienes, derechos, aportaciones propias o de los socios y obligaciones.
Veamos un ejemplo: Una sociedad se constituye aportando los socios 50.000 €, piden un préstamo de 10.000 € y un
proveedor nos a dejado sin pagar mercancías por 1.000 €. La financiación anterior se ha dedicado a adquirir
mobiliario por 5.000 €, Elementos de transporte por 15.000 €, Ordenadores por 5.000 €, mercancías para la venta por
10.000 €, a los clientes les hemos dejado créditos por 20.000 €, en banco tenemos 5.000 € y en metálico 1.000 €.
A que se dedica el dinero
(Activo) De donde sale el dinero
Mobiliario 5.000
Financiación: (Pasivo) Neto
patrimonial
Elementos de transporte 15.000 Bienes Capital Social 50.000
Equipos proc. de inform. 5.000 Deudas a L/plazo 10.000 Obligaciones
Mercancías 10.000 Proveedores 1.000
Clientes 20.000 Derecho
Banco 5.000
Bienes
Caja 1.000 Inversión: Total Pasivo 61.000
Total Activo 61.000
3. I.E.S. Txurdinaga-Artabe
Departamento Administración y finanzas
Para analizar los movimientos de los elementos patrimoniales que se producen en la
empresa vamos a utilizar el -libro mayor-. Este libro tiene el siguiente formato:
Nombre elemento patrimonial
(cuenta)
ENTRA SALE
QUIÉN RECIBE QUIÉN ENTREGA
Debe Haber
PÉRDIDA GANANCIA
Cargar Abonar
Cargar una cuenta: poner una cantidad en el debe.
Abonar una cuenta: Poner una cantidad en el haber.
Saldo de la cuenta: Cuando el debe o el haber es superior al haber debe.
Si el debe > haber se dice que el saldo es deudor.
Si el debe < haber se dice que el saldo es acreedor
Si el debe = haber decimos que la cuenta esta saldada.
4. I.E.S. Txurdinaga-Artabe
Departamento Administración y finanzas
Vamos a ver en dos ejemplos el movimiento de dos cuentas del libro mayor.
Caja Proveedores
100 60 20 300
200 120 220 200
40 40
80 300
Cargamos 100 € Abonamos 300 €
Abonamos 60 € Cargamos 20 €
Cargamos 200 € Abonamos 200 €
Abonamos 120 € Cargamos 220 €
Abonamos 40 € Abonamos 40 €
El saldo de la cuenta es: Deudor 80 € El saldo de la cuenta es:
Acreedor 300 €
5. I.E.S. Txurdinaga-Artabe
Departamento Administración y finanzas
Con este ejercicio, vamos a analizar los cambios en el patrimonio de una empresa,
utilizando el libro mayor.
Balance inicial
Activo Financiación: Pasivo
de donde sale el Capital Social 50.000
dinero
Mobiliario 5.000 Deudas a L/plazo 10.000
Elementos de transporte 15.000 Proveedores 1.000
Equipos proc. de inform. 5.000
Mercancías 10.000
Clientes 20.000
Banco 5.000 Inversión: a
Caja 1.000 que se dedica el
dinero Total Pasivo 61.000
Total Activo 61.000
Las cuentas del activo del balance las pasamos al debe de la cuenta en el libro mayor. Las
cuentas del pasivo del balance las pasamos al haber de la cuenta en el libro mayor.
Posteriormente cargamos y abonamos los hechos económicos. Al
final de los hechos económicos los saldos deudores los pasamos al activo y los saldos
acreedores al pasivo.
6. I.E.S. Txurdinaga-Artabe
Departamento Administración y finanzas
Hechos económicos a contabilizar:
1.- Por necesidades de dinero sacamos 2.000 € del banco y lo ingresamos en la caja.
2.- Con el dinero que tenemos en la caja pagamos 500 € al proveedor.
3.- Cobramos 1.500 € de un cliente, 1.000 € por el banco y 500 € por la caja.
4.- Pedimos un préstamo a largo plazo por 2.000 €. Nos lo conceden e ingresan el importe en banco.
Libro Mayor
Mobiliario Element. transporte Equipos proc. Inf. Mercancías
5.000 15.000 5.000 10.000
5.000 15.000 5.000 10.000
Clientes Banco Caja Capital social
20.000 1.500 5.000 2.000 1.000 500 50.000
1.000 2.000
2.000 500
50.000
18.500 6.000 3.000
Deudas p/largo Proveedores
10.000 500 1.000 : hace referencia al nº del hecho económico.
2.000
12.000 500
7. I.E.S. Txurdinaga-Artabe
Departamento Administración y finanzas
Pasamos los saldos del libro mayor al balance final. Los saldos deudores irán al activo y los
saldos acreedores al pasivo. El total activo tiene que coincidir con el total pasivo ( Balance
cuadrado)
Balance final
Activo Financiación: Pasivo
de donde sale el Capital Social 50.000
dinero
Mobiliario 5.000 Deudas a L/plazo 12.000
Elementos de transporte 15.000 Proveedores 500
Equipos proc. de inform. 5.000
Mercancías 10.000
Clientes 18.500
Banco 6.000 Inversión: a
Caja 3.000 que se dedica el
dinero Total Pasivo 62.500
Total Activo 62.500
8. I.E.S. Txurdinaga-Artabe
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El libro diario que vamos a utilizar tiene el siguiente formato:
Nº asiento fecha asiento Nº asiento
Importe Nombre del elemento patrimonial Nombre del elemento patrimonial Importe
Los elementos patrimoniales, al igual que en el libro mayor, se colocan en el formato anterior
siguiendo el siguiente criterio:
DEBE HABER
ENTRA SALE
QUIÉN RECIBE QUIÉN ENTREGA
PÉRDIDA GANANCIA
Ejemplo: Cobramos a un cliente por banco 2.000 €
1 12-12-20XX 1
2.000 Banco a clientes 2.000
2 12-12-20XX 2
También debemos registrarlo
en el Libro mayor
Banco Clientes
2.000 2.000
9. I.E.S. Txurdinaga-Artabe
Departamento Administración y finanzas
Con este ejercicio, vamos a utilizar un libro intermedio –libro diario – que nos va a
permitir leer el hecho económico.
Balance inicial
Activo Financiación: Pasivo
de donde sale el Capital Social 50.000
dinero
Mobiliario 5.000 Deudas a L/plazo 12.000
Elementos de transporte 15.000 Proveedores 500
Equipos proc. de inform. 5.000
Mercancías 10.000
Clientes 18.500
Banco 6.000 Inversión: a
Caja 3.000 que se dedica el
dinero Total Pasivo 62.500
Total Activo 62.500
Hechos económicos a contabilizar:
1.- Cobramos a un cliente por banco 2.000 €.
2.- Pagamos por el banco 1.500 € , 400 € a un proveedor y 1.100 € devolvemos el préstamo a p/l.
3.- Por exceso de tesorería, se decide pasar 2.000 € de la caja al banco.
4.- Compramos mercaderías por 20.000 €.
10. I.E.S. Txurdinaga-Artabe
Departamento Administración y finanzas
Primer paso: pasamos los importes del balance inicial al libro mayor.
Los importes del activo del balance irán al debe del libro mayor; los importes del pasivo
figurarán en el haber del libro mayor.
Libro Mayor
Mobiliario Element. transporte Equipos proc. Inf. Mercancías
5.000 15.000 5.000 10.000
Clientes Banco Caja Capital social
18.500 6.000 3.000 50.000
Deudas p/largo Proveedores
12.000
500
11. I.E.S. Txurdinaga-Artabe
Departamento Administración y finanzas
Segundo paso: plasmamos los hechos económicos en el libro diario
Hechos económicos a contabilizar:
1.- Cobramos a un cliente por banco 2.000 €.
2.- Pagamos por el banco 1.500 € , 400 € a un proveedor y 1.100 € devolvemos el préstamo a p/l.
3.- Por exceso de tesorería, se decide pasar 2.000 € de la caja al banco.
4.- Compramos mercaderías por 20.000 €.
1 12-12-20XX 1
2.000 Banco a Clientes 2.000
2 12-12-20XX 2
400 Proveedor
1.100 Deudas a p/largo a Banco 1.500
3 12-12-20XX 3
2.000 Banco a Caja 2.000
4 12-12-20XX 4
20.000 Mercaderías a Proveedores 20.000
XXXXXX
12. I.E.S. Txurdinaga-Artabe
Departamento Administración y finanzas
Tercer paso: pasamos los movimientos (en color rojo)del libro diario al libro mayor.
Posteriormente hallamos el saldo de cada cuenta (en color azul).
Libro Mayor
Mobiliario Element. transporte Equipos proc. Inf. Mercancías
5.000 15.000 5.000 10.000
20.000
5.000 15.000 5.000 30.000
Clientes Banco Caja Capital social
18.500 2.000 6.000 1.500 3.000 2.000 50.000
2.000
2.000
16.500 8.500 1.000 50.000
Deudas p/largo Proveedores
1.100 12.000 400 500
20.000
10.900 20.100
: hace referencia al nº del hecho económico.
13. I.E.S. Txurdinaga-Artabe
Departamento Administración y finanzas
Cuarto paso: pasar los saldos del libro mayor al Balance final. Los saldos deudores al activo
del Balance y los saldos acreedores al pasivo del Balance
Balance final
Activo Pasivo
He empezado con un
patrimonio inicial, se
han producido los
Capital Social 50.000
Mobiliario 5.000
cambios recogidos en el Deudas a L/plazo 10.900
Elementos de transporte 15.000 libro diario y mayor .
Por último tengo el Proveedores 20.100
Equipos proc. de inform. 5.000 patrimonio después de
las modificaciones.
Mercancías 30.000
Clientes 16.500
Banco 8.500
Caja 1.000
Total Activo 81.000 Total Pasivo 81.000
14. I.E.S. Txurdinaga-Artabe
Departamento Administración y finanzas
Con este ejercicio, repasamos la introducción del libro diario y el concepto de empresa
industrial (materias primas y productos terminados).
Balance inicial
Activo Pasivo
Terreno 60.000 Financiación:
de donde sale el Capital Social 500.000
Edificios 40.000
dinero Deudas a L/plazo 10.000
Mobiliario 60.000
Elementos de transporte 50.000 Proveedores 30.000
Cuentas Maquinaria 90.000
empresa Materias primas 30.000
industrial Productos terminados 120.000
Clientes 60.000
Banco 20.000 Inversión: a
Caja 10.000 que se dedica el
Total Activo 540.000 dinero
Total Pasivo 540.000
Hechos económicos a contabilizar:
1.- Cobramos 20.000 € de un cliente en metálico (por caja).
2.- Compramos materias primas por 50.000 € a crédito.
3.- Pagamos al proveedor anterior 15.000 € en metálico (por caja).
4.- Vendemos productos terminados por 150.000 € a crédito.
5.- Al cliente anterior cobramos por caja 30.000 € y por banco 120.000 €.
6.- Por exceso de dinero en caja, se traspasa al banco 25.000 €.
15. I.E.S. Txurdinaga-Artabe
Departamento Administración y finanzas
Primer paso: pasamos los importes del balance inicial al libro mayor.
Libro Mayor
Terrenos Edificios Element. transporte Maquinaria
60.000 40.000 50.000 90.000
Mobiliario Materias primas Ptos.terminados Clientes
60.000 30.000 120.000 60.000
Banco Caja Capital social Deudas p/largo
20.000 10.000 500.000 10.000
Proveedores
30.000
16. I.E.S. Txurdinaga-Artabe
Departamento Administración y finanzas
Segundo paso: plasmamos los hechos económicos en el libro diario
Hechos económicos a contabilizar:
1.- Cobramos 20.000 € de un cliente en metálico (por caja).
2.- Compramos materias primas por 50.000 € a crédito.
3.- Pagamos al proveedor anterior 15.000 € en metálico (por caja).
4.- Vendemos productos terminados por 150.000 € a crédito.
5.- Al cliente anterior cobramos por caja 30.000 € y por banco 120.000 €.
6.- Por exceso de dinero en caja, se traspasa al banco 25.000 €.
1 12-12-20XX 1
20.000 Caja a Clientes 20.000
2 12-12-20XX 2
50.000 Materias primas a Proveedores 50.000
3 12-12-20XX 3
15.000 Proveedores a Caja 15.000
4 12-12-20XX 4
150.000 Clientes a Productos terminados 150.000
5 12-12-20XX 5
120.000 Banco
30.000 Caja a Clientes 150.000
6 12-12-20XX 6
25.000 Banco a Caja 25.000
17. I.E.S. Txurdinaga-Artabe
Departamento Administración y finanzas
Tercer paso: pasamos los movimientos (en color rojo)del libro diario al libro mayor. Posteriormente
hallamos el saldo de cada cuenta (en color azul). Libro Mayor
Terrenos Edificios Element. transporte Maquinaria
60.000 40.000 50.000 90.000
40.000 50.000 90.000
60.000
Mobiliario Materias primas Ptos.terminados Clientes
60.000 30.000 120.000 150.000 60.000 20.000
50.000 150.000 150.000
60.000 80.000 30.000 40.000
Banco Caja Capital social Deudas p/largo
20.000 10.000 15.000 500.000 10.000
120.000 20.000 25.000
25.000 30.000
165.000 20.000 500.000 10.000
Proveedores
15.000 30.000
50.000
65.000
18. I.E.S. Txurdinaga-Artabe
Departamento Administración y finanzas
Cuarto paso: pasar los saldos del libro mayor al Balance final. Los saldos deudores al activo
del Balance y los saldos acreedores al pasivo del Balance.
Balance final
Activo Pasivo
Terreno 60.000 Existe un problema.
En el pasivo del Capital Social 500.000
Edificios 40.000
balance figura la Deudas a L/plazo 10.000
Mobiliario 60.000 cuenta de productos
Elementos de transporte 50.000 terminados, es un Proveedores 65.000
Maquinaria 90.000 bien que aparece en Productos terminados 30.000
la financiación.
Materias primas 80.000
Clientes 40.000
Banco 165.000
Caja 20.000
Total Activo 605.000 Total Pasivo 605.000
Ptos.terminados
Detectado el error de los productos terminados en el pasivo
120.000 150.000
del balance. Se analiza Pventa # Pcompra y se ve la necesidad
de separar las compras de las ventas. Pc. Pv.
30.000
19. I.E.S. Txurdinaga-Artabe
Departamento Administración y finanzas
La contabilidad permite conocer los cambios en el patrimonio
empresarial. Además, es una herramienta que vamos a utilizar para hallar el
resultado de la utilización del patrimonio; veremos si la empresa gana o
pierde.
Existen dos precios para un mismo producto. Cuando compramos lo
hacemos a un precio de compra y cuando vendemos lo hacemos a un precio
de venta. Este último precio, si queremos que la empresa gane, será superior al
precio de compra.
Pventa > Pcompra: La empresa gana.
Pventa < Pcompra: La empresa pierde.
Pventa = Pcompra: Margen 0.
20. I.E.S. Txurdinaga-Artabe
Departamento Administración y finanzas
Vamos a analizarlo con un ejemplo:
El supuesto de partida es una empresa que todo lo que compra vende, es decir, el
almacén al inicio y final del ejercicio es cero.
Hechos económicos a analizar y contabilizar: Compra 1.000 € Venta 3.000 €
1.- Compramos mercaderías por 1.000 €. Compra 2.000 € Venta 7.000 €
2.- Vendemos mercaderías por 3.000 €.
Totales 3.000 € 10.000 €
3.- Compramos mercaderías por 2.000 €.
Pventa (10.000) – Pcompra (3.000) = 7.000 Bº
4.- Vendemos mercaderías por 7.000 €.
Si Pcompra # Pventa tenemos que
1 XXXXXXX 1 diferenciar la cuenta de mercaderías.
1.000 Compra mercaderías a Proveedores 1.000
5 XXXXXXX 5
3.000 2Pérd. y gananc. a Compra mercaderías 3.000 Compra mercaderías
XXXXXXX 2 Venta mercaderías
6 a Venta
3.000 clientes XXXXXXX mercaderías 6 3.000 1.000 3.000
2.000 7.000
10.000 3 XXXXXXX 3
Venta mercad. a Pérd. y gananc. 10.000
3.000 10.000
2.000 Compra mercaderías a Proveedores 2.000
XXXXXXX
Pérdidas y ganancias
4 XXXXXXX 4
7.000 clientes a Venta mercaderías 7.000 3.000 10.000
XXXXXXX 7.000
Margen +
7.000
21. I.E.S. Txurdinaga-Artabe
Departamento Administración y finanzas
Con este ejercicio, analizamos compras y ventas habituales de la empresa. Se regulariza
con Pérdidas y ganancias y el almacén no tiene incidencia.
Balance inicial
Activo Pasivo
Terreno 60.000
Capital Social 500.000
Edificios 40.000
Mobiliario 60.000 Deudas a L/plazo 10.000
Elementos de transporte 50.000 Proveedores 95.000
Maquinaria 90.000
Mercaderías 80.000
Clientes 40.000
Banco 165.000
Caja 20.000
Total Activo 605.000 Total Pasivo 605.000
Hechos económicos a contabilizar:
1.- Compramos mercaderías por 40.000 € a crédito.
2.- Cobramos de clientes 30.000 € a través del banco.
3.- Vendemos mercaderías por 150.000 € a crédito.
4.- Compramos 80.000 € de mercaderías, pagando 10.000 € en metálico y resto a crédito.
5.- Vendemos mercaderías por 200.000 €. Cobrando 30.000 € en metálico, 70.000 € por banco.
22. I.E.S. Txurdinaga-Artabe
Departamento Administración y finanzas
Primer paso: pasamos los importes del balance inicial al libro mayor.
Libro Mayor
Terrenos Edificios Element. transporte Maquinaria
60.000 40.000 50.000 90.000
Mobiliario Mercaderías Clientes Banco
60.000 80.000 40.000 165.000
Caja Capital social Deudas p/largo Proveedores
20.000 500.000 10.000 95.000
23. I.E.S. Txurdinaga-Artabe
Departamento Administración y finanzas
Segundo paso: plasmamos los hechos económicos en el libro diario
Hechos económicos a contabilizar:
1.- Compramos mercaderías por 40.000 € a crédito.
2.- Cobramos de clientes 30.000 € a través del banco.
3.- Vendemos mercaderías por 150.000 € a crédito.
4.- Compramos 80.000 € de mercaderías, pagando 10.000 € en metálico y resto a crédito.
5.- Vendemos mercaderías por 200.000 €. Cobrando 30.000 € en metálico, 70.000 € por banco.
1 12-12-20XX 1
40.000 Compra mercaderías a Proveedores 40.000
2 12-12-20XX 2
30.000 Banco a Clientes 30.000
3 12-12-20XX 3
150.000 Clientes a Venta mercaderías 150.000
4 12-12-20XX 4
80.000 Compra mercaderías
80.000 Compra mercaderías a Proveedores Proveedores
a 80.000 70.000
10.000 Proveedores a a
Caja Caja 10.000 10.000
5 12-12-20XX 5 Mod.
200.000 Caja
30.000 Clientes a Venta de mercaderías 200.000 347
30.000 Caja
70.000 Banco
70.000 Banco
100.000 Clientes a Clientes
a 100.000
Venta de mercaderías 200.000
6 31-12-20XX 6
120.000 Pérdidas y ganancias a Compra mercaderías 120.000
7 31-12-20XX 7
350.000 Venta mercaderías a Pérdidas y ganancias 350.000
24. I.E.S. Txurdinaga-Artabe
Departamento Administración y finanzas
Tercer paso: pasamos los movimientos (en color rojo)del libro diario al libro mayor. Posteriormente
hallamos el saldo de cada cuenta (en color azul). Libro Mayor
Terrenos Edificios Element. transporte Maquinaria
60.000 40.000 50.000 90.000
60.000 40.000
50.000 90.000
Mobiliario Mercaderías Clientes Banco
60.000 80.000 40.000 30.000 165.000
150.000 30.000
100.000 ...70.000
60.000 80.000 260.000 .265.000
Caja Capital social Deudas p/largo Proveedores
95.000
20.000 10.000 500.000 10.000
40.000
30.000 70.000
40.000 500.000 10.000 205.000
Compra mercaderías Venta mercaderías P. y G.
40.000 120.000 350.000 150.000 120.000 350.000
80.000 200.000
230.000
25. I.E.S. Txurdinaga-Artabe
Departamento Administración y finanzas
Cuarto paso: pasar los saldos del libro mayor al Balance final. Los saldos deudores al activo
del Balance y los saldos acreedores al pasivo del Balance.
Balance final
Activo Pasivo
Terreno 60.000 En este ejercicio no
ha variado el Capital Social 500.000
Edificios 40.000
almacén. P. y G. 230.000
Mobiliario 60.000
Aparece en el balance Deudas a L/plazo 10.000
Elementos de transporte 50.000
final la cuenta de
Maquinaria 90.000 P. y G. Proveedores 205.000
Mercaderías 80.000
Clientes 260.000
Banco 265.000
Caja 40.000
Total Activo 945.000 Total Pasivo 945.000
Este ejercicio ha recogido la operación que en contabilidad se realiza al final del
ejercicio económico. Son las operaciones de cierre del año contable. La operación de
cierre que permite conocer el bº o la pérdida se denomina regularización.
26. I.E.S. Txurdinaga-Artabe
Departamento Administración y finanzas
Con este ejercicio, analizamos compras y ventas habituales de la empresa. Se regulariza
con Pérdidas y ganancias y el almacén no tiene incidencia. Incluimos Mat primas y Prod. terminados
Balance inicial
Activo Pasivo
Terreno 60.000
Capital Social 730.000
Edificios 40.000
Mobiliario 60.000 Deudas a L/plazo 10.000
Elementos de transporte 50.000 Proveedores 205.000
Maquinaria 90.000
Materias primas 30.000
Productos terminados 50.000
Clientes 260.000
Banco 265.000
Caja 40.000
Total Activo 945.000 Total Pasivo 945.000
Hechos económicos a contabilizar:
1.- Compramos materias primas por 3.000 € pagando 1.000 € en metálico y el resto a crédito.
2.- Vendemos productos terminados por 10.000 € y cobramos 3.000 € por caja y 3.000 por banco.
3.- Compramos materias primas por 6.000 €.
4.- Vendemos productos terminados por 22.000 €, cobrando el 50% por banco.
5.- Traspasamos 10.000 € del banco a la caja.
6.- Pagamos por banco 15.000 € a los proveedores.
27. I.E.S. Txurdinaga-Artabe
Departamento Administración y finanzas
Primer paso: pasamos los importes del balance inicial al libro mayor.
Libro Mayor
Terrenos Edificios Element. transporte Maquinaria
60.000 40.000 50.000 90.000
Mobiliario Materias primas Ptos.terminados Clientes
60.000 30.000 50.000 260.000
Banco Caja Capital social Deudas p/largo
265.000 40.000 730.000 10.000
Proveedores
205.000
28. I.E.S. Txurdinaga-Artabe
Departamento Administración y finanzas
Hechos económicos a contabilizar:
1.- Compramos materias primas por 3.000 € pagando 1.000 € en metálico y el resto a crédito.
2.- Vendemos productos terminados por 10.000 € y cobramos 3.000 € por caja y 3.000 por banco.
3.- Compramos materias primas por 6.000 €.
4.- Vendemos productos terminados por 22.000 €, cobrando el 50% por banco.
5.- Traspasamos 10.000 € del banco a la caja.
6.- Pagamos por banco 15.000 € a los proveedores.
1 12-12-20XX 1
3.000 Compra materias primas a Caja 1.000
a Proveedores 2.000
2 12-12-20XX 2
3.000 Caja Clientes
10.000 a Venta ptos. terminados 10.000 Mod.
3.000 3.000 Caja
Banco 347
4.000 3.000 Banco
Clientes a a Clientes Venta ptos. terminados
6.000 10.000
3 12-12-20XX 3
6.000 Compra mat. primas a Proveedores 6.000
4 12-12-20XX 4
11.000 Banco
11.000 Clientes a Venta ptos. Terminados 22.000
5 12-12-20XX 5
10.000 Caja a Banco 10.000
6 12-12-20XX 6
15.000 Proveedores a Banco 15.000
7 31-12-20XX 7
9.000 Pérdidas y ganancias a Compra mater. primas 9.000
8 31-12-20XX 8
32.000 Venta ptos. terminados a Pérdidas y ganancias 32.000
29. I.E.S. Txurdinaga-Artabe
Departamento Administración y finanzas
Tercer paso: pasamos los movimientos (en color rojo)del libro diario al libro mayor. Posteriormente
hallamos el saldo de cada cuenta (en color azul). Libro Mayor
Terrenos Edificios Element. transporte Maquinaria
60.000 40.000 50.000 90.000
60.000 40.000 50.000 90.000
Mobiliario Materias primas Ptos.terminados Clientes
60.000 30.000 120.000 60.000
.....4.000
...11.000
60.000 30.000 120.000 .275.000
Banco Caja Capital social Deudas p/largo
265.000 15.000 40.000 1.000 730.000 10.000
... 3.000 10.000 ..3.000
...11.000 10.000
.254.000 52.000 730.000 10.000
Proveedores Compra mat. primas Venta ptos.termin. P. y G.
15.000 205.000 3.000 9.000 32.000 10.000 9.000 32.000
....2.000
6.000 22.000 23.000
....6.000
198.000
30. I.E.S. Txurdinaga-Artabe
Departamento Administración y finanzas
Cuarto paso: pasar los saldos del libro mayor al Balance final. Los saldos deudores al activo
del Balance y los saldos acreedores al pasivo del Balance.
Balance final
Activo Pasivo
Terreno 60.000 En este ejercicio
analizamos el Capital Social 730.000
Edificios 40.000
resultado del P. y G. 23.000
Mobiliario 60.000 ejercicio con las
Elementos de transporte 50.000 cuentas materias Deudas a L/plazo 10.000
Maquinaria 90.000 primas y productos Proveedores 198.000
terminados.
Materias primas 30.000
Productos terminados 50.000
Clientes 275.000
Banco 254.000
Caja 52.000
Total Activo 961.000 Total Pasivo 961.000
31. I.E.S. Txurdinaga-Artabe
Departamento Administración y finanzas
Con este ejercicio, repasamos compras y ventas habituales de la empresa. Se regulariza y
en el almacén se parte de un valor cero y posteriormente tiene un saldo positivo.
Balance inicial
Pasivo
Activo En este ejercicio
analizamos el Capital Social 753.000
Terreno 60.000
resultado del ejercicio, Deudas a L/plazo 10.000
Edificios 40.000
partiendo de un
Mobiliario 60.000 almacén cero y Proveedores 118.000
Elementos de transporte 50.000 terminando con un
Maquinaria 90.000 saldo en mercaderías.
Clientes 275.000
Banco 269.000
Caja 37.000
Total Activo 881.000 Total Pasivo 881.000
Hechos económicos a contabilizar:
1.- Compramos mercaderías por 200.000 €.
2.- Vendemos mercaderías por 360.000 €.
3.- Compramos mercaderías por 110.000 €.
4.- Vendemos mercaderías por 160.000 €.
El almacén al final del periodo refleja un saldo de 42.000 €.
32. I.E.S. Txurdinaga-Artabe
Departamento Administración y finanzas
Primer paso: pasamos los importes del balance inicial al libro mayor.
Libro Mayor
Terrenos Edificios Element. transporte Maquinaria
60.000 40.000 50.000 90.000
Mobiliario Clientes Banco Caja
60.000 275.000 269.000 37.000
Capital social Deudas p/largo Proveedores
753.000 10.000 118.000
En este ejercicio la empresa tiene en la cuenta de Mercaderías
mercaderías (almacén), al principio del ejercicio, un
valor cero. Al final del ejercicio el saldo del almacén 0
condicionará el bº o pérdida empresarial.
33. I.E.S. Txurdinaga-Artabe
Departamento Administración y finanzas
Al final del ejercicio, las empresas realizan su inventario del almacén. La diferencia que
se produce al inicio y al final del periodo incidirá en el resultado del ejercicio.
El beneficio o pérdida empresarial, según hemos visto, se halla comparando las compras
con las ventas de los productos que la empresa comercializa o fabrica. Ocurre que todo lo comprado
no se vende (el almacén aumenta), o bien, se vende más que lo comprado (el almacén disminuye).
Este aumento o disminución tiene su incidencia en el resultado empresarial.
Lo analizamos en dos supuestos:
1.- Compramos mercaderías por 200.000 €. 2.- Vendemos mercaderías por 360.000 €.
3.- Compramos mercaderías por 110.000 €. 4.- Vendemos mercaderías por 160.000 €.
El almacén al inicio del periodo tenía un El almacén al inicio del periodo tiene un valor
valor cero al final del periodo refleja un saldo de 40.000 € al final del periodo refleja un saldo
de 42.000 €. de 32.000 €.
Existencia inicial
Otra forma de analizarlo: 0 Existencia inicial
Otra forma de analizarlo: 40.000
Compras mercaderías 310.000
Compras 310.000 Compras mercaderías 310.000
Compras 310.000
Existencia final
Ventas 42.000
520.000 Existencia final
Ventas 32.000
520.000
De lo comprado se ha vendido 268.000 Lo comprado y 8.000 se ha vendido318.000
Variación + almacén 42.000 Variación - almacén 8.000
Ventas mercaderías 520.000 Ventas mercaderías 520.000
Margen (bº) 520.000 – 288.000 = 252.000 Margen (bº) 520.000 – 318.000 = 202.000
Variación existencias310.000 + 42.000
Margen 252.000 562.000 Margen 202.000
Variación existencias318.000 - 520.000
8.000
34. I.E.S. Txurdinaga-Artabe
Departamento Administración y finanzas
Hechos económicos a contabilizar:
1.- Compramos mercaderías por 200.000 €.
2.- Vendemos mercaderías por 360.000 €.
3.- Compramos mercaderías por 110.000 €.
4.- Vendemos mercaderías por 160.000 €.
El almacén al final del periodo refleja un saldo de 42.000 €.
1 12-12-20XX 1
200.000 Compra mercaderías a Proveedores 200.000
2 12-12-20XX 2
360.000 Clientes a Venta mercaderías 360.000
3 12-12-20XX 3
110.000 Compra mercaderías a Proveedores 110.000
4 12-12-20XX 4
160.000 Clientes a Venta mercaderías 160.000
5 31-12-20XX 5
0 Variación de existencias a Mercaderías 0
6 31-12-20XX 6
42.000 Mercaderías a Variación de existencias 42.000
7 31-12-20XX 7
310.000 Pérdidas y ganancias a Compra mercaderías 310.000
8 31-12-20XX 8
520.000 Venta mercaderías
42.000 Variación de existencias a Pérdidas y ganancias 562.000
35. I.E.S. Txurdinaga-Artabe
Departamento Administración y finanzas
Tercer paso: pasamos los movimientos (en color rojo)del libro diario al libro mayor.
Posteriormente hallamos el saldo de cada cuenta (en color azul). Libro Mayor
Terrenos Edificios Element. transporte Maquinaria
60.000 40.000 50.000 90.000
60.000 40.000 50.000 90.000
Mobiliario Clientes Banco Caja
60.000 275.000 269.000 37.000
360.000
160.000
60.000 795.000 269.000 37.000
Capital social Deudas p/largo Proveedores Mercaderías
753.000 10.000 118.000 42.000 0
.200.000
.110.000
753.000 10.000 .428.000 42.000
Compra mercaderías Venta mercaderías Variac. existencias P. y G.
200.000 310.000 520.000 360.000 0 42.000 310.000 562.000
110.000 160.000 42.000
252.000
36. I.E.S. Txurdinaga-Artabe
Departamento Administración y finanzas
Cuarto paso: pasar los saldos del libro mayor al Balance final. Los saldos deudores al activo
del Balance y los saldos acreedores al pasivo del Balance.
Balance final
Pasivo
Activo
En este ejercicio Capital Social 753.000
Terreno 60.000
hemos analizado la P. Y G. 252.000
Edificios 40.000
incidencia que tiene
Mobiliario 60.000 el almacén en el Deudas a L/plazo 10.000
Elementos de transporte 50.000 resultado empresarial. Proveedores 428.000
Maquinaria 90.000
Mercaderías 42.000
Clientes 795.000
Banco 269.000
Caja 37.000
Total Activo 1.443.000 Total Pasivo 1.443.000
37. I.E.S. Txurdinaga-Artabe
Departamento Administración y finanzas
Con este ejercicio, repasamos compras y ventas habituales de la empresa. Se regulariza y
en el almacén se parte de un valor para, al final del ejercicio, compararlo con el inventario final.
Balance inicial
Activo En este ejercicio Pasivo
Terreno 60.000 analizamos el resulta-
Capital Social 400.000
Edificios 40.000 do del ejercicio,
partiendo de un valor Proveedores 90.000
Mobiliario 40.000
en el almacén y
Elementos de transporte 130.000 regularizando la
Equipos proc. información 50.000 variación de existen-
Mercaderías 60.000 cias.
Clientes 90.000
Banco 19.000
Caja 1.000
Total Activo 490.000 Total Pasivo 490.000
Hechos económicos a contabilizar:
1.- Vendemos mercaderías por 100.000 € , cobrando la mitad por cheque, el resto a crédito.
2.- Compramos mercaderías por 60.000 €.
3.- Vendemos mercaderías por 90.000 €.
4.- Por exceso de tesorería pagamos la totalidad de la deuda que tenemos con el proveedor asiento nº 2.
5.- Vendemos mercaderías por 50.000 €
6.- Compramos mercaderías por 100.000 €
7.- Compramos mercaderías por 80.000 €
El almacén al final del periodo refleja un saldo de 70.000 €.
38. I.E.S. Txurdinaga-Artabe
Departamento Administración y finanzas
Primer paso: pasamos los importes del balance inicial al libro mayor.
Libro Mayor
Terrenos Edificios Element. transporte Equip. proc. Inform.
60.000 40.000 130.000 50.000
Mobiliario Clientes Banco Caja
40.000 90.000 19.000 1.000
Capital social Proveedores
400.000 90.000
En este ejercicio la empresa tiene en la cuenta de Mercaderías
mercaderías (almacén), al principio del ejercicio, un 60.000
valor determinado. Al final del ejercicio el saldo del
almacén condicionará el bº o pérdida empresarial.
39. I.E.S. Txurdinaga-Artabe
Departamento Administración y finanzas
Hechos económicos a contabilizar:
1.- Vendemos mercaderías por 100.000 € , cobrando la mitad por cheque, el resto a crédito.
2.- Compramos mercaderías por 60.000 €.
3.- Vendemos mercaderías por 90.000 €.
4.- Por exceso de tesorería pagamos la totalidad de la deuda que tenemos con el proveedor asiento nº 2.
5.- Vendemos mercaderías por 50.000 €
6.- Compramos mercaderías por 100.000 €
7.- Compramos mercaderías por 80.000 €
El almacén al final del periodo, después del inventario, refleja un saldo de 70.000 €.
Libro Diario (I)
1 12-12-20XX 1
100.000 Clientes a Venta mercaderías 100.000
2 12-12-20XX 2
50.000 Banco a Clientes 50.000
3 12-12-20XX 3
60.000 Compra mercaderías a Proveedores 60.000
4 12-12-20XX 4
90.000 Clientes a Venta mercaderías 90.000
5 12-12-20XX 5
60.000 Proveedores a Banco 60.000
6 12-12-20XX 6
50.000 Clientes a Venta mercaderías 50.000
40. I.E.S. Txurdinaga-Artabe
Departamento Administración y finanzas
Hechos económicos a contabilizar:
1.- Vendemos mercaderías por 100.000 € , cobrando la mitad por cheque, el resto a crédito.
2.- Compramos mercaderías por 60.000 €.
3.- Vendemos mercaderías por 90.000 €.
4.- Por exceso de tesorería pagamos la totalidad de la deuda que tenemos con el proveedor asiento nº 2.
5.- Vendemos mercaderías por 50.000 €
6.- Compramos mercaderías por 100.000 €
7.- Compramos mercaderías por 80.000 €
El almacén al final del periodo, después del inventario, refleja un saldo de 70.000 €.
Libro Diario (II)
7 12-12-20XX 7
100.000 Compra mercaderías a Proveedores 100.000
8 12-12-20XX 8
80.000 Compra mercaderías a Proveedores 80.000
9 31-12-20XX 9
60.000 Variación de existencias a Mercaderías 60.000
10 31-12-20XX 10
70.000 Mercaderías a Variación de existencias 70.000
11 3112-20XX 11
240.000 Pérdidas y ganancias a Compra mercaderías 240.000
12 31-12-20XX 12
240.000 Venta mercaderías
10.000 Variación de existencias a Pérdidas y ganancias 250.000
41. I.E.S. Txurdinaga-Artabe
Departamento Administración y finanzas
Tercer paso: pasamos los movimientos (en color rojo)del libro diario al libro mayor.
Posteriormente hallamos el saldo de cada cuenta (en color azul). Libro Mayor
Terrenos Edificios Element. transporte Equip. proc. Inform.
60.000 40.000 130.000 50.000
60.000 40.000 130.000 50.000
Mobiliario Clientes Banco Caja
90.000 19.000 60.000
40.000 50.000 1.000
50.000
90.000
50.000 9.000
40.000 1.000
280.000
Proveedores
Mercaderías Capital social 60.000 90.000 Mercaderías
60.000 60.000 400.000 ...60.000 70.000
.100.000
...80.000
400.000 270.000 70.000
Compra mercaderías Venta mercaderías Variac. existencias P. y G.
60.000 240.000 240.000 100.000 60.000 70.000 240.000 240.000
100.000 90.000 10.000 10.000
..80.000 50.000
10.000
42. I.E.S. Txurdinaga-Artabe
Departamento Administración y finanzas
Cuarto paso: pasar los saldos del libro mayor al Balance final. Los saldos deudores al activo
del Balance y los saldos acreedores al pasivo del Balance.
Balance final
Activo En este ejercicio las Pasivo
Terreno 60.000 compras han sido del
Edificios 40.000 mismo importe que las Capital Social 400.000
ventas. El beneficio
Mobiliario 40.000 P. y G. 10.000
generado lo ha sido
Elementos de transporte 130.000 por el incremento del Proveedores 270.000
Equipos proc. información 50.000 almacén en 10.000 €.
Mercaderías 70.000
Clientes 280.000
Banco 9.000
Caja 1.000
Total Activo 680.000 Total Pasivo 680.000
43. I.E.S. Txurdinaga-Artabe
Departamento Administración y finanzas
Conceptos
de Iva
El impuesto sobre el valor añadido (I.V.A.) es un impuesto indirecto. Grava
el valor que los empresarios/as añaden a los productos y/o servicios.
Normalmente el/la empresario/a soporta el impuesto Iva cuando compra o
tiene gastos y recauda (repercute) el Iva cuando vende o tiene ingresos. La diferencia
entre lo soportado y repercutido (si repercutido>soportado) se ingresa en Hacienda.
Analizamos los requisitos que tiene que cumplir la factura para el Iva:
Nombre, dirección y N.I.F. del emisor y receptor
de la factura.
Fecha de la factura y Nº correlativo
Definición de la operación. Base imponible. Tipo
impositivo. Cuota y total factura.
Asiento de compra por Telemóvil
Dto. comercial 8.208 Compra mercaderías
1.313,28 H. P. Iva soportado a Proveedores 9.521,28
Asiento de venta de Móvil Import, S.A.
9.521,28 Clientes a Venta mercaderías 8.208
a H. P. Iva repercutido 1.313,28
44. I.E.S. Txurdinaga-Artabe
Departamento Administración y finanzas
Analizamos el impuesto con un ejemplo:
La empresa durante un trimestre realiza las operaciones siguientes:
1.- Compramos mercaderías por 100.000 € más iva. 2.- Vendemos mercaderías por 200.000 € más iva.
3.- Compramos mercaderías por 50.000 € más iva. 4.- Vendemos mercaderías por 200.000 € más iva.
1 XXXXXXX 1
100.000 Compra mercaderías H. P. Iva soportado H. P. Iva repercutido
16.000 H. P. Iva soportado a Proveedores 116.000 16.000 24.000 64.000 32.000
2 XXXXXXX 2 8.000 32.000
232.000 Clientes a Venta mercaderías 200.000
a H.P. Iva repercutido 32.000
3 XXXXXXX 3
50.000 Compra mercaderías H. P. acreedor Iva
8.000 H. P. Iva soportado a Proveedores 58.000
4 XXXXXXX 4 24.000 64.000
232.000 Clientes a Venta mercaderías 200.000
a H.P. Iva repercutido 32.000 40.000
5 XXXXXXX 5
64.000 H.P Iva repercut. a H.P. Iva soport. 24.000 Datos que aparecen a entregar a
a H.P Acreed. Iva. 40.000
6 XXXXXXX 6
Hacienda en el modelo 300 (trimestral)
40.000 H.P Acreed. Iva. a Banco 40.000 ó 390 (anual).
XXXXXXX
45. I.E.S. Txurdinaga-Artabe
Departamento Administración y finanzas
Colocamos los datos del trimestre:
1º 2002 25 de Abril del 2002
A48.111.111
25 de Julio del 2002
Se reflejan los Edelmiro Hnos. S.A.
25 de Octubre del 2002
datos de la empresa
que entrega el Fika 50
impreso. Bilbao
48004 Bizkaia
Mayorista de calzado 25400
En el trimestre se ha vendido
400.000 64.000
por 400.000 € a un tipo del 16
% y una cuota repercutida de
64.000
64.000 €
24.000
En el trimestre se ha soportado
24.000 una cuota de 24.000 €
40.000
40.000
100
40.000 En el trimestre se ha repercutido
por 64.000 € y se ha soportado
24.000 €. La diferencia 40.000 €
40.000
40.000
se entrega en Hacienda utilizando
el Banco.
40.000
25 abril del 2002
Fecha de entrega
del impreso El Banco firma en el momento del
pago. Si es negativo Hacienda
46. I.E.S. Txurdinaga-Artabe
Departamento Administración y finanzas
El impuesto sobre el valor añadido (IVA), en algunos sectores (Hostelería, etc), aparece
en la factura el texto Iva incluido. En este caso, en su contabilización, tenemos que hallar la base
imponible y la cuota de Iva.
Los productos se ofrecen con el Iva incluido dentro del P.V.P. Si pedimos una factura a
una empresa a la que adquirimos un teléfono móvil por un p.v.p. de 300€, tenemos que hallar la
cuota de iva y la base imponible.
Cálculo correcto
300 / 1,16 = 258,62 Cálculo incorrecto
Base imponible = 258,62 300 x 0,16 = 48
Cuota = 300–258,62 = 41,38 Base imponible = 300-48= 252
B. Impon. + cuota = P.v.p. Cuota = 252 x 0,16 = 40,32
258,62 + 41,38 = 300 Teléfono “x” 258,62 €
252 € €
300 La cuota de iva debe hallarse
sobre la base imponible y no
Si tipo 16 % P.v.p. / 1,16 Iva 16% 40,32 €
41,38 sobre el total factura.
Si tipo 7 % P.v.p. / 1,07 252 + 40,32 = 292,32
Si tipo 4 % P.v.p. / 1,04 Total a pagar 292,32€
300 €
258,62 Compra mercaderías 300 Clientes a Venta mercaderías 258,62
41,38 H. P. Iva soportado a Proveedores 300 a H. P. Iva repercutido 41,38
47. I.E.S. Txurdinaga-Artabe
Departamento Administración y finanzas
En este ejercicio analizamos las compras y ventas incluyendo el impuesto sobre el valor
añadido (IVA). Hechos económicos a contabilizar:
El almacén al inicio del periodo refleja un saldo de 40.000 €.
1.- Compramos mercaderías por 120.000 € más iva.
2.- Vendemos mercaderías por 200.000 € iva incluido –p.v.p.–.
3.- Compramos mercaderías por 60.000 € más iva.
4.- Vendemos mercaderías por 250.000 € iva incluido –p.v.p.–.
5.- Compramos mercaderías por 200.000 € iva incluido –p.v.p.–.
6.- Vendemos mercaderías por 200.000 € más iva.
El almacén al final del periodo, después del inventario, refleja un saldo de 35.000 €.
Libro Diario (I)
1 12-12-20XX 1
120.000 Compra mercaderías
19.200 H. P. Iva soportado a Proveedores 139.200
2 12-12-20XX 2
200.000 Clientes a Venta mercaderías 172.413,79
a H. P. Iva repercutido 27.586,21
3 12-12-20XX 3
60.000 Compra mercaderías
9.600 H. P. Iva soportado a Proveedores 69.600
4 12-12-20XX 4
250.000 Clientes a Venta mercaderías 215.517,24
a H. P. Iva repercutido 34.482,76
5 12-12-20XX 5
172.413,79 Compra mercaderías
27.586,21 H. P. Iva soportado a Proveedores 200.000
6 12-12-20XX 6
232.000 Clientes a Venta mercaderías 200.000
a H. P. Iva repercutido 32.000
48. I.E.S. Txurdinaga-Artabe
Departamento Administración y finanzas
Hechos económicos a contabilizar:
El almacén al inicio del periodo refleja un saldo de 40.000 €.
1.- Compramos mercaderías por 120.000 € más iva.
2.- Vendemos mercaderías por 200.000 € iva incluido –p.v.p.–.
3.- Compramos mercaderías por 60.000 € más iva.
4.- Vendemos mercaderías por 250.000 € iva incluido –p.v.p.–.
5.- Compramos mercaderías por 200.000 € iva incluido –p.v.p.–.
6.- Vendemos mercaderías por 200.000 € más iva.
El almacén al final del periodo, después del inventario, refleja un saldo de 35.000 €.
Libro Diario (II)
7 31-12-20XX 7
94.068,97 H. P. Iva repercutido a H. P. Iva soportado 56.386,21
a H. P. acreedora Iva 37.682,76
8 31-12-20XX 8
40.000 Variación de existencias a Mercaderías 40.000
9 31-12-20XX 9
35.000 Mercaderías a Variación de exist. 35.000
10 31-12-20XX 10
357.413,79 Pérdidas y ganancias a Compra mercaderías 352.413,79
a Variación de exist. 5.000
11 31-12-20XX 11
587.931,03 Venta mercaderías a Pérdidas y ganancias 587.931,03
49. I.E.S. Txurdinaga-Artabe
Departamento Administración y finanzas
En este ejercicio analizamos las compras y ventas incluyendo el impuesto sobre el valor
añadido (IVA).
Balance inicial
Activo En este ejercicio Pasivo
Terreno 60.000 realizaremos las
operaciones básicas de Capital Social 412.000
Edificios 100.000
compra-venta inclu-
Mobiliario 40.000 Deudas p/largo 50.000
yendo los asientos de
Elementos de transporte 100.000 cierre: Iva, variación de Proveedores 40.000
Equipos proc. información 20.000 existencias y la
regularización P. y G.
Mercaderías 70.000
Clientes 70.000
Banco 40.000
Caja 2.000
Total Activo 502.000 Total Pasivo 502.000
Hechos económicos a contabilizar:
1.- Compramos mercaderías por 100.000 € más iva.
2.- Vendemos mercaderías por 150.000 € iva incluido –p.v.p.–.
3.- Compramos mercaderías por 60.000 € más iva.
4.- Vendemos mercaderías por 90.000 € más iva.
5.- Compramos mercaderías por 40.000 € iva incluido –p.v.p.–.
El almacén al final del periodo refleja un saldo de 20.000 €.
50. I.E.S. Txurdinaga-Artabe
Departamento Administración y finanzas
Primer paso: pasamos los importes del balance inicial al libro mayor.
Libro Mayor
Terrenos Edificios Element. transporte Equip. proc. Inform.
60.000 100.000 100.000 20.000
Mobiliario Mercaderías Clientes Banco
40.000 70.000 70.000 40.000
Caja Capital social Deudas a p/largo Proveedores
2.000 412.000 50.000 40.000
51. I.E.S. Txurdinaga-Artabe
Departamento Administración y finanzas
Hechos económicos a contabilizar:
1.- Compramos mercaderías por 100.000 € más iva.
2.- Vendemos mercaderías por 150.000 € iva incluido –p.v.p.–.
3.- Compramos mercaderías por 60.000 € más iva.
4.- Vendemos mercaderías por 90.000 € más iva.
5.- Compramos mercaderías por 40.000 € iva incluido –p.v.p.–.
El almacén al final del periodo refleja un saldo de 20.000 €.
Libro Diario (I)
1 12-12-20XX 1
100.000 Compra mercaderías
16.000 H. P. Iva soportado a Proveedores 116.000
2 12-12-20XX 2
150.000 Clientes a Venta mercaderías 129.310,34
a H. P. Iva repercutido 20.689,66
3 12-12-20XX 3
60.000 Compra mercaderías
9.600 H. P. Iva soportado a Proveedores 69.600
4 12-12-20XX 4
104.400 Clientes a Venta mercaderías 90.000
a H. P. Iva repercutido 14.400
5 12-12-20XX 5
34.482,75 Compra mercaderías
5.517,25 H. P. Iva soportado a Proveedores 40.000
XXXXXXX
52. I.E.S. Txurdinaga-Artabe
Departamento Administración y finanzas
Hechos económicos a contabilizar:
1.- Compramos mercaderías por 100.000 € más iva.
2.- Vendemos mercaderías por 150.000 € iva incluido –p.v.p.–.
3.- Compramos mercaderías por 60.000 € más iva.
4.- Vendemos mercaderías por 90.000 € más iva.
5.- Compramos mercaderías por 40.000 € iva incluido –p.v.p.–.
El almacén al final del periodo refleja un saldo de 20.000 €.
Libro Diario (II)
6 31-12-20XX 6
35.089,66 H. P. Iva repercutido a H. P. Iva soportado 31.117,25
a H. P. acreedora Iva 3.972,41
7 31-12-20XX 7
70.000 Variación de existencias a Mercaderías 70.000
8 31-12-20XX 8
20.000 Mercaderías a Variación de exist. 20.000
9 31-12-20XX 9
244.482,75 Pérdidas y ganancias a Compra mercaderías 194.482,75
a Variación de exist. 50.000
10 31-12-20XX 10
219.310,34 Venta mercaderías a Pérdidas y ganancias 219.310,34
53. I.E.S. Txurdinaga-Artabe
Departamento Administración y finanzas
Tercer paso: pasamos los movimientos (en color rojo)del libro diario al libro mayor.
Posteriormente hallamos el saldo de cada cuenta (en color azul). Libro Mayor (I)
Terrenos Edificios Element. transporte Equip. proc. Inform.
60.000 100.000 100.000 20.000
60.000 100.000 100.000 20.000
Mobiliario Mercaderías Clientes Banco
40.000 70.000 70.000 70.000 40.000
.150.000
.104.400
40.000 .324.400 40.000
Caja Proveedores
Capital social Deudas a p/largo
40.000
2.000 412.000 50.000 .116.000
...69.600
...40.000
2.000 412.000 50.000
.265.600
Compra mercaderías Venta mercaderías Variac. existencias Mercaderías
100.000 194.482,75 219.310,34 129.310,34 70.000 20.000 20.000
.60.000 90.000 50.000
.34.482,75 20.000
54. I.E.S. Txurdinaga-Artabe
Departamento Administración y finanzas
Tercer paso: pasamos los movimientos (en color rojo)del libro diario al libro mayor.
Posteriormente hallamos el saldo de cada cuenta (en color azul).
Libro Mayor (II)
Compra mercaderías Venta mercaderías H.P. Iva soportado H.P. Iva repercut.
100.000 194.482,75 219.310,34 129.310,34 16.000 31.117,25 35.089,66 20.689,66
.60.000 9.600
90.000 14.400
5.517,25
.34.482,75
H.P. acreedor Iva P. y G.
3.972,41 244.482,75 219.310,34
3.972,41 25.172,41
55. I.E.S. Txurdinaga-Artabe
Departamento Administración y finanzas
Cuarto paso: pasar los saldos del libro mayor al Balance final. Los saldos deudores
al activo del Balance y los saldos acreedores al pasivo del Balance.
Balance final
El balance final se
Activo realiza a 31-12-XXXX, Pasivo
Terreno 60.000 el pago del Iva se realiza
al mes siguiente. Capital Social 412.000
Edificios 100.000
Mobiliario 40.000 Además aparecen los P. Y G. (25.172,41)
Elementos de transporte 100.000 resultados (pérdida) en Deudas p/largo 50.000
el pasivo restando.
Equipos proc. información 20.000 Proveedores 265.600
Mercaderías 20.000 H. P. Acreedor Iva 3.972,41
Clientes 324.400
Banco 40.000
Caja 2.000
Total Activo 706.400 Total Pasivo 706.400
Las pérdidas en la empresa se colocan –minorando – inmediatamente después
del capital social. La empresa ha invertido un capital y su gestión ha
producido una pérdida que disminuye el Patrimonio Neto de la sociedad.
56. I.E.S. Txurdinaga-Artabe
Departamento Administración y finanzas
Para hallar el beneficio o pérdida empresarial, además del margen entre compras y ventas,
debemos de tender en cuenta los gastos e ingresos que el “hacer” empresarial producen. Además, hay que
diferenciar los conceptos de gasto e inversión.
Gasto: en su utilización –dentro del proceso productivo o comercial– se incluye en su totalidad en
el producto o servicio. Ej.: Gasoil.
Inversión: en su utilización –dentro del proceso productivo o comercial– se incluye sólo una parte
(amortización) en el producto o servicio. Ej.: Coche.
Pueden existir, en algunos casos, dudas entre ambos conceptos. El P.G.C. Indica que es una
inversión cuando cumple dos requisitos: a) incrementa la productividad o rendimiento b) alarga la vida útil.
Inversión: Gasto:
Construcción Sueldos y salarios
Ordenador Alquileres
Mobiliario Reparaciones
Coche Publicidad
Maquinaria Suministros (Luz, agua, gas, etc)
Etc. Etc.
57. I.E.S. Txurdinaga-Artabe
Departamento Administración y finanzas
No regularizamos en P. y G.
La empresa adquiere una máquina para la elaboración de piezas. Importe de la compra
6.000 € más iva. Se pagará a los 60 días.
XXXXX
6.000 (223XX) Maquinaria
960 (472XX) H. P. Iva soportado a Proveedores del inmovilizado p/corto (523XX) 6.960
XXXXX
Si regularizamos en P. y G.
La empresa recibe la factura de la luz por 200 € más Iva. El Banco ha pagado el importe.
XXXXX
200 (628XX) Suministros
32 (472XX) H. P. Iva soportado a Acreedores prest. servicios (410XX) 232
XXXXX
232 (410XX) Acreedores prest. servicios a Banco (572XX) 232
XXXXX
58. I.E.S. Txurdinaga-Artabe
Departamento Administración y finanzas
A continuación, en un ejemplo, se analizan los conceptos de liquidación de iva,
regularización de existencias y perdidas y ganancias.
La empresa tiene los siguientes saldos deudores: La empresa tiene los siguientes saldos acreedores:
Compra de materias primas 15.000
Compra de mercaderías 20.000 Venta de productos termin. 70.000
Primas de seguros Gasto 5.000 Venta de mercaderías 40.000
Suministros Gasto 6.000 Variación exist. ptos termin. 4.000
Equipos procesos inform 20.000 Inversión Variación exist. Mercader. 2.000
Otros servicios Gasto 2.000 H.P. Iva repercutido 16.000
Publicidad, propaganda y r. p. 3.000 Gasto Proveedores 47.000
Servicios de profes. Independ. 4.000 Gasto Proveedores del inmov p/c 34.000
Variac. Exist. Materias primas 3.000
H.P. Iva soportado 15.000
58.000 P. Y G. a Compra materias primas 15.000
Asientos a realizar al cierre del ejercicio
a Compra de mercaderías 20.000
70.000 Venta prdtos. terminados
a Var. exist. mater.primas 3.000 40.000 Venta mercaderias
a Primas de seguros 5.000 4.000 Var. Exist. Ptos termin.
Liquidación de iva:
30.000 Variac. existamercaderias a Mercaderías 30.000 32.000 Mercaderías a Variac. exist mercad. 32.000
Suministros 6.000 2.000 Var. Exist. Mercader.
50.000 Variac. existaptos P. Iva repercutido 50.000
16.000 H.Serv.prof.aIndependient. 4.000
term. Ptos termin. 54.000 Ptos termin. a a Variac.G. 15.000 116.000
a H. P.Iva soportado ptos term. 54.000
P. y exist
a Public. Y propaganda 3.000
20.000 Variac. exist mat.primas a Mater. prim.20.000
a Otros servicios 2.000 17.000Mat.H. P. Acreedora Iva 1.000 58.000
a Beneficio: 116.000- 58.000 =
primas a Variac. exis. mat.primas17.000
59. I.E.S. Txurdinaga-Artabe
Departamento Administración y finanzas
EJERCICIO RESUMEN DE LO ANALIZADO
La empresa P.R.P. S.A.. presenta el siguiente estado de cuentas al 31-12-200X en €
ELEMENTOS DE TRANSPORTE 20.000
ELEMENTOS DE TRANSPORTE 20.000
PROVEEDORES 8.000
PROVEEDORES 8.000
PROVEEDORES DEL INMOVILIZADO 2.000
PROVEEDORES DEL INMOVILIZADO 2.000
CAPITAL SOCIAL ??????
CAPITAL SOCIAL 71.400
EQUIPOS PROCESO DE INFORMACIÓN 10.900
EQUIPOS PROCESO DE INFORMACIÓN 10.900
MOBILIARIO 6.000
MOBILIARIO 6.000
H.P. DEUDORA POR IVA 400
H.P. DEUDORA POR IVA 400
MERCADERÍAS 12.000
MERCADERÍAS 12.000
ACREEDORES PREST. SERVICIOS 1.000
ACREEDORES PREST. SERVICIOS 1.000
CLIENTES 10.000
CLIENTES 10.000
TERRENOS Y BIENES NATURALES 20.000
TERRENOS Y BIENES NATURALES 20.000
BANCO E INSTIT.... 3.000
BANCO E INSTIT.... 3.000
CAJA 100
CAJA 100
60. I.E.S. Txurdinaga-Artabe
Departamento Administración y finanzas
Asientos pendientes de contabilizar:
1.- Compramos mercaderías por 6.000 € más Iva.
2.- Compramos una furgoneta por 12.000 € más Iva. A pagar a los dos años.
3.- Pagamos por banco 2.000 € al proveedor del asiento nº 1.
4.- Vendemos mercaderías por 15.000 € más Iva.
5.- El banco nos notifica los siguientes pagos.
Teléfono 200 €
Luz 200 €
Primas de seguros 200 €
Agua 200 €
6.- Cobramos por banco la mitad del crédito que se ha concedido en el asiento nº 4
7.- Vendemos mercaderías por 8.000 € Iva incluido.
8.- Del recuento físico del almacén al final del ejercicio tenemos:
Mercaderías 11.000 €
61. I.E.S. Txurdinaga-Artabe
Departamento Administración y finanzas
Balance inicial
Activo Pasivo
Activo Pasivo
Año n Año (n-1)
Año n Año n Año (n-1)
Año n
Inmov. 56.900 Fondos propios 71.400
Terreno 20.000 Capital Social 71.400
Terreno
El. Transporte 20.000 20.000 Capital social 71.400
Equipos Transporte
El. proceso inform. 10.900 20.000 Proveedores inmov. p/l 2.000
Acreedores a P/L 2.000
Mobiliario 6.000
Equipos procesos informaticos 10.900 Proveedores inm. p/l 2.000
Proveedores 8.000
Mobiliario 6.000 Acreedores prest. serv. 1.000
Existencias 12.000 Acreedores a P/C 9.000
Mercaderías
Mercaderías 12.000
12.000 Proveedores 8.000
Clientes 10.000 Acreed. prest. serv. 1.000
Deudores P deudora por Iva
H. 10.400 400
Clientes €
Banco e instituc.,10.000 3.000
H.P. deudora Iva 400
Caja 100
Tesorería 3.100
Banco e instituc., € 3.000
Total Activo
Caja 100 82.400 Total Pasivo 82.400
Total Activo 82.400 Total Pasivo 82.400
62. I.E.S. Txurdinaga-Artabe
Departamento Administración y finanzas
1.- Compramos mercaderías por 6.000 € más Iva.
XXXXXX
6.000 (600XX) Compra mercaderías
960 (472XX) H. P. Iva soportado a Proveedores (400XX) 6.960
XXXXXX
2.- Compramos una furgoneta por 12.000 € más Iva. A pagar a los dos años.
XXXXXX
12.000 (228XX) Elemento de transporte
1.920 (472XX) H. P. Iva soportado a Proveedores inmovilizado p/l (173XX) 13.920
XXXXXX
3.- Pagamos por banco 2.000 € al proveedor del asiento nº 1.
XXXXXX
2.000 (40000) Proveedores a Banco e instit., € (572XX) 2.000
XXXXXX