1. PRESENTACION:
U N I V E R S I DA D L I B R E S E C C I O NA L C A L I
AU D I TOR I A D E C O N T RO L I N T E R N O
INTEGRANTES
JOHANA SANCHEZ QUINTERO
SANDRA LILIANA TASCON ORTEGA
DAIRO ACEVEDO PEREZ
ALEX HUMBERTO TELLO HOYOS
CALI 05 DE AGOSTO DE 2011

2. AUDITORIA DE CONTROL
INTERNO
2011
TRABAJO PRACTICO

3. CONTENIDO
 CONOCIMIENTO DE LA ENTIDAD
 CUESTIONARIO
 RIESGOS
 CUESTIONARIO COSO
 EXAMEN COSO
 INFORME

4. CONOCIMIENTO DE LA ENTIDAD
CONOCIMIENTO DE LA ENTIDAD
NOMBRE
CONSTITUCION ESCRITURA PUBLICA No. DE FECHA
MATRICULA MERCANTIL No. DE FECHA
1. La explotación de Supermercados dedicados principalmente a la compra y venta de artículos alimenticios,
productos de consumo en general, productos pesqueros, drogas, electrodomésticos, productos de aseo y de
OBJETO SOCIAL tocador, concesiones.
2. Celebrar Contratos de Bienes Inmuebles.
ESTATUTOS
ORGANIGRAMA
PRINCIPALES DIRECTIVOS Empresa Familiar. Los Principales Directivos son los Accionistas Fundadores.
ENTES DE VIGILANCIA SUPERSOCIEDADES, DIAN.
REPORTES EXTERNOS SUPERSOCIEDADES, DIAN (Medios Magnéticos, DANE (Mensual, Trimestral y Anual).
5211. Comercio al por menor en establecimientos no especializados, con surtido compuesto principalmente de
ACTIVIDAD ECONOMICA DIAN alimentos (víveres en general), bebidas y tabaco.
7010. Actividades inmobiliarias realizadas con bienes propios o arrendados.
Ventas Régimen Común Informante exógena
Impuesto Renta Régimen Ordinario Usuario Aduanero
RESPONSABILIDADES FISCALES Retención en la Fuente Gran Contribuyente
Retención Timbre Impto. Al Patrimonio
Retención de Iva Retención Cuotas de Fomento

5. CONOCIMIENTO DE LA ENTIDAD
Surtido compuesto principalmente de alimentos (víveres en general), bebidas, tabaco, drogas,
electrodomésticos, productos de aseo y de tocador, lo que hace que se maneje tarifas diferenciales de Iva y
PRODUCTOS productos excluídos.
Se maneja como método de valoración de inventarios el Retail que combina Sistema de Inventario Periódico.
Sistema Permanente y Margen de Rentabilidad.
Actividades inmobiliarias realizadas con bienes propios o arrendados por medio de Contratos de Arrendamiento
SERVICIOS
de Locales ó Contratos de Espacios por Concesión Mercantil.
Se realizan operaciones comerciales con Personas Jurídicas Multinacionales, Medianas y Pequeñas y con
PROVEEDORES
Personas Naturales. Proveedores de diferentes sectores de acuerdo a los Productos.
El 90% de sus ventas totales son de contado y a personas naturales.
Pocas ventas a crédito por Mercado a Personas Jurídicas.
CLIENTES La mayor parte de la Cartera es por Arrendamiento y Publicidad.
Los clientes son Empresas Multinacionales, Grandes y Medianas Empresas Nacionales de larga trayectoria y
amplio reconocimiento.
Reporte de las 500 empresas mas exitosas del Valle:
• Las más vendedoras:6ª. 2010, 6ª.2009
• Por activos: 12° en el 2010
POSICION EN EL MERCADO
• Con mayor pasivo: 9ª. 2010
• Con mayor patrimonio: 22° 2010
• Con mayor utilidad: 8ª. 2010
Todo el personal inicia con un primer contrato fijo a dos meses, posteriormente, en los dos años siguientes,
transcurrido el período de prueba, se hacen Contratos a Término Fijo, renovables cada seis meses. Una vez
PERSONAL cumplido los dos años, los siguientes contratos son también a término fijo, renovables cada año.
El personal que tiene una antigüedad superior a 10 años son los únicos que conservan Contrato a Término
Indefinido.
Empresa Familiar.
Se han creado Empresas que giran en torno a las necesidades de la Empresa en actividades tales como la
INVERSIONISTAS
Publicidad, Bolsas Plásticas, Restaurantes, Muebles, entre otros. En ellas hay como sus Propietarios, Accionistas

6. CONOCIMIENTO DE LA ENTIDAD
PRESUPUESTOS Posee un Departamento de Evaluación de Proyectos y Presupuestos, dependiente de la Gerencia Financiera.
Cuenta con un Patrimonio Sólido y Estable.
PATRIMONIO Posee una gran Infraestructura en cuanto a Propiedad, Planta y Equipo, involucrada en su Actividad Productora de
Renta.
E/F NOTAS
LOCALIZACION PRINCIPAL CALI
CALI, BUENAVENTURA, TULUA, JAMUNDI, PALMIRA, YUMBO, MANIZALES, PEREIRA Y BOGOTA. Próximamente ARMENIA,
IBAGUE Y BARRANQUILLA.
Impuesto de Industria y Comercio y Retención De Ica
Fundamental la permanente actualización de los Acuerdos Municipales que tengan referencia a los Impuestos
SUCURSALES Municipales.
Adecuada conciliación de los Ingresos Base para el Impuesto de Ica en cada ciudad frente al Impuesto de Renta y a las
Declaraciones de Iva,
Claridad al momento de practicar una retención teniendo presente en donde se lleva a cabo la negociación, las bases
mínimas para practicar la retención, a quienes no se les debe retener, por qué concepto, en donde se presta el servicio y las
tarifas.
La Empresa posee su propia flotilla para el transporte de carga, hacen parte de la actividad productora de renta, por lo tanto
TRANSPORTE
tiene razón de causalidad en todos sus gastos.
IMPORTADOR La Empresa maneja un outsourcing para sus importaciones a través de una figura conocida como in house.

7. RIESGO
CUESTIONARIO PPAL. COMPONENTE
TIPO RIESGO JUSTIFICACION
AFECTADO EN LOS E.F.
1.La Empresa ha tenido Pérdidas por Inventarios clasificados como de Fácil
Control Inventarios Subvaluación
Destrucción y Pérdida
2.En lo transcurrido del año se han presentado varios paros de transporte Inherente Ventas Subvaluación
3.Incumplimiento de proveedores en la entrega de la mercancía. Inherente Ventas Subvaluación
4.Incumplimiento en expedir factura por parte de los Clientes con Contratos de
Inherente Ventas Subvaluación
Concesión Mercantil
5.No se obtienen certificados de retención por falta de información acerca del
Agente Retenedor cuando practican la retención por ventas de contado en el Control Efectivo Sobrevaluación
Almacén.
6.Se posee una flota de transporte con una buena cantidad de vehículos para la
Control Gasto Sobrevaluación
distribución de Mercancías.
7.El manejo complicado del impuesto de industria y comercio y la retención de ICA
Control Gasto Sobrevaluación
en las diferentes ciudades del país.
8.Las importaciones son manejadas a través de un outsoursing, conocido en el
Inherente Gasto Sobrevaluación
medio como in house.
9.La Empresa maneja tarifas diferenciales de IVA gracias a los distintos productos
Control Gasto Sobrevaluación
que ofrece.
10.El Almacén mantiene operaciones con Proveedores del Régimen Simplificado
de Iva, cuyas ventas realizadas al almacén están cercanas al tope para pasar al Inherente Gasto Sobrevaluación
Régimen Común.

8. RIESGO
CUESTIONARIO PPAL. COMPONENTE
TIPO RIESGO JUSTIFICACION
AFECTADO EN LOS E.F.
11.Beneficios tributarios a los que puede tener derecho la entidad por Inversión
Control Gasto Sobrevaluación
en Activos Productores de Renta.
12.Hay bajas de Inventario por Obsolescencia. Control Gasto Sobrevaluación
13.Se posee Contratos de Arrendamiento por Locales y Espacios con tarifa de Iva
Control Efectivo Sobrevaluación
del 10% y 16% y anticipos de retención del 3.5% y 4%.
14.Existe diferencia entre los anticipos de retención contabilizados y los
certificados de retención en la fuente por los diferentes servicios que ofrece el Control Efectivo Subvaluación
Almacén.
15.Hay vínculos comerciales con Empresas en donde sus accionistas también lo
Control Gasto Sobrevaluación
son de la Compañía.
16.La Empresa posee facturación Sistema POS, se debe estar pendiente para
solicitar habilitación de facturación antes del agotamiento del rango de Control Gasto Sobrevaluación
facturación.
17.Debe existir plena garantía que los Proveedores con productos importados
Control Gasto Sobrevaluación
posean las respectivas Declaraciones de Importación.
18.Cada Almacén maneja una Caja Menor para pagos hasta de $100.000 por gastos
Control Gasto Sobrevaluación
de cualquier índole.
19.Los clientes en algunas oportunidades no practican las respectivas retenciones
en las ventas de contado y posteriormente solicitan el reintegro por retenciones Inherente Gasto Sobrevaluación
no practicadas.
20.A los Proveedores de Frutas y Verduras, Leguminosas y Cerealistas, se les debe
practicar las respectivas retenciones por Cuotas de Fomento, para luego ser Control Gasto Sobrevaluación
canceladas a Asohofrucol y Fenalce.

9. CUESTIONARIO COSO
PREGUNTA SI NO OBSERVACIONES
¿Cómo establecen y mantienen los directores y gerentes un fuerte
ambiente y cultura éticos?
El ambiente de control establece el tono de una organización y
constituye la base para un sistema de control interno eficiente.
· ¿Los miembros del directorio y los gerentes senior dan un ejemplo diario de
X Los Directivos (Familia y Accionista) son de una gran calidad humana.
alta integridad y conducta ética?
· ¿Se ha redactado un código de conducta para empleados y éste se refuerza
mediante la capacitación, la comunicación integral y la solicitud a los empleados
X No existe aún un Código de Conducta.
jerarquizados para que realicen declaraciones periódicas por escrito acerca de su
cumplimiento?
· ¿Son razonables y realistas los objetivos de rendimiento y los incentivos de Se lleva a cabo dos valoraciones acerca del desempeño de las funciones
compensación ó crean una presión excesiva sobre el cumplimiento de resultados X del Empleado en el año, pero no hay incentivos. Después de tres malas
de corto plazo? valoraciones continuas, al Empleado no se le renueva el Contrato.
· ¿Está claro que cualquier informe financiero fraudulento no será aceptado? X Es claro para toda la Organización.
· ¿Se ha interrelacionado la ética con los criterios que se utilizan para evaluar
X Siempre.
el rendimiento de la unidad de negocio y de la persona?
· ¿Reacciona la dirección en forma correcta cuando recibe malas noticias de Las malas noticias las analizan con total objetividad y se toman
X
sus subordinados y de las unidades de negocio? correctivos y enseñanzas de ellas.
· ¿Existe un proceso ético que resuelva las demandas éticas privadas? X
· ¿Se identifican los riesgos del negocio y se discuten abiertamente con el Tenemos conocimiento que los Riesgos se analizan en el más alto nivel
X
directorio? de la Empresa.
¿Cómo identifica y maneja los riesgos la organización?
Un sistema de control interno efectivo permite que la gerencia
valore, monitoree y maneje los riesgos más importantes.
· ¿Se identifica, recopila y comunica oportunamente la información interna y
X Inmediatamente.
externa importante y confiable a aquellos que deben tomar acción?
· ¿Se identifican y analizan los riesgos y se toman acciones rápidamente para
X Inmediatamente.
mitigarlos?
· ¿Existen controles que aseguren que las decisiones de la dirección se llevan a
X En el campo Logístico y Operativo hay inmediatez en ese sentido.
cabo correctamente?

10. CUESTIONARIO COSO
PREGUNTA SI NO OBSERVACIONES
¿Cómo evalúa la organización su sistema de control interno para
asegurar que sea efectivo?
Los controles internos deben ser monitoreados por la gerencia
departamental en forma progresiva y deben estar sujetos a una
evaluación periódica.
· ¿Demuestran las gerencias senior y departamentales que aceptan la
La Empresa cuenta con un Dpto. de Control Interno exclusivamente
responsabilidad del control en lugar de delegarla en el personal de finanzas y de X
para la parte Operativa y Logística de la Organización.
auditoría?
Solicita Reportes acerca de cualquier suceso que pueda comprometer
· ¿Monitorea la gerencia en forma rutinaria los controles en el momento en que X de alguna manera el Servicio al Cliente en los Puntos de Venta y el
se desarrollan las operaciones de la organización? Control de sus Inventarios.
· ¿Asigna la gerencia claras responsabilidades en cuanto a la capacitación y al
X Hay funcionarios con el rol de Control Interno Operativo.
monitoreo de los controles internos?
· ¿Se llevan a cabo y se documentan las evaluaciones periódicas y sistemáticas
X Se modifica o se van reestructurando de acuerdo a las necesidades.
de los sistemas de control?
· ¿Dichas evaluaciones son efectuadas por el personal que tiene la
Los Empleados asignados han tenido recorrido en las distintas áreas de
responsabilidad, experiencia del negocio y conocimientos adecuados sobre los X
Logística.
temas de la organización?
· ¿Qué criterios se utilizan para evaluar los controles? X
· ¿Las fallas de control se informan a la Gerencia General y se corrigen
X
oportunamente?
· ¿Se incorporan los controles adecuados a medida que se diseñan y se aplican
X
nuevos sistemas?
¿Cómo puede Ud. determinar que el comité de auditoría del
directorio es efectivo?
Un comité de auditoría esclarecedor y proactivo es un factor
poderoso para la autoregulación de la organización.
· ¿El directorio ha revisado recientemente la suficiencia de la carta constitutiva
X No existe una figura de Comité de Auditoría propiamente.
del comité de auditoría?
· ¿Los miembros del comité de auditoría están trabajando y actúan en forma
X
independiente de la dirección?

11. CUESTIONARIO COSO
PREGUNTA SI NO OBSERVACIONES
· ¿Los miembros del comité de auditoría poseen la cantidad apropiada de
X
experiencia acerca de los controles operativos y financieros?
· ¿El comité de auditoría comprende y monitorea el ambiente de control de la
X
organización en su totalidad?
· ¿El comité de auditoría supervisa la oportunidad, importancia y confiabilidad
de la información operativa y financiera suministrada al directorio, a los inversores y X
demás accionistas y a terceros?
· ¿Supervisa el comité de auditoría la existencia y el cumplimiento de los
X
standards éticos?
· ¿El comité de auditoría o el directorio en su totalidad tienen una relación
significativa y a la vez desafiante con los auditores externos independientes, los
X
auditores internos, los funcionarios senior de control financiero y los funcionarios de
control de mayor jerarquía de la unidad de negocios?
¿Cómo sabe que la función de auditoría interna es efectiva?
Una auditoría interna correctamente organizada y que funcione
eficientemente proporciona a la dirección y al comité de auditoría
una forma de ayudar a monitorear la confiabilidad e integridad de la
información financiera y operativa.
· ¿Auditoría interna cuenta con el apoyo total de la gerencia general, el comité
X La Revisoría Fiscal SE enfoca exclusivamente en Auditoría Financiera.
de auditoría y el directorio?
· ¿El comité de auditoría interna ha controlado que el alcance de las
X
responsabilidades de auditoría interna es el adecuado?
· ¿Es correcta la relación a nivel de la organización entre auditoría interna y los
X
ejecutivos senior?
· ¿Auditoría interna posee y emplea líneas abiertas de comunicación y de
X
acceso privado a todos los funcionarios senior y al comité de auditoría?
· ¿Los informes de auditoría cubren los temas correctos, se distribuyen a la
X
gente adecuada y se cumplen en forma oportuna?
· ¿Los integrantes de auditoría de mayor jerarquía tienen el nivel de experiencia
X
adecuado?

12. CUESTIONARIO COSO
EXAMEN COSO
COMPONENTE No. SI NO % Calific
AMBIENTE DE CONTROL 8 7 1 88 ADECUADO
RIESGOS 3 3 0 100 ADECUADO
MONITOREO 8 8 0 100 ADECUADO
COMITÉ DE AUDITORIA 7 0 7 -100 BAJO
AUDITORIA INTERNA 6 0 6 -100 BAJO
TOTAL 32 18 14 56 BAJO
GRADO DE AVANCE EXAMEN COSO
% % CALIFICACION
81 100 ADECUADO
60 80 MODERADO
MENOR 60 BAJO

13. INFORME
S a n t i a g o d e C a l i , 0 4 d e A g o s t o d e 2 0 11
Señores
SUPERMERCADO EL GRANDE
Gerencia General.
 ASUNTO
I n f o r m e d e A u d i t o r í a d e C o n t r o l I n t e r n o y d e R i e s g o s c o n é n f a s i s e n Te m a s Tr i b u t a r i o s .
 OBJETIVO
Evaluar los riesgos en las diferentes actividades que se desarrollan en todos los Almacenes y su incidencia
d e í n d o l e f i s c a l , i d e n t i f i c a n d o l o s a s p e c t o s t a n t o p o s i t i v o s c o m o l o s p o r m e j o r a r.
Evaluar el Ambiente de Control de la Organización, la Evaluación de los Riesgos y su Monitoreo, la Auditoría
y el Comité de Auditoría.
 ALCANCE DEL TRABAJO
Las Evaluaciones llevadas a cabo corresponden a las Actividades Ordinarias Logísticas de mayor movimiento
y transcendencia también en el plano financiero en los Almacenes.
La participación de los Accionistas y la Administración en cuanto al Ambiente de Control de la Organización,
la Evaluación de los Riesgos y su Monitoreo, la Auditoría y el Comité de Auditoría.

14. INFORME
 PERIODO CUBIERTO
S e t o m a ro n en cu en t a d o s l ap so s d e t i e mp o p a ra d e t e r mi n a r e l p e rí o d o cu b i e r t o d ep en d i en d o d e
l a s n e c e s i d a d es :
E n l a s A ct i vi d ad es d e o rd en l o g í st i co en l o s d i f e r en t e s al m ac en e s , d e l 1º . A l 30 d e Ju n i o d e 2 011
y
L o s E s t a d o s F i n a n ci er o s A c u m u l ad o s e n t r e e l 1 º . D e E n e r o y e l 3 0 d e J u n i o d e l a ñ o 2 0 11 .
ASPECTOS A DESTACAR:
 S e d es t ac a p o r p a r t e d e l o s Ac c i o n i st a s y l a A l t a D i re cc i ó n su co mp ro m i so , i n t e r és y
co l ab o r a ci ó n p o r p o se e r u n b u en a mb i en t e d e co n t r o l y cu mp l i r co n l a s r e co m en d ac i o n e s d e
forma oportuna.
 L o s Ad m i n i s t rad o re s m an e j an l a s d i s t i n t as si t u ac i o n e s q u e s e l e s p res en t e co n
P r o f e s i o n a l i s mo y C a l i d a d H u m a n a .
 L a G e r en c i a G en er a l y l as d i s t i n t as D i re cc i o n e s e s t án a t en t as a t o m ar d e ci s i o n e s y mon i t o r ea r
e l c u m p l i m i en t o d e l o s C o n t r o l e s c o n e l á n i m o d e m i n i m i z a r l o s R i e s g o s d e l a E m p r e s a .
 S e t i en e c l a r a men t e i d en t i f i cad o cu a l es so n l as ac t i v i d ad e s q u e se d e s a r ro l l an en l o s
A l ma c en e s y su i n c i d en ci a en cu an t o a R i esg o s en m at e r i a t r i b u t a r i a , l a s cu al e s f u e ro n
d e s t a c a d as e n e l c u a d r o d e r i e s g o s a n e x o .

15. INFORME
AUDITORÍA INTERNA
 La emp resa no cuen ta actualmente con un Departamen to de Audito ría de manera
formal que le pueda brindar confianza y respaldo en el plano financiero, tributario, de
gestión y de cumplimiento de los procesos y políticas de la Entidad.
 Los Riesgos q ue afron ta la Compañ ía d ía a d ía, de ocu r rir, le p uede o casionar
sanciones de tipo econó mico o cierre de estab lecimien to en donde se vean
castigadas sus ventas.
 Recomendamos que se evalúe la p osib ilidad d e crear un Dep artamen to de Audito ría
bien estructu rado con personal idó neo y en lo posib le ya vincu lado a la
Organ izació n . Po r ende, un Comité de Au ditoría con rep resentan tes de cada uno de
los Departamen tos que tengan poder de decisión.

16. INFORME
RIESGOS
 La Evaluación consistió en seleccionar las operaciones rutinarias que tiene e l
Almacén con incidencia en temas tributarios aplicados al impuesto de renta, IVA e
ICA e identificar los Riesgos Potenciales en los que podrían verse involucrados .
 Se encon tró la necesidad de que las med idas de con tro l q ue sé tienen , q ue en su
mayo ría son manuales, sean más rigu rosas y de constan te monito reo , con troles qu e
deben pasar de ser manuales a au to matizarse, debe haber capacitación , un mayo r
compromiso y ampliar en otros las medidas de control.
 En cuad ro anexo señalamos cada uno de los riesg os en el p lano operativo, sus
posibles riesgos financieros y tributarios y las medidas de control pertinente .