processus budgétaire

1. Chapitre 4- Le processus budge taire (2)
B- La construction budgétaire – les budgets résultants
I- Le budget des frais généraux
Le budget des frais généraux n’est pas le moindre des budgets, c’est celui qui va attirer le
plus de critiques et d’attention de la part des actionnaires et des dirigeants. Il doit donc
être établi avec le plus grand soin .
Frais de Direction- Frais administratifs
Une analyse préalable de la structure de l’entreprise doit déterminer sa politique future.
C’est poste par poste que la Direction doit tracer sa future organisation, et décider au
moment du budget les accroissements et réduction de personnel service par service, en
fonction des performances réalisées et des priorités de la société.
Des décisions seront prises en matière de politique salariale, d’inflation et
d’accroissement des dépenses à prix stabilisé, service par service afin d’obtenir un
budget cohérent avec les décisions de la Direction Générale.
Frais commerciaux/marketing
Les frais commerciaux peuvent être considérés séparément à partir du moment où on
décide une modification sensible au niveau de la force de vente. Ils sont souvent
proportionnels à l’accroissement des ventes, mais pas nécessairement en cas
d’organisation différente. Il est important de souvenir que lorsqu’une entreprise va mal,
la réduction des frais commerciaux est certainement la dernière chose à mettre en place
car elle se traduira forcément par une réduction de la performance commerciale, il en va
de même au niveau des dépenses de publicité etc
Les autres frais de structure
Un effort particulier sera porté à ces autres frais dans un contexte où les frais généraux
sont souvent considérés comme le mal nécessaire de l’entreprise. Toutefois, il ne faut
jamais oublier qu’une politique différente entraine des efforts qui souvent vont se
traduire dans les frais généraux.
II- Le budget des investissements
L’investissement se définit comme l’affectation de ressources à un projet dans l’espoir
d’en retirer des profits futurs.
Bien entendu le budget des investissements sera la suite logique des options
stratégiques qui sont à la base du budget en question .

2. On imagine que le budget des investissements aura fait l’objet d’un débat soutenu entre
les différentes directions et la direction générale du fait des montants qu’il engage.
Il n’est pas rare que les décisions d’investissements remontent jusqu’au plus haut niveau
de la hiérarchie.
Le budget des investissements aura une conséquence directe sur le budget de trésorerie
et il sera bien sûr nécessaire de préparer le plan de financement de chaque projet en
corolaire immédiate du budget des investissements car les conséquences financières de
ces sont souvent très significatives.
III- Les budgets d’amortissements
Il est facile à calculer, car il est une résultante des immobilisations présentes en fin
d’exercice et des investissements de production et des autres investissements réalisés
au cours de l’exercice à venir et que nous venons de déterminer.
Bien sûr il faut faire tourner un programme qui prend en compte les VNC des
immobilisations présentes au 01/01 et on va amortir sur la base de ces VNC ,
Puis on pourra dores et déjà retirer les immobilisations qui seront cédées si on a une
idée précise de celles-ci et si on connait la date approximative de leur cession.
La dotation de l’année à venir sera ensuite la totalisation des dotations de chaque type
d’investissement, on prendra soin de conserver la ventilation analytique de ces dotations
si elle existe.
IV- Le budget de trésorerie
Il est un élément incontournable du processus budgétaire .
Une entreprise ne peut concevoir une prévision en terme d’exploitation et
d’investissement , sans mettre sur le papier ses conséquences au niveau de la trésorerie.
Comment sera financée l’exploitation, et comment seront financés les investissements ?
Quelle sera la variation mensuelle des solde de trésorerie ?
L’entreprise pourra t- elle faire face ? Des financements complémentaires seront-ils
nécessaires ? Sous quelle forme ?
Comment va-t-on construire le budget de trésorerie ?
Tout simplement en partant des soldes du début d’année et en entrant toutes les
données du budget dans ce nouveau tableau de trésorerie .
Les 2 principales difficultés ?
- Bien suivre la périodicité mensuelle des dépenses
- Intégrer la TVA à chaque dépense qui la supporte et faire jouer les récupérations
avec le décalage adéquat. C’est loin d’être simple, et quand on veut tout faire cadrer
avec le bilan, le processus est souvent délicat !

3. V- La finalisation du budget
a) Le compte de résultat prévisionnel
Il est l’aboutissement logique du processus précédent.
Quelques ajustements seront peut-être nécessaires en terme de provisions par exemple. Tous les
autres postes découlent des décisions prises précédemment.
Bien sûr, une fois terminé le compte de résultat prévisionnel sera rapproché de celui des 2 années
qui précèdent afin de corriger les éventuelles erreurs ou omissions.
Il ne sera pas tenu compte de résultat exceptionnel a priori, sauf à détenir des informations qui
viendront impacter ce résultat exceptionnel.
b) Les implications humaines du budget
Elles seront un élément essentiel du budget car très importantes sur le plan social et financier .
Elles feront clairement apparaitre la politique de l’entreprise dans ce domaine.
c) Le Bilan et les états financiers
Le Bilan et les états financiers constitueront la charpente de ce budget en en donnant la résultante
finale sur le patrimoine de l’entreprise.
Le Bilan sera accompagné de tous les états financiers nécessaires à une bonne compréhension du
budget et des de ses grandes articulations, mais aussi des points forts et des points faibles et de leur
traduction dans les résultats, de façon à ce que les dirigeants puissent avoir une vision minimale et
optimale du budget en fonction des circonstances favorables et défavorables qui pourraient se
produire au cours de l’exercice à venir.
d) Le dossier de présentation
Il devra être exhaustif et permettre à chacun de se poser toutes les questions sur le devenir de
l’organisation et d’y répondre, sans toutefois revêtir le caractère d’une bible.
Le budget ne prédit pas l’avenir, il le dessine dans un contexte qui lui a été pré-défini.
Le dossier de présentation d’un budget devra synthétiser l’ensemble des travaux qui ont conduit à
son élaboration.
Il présentera bien entendu les les constructions du budget des ventes et du budget de production
ainsi que le budget des investissements qui en découlent.
Les budgets résultants seront présentés dans un deuxième temps, un simple plan de trésorerie
suffira à indiquer que l’aspect conséquences financières du budget a été étudié et résolu.

4. Ce dossier sera ensuite présenté et distribué aux différents départements opérationnels pour la mise
en oeuvre budgétaire et pour que chacunn soit informé de ses objectifs et des moyens dont il dispose
pour les atteindre.