Apostila contabilidade para_nao_contadores

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Apostila contabilidade para_nao_contadores

  1. 1. CONTABILIDADE Conceito Instrumento informações úteis tomada de decisões Campo de AplicaçãoComércio - Indústria - Entidades Públicas - Hospitais Agropecuárias - Seguradoras - etc.
  2. 2. CONTABILIDADE Finalidade da Contabilidade • Controle patrimonial • Informações composição e variações patrimoniais resultado da atividade econômica Usuários da ContabilidadeAdministradores - Proprietários - Investidores - Bancos Fornecedores - Governo - Empregados - etc. Fases da Gestão Empresarial Estudadas Econômica - Patrimonial - Financeira
  3. 3. CONTABILIDADE Patrimônio Conhecimento comum = conjunto de bens Conceito Contábil = Bens, Direitos e Obrigações Aspecto Qualitativo do Patrimônio:Bens Coisas úteis que satisfazem às necessidades Material (Tangível) — Imaterial (Intangível) Móvel (Removível) — Imóvel (Vinculado ao solo) Direitos Valores a receber de terceiros Obrigações Valores a pagar para terceiros
  4. 4. CONTABILIDADE Patrimônio Aspecto Quantitativo do Patrimônio:• Bens Dinheiro ........................................ 5.000,00 Veículos ....................................... 9.000,00 Máquinas ...................................... 8.000,00• Direitos Contas a Receber .......................... 7.000,00 Notas Promissórias a Receber ........ 2.000,00• Obrigações Contas a Pagar .............................. 8.000,00 Impostos a Pagar ........................... 1.000,00 Salários a Pagar ............................. 1.000,00
  5. 5. CONTABILIDADE Patrimônio Líquido Patrimônio Líquido = Bens + Direitos — Obrigações Demonstrações FinanceirasColeta de dados Contabilidade Relatórios Contábeis Usuários da Contabilidade
  6. 6. CONTABILIDADE Conceito de Demonstração FinanceiraApresentação resumida, ordenada e periódica formando os relatórios contábeis Principais Demonstrações Financeiras • Balanço Patrimonial (BP) • Demonstração do Resultado do Exercício (DRE) • Demonstração de Lucros ou Prejuízos Acumulados (DLPAc) • Demonstração das Origens e Aplicações de Recursos
  7. 7. CONTABILIDADE Balanço PatrimonialPrincipal Relatório Contábil Padrão de medida moeda nacional Identifica a situação patrimonial efinanceira A expressão “Balanço” Passivo Ativo Patrimônio Líquido Exercício de Fixação: Balanço Sucessivo
  8. 8. CONTABILIDADE Representação Gráfica do Balanço Patrimonial Balanço Patrimonial Ativo Passivo e Patrimônio LíquidoBens Obrigações Dinheiro ........................... 5.000,00 Contas a Pagar .................. 8.000,00 Veículos .......................... 9.000,00 Impostos a Pagar ............... 2.000,00 Máquinas ......................... 8.000,00 Salários a Pagar ................. 1.000,00Direitos Patrimônio Líquido ..................... 20.000,00 Contas a Receber ............ 7.000,00 Notas Prom. a Receber ... 2.000,00Total ........................................ 31.000,00 Total ........................................ 31.000,00 Equação Fundamental do Patrimônio A = P — P. L.
  9. 9. CONTABILIDADE Origens e Aplicações de Recursos Recursos 3ºs e próprios Balanço PatrimonialAtivo (Aplicação) Passivo + P. L. (Origem) $ $ $$ $ $$ $$$ $ $ $ Capital = Recursos
  10. 10. CONTABILIDADE Contas Componentes patrimoniais (B-D-O-PL)Nome técnico Elementos de resultado (Rec. - Desp.) Classificação das Contas Ativas Bens e Direitos 1. Patrimoniais Passivas Obrigações e P. Líquido Aparecem e encerram Desp./Custos no mesmo Exercício Social 2. De Resultado (espaço de tempo para apuração da Receitas situação patrimonial e econômica)
  11. 11. CONTABILIDADE Agrupamento das Contas do Balanço Patrimonial ATIVO PASSIVO + PATR. LÍQUIDO• Circulante (Curto Prazo) • Circulante (Curto Prazo) Disponível Dívidas a Pagar Créditos • Exigível a Longo Prazo Estoques Despesas Exerc. Seguinte Dívidas a Pagar• Realizável a Longo Prazo • Resultado de Exerc. Futuros Créditos• Permanente • PATRIMÔNIO LÍQUIDO Investimentos Capital Social Imobilizado Lucros/Prej. Acumulados Diferido Outras Contas
  12. 12. CONTABILIDADE Apuração do Resultado (Lucro ou Prejuízo) Causas Principais da Variação do Patrimônio Líquido:1 - Investimento Inicial de Capital ou Aumento/Diminuição2 - Resultado confronto entre RECEITAS e DESPESAS/CUSTOS Receitas Decorrem da venda de bens e da prestação de serviços Aumentam o Patrimônio Líquido Despesas e Custos Decorrem do consumo de bens e utilização de serviços Diminuem o Patrimônio Líquido
  13. 13. CONTABILIDADE ResultadoÉ a diferença entre as Receitas e Despesas/Custos em um período Lucro Receitas > Despesas e Custos Prejuízo Receitas < Despesas e Custos Encaixe Entrada de dinheiro no caixa Desencaixe Saída de dinheiro do caixa
  14. 14. CONTABILIDADE Exercício Social Espaço de tempo para apuração da situação patrimonial e econômica Regime de Competência de ExercíciosReceitas e Despesas são consideradas em função do seu fato gerador, e não em função de recebimento ou pagamento Regras Despesa quando consumida ou incorrida Receita quando gerada (venda) Regime de Caixa Despesa quando do desencaixe (pagamento) Regras Receita quando do encaixe (recebimento)
  15. 15. CONTABILIDADE Diferença entre Custo e Despesa Custo: são os gastos no processo de industrialização (matéria-prima, mão-de-obra, energia elétrica, etc.) ou com a aquisição de mercadoria no comércio. Despesa: consumo de bens ou serviços para a obtenção de receita. Diferença entre Despesa e Ativo (Investimento)Ativo: gasto que trará benefícios futuros para a empresaDespesa: depois da sua ocorrência, não traz mais benefícios à empresa Diferença entre Ativo e Custo Hipótese: compra de uma mercadoria para revenda e/ou gastos com matéria-prima, mão-de-obra, etc., para produzir um produto
  16. 16. CONTABILIDADE Operações A Prazo À Vista + Contas a Receber + Caixa Receita (Encaixe) (ATIVO)Despesa/Custo + Contas a Pagar — Caixa (PASSIVO) (Desencaixe) Resultado Balanço Patrimonial Efeito do Lucro no Balanço - Exercício de Fixação Capital inicial ($ à vista) ................ R$ 900,00 Receita à Vista .............................. R$ 1.200,00 Despesa à Vista ............................. R$ 1.150,00
  17. 17. CONTABILIDADE O Efeito do Lucro ou Prejuízo do Exercício Social no Balanço Patrimonial Capital ResultadoBalanço Patrimonial de Terceiros Receitas Ativo Passivo Desp./Custo Fornec. Empr. Lucro-Prej. P. Líq. Lucro Prejuízo
  18. 18. CONTABILIDADE Demonstração do Resultado do ExercícioÉ o resumo das Receitas e Despesas em determinado período Dedutiva (Vertical) Receita Bruta (-) Deduções - Impostos, Devoluções e Abatimentos = Receita Líquida (-) Custo das Vendas (CMV, CPV, CSP) = Lucro Bruto (-) Despesas Operacionais Despesas com Vendas, Administrativas e Financeiras () Receitas e/ou Despesas Não-Operacionais = Resultado Antes do Imposto de Renda e da CSLL (-) Imposto de Renda e CSLL = Lucro Líquido
  19. 19. CONTABILIDADE Método Balanços Sucessivos “versus” Controle Individual de Contas Nome da ContaRazonete facilita o raciocínio contábil Balanço Patrimonial Ativo Passivo e Patr. Líquido Banco C/C .............. 900 Capital ................... 900 Banco C/C Capital 900 900
  20. 20. CONTABILIDADE Regras de Contabilização dos Razonetes• Toda conta de Ativo e todo acréscimo de Ativo Lado Esquerdo• Toda conta de Passivo/P. Líq. e todo acréscimo Lado Direito Débito e Crédito Sol Lua Conta de Ativo Conta de Passivo e PL Débito Crédito Débito Crédito (aumento) (diminuição) (diminuição) (aumento)
  21. 21. CONTABILIDADEContabilização das Contas do Balanço Patrimonial • Aumento do Ativo Debita-se • Diminuição do Ativo Credita-se • Aumento do Passivo/PL Credita-se • Diminuição do Passivo/PL Debita-sePara todo o valor de débito eqüivale igual valor de crédito, e vice-versa Banco C/C Débito Crédito Saldo das Contas 400 50 350 Exercício de Fixação
  22. 22. CONTABILIDADE Contabilização das Contas de Resultado As Contas de Resultado são utilizadas para apuração do Resultado (Lucro ou Prejuízo) do Exercício SocialReceitas Aumentam o Patrimônio LíquidoDespesas/Custos Diminuem o Patrimônio Líquido Conta de Patrimônio Líquido Débito (diminuição) Crédito (aumento) Conta de Desp./Custo Conta de Receita Débito Crédito
  23. 23. CONTABILIDADE Resumo Geral de Contabilização Natureza das Contas Débito Crédito Contas de Ativo Aumento Diminuição Contas de Passivo e P. L. Diminuição Aumento Contas de Resultado Desp./Custo Receita Exercício de Fixação• Início da atividade com Capital de R$ 20.000, em Caixa• Receita de prestação de serviços, de R$ 45.000 no período, sendo R$ 15.000 à vista• Despesa com salários, à vista: R$ 16.000• Despesa com material consumo (todo ele foi consumido no período): R$ 4.000 à vista e R$ 3.000 a prazo
  24. 24. CONTABILIDADE Inventário Relação parcial ou total dos elementos patrimoniais Inventário dos EstoquesObjetivo: apurar o resultado econômico (lucro ou prejuízo) Inventário Permanente Sistemas Inventário Periódico
  25. 25. CONTABILIDADE Operações com Mercadorias R.C.M. = Vendas — Custo Mercadorias VendidasRes. Líq. Per. (DRE) = RCM + Outras Receitas - Despesas C.M.V. = Estoque Inicial +Compras — Estoque Final Exercício de Fixação
  26. 26. CONTABILIDADE DepreciaçãoDiminuição do valor do bem por desgaste, obsolescência ou ação da natureza Taxas de Depreciação Anual (I. Renda):Bens Móveis em Geral ..................... 10%Edifícios e Construções .................... 4%Biblioteca, Máquinas, Instalações ..... 10%Ferramentas, Veículos, Computador. 20% Exercício de Fixação
  27. 27. CONTABILIDADE Apuração Contábil do Resultado Em cada exercício social se apura o Resultado (Lucro ou Prejuízo)Não se deve misturar as despesas e receitas de exercícios sociais diferentes Encerramento das Contas de Resultado · Abre-se uma conta transitória (Lucros e Perdas, Resultado Exercício) · Transfere-se o saldos das contas de Despesas/Custos e Receitas para a conta acima · Da conta “Resultado do Exercício” faz-se as provisões (I. de Renda, etc.). Transfere-se o saldo para “Lucros ou Prejuízos Acumulados” (Conta do Patrimônio Líquido)Esta conta é o elo de ligação entre as Contas Patrimoniais e de Resultado

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