1. TRABAJO DE CAMPO DE ACCIÓN
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2. Capítulo1
ECONOMÍA PARA EL DESARROLLO DEL ECUADOR
INTRODUCCIÓN A LA TRIBUTACIÓN
¿De qué se trata?
La tributación es un compromiso, y una obligación de
los ciudadanos o ciudadanas, deben contribuir con
el pago de los impuestos en dinero, especies o
servicios que servirán para financiar la satisfacción de
necesidades sociales, para ayudar a la economía
nacional.
¿El gran objetivo de la Economía?
La economía es la ciencia que estudia los métodos
más eficaces para satisfacer las necesidades
humanas materiales, y administrativas
¿LA CONSTITUCIÓN DICE?
Art.284.- la política económica tendrá los siguientes
objetivos:
Asegurar adecuadamente distribución del
ingreso y de la riqueza nacional
Asegurar la soberanía alimentaria energética
Incentivar la producción nacional
La constitución Política del Estado Ecuatoriano, como
la ley máxima, garantiza y orienta las políticas
económicas de los gobiernos.
¿Principales retos de la política?
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3. La política económica del estado ecuatoriano tiene
tres objetivos que responden a los principios de
eficiencia y equidad, sustentabilidad y calidad
¿DESARROLLO ECONOMICO?
Es la evolución progresiva de una economía
hacia mejores noveles de vida
¿ESTABILIDAD ECONOMICA?
Es el sostenimiento o el incremento de los niveles
de empleo
¿EFICIENCIA DISTRIBUTIVA?
Es lograrla equidad en la distribución del ingreso
público entre unidades territoriales y unidades
familiares.
¿Instrumentos de acción?
Un instrumento de acción es aquel que sirve de
medio para hacer algo o conseguir un fin.
¿UNA POLÍTICA MONETARIA?
Es un conjunto de medidas diseñadas para
controlar y regular el sistema financiero
¿UNA POLÍTICA FISCAL?
Es un conjunto de medidas diseñadas para
$recaudar los ingresos necesarios para el
funcionamiento del Estado.
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4. Capítulo 2
EQUILIBRIO
EL PRESUPUESTO GENERAL DEL ESTADO
¿De qué se trata?
El presupuesto general de Estado es el principal
documento económico de la nación, es el
resultado final de una estrategia económica
elaborada por el gobierno. Y está conformado
por dos complementos: el ingreso público y el
gasto público.
Presupuesto, la gran tarea
Un presupuesto es el cómputo anticipado de los
egresos y de las rentas de una entidad o una
persona; en él se determina la cantidad
necesaria de dinero para hacer frente a los
gastos futuros, tomando en cuenta aquello de lo
que se dispone como recurso.
¿Cómo se compone el presupuesto general del
Estado?
El presupuesto general del Estado está
compuesto por dos elementos; el ingreso público,
y el gasto público
¿El ingreso público?
Representa los activos de su economía y los
bienes o valores que recibe el Estado.
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5. ¿El gasto público?
Representa los pasivos de la economía o los
rubros que se le asignan para su funcionamiento
y el sostenimiento de las necesidades colectivas.
Está conformado por:
LOS INGRESOS PETROLEROS
LOS INGRESOS NO PETROLEROS
LOS INGRESOS NO PETROLEROS NO TRIBUTARIOS
PARTICIPACION DE TODOS
Pagar los impuestos es nuestra contribución real a la
economía del país, un deber ciudadano que conlleva
el derecho a ser beneficios por la acción de Estado.
El ingreso público: clasificaciones
Los ingresos públicos se realizan de acuerdo con los
siguientes criterios:
Por la periodicidad
Ingresos ordinarios: son aquellos que el Estado
percibe de manera constante.
Ingresos extraordinarios: son los que se reciben
en circunstancias especiales como una donación
internacional.
Por el origen
Ingresos originarios o de derecho privado: son los
que se obtiene al participar de dividendos de
empresas del sector privado.
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6. Ingresos derivados o de derecho público: son
aquellos que recibe por la naturaleza de su
potestad o poder.
Otra clasificación
INGRESOS PATRIMONIALES
INGRESOS EMPRESARIALES
INGRESOS TRIBUTARIOS
INGRESOS GRATUITOS
INGRESOS POR SANCIONES
INGRESOS POR PRESTAMOS
INGRESOS POR EMISIONES MONETARIAS
El gasto público: clasificaciones
El gasto está conformado por:
El gasto corriente:incluye el pago de sueldos y
salarios de los funcionarios. La adquisición de
insumos y el financiamiento de las tareas
específicas de cada entidad.
El gasto de capital: son inversiones en obras
públicas, sobre en todo en la infraestructura es
decir, a la construcción de escuelas etc.
El pago de deudas: es el rubro que se le debe
pagar por concepto de amortización o pago de
interés de capitales que el país ha recibido como
préstamo.
Otra clasificación
GASTO EN SERVICIOS PÚBLICOS
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7. GASTO SOCIAL
GASTO DE ADMINISTRACIÓN DEL ESTADO
El resultado fiscal
Todo presupuesto tiene que ser evaluado mediante
un balance. Este análisis arroja el resultado fiscal en el
que son posibles tres escenarios:
Superávit: cuando los ingresos son mayores que los
gastos
Déficit: cuando los gastos son mayores que los
ingresos
Equilibrio: cuando los ingresos y los gastos son iguales
Capítulo 3
UNA CUESTIÓN DE PRINCIPIOS
TEORÍA GENERAL DE LA TRIBUTACIÓN Y LOS TRIBUTOS
¿De qué se trata?
La tributación es un concepto que se articula
alrededor de algunos principios básicos, que proviene
de varios enfoques: económico, jurídico,
administrativo, social, etc.
Orientación de la política tributaria
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8. La tributación está principalmente destinada a
producir ingreso, para el presupuesto público, que
financien el gasto del Estado.
UN POCO DE HISTORIA
Hoy, el pago de tributos es considerado como un
compromiso ético y solidario que tendrá retribución
directa en el bienestar de la sociedad.
Principios fundamentales de la teoría de la tributación
A continuación se enumeran los principios y las
características que cada uno aporta a la política
fiscal.
Principio de suficiencia: hace referencia a la
capacidad del sistema tributario de recaudar una
cantidad de recursos adecuada o suficiente para
solventar el gasto del Estado.
Principio de equidad: hace referencia a que la
distribución de la carga tributaria debe estar en
correspondencia y porción con la capacidad
contributiva de cada sujeto de tributación.
Principio de neutralidad: este no debe alterar el
comportamiento económico de los contribuyentes.
Principio de simplicidad: este debe contar con una
estructura técnica que le sea funcional, que imponga
solamente los tributos que capten el volumen de
recursos que justifique su implantación.
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9. ¿Qué son los tributos?
Los tributos son prestaciones en dinero, bienes o
servicios, determinados por la ley, que el Estado
recibe como ingresos en función de la capacidad y
contributiva del pueblo.
Varias maneras de tributar
Nuestro Código Tributario acoge una clasificación
tripartita de los tributos.
1.- Los impuestos: son contribuciones que se pagan
por vivir en sociedad, no constituyen como pago de
un bien o un servicio recibido.
2.- Las tasas: son tributos exigibles por la prestación
directa de un servicio individualizando al
contribuyente por parte del Estado.
3.- Las contribuciones especiales o de mejoras: son
pagos a realizar por el beneficio obtenido por una
obra pública u otra prestación social estatal
individualizada, cuyo destino es la financiación de
esta.
Capítulo 4
LA LEY Y EL SRI
LA OBLIGACION TIBUTARIA Y LA CONSTITUCIÓN DEL
SERVICIO DE RENTAS INTERNAS
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10. ¿De qué se trata?
La imposición y el pago de tributos en el Ecuador es
una obligación determinada por la ley.
Una relación legal entre el Estado y la ciudadanía
Entre el Estado ecuatoriano y la ciudadanía existen
varias relaciones jurídicas. Una de ellas es la
obligación tributaria, esta relación personal convierte
a los ciudadanos y ciudadanas en contribuyentes.
Elementos de la obligación tributaria
Conceptualmente la obligación tributaria está
constituida por varios elementos:
1.-La ley:para establecer, modificar o extinguir un
tributo, el Estado tiene la potestad exclusiva de emitir
leyes.
2.-El hecho generador: es el momento o la actividad
que la ley establece para que se configure cada
tributo.
3.-El sujeto pasivo: es toda persona natural o jurídica
a quien la ley le exige tributos.
4.-El sujeto activo: es la contraparte del sujeto pasivo
La labor del servicio de Rentas Internas
El servicio de Rentas Internas (SRI) es, en Ecuador, la
entidad que tiene la responsabilidad de recaudar los
tributos internos establecidos por la ley.
El SRI tiene su cargo la ejecución de la política
tributaria del país en lo que se refiere a los impuestos
internos. Por ello cuenta con las siguientes facultades.
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11. Determinar, recaudar y controlar los tributos
internos
Aplicar sanciones, etc.
Los objetivos del SRI son:
Diseñar propuestas de política tributaria
orientadas a tener la mayor equidad.
Incrementar anualmente la recaudación de
impuestos con relación al crecimiento de la
economía, etc.
Lo que hacemos y a lo que aspiramos en el SRI
Para fomentar la cultura tributaria en la sociedad
ecuatoriana y prestar servicios de calidad
ecuatoriana y prestar servicios de calidad a los
ciudadanos y ciudadanas.
Misión:
Promover y exigir el cumplimiento de las obligaciones
tributarias, en el marco de principios éticos y legales,
para asegurar una afectiva recaudación de que
fomente la cohesión social.
Visión:
Ser una institución que goce de confianza y
reconocimiento social por hacerle bien al país.
Hacerle bien al país por nuestra transparencia,
modernidad, cercanía y respeto a los derechos de los
ciudadanos y contribuyentes.
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12. MÁS DE UNA DÉCADA DE SERVICIO EFECTIVO
El SRI ha logrado mejoras importantes de recaudación
y la administración tributaria.
Capítulo 5
SER CONTRIBUYENTE
CLASIFICACIÓN DE LOS CONTRIBUYENTES Y SUS
OBIGACIONES TRIBUTARIAS
¿De qué se trata?
Todos los ciudadanos y ciudadanas ecuatorianos que
realicen actividades económicas son contribuyentes y
tienen obligaciones tributarias.
Varios tipos de contribuyentes
Nuestro país son contribuyentes tanto los individuos
como las empresas, organizaciones o instituciones.
1.-Personas naturales: Son todos los individuos
nacionales y extranjeros que realizan actividades
económicas en nuestro país.
2.-Personas jurídicas: Son las sociedades; este grupo
comprende a todas las instituciones del sector público
RESISTENCIA A LA TRIBUTACIÓN
Muchas personas no quieren pagar impuestos
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13. Nuestras responsabilidades
Las obligaciones tributarias de los contribuyentes que
establece la Ley son las siguientes:
1.- obtener su Registro Único de Contribuyentes
(RUC).
Este registro acredita a la persona oficialmente para
que pueda realizar una actividad económica de
manera legal.
2.-Impresión y emisión de comprobantes de venta.
Por todo pago obtenido al realizar una transacción
comercial, es la obligación de los contribuyentes
emitir un comprobante.
3.-Registro de ingresos y egresos.
Las personas naturales no están obligadas a llevar
contabilidad deben tener un registro de los ingresos y
egresos.
Ellos deben llevar un orden cronológico y secuencial
por un periodo de 7 años.
4.-Presentar sus declaraciones
Una declaración es la comunicación que se hace a la
administración tributaria detallando la naturaleza y
circunstancias de la actividad económica.
Uso de internet
El servicio de Rentas Internas ha habilitado un sitio
web para brindar servicios en línea, de esta manera
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14. pueden hacer declaraciones de manera rápida, fácil,
y sin formularios.
REGIMEN IMPOSITIVO SIMPLIFICADO ECUATORIANO
El RISE es un sistema impositivo cuyo objetivo es
facilitar el pago de impuestos de un determinado
sector de contribuyentes.
Sus principales beneficios:
Se evita que le hagan retenciones de impuestos
No existe a obligación de llevar contabilidad
El contribuyente no necesita hacer
declaraciones, etc.
La suspensión del Registro Único de Contribuyentes
El Registro Único de Contribuyentes se obtiene para
actividades económicas determinadas. Cuando
cesan dichas actividades o cambian su naturaleza,
el Registro Único de Contribuyentes debe
suspenderse.
Capítulo 6
UNA GRAN BASE DE DATOS
EL REGISTRO UNICO DE CONTRIBUYENTES
¿De qué se trata?
El Registro Único de Contribuyentes es el
instrumento base de la administración tributaria,
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15. sirve para la determinación y la identificación de los
contribuyentes.
¿Qué es el Ruc?
El Registro Único de Contribuyentes (RUC) es el
punto de partida en el funcionamiento de la
administración tributaria, es un instrumento que sirve
para registrar e identificar a los sujetos pasivos:
personas naturales y sociedades.
El RUC establece el vector fiscal
Construye la base de datos de todos los
contribuyentes y agentes de retención a través del
ruc el contribuyente sabe cuáles son sus
obligaciones tributarias.
¿Quiénes están obligados a obtener ruc?
Todas las personas naturales o jurídicas y los entes
sin personalidad jurídica, nacionales y extranjeros,
que inicien o realicen actividades económicas en
el país en forma permanente u ocasional.
Número de registro
A todo contribuyente que se inscribe en el Ruc el
Servicio de Rentas Internas le asigna un número de
registro, de acuerdo con el tipo de contribuyente
de quien se trata.
¿Qué necesito para inscribirme en el ruc como
persona natural?
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16. Los requisitos para la inscripción de personas
naturales en el registro único de contribuyentes
varían de acuerdo con la calidad de relación
política que tenga el contribuyente con el estado.
Cancelación del RUC
La inscripción en el registro único de contribuyente
se cancela o extingue solo cuando el contribuyente
deja de realizar actividades económicas
permanentemente
Estados de contribuyente ante la administración
tributaria
Pueden tener con la administración tributaria los
siguientes estados:
Activo: es todo contribuyente que se encuentre
registrado en el registro único de contribuyentes.
Suspensión definitiva: término aplicado a las
personas naturales que han terminado sus
actividades.
Pasivo: termino aplicado a las personas naturales
que han fallecido.
Capítulo 7
LOS DOCUMENTOS: RESPALDO LEGAL DE NUESTRAS
TRANSACCIONES
COMPROBANTES DE VENTAS Y RETENCION
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17. ¿De qué se trata?
Los contribuyentes están obligados a emitir a toda
transferencia de bienes o prestación de servicios
documentos como: comprobantes de ventas
retención y documentos complementarios
¿Cuáles son los comprobantes de venta válidos?
Facturas
Notas de venta
Boletos
Tiques de máquina registradora, etc.
Comprobantes de retención
Son documentos que acreditan que al contribuyente
se le ha realizado una retención de impuestos
establecida en la ley de Régimen Tributario y en u
reglamento de aplicación.
La factura
Emisión: por parte del vendedor en la transferencia
de bienes o en la prestación de servicios incluidas las
exportaciones; en ella se identifica el comprador del
bien o el usuario del servicio con su nombre o razón
social y numero de RUC.
Guías de Remisión
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18. Emisión: deben emitirse por personas naturales o
sociedades dentro del territorio nacional por cualquier
motivo de traslado, aun si este se realiza entre
establecimientos del mismo contribuyente
Comprobantes de retención
Emisión: el agente de retención en la adquisición de
bienes y servicios, por retenciones del impuesto a la
renta del impuesto al valor agregado a la salida de
divisas
Emisión electrónica de comprobantes de venta,
retención y documentos complementarios.
Los comprobantes que serán emitidos son:
La factura
Comprobante de retención
Notas de crédito y de debito
Guías de remisión
Estos no caducaran y la autorización es única por
comprobante. Para emitir un comprobante
electrónico se solicitara una línea de autorización y
este comprobante será el que se le entregue al
adquiriente mediante correo electrónico.
Capítulo 8
UN IMPUESTO SOBRE LOS BIENES DE CONSUMO Y LOS
SERVICIOS
EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
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19. ¿De qué se trata?
El IVA es el impuesto que grava la transferencia de
bienes y servicios entre las personas que están bajo el
régimen tributario ecuatoriano.
Venta, compra, intercambio e importación:
IVA, el impuesto del mercado de producto de
servicios
El impuesto al valor agregado grava el valor que tiene
una transacción comercial
Al valor de los servicios prestados
También aplica sobre cesión de derechos de
autor
Al valor la transferencia de dominio a la
importación de bienes muebles de naturaleza
corporal
La declaración del impuesto al valor agregado
Todas las personas y sociedades que realizan las
actividades económicas están en la obligación de
presentar declaraciones de iva por las operaciones
que realizan.
Errores en la declaración y declaraciones anticipadas
Los contribuyentes deben realizar una sola
declaración por cada periodo fiscal; sin embargo,
podrán realizar una declaración sustitutiva para
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20. corregir errores en lo que hayan incurrido en su
declaración presentada previamente.
Una manera inteligente de declarar
Los contribuyentes deben realizar sus declaraciones
sin ningún costo, a través del sitio web del servicio de
rentas internas: www.sri.gob.ec que está habilitado las
24 horas al día.
Devolución del IVA
Se clasifica en:
Sujetos de compensación y asignación
presupuestaria
Sujetos de devolución
Devolución de IVA por IVA pagado en
adquisiciones
Capítulo 9
COMPARTIR LAS GANANCIAS
IMPUESTO A LA RENTA
¿De qué se trata?
El impuesto a la renta gravada la ganancia que
obtienen en el país las personas naturales o las
sociedades, nacionales o extranjeras como
resultado de su actividad económica.
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21. ¿Qué es impuesto a la Renta?
Es el impuesto que se debe cancelar sobre los
ingresos o rentas, producto de actividades
personales, comerciales, industriales, etc. Y aun
sobre ingresos gratuitos, percibidos durante un año.
Tarifa del impuesto a la Renta para sociedades
Las sociedades constituidas en el ecuador, las
sucursales de sociedades extranjeras domiciliadas
en el país y los establecimientos permanentes de
sociedades extranjeras no domiciliadas que
obtengan ingresos gravables.
Cálculo de anticipo del impuesto a la Renta
A partirdel 2010las personas naturales y sucesiones
indivisas no obligadas a llevar contabilidad, y las
empresas que tengan suscritos o suscriban
contratos de explotación o exploración de
hidrocarburos deberán determinar su declaración
correspondiente.
Retenciones a la fuente del impuesto a la Renta
Toda persona jurídica, pública o privada, las
sociedades y las empresas o personas naturales
obligadas a llevar contabilidad que paguen o
acrediten en cuenta cualquier tipo de ingresos que
constituyan rentas gravadas para quien los reciba
actuará como agente de retención del impuesto a
la renta.
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22. Distribución de la recaudación del Impuesto a la
Renta.
Intereses multas por declaraciones tardías
Los contribuyentes que presenten sus declaraciones
después de los plazos previstos por la Ley deben
calcular e incluir en sus declaraciones los intereses
por mora y las multas correspondientes.
CONCLUSIONES:
¿PAGO DE IMPUESTOS?
Si no pagamos los impuestos no habrá
remodelaciones en el país.
¿SER RESPONSABLES?
Debemos ser responsables y puntuales para
hacer bien nuestro trabajo.
¿SITIO WEB?
Gracias al sitio web podemos hacer nuestros
pagos más rápidos.
¿AYUDAR CON LA ECONOMIA DEL PAIS?
Debemos ayudar con la economía del país para
que el Ecuador se siga desarrollando.
RECOMENDACIONES:
Todas las personas debemos ser responsables
Debemos contribuir con el pago de los impuestos
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23. Todo ordenamiento jurídico debe estar en
concordancia con los principios de orientadores
de la teoría tributaria
El pago de los tributos es considerado como un
compromiso ético y solidario
Los ingresos del estado deben servir para
financiar las necesidades de la población
No se debe financiar el gasto corriente mediante
el endeudamiento público
Pagar los impuestos es nuestra contribución real a
la economía del país
La tributación justa es en donde no hay justicia,
no hay libertad; y en donde no hay libertad, no
hay justicia
Toda la información sobre el servicio de renta
internas (SRI) que necesitas conocer puedes
visitar su página web: www.sri.gob.ec
INDICE:
Capítulo 1
INTRODUCCIÓN A LA TRIBUTACIÓN
Página introductoria
El gran objetivo de la economía
Principales retos de la política económica
instrumentes de acción
Capítulo 2
EL PRESUPUESTO GENERAL DEL ESTADO
Página introductoria
Presupuestar, la gran tarea
¿Cómo se componen el presupuesto general del.
Estado?
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24. El ingreso público: clasificaciones
El gasto público: clasificaciones
El resultado fiscal
Capítulo 3
TEORIA GENERAL DE LS TRIBUTACIONES Y LOS TRIBUTOS
Página introductora
Orientación de la política tributaria
Principios fundamentales de la teoría de la
tributación
¿Qué son los tributos?
Varias maneras de tributar
Capitulo 4
LA OBLIGACION TRIBUTARIA Y LA CONSTRUCCION DEL
SERVICIO DE RENTAS INTERNAS
Página introductora
Una relación legal del estado y la ciudadanía
Labor del servicio de rentas internas
Lo que hacemos a lo que aspiramos en el SRI.
Capítulo5
CLASIFICACIÓN DE LOS CONTRIBUYENTES Y SUS
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
Página introductora
Varios tipos de contribuyentes
Nuestras responsabilidades
Uso de internet
Régimen impositivo simplificado ecuatoriano
Las suspensión del Registro Único de
Contribuyentes
Capítulo 6
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25. EL REGISTRO ÚNICO DE CONTRIBUYENTES
Página introductora
¿Qué es el ruc?
¿Quiénes están obligados a llevar el ruc?
El número de registro
¿Qué necesito para inscribirme en el ruc como
persona natural?
Cancelación del RUC
Estados del contribuyente ante la administración
tributaria
Capítulo 7
COMPROBANTES DE VENTA Y DE RETENCION
Pagina introductora
¿Cuáles son los comprobantes de venta validos?
Comprobantes de retención
La factura
Guía de remisión
Emisión comprobantes de venta y de retención
y documentos complementarios
Capítulo 8
EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
Página introductoria
Venta, compra, intercambio e importación: IVA,
el impuesto del mercado de productos y
servicios
La declaración del impuesto al valor agregado
Errores en la declaración y declaraciones
anticipadas
Una manera inteligente de declarar
Devolución del IVA
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26. Capítulo 9
EL IMPUESTO A LA RENTA
Página introductoria
¿Qué es el impuesto a la renta?
Tarifa del impuestos a la renta para sociedades
Cálculo del anticipo del impuesto a la renta
Retenciones en la fuente del impuesto a la renta
Distribución y recaudación del impuesto
ANEXOS:
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27. 27