1. Studiu de caz: Cesionare parti sociale. Impozit
nerezidenti
fiscalitatea.ro/studiu-de-caz-cesionare-parti-sociale-impozit-nerezidenti-2128/
20-Iun-2011
3787
Problema:
O societate din Germania, care detine parti sociale la o societate din Romania, vrea sa cesioneze
aceste parti sociale catre o firma din Romania.
Intrebari:
1-Care este impozitul pe care il plateste?
2-Daca societatea din Germania prezinta certificat de evitare a dublei impuneri, se aplica conventia
pentru acest tip de tranzactie?
3-Societatea din Germania trebuie sa aiba un reprezentant fiscal in Romania?
Solutie:
Conform art 30 din Legea 571/2003 privind Codul fiscal :
"(1) Persoanele juridice straine care obtin venituri din proprietati imobiliare situate in Romania sau din
vanzarea-cesionarea titlurilor de participare detinute la o persoana juridica romana au obligatia de a
plati impozit pe profit pentru profitul impozabil aferent acestor venituri.
Noile reglementari contabile - OMFP 1802/2014
KIT-ul de documente instant obligatorii din Legislatia
Muncii si Salarizare
Inregistrati corect si in avantajul dvs. cheltuielile de
PROTOCOL
(3) Orice persoana juridica straina care obtine venituri dintr-o
proprietate imobiliara situata in Romania sau din vanzarea-
cesionarea titlurilor de participare detinute la o persoana juridica
romana are obligatia de a plati impozit pe profit, potrivit art. 34, si de
a depune declaratii de impozit pe profit, potrivit art. 35. Orice
persoana juridica straina poate desemna un reprezentant fiscal
pentru a indeplini aceste obligatii.
(4) Prin exceptie de la prevederile alin. (3), in cazul veniturilor
prevazute la alin. (1) obtinute de persoanele juridice straine,
obligatia de a calcula, retine, declara si vira impozitul pe profit
revine cumparatorului atunci cand cumparatorul este o persoana
juridica romana sau o persoana juridica straina care are un sediu
permanent inregistrat fiscal in Romania la momentul tranzactiei.
(6) Prevederile art. 119 se aplica oricarei persoane care are
obligatia sa retina impozit, in conformitate cu prezentul articol."
"In sensul alin. (4) al art. 30 din Legea 571/2003 privind Codul fiscal , cu modificarile si completarile
ulterioare, in situatia in care platitorul de venit este o persoana juridica romana sau un sediu permanent

2. din Romania al unei persoane juridice straine, acestia au obligatia declararii si platii impozitului pe
profit in numele persoanei juridice straine care realizeaza veniturile
mentionate la alin. (1) al art. 30 din Legea 571/2003 privind Codul
fiscal , cu modificarile si completarile ulterioare".
(pct 89 2 din HG 44/2004 privind Normele metodologice de
aplicare a Codului fiscal ).
Avand in vedere aceste prevederi legale, rezulta obligatia
cumparatorului (persoanei juridice romane) de a calcula, retine,
declara si vira impozitul pe profit in numele societatii din Germania.
In aceste conditii, societatea din Germania nu trebuie sa mai
desemneze un reprezentant fiscal in Romania.
Referitor la certificatul de evitare a dublei impuneri, acesta poate fi folosit in cazul impozitului pe
veniturile obtinute de nerezidenti. Potrivit prevederilor art 115 alin (2) lit b din Codul fiscal , veniturile din
cesionarea titlurilor de participare nu intra in sfera de impozitare a veniturilor prevazuta de titlul V din
Codul fiscal , drept urmare nu pot fi aplicate conventiile de evitare a dublei impuneri pentru acest tip de
tranzactii.
Art 115 alin 2 : " Urmatoarele venituri impozabile obtinute din Romania nu sunt impozitate potrivit
prezentului capitol si se impoziteaza conform titlului II , III sau IV1, dupa caz:
b) veniturile unei persoane juridice straine obtinute din proprietati imobiliare situate in Romania sau din
transferul titlurilor de participare, asa cum sunt definite la art. 7 alin. (1) pct. 31, detinute intr-o persoana
juridica romana".
Votati articolul "Studiu de caz: Cesionare parti sociale. Impozit nerezidenti":
Rating:
Nota: 5 din 1 voturiFiscalitatea.ro
Atentie contabili!
MFP a anuntat modificari majore in 2015 in ceea ce
priveste Impozitul pe Profit, Impozitul pe Venit, TVA-ul si Accizele !
Toate aceste se aplica deja, conform legii.
Cititi care dintre ele va afecteaza activitatea!
Abonati-va GRATUIT si descarcati Raportul "Modificari fiscal-
contabile 2015"!