Mteriale til kurser i aktuel skat januar 2012 vedrørende internationale forhold

3. 2012

5. Internationalt

7. Dobbeltbeskatning af gevinst ved et selskabs næringssalg
af franske ejendomme efter den nu ophævede DBO.
Artiklen vedrørende fast ejendom omfatter kun løbende
indtægter og ikke avance ved salg.
Selskabets ejendomme anses i forhold til den løbende
indtjening at udgøre et fast driftsted i Frankrig.
Avance ved salg af de ejendomme, der genererer den
løbende indtjening i det faste driftssted, anses ikke for en
del af driftsstedet.
Dette begrundes med, at den lokale administrator ikke er
bemyndiget til at gennemføre salg af ejendomme.
Selskabet opnår ikke exemptionslempelse vedrørende skat
på avancerne, men lempelse efter LL § 33 (credit).

8. Lægers arbejde i Norge
Vikararbejde i Norge
Løn udbetalt fra Rikstrygdeverket (centralt organ for
sociale forsikringer)
Løn ikke beskattet i Norge
Danmark har ret til beskatning uden at lempelse
Forhold bedømt som groft uagtsomt

9. Internationale tendenser
Udstrakt brug af kildeskatter i
forbindelse med export
Kina, Indien og andre udviklingslande
Deemed PE i visse lande
Stammer fra Spanien, videreført i Sydamerikanske lande

10. Nye DBO
Trådt i kraft i 2011:
Cypern
Endnu ikke trådt i kraft:
Tjekkiet, Ungarn, Brasilien, Kuwait, Israel, Singapore og
Belgien

11. Nye aftaler
Trådt i kraft i 2011:
Andorra, Belize, Anguilla, Aruba, Saint Kitts og Nevis,
Turks- og Caicosøerne, Antigua og Barbuda, St. Vincent og
Grenadinerne, Nederlandske Antiller og Curacao og St.
Maarten.
Endnu ikke trådt i kraft:
Uruguay, Mauritius, Bahrain, Barbados, Costa Rica,
Seychellerne, Lichtenstein, Montserrat, Liberia, Vanuatu,
Marshall Islands, Grenada, Dominica, Samoa, Cook Islands,
Saint Lucia

12. Skatteministerens svar på spm 170-172
om status på aftaler, herunder den
dansk-franske overenskomst:
Skatteministeriet ønsker ikke at oplyse, hvilke lande
Danmark forhandler dobbeltbeskatnings-aftaler med.
Og senere:
Der vil blive indledt forhandlinger om en ny dansk-fransk
dobbeltbeskatningsaftale, når der er udsigt til, at de kan
føre til et resultat vedrørende beskatning af pension, som
begge parter kan acceptere.

13. TP indsatsen forstærkes
Ansættelse af flere medarbejdere i SKATs TP gruppe
Krav om en særlig revisorpåtegning
Ændring af reglerne om bøder for mangelfuld transfer
pricing dokumentation
Solidarisk hæftelse for selskabsskatter/kildeskatter i
sambeskatningsforhold
Fremførsel af underskud begrænses
Stramning af rentebegrænsningsreglerne
Lempelsesberegning vedrørende udenlandske kildeskatter
på royaltyindtægter

14. Dokumentation skal udarbejdes hvis:
over 250 beskæftigede
eller
balance på mindst 125 mio
eller
en årlig omsætning på mindst 250 mio
eller
Transaktioner med enheder i lande uden for EU/EØS som
DK ikke har DBO med

15. Uanset dokumentationskrav eller ej:
Ligningslovens § 2 skal opfyldes
Derfor altid krav om TP politik /
prisfastsættelse på arm længde vilkår

16. Dokumentationen:
Masterfile
Landespecifik dokumentation

17. Masterfile:
Juridisk struktur og geografi
Organisatorisk struktur, herunder forretningsgrundlag
Nøgletal for mindst 3 år
Historisk beskrivelse af koncernen
Branchemæssige forhold og konkurrencemæssige
parametre
De kontrollerede transaktioner

18. Landespecifik dokumentation
Sammenlignelighedsanalyse
Prisfastsættelse
Redegørelse for implementering
Skriftlige aftaler