Auditoría del Capital o Patrimonio de la Empresa

Universidad José María Vargas
Facultad de Administración,
Gerencia y Contaduría
Auditoría III

Auditoría del Capital
Expositor:
Jesús Rodolfo Andrade L.
Profesora:
Luisa Torres

Auditoría III

PRESENTACIÓN DE LA EMPRESA
La empresa Tuboplastic C.A. fabrica y comercializa dos tipos distintos
de tubos plásticos de PVC: Tubo de alta resistencia que denominados
Especial y el Tubo normal el cual llamados Estándar. Estos tubos, de
½ pulgada de diámetro y 6 metros de longitud, son utilizados en la
industria de la construcción. El tubo especial, tiene un mayor espesor
y mejor acabado y por tanto requiere una mayor cantidad de mano de
obra y materia prima que el estándar. El proceso de fabricación
consiste en producir los tubos, utilizando mano de obra
especializada, con equipos extrusores especiales. La empresa está
dentro de las primeras del país en su ramo, en cuanto a la
participación de mercado en este producto y se está preparando para
exportar una parte de su producción

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PRESENTACIÓN DE LA EMPRESA
La empresa Tuboplastic C.A, fue constituida el 03 de febrero de 2005,
con un capital inicial de Bs.1.100.000,00 (11.000 acciones con valor
nominal de Bs.100,00 cada una). El capital social actual de la empresa
es de Bs.2.170.000,00 (21.700 acciones a valor nominal de Bs.100,00
cada una). La institución posee con reserva un máximo del 10% del
valor del capital social

Auditoría III

AUDITORÍA DEL CAPITAL CONTABLE
Desde el punto de vista aritmético y en función a la ecuación
fundamental de la contabilidad, el capital contable es la diferencia del
activo total sustraído el pasivo total. Sin embargo, ese capital
contable se subdivide en varias cuentas particulares que posee
naturalezas de registro particulares. Por ejemplo: Capital Social,
Reserva Legal, Utilidades Retenidas, entre otros. Para Kieso (1989),
el “capital contable representa la contribución acumulada neta
aportada por las accionistas, más la utilidades registradas que fueron
retenidas.” (p. 677)

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OBJETIVOS DE LA AUDITORIA DE CAPITAL
Los principales objetivos que se pretenden alcanzar durante el
desarrollo de examen del patrimonio son los siguientes:
1.- Que los componentes del patrimonio existan realmente, sean
propiedad de la empresa auditada y estén debidamente registrado.

2.- Que se encuentren valorados correctamente y su presentación se
ajuste a las normas contables de aceptación general.
3.- Que las transacciones sean registrada adecuadamente y que las
mismas se encuentren aprobada por la Junta Directiva, cumpliendo
además con los extremos legales establecido en los instrumentos
jurídicos que regulan la materia.

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OBJETIVOS DE LA AUDITORIA DE CAPITAL
4.- Que los apartados para reserva se encuentre ajustado a los
establecido en los estatutos de la empresa o en el ordenamiento
jurídico.
5.- Verificar que los mecanismos para el manejo contable de los
diferentes componentes del patrimonio sean consistente durante los
ejercicios contables anteriores.
6.- Que los controles internos sean adecuados y que permita
minimizar los riesgos operacionales.

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PROGRAMA DE TRABAJO
Para desarrollar un proceso de auditoría del patrimonio
eficientemente, debe planearse convenientemente,
intentando con ello tomar las previsiones que cada caso
exija. Esto permitirá ejecutar la actuación con los recursos
estipulados, en el tiempo previsto y con los resultados
esperados. Por tanto, la fase inicial es fundamental y debe
prestársele especial interés en su diseño.

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PROGRAMA DE TRABAJO
Con respecto a este punto, Venegas (2007), establece que
“el programa de auditoría del capital contable, es el
conjunto de instrucciones escritas, que le indican al auditor
las pruebas, los exámenes y los análisis que deben realizar
en la verificación de dichas partidas.” (p. 181). Esta
herramienta, permite prever las pruebas que deben ser
aplicadas, tanto de cumplimiento, como sustantivas.

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PROGRAMA DE TRABAJO
Para el desarrollo de la auditoría del patrimonio se presenta
el siguiente programa de trabajo:
1.- Examine el “Acta Constitutiva” y sus modificaciones, así
como los estatutos y las “Actas de Asamblea de los
Accionistas” y de la Junta directiva de la empresa.
2.- Efectúe una relación de todas las cuentas que
conforman el patrimonio del ente auditado.

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PROGRAMA DE TRABAJO
4.- Hágase una relación de todas las acciones que se
encuentran en circulación.
5.- Coteje los títulos
correspondientes.

cancelados

y

los

registros

6.- Examine si existen operaciones con acciones de
tesorería.
7.- Efectúe la conciliación de los dividendos con las acciones
en circulación

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PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA
Para el desarrollo de la auditoría del patrimonio se presenta
los siguientes procedimientos, de acuerdo a Estupiñan
(2006):

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1.- Diseñe y aplique Cuestionario de Control Interno (CCI).
2.- Obtenga o prepare un análisis del número de cada clase
de acciones por el periodo mostrando la naturaleza de las
acciones emitidas y el importe recibido.

a) Examine las actas de la asamblea y Junta Directiva, para
respaldar los cambios en la estructura de capital. Obtenga
copia o extracto de los documentos pertinentes para el
archivo permanente.

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b) Calcule o verifique el número de acciones en circulación
durante el periodo auditado
3.- Obtenga o prepare una relación de los talones de los
títulos de las acciones y cotéjelas con el libro de accionista.
a) Verifique todos los títulos expedidos y compruebe que
los certificados cancelados está adjunto a los talonarios
correspondiente y estén mutilados para evitar su uso de
nuevo

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b) Verifique los títulos en blanco, no usados.

c) En caso de acciones nominativas, vea también el libro
de registro de accionista para asegurarse que todos los
cambios en las acciones están anotados y que los cambios
que deben revelarse en los estados financieros se hayan
mencionado

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4. Revise contratos, emisiones de obligaciones, etc para
efectos en la estructura o transacciones del capital social
5.- Infórmese sobre la existencia de opciones de compra o
derecho de conversión y si hay algunos, obtenga detalles
para el archivo permanente, para considerar la posible
dilución de las utilidades por acción

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6. Asegúrese de las opciones concedidas, canceladas,
vencidas y ejercidas durante el año. Verifique la
autorización de la Junta Directiva en los contratos de
opción, recibos, etc. Compare los precios de las opciones
con los de mercado a la fecha de la concesión para ver si
cumplen con las disposiciones fiscales correspondientes

7.- Revise las acciones preferente en liquidación, de existir,
y verifique las clausula sobre amortización de las acciones
y dividendo

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8.- Obtenga o prepare un análisis de las cuentas del
superávit del periodo y hasta la fecha de terminación de la
auditoria del patrimonio. Coteje los saldos del balance
general del periodo anterior

9.- Prepare las Cédulas Sumarias y la de Detalle, en la que
resuma el trabajo realizado

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EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO

El control interno “es un proceso, efectuado por la
junta directiva de una entidad, gerencia y otro
personal” (Blanco, 2012: p.92). Siendo un proceso,
resulta un hecho sistemático, en el cual la
planificación y seguimiento es fundamental, que
tiene como principales responsable a los cuadros
superiores de la organización, es decir que el
control interno es “la voz desde lo alto

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Objetivos de la evaluación del sistema de control interno.
La evaluación del control interno busca determinar lo
siguiente:
1.- Corroborar que el registro de la acciones se lleva de
conformidad con las normas legales, especialmente las
establecida por la Comisión Nacional de Valores (CNV).

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2.- Comprobar si el registro de las acciones son examinadas
periódicamente y se concilia con la cuenta de control por
personas diferentes a las encargadas de la expedición y la
custodia de títulos.
3.- Verificar el grado de eficiencia de los procedimientos de
decreto, repartición y registro de los dividendos.

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4.- Comprobar que todas las operaciones que ocurran en las
cuentas de patrimonio durante el ejercicio económico
auditado, cuentan con la autorización formal establecida y
se contabilizaron adecuadamente.
5.- Investigar si el patrimonio de los accionistas se muestra
en los estados financieros de acuerdo a los hechos reales.

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PAPELES DE TRABAJO

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DICTAMEN DEL AUDITOR

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BIBLIOGRAFIA
•Blanco, Y (2012). Normas y Procedimientos de la Auditoria Integral. Bogotá:
Ecoe Ediciones.
•Coopers & Librand (1997). Los nuevos conceptos de control interno. (Informe
Coso). Madrid: Ediciones Díaz de Santos, S.A.
•Estupiñan, R. (2006). Papeles de trabajo en la auditoría financiera con base en
las normas nacionales e internacionales. Bogotá: Eco Ediciones, Segunda
edición.
•Gómez, F. (S/F). Auditoria I. Caracas: Ediciones Fragor.
•Kieso, D. y Weygrandt, J. (1989). Contabilidad intermedia. México: Editorial
Limusa, S.A. de C.V.
•Téllez, B. (2004). Auditoría un enfoque práctico. México: Cengagae Learning
Editores.
•Venegas, W. (2007). El trabajo de campo en auditoria, papeles de trabajo-un
caso práctico. 7ma reimpresión de la 1era ed. San José, C.R.: EUNED.

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ASIGNACIÓN
1.- Defina Capital Social e Indique las cuentas qué se registran en este rubro (5 ptos)
2.- Describa los objetivos del CONTROL INTERNO, en la auditoría de Capital (5 ptos)

3.- Mencione tres objetivos de la Auditoria del Capital (3 ptos)
4.- ¿El Dictamen del Auditor, fue emitido con salvedad? (1 pto)

5.- Señale cuatro (4) elementos del programa de trabajo de la auditoría del capital
(5 ptos)
6.- ¿Todos los movimientos que afectan el capital contable deben ser aprobados por la
Asamblea de Accionistas o Junta Directiva? (1 pto)

¡ GRACIAS POR SU ATENCIÓN ¡

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