Investagacio sobre Impuesto sobre la Renta

1. EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Y SU APLICACIÓN EN
GUATEMALA
n DECRETO 26-92 DEL
CONGRESO DE LA REPUBLICA
DE GUATEMALA
n REGLAMENTO 206-2004

2. LEY DE IMPUESTO SOBRE LA
RENTA
n Impuesto Directo
n Grava las rentas de toda
persona individual o jurídica
(Art. 1)
n Territorialidad (Art. 2)
n Estructurado por Regimenes

3. INSCRIPCION DE Art. 2 al 6 Reglamento
CONTRIBUYENTES
Personas individuales
Personas individuales no mercantiles
Personas individuales relación
dependencia
Personas jurídicas e individuales
actividades mercantiles
Personas jurídicas actividades no
mercantiles
Otros Entes

4. RENTA BRUTA
(Artículo 8)
TOTAL DE INGRESOS
v FUENTE GUATEMALTECA
DE TODA NATURALEZA
v GRAVADOS Y EXENTOS
v HABITUALES O NO
v DE UN PERÍODO DE IMPOSICIÓN
(UN AÑO)

5. RENTAS AFECTAS
(Art. 4)
TODO INGRESO GENERADO POR
CAPITALES, BIENES, SERVICIOS Y
DERECHOS QUE SE INVIERTAN,
UTILICEN O SE ORIGINEN POR
ACTIVIDADES LUCRATIVAS
DESARROLLADAS EN
GUATEMALA

6. RENTAS AFECTAS
(Art. 4 y 5)
$Sueldos, Bonificaciones,
Aguinaldos, Dietas, otros
$Regalías
$Honorarios
$Exportaciones de bienes
$Ganancias cambiarias
$Venta de bienes y servicios
$Ingresos por capitales
$Otras remuneraciones sin
reintegro de gastos

7. RENTAS EXENTAS
Son todas aquellas rentas
que la ley
exime del pago del impuesto, definidas
en el artículo 6 de la ley del ISR.
Otras rentas exentas establecidas
por leyes específicas.

8. EXENCIONES DEL ISR
(Art. 6)
$Las del Estado y sus
entidades
$Las Universidades, centros educativos
$Las asociaciones o
fundaciones no lucrativas
(CUOTAS ORDINARIAS, EXTRAORDINARIAS, DONACIONES)
$Las instituciones religiosas
$Las que por ley gozan de exención
LAS ENTIDADES DEBEN ACREDITAR LA EXENCION ANTE SAT

9. EXENCIONES DEL ISR
(Art. 6)
$Las indemnizaciones por servicios,
seguros...
$Remuneraciones servicios a
Técnicos..pagados por fondos del
exterior
$Los dividendos y participaciones
$Los aguinaldos 100%....
$Las cooperativas
$ Viáticos y gastos..... Diplomáticos

10. RENTA IMPONIBLE
REGIMEN 5 % (Art. 37 B)
RENTA BRUTA MENOS RENTAS
EXENTAS
Caso personas del régimen 5 % Art.
44 y 44 A

11. RENTA IMPONIBLE
Ref. Art. 38 Dcto. 26-92
Es la renta sobre la cual se
determina el impuesto = Renta
bruta menos costos y gastos mas
gastos no deducibles y excluye las
rentas exentas y no afectas. Aplica al
Régimen del 31 % Art. 72

12. 1. REGIMEN ISR EMPLEADOS
• Asalariados Art.43 Tabla especifica, aplica a
ingresos en relacion de dependencia.
Intervalos de Renta Imponible Impuesto a Pagar
De más de a Importe fijo Más del % sobre el
excedente de renta
imponible de
1 Q.0.00 Q.65,000.00 Q.0.00 +15% Q.0.00
2 Q.65,000.00 Q.180,000.00 Q.9,750.00 +20% Q.65,000.00
3 Q.180,000.00 Q.295,000.00 Q.32,750.00 +25% Q.180,000.00
4 Q.295,000.00 en adelante Q.61,500.00 +31% Q.295,000.00

13. 2. REGIMEN ISR ACTIVIDADES MERCANTILES
•Regimen optativo del 31 % Art. 72 Afecto al IETAAP
•Regimen general para actividades mercantiles: 5 %
Pago mensual o retenciones. No pagan IETAAP
2. REGIMEN ISR ACTIVIDADES NO MERCANTILES
•Regimen general actividades no mercantiles: 5 % pago
mensual o retenciones. No pagan IETAAP
•Regimen optativo del 31 % Art. 72

14. Obligaciones Formales
Obligaciones Formales
REGIMENES
OBLIGACIONES LEY ISR
5 % definitivo 31 % art. 72
Pagos trimestrales NA X
Ganancias de capital X X
Retenciones Domiciliados X X
Retenciones no Dom. Art. 45 X X
Declaracion Anual X X
Estados Financieros auditados por
CPA Independiente (C. ACTIVO)
Firma y sello del profesional. N/A x
Pendiente Resolver en la CC.
Dictamen del Auditor
Balance General X X
Estado de Resutados X X
Estado de Flujo de efectivo X X
Estado Costo de produccion X X
Informacion medios magneticos N/A X

15. Obligaciones Formales
Obligaciones Formales
REGIMENES
OBLIGACIONES
5 % definitivo 31 % art. 72
Empleados y Persona
Presentacion planilla IVA individuales No Merc. Reg. 31 %
Consignar en las facturas regimen de
retencion 5 %, Pago directo 5 % o sujeto X X
a pagos trimestrales
NA X
Dar avisode regimen ISR.
Cambio por eleccion regimen optativo,
De 31 % (optativo) a 5 % (general) o a la
X X
inversa de general a optativo. Dar aviso a
SAT. Diciembre
Solicitar Cambio sistema de contabilidad
y de valuacion de inventarios. obligacion
X X
de resolver SAT en 30 dias habiles

16. OBLIGACION DE PRACTICAR
OBLIGACION DE PRACTICAR
RETENCION A DOMICILIADOS
RETENCION A DOMICILIADOS
Retenciones vigentes a partir del 1 de julio 2004
Empleados Regimen especial ISR
6.2 % Servicios (ISR)
Facturas Especiales ( Art. 31 Ley ISR, y 9 Reglamento)
3.1 % muebles (ISR)
10% de Impuestos
Intereses. Ley especifica Decreto 26-95 IPF Sobre Productos
Premios de rifas, loterias, sorteos, etc. Art. 62 10% Financieros
Regimen General Art. 44 y 44 A 5% cuando proceda.

17. OBLIGACION DE PRACTICAR RETENCIONES A
OBLIGACION DE PRACTICAR RETENCIONES A
DOMICILIADOS EN EL EXTERIOR
DOMICILIADOS EN EL EXTERIOR
Retenciones vigentes. Fecha pago 10 dias habiles mes sig.
Seguros, reaseguros y reafinanciemientos Art. 34 ISR
(Renta presunta de 10% x 31%) Vig. 1 julio 2004 3.1%
Películas cinematográficas y similares Art. 35 ISR
(Renta presunta de 30% x 31%) Drto. 77-2005 Art.1 9.3%
Noticias Internacionales Art. 36 ISR
(Renta presunta de 30% x 31%) Drto. 77-2005 Art. 1 9.3%
Empresas de Transporte (Art 33 Ley ISR, 11 Reg.) 5.0%

18. RETENCION NO DOMICILIADOS Art. 45
RETENCION NO DOMICILIADOS Art. 45
Retenciones art. 45 Ley ISR. Fecha pago 15 dias Hab. Mes sig.
Dividendos y Utilidades (1) 10%
Intereses (3) 10%
Honorarios 31%
Dietas 10%
Comisiones 10%
Bonificaciones 10%
Sueldos y Salarios 10%
Deportistas y Artistas 10%
Regalías, Patentes y Asesoramiento 31%
Otras Rentas Afectas 31%