Viac na ake.institute.sk

1. Peter GONDA
Konzervatívny inštitút M. R. Štefánika
Problémy daní a sociálnych odvodov
(Zhrnutie obrázkov)

2. 2
Vymedzenie základných tokov financovania v ekonomike
DOMÁCNOSTI
(podnikajúci)
PODNIKY
(finančné,nefinančné)
VEREJNÁ
SPRÁVA
DOMÁCNOSTI
(nepodnikajúci)
DOMÁCNOSTI
ZAHRANIČIE
mzdy
mzdy
dane a SP
dane a SP
dane a SP
bežné
transfery
TVORBA ZDROJOV PREROZDEĽOVANIE ZDROJOV PRÍJEM ZDROJOV
PZI,PI ...
N I S D
dary
dary bežné
transfery
dotácie
dary
granty
granty
Zdroj: Autor
PODNIKY
(finančné,nefinančné)subvencie
ZAHRANIČIE
úroky
Vymedzenie tokov verejných financií
SP – sociálne príspevky (odvody), NISD – neziskové inštitúcie slúžiace domácnostiam

3. Úloha vlády a jej zasahovanie do trhu a životov ľudí 3
Váha verejných výdavkov
Zdroj: Tanzi (2005), OECD (2014)
0
10
20
30
40
50
60
70
1870 1913 1937 1960 1978 1994 2013
Verejnévýdavky/HDPv%
Francúzsko
Švédsko
USA
Spojené kráľovstvo
Nemecko

4. 4
1861-–– prvýkrát schválený zákon o dani z príjmu; 3%
1862 –– 3%; 5%
1864 –– 3% - 10%
1867 –– 5%
1870 -–- 2,5%
1872 –– zrušenie dane Kongresom
1894 –– 2%
1895 –– zrušenie dane Najvyšším súdom ako protiústavnej
1913 –– schválenie ústavného dodatku o dani z príjmu; 1% - 7%
1918 –– 6% - 77%
1929 –– 4% - 24%
1944 –– 23% - 94%
1945
1988 –– 15% - 28%
2003 –– 10%- 35%
ZDROJ: Higgs (1987), Young (2004), NTU (2012)
Vývoj dane z príjmu fyzických osôb v USA
Poznámka: Popri uvedených
sadzbách sa v prezentovanom
časovom období uplatňovalo aj
nezdaniteľné minimum.

5. Príklady, kde bola zavedená rovná daň
5Zdroj: KPMG (2012), Rabushka (2010), Mitchell (2007)
Sadzby daníRok
z príjmu fyzických osôb z príjmu právnických osôb
1940 Jersey 20 0
1947 Hong Kong 16 (15)
/alt.: 2 – 17 /
17,5 (16,5)
1960 Guernsey 20 0
1994 Estónsko 26 (21) 26 (21), 0 (reinvet. zisk)
1994 Litva 33 (15) 29 (15)
1995 Lotyšsko 25 15
2001 Rusko 13 24
2003 Srbsko 12 10
2003 Ukrajina 13 25
2004 Slovensko 19 19
2005 Rumunsko 16 16
2007 Macedónsko 12 12
2007 Island 35,7
/2010: progresív./*
18
2008 Bulharsko 10 10
2008 Česká rep. 15 19
2011 Maďarsko 16 10
* Pre DPFO na národnej úrovni 24,1%, 27 a 33% a na miestnej úrovni 11,24 %, 13,28% a 46,28%.
(22)

6. Efektívne (priemerné) zdanenie rovnej
(proporcionálnej) dane z príjmu fyzických osôb
na Slovensku (r. 2012)
6
Progresivita rovnej dane na Slovensku
0,0
5,0
10,0
15,0
20,0
297 600 900 1200 1500 1800 2100 2400 3300
mesačný daň. základ (eur)
efektívnadaň.sadzba(%)
Zdroj: ŠÚ SR (2012)

7. 7
Lafferova krivka
Zakázaná
zóna
?
Bod zlomu

8. Zdroj: Rogers - Phillippe (2014)
8
Základné daňovo-odvodové zaťaženie priemerného
zamestnanca v EÚ (rok 2014)
0
10
20
30
40
50
60
1.Cyprus
2.Malta
3.Írsko
4.Spoj.kráľovstvo
5.Bulharsko
6.Luxembursko
7.Portugalsko
8.Dánsko
9.Slovinsko
10.Estónsko
11.Španielsko
12.Chorvátsko
13.Poľsko
14.Litva
15.Česko
16.Fínsko
17.Slovensko
18.Lotyšsko
19.Holandsko
20.Švédsko
21.Taliansko
22.Rumunsko
23.Nemecko
24.Grécko
25.Maďarsko
26.Rakúsko
27.Francúzsko
28.Belgicko
%knákladompráce

9. Zdroj: NFAH, ZDPS (2014)
Priemerné daňovo-odvodové zaťaženie vo vzťahu k
mzdovým nákladom na Slovensku
9
2014
Čistý disp.
príjem
48,6%
DPH +
spotrebné dane
8,6%
Daň z príjmu FO
6,9%
Sociálne a
zdrav. odvody
35,9%
Legenda: FO – fyzické osoby

10. 10
Zdroj: PwC-The World Bank / IFC: Paying Taxes 2014