La Resolución 17/2012 de la DIAN introduce cambios en los formularios para declarar la renta del año 2011 en Colombia. Se adoptan el Formato 110 para la declaración de renta y el Formato 1732 para suministrar información tributaria relevante. El Formato 110 mantiene la estructura del pasado con ajustes, mientras que el Formato 1732 debe ser suministrado electrónicamente por grandes contribuyentes y otros. Adicionalmente, se emiten circulares para precisar instrucciones de llenado de los formularios.

1. Nuevo Formulario Declaración de Renta
Resolución 17/2012 DIAN
Myriam Stella Gutiérrez Arguello

2. Formularios renta año 2011
Resolución 017 del 29 de febrero de 2012
• Para controlar la evasión de impuestos y garantizar la competencia legal del sector productivo
del país, se anunció el cambio del formulario 110 de la declaración de renta del año 2011.
• La Resolución 17 del 2012, decide regular de manera independiente dos facultades de la
Dirección de Impuestos, así:
• Artículo 578, 596 y 599 Prescripción de los formatos de la declaración de renta: Se
adopta el formato 110 para la presentación de la declaración de renta de las personas
jurídicas y asimiladas, personas naturales y asimiladas obligadas a llevar contabilidad por
el año gravable 2011.
• Artículo 631-3 Nueva solicitud de información para efectos de control tributario: Se
adopta el formato 1732 que deberá ser remitido en medio electrónico a la DIAN dentro
de los tres (3) meses siguientes al vencimiento del plazo para declarar.

3. Formularios renta año 2011
Formato 110 declaración de renta año gravable 2011
• Se adopta el formato 110 como formulario para cumplir con el deber formal de declarar,
manteniendo la misma estructura de las declaraciones de los años anteriores y adecuando el
contenido de las instrucciones para reconocer las nuevas disposiciones aplicables en el 2011
• Obligados:
• Las personas jurídicas y asimiladas,
• Los contribuyentes del régimen tributario especial,
• Los declarantes de ingresos y patrimonio,
• Las cajas de compensación, fondos de empleados y asociaciones gremiales con
actividades industriales, comerciales o financieras, y
• Las personas naturales y asimiladas, obligados a llevar contabilidad.

4. Formularios renta año 2011
Circular 015 del 2 de Marzo de 2012
• Mediante la cual se precisan las instrucciones para el diligenciamiento de las casillas de
formulario 110.
• La circular corrige 13 renglones de los 57 del formato impreso , respecto del tratamiento de
algunos ingresos no constitutivos de renta, imputaciones de costos y gastos contra las rentas
exentas, precisiones de los ajustes y reajustes en las compensaciones de las perdidas fiscales,
corrección de las compensaciones vigentes de excesos de renta presuntiva, tratamiento de la
renta presuntiva para las empresas preexistentes beneficiarias de la ley 1429 de 2010, régimen
de estabilidad tributaria. Impuesto de ganancia ocasional para las personas jurídicas, año de
liquidación del anticipo y tasa de liquidación de intereses

5. Formularios renta año 2011
Obligados a suministrar la información con relevancia tributaria Formato 1732
• Quienes se encuentran clasificados como grandes contribuyentes al 31 de diciembre de 2011.
• Los agentes de aduanas calificados a 31 de diciembre de 2011.
• Los obligados a presentar declaración del impuesto sobre la renta año 2010 que hubieren
declarado ingresos brutos y/o patrimonio bruto superior a $3.000.000.000. (incluirían las
personas no obligadas a llevar contabilidad)
• Los importadores que durante el año 2011 hayan presentado una o más declaraciones de
importación y que en la declaración de renta del año gravable 2010, hubieren declarado
ingresos brutos y/o patrimonio bruto superior a $2.000.000.000.
Excluye expresamente a los declarantes de ingresos y patrimonio

6. Formularios renta año 2011
Observaciones
• La Resolución reconoce la actual separación del contenido de la declaración de renta y la
información en detalle para cruces de terceros.
• La facultad prescrita en el artículo 631-3 es la de señalar las especificaciones técnicas de la
información con relevancia tributaria, pero el legislador no definió cual es la información que se
puede solicitar.
• Las informaciones que deben suministrar los contribuyentes constituyen una obligación formal
que se ciñe al principio de reserva de ley.
• En vigencia del actual régimen procedimental la información en medio electrónico debe
solicitarse con dos meses de antelación al último día del año gravable.
• La Administración Tributaria no puede exigir información que ya repose en la entidad, por ello no
se puede duplicar la información exógena ya suministrada en medios magnéticos.
• La información contable ya suministrada a las entidades de control no puede ser solicitada al
contribuyente a partir del año 2013.

7. Formularios renta año 2011 Patrimonio
Patrimonio
Concepto Fiscal (1) Contable (2) Concepto Fiscal (1) Contable (2)
Efectivo, bancos e Casilla 33 Saldo PUC • Obligaciones financieras Casilla 40 Saldo PUC
inversiones nacionales y extranjeras
• Proveedores nacionales y
Cuentas por cobrar Casilla 34 Saldo PUC
extranjeros
Acciones y aportes: Casilla 35 Saldo PUC • Acreedores nacionales y
nacionales y extranjeros
extranjeras • Deudas con socios
Pasivos
Inventarios Casilla 36 Saldo PUC • Deudas con vinculados
• Impuestos
Activos Fijos Casilla 37 Saldo PUC
Activos
• Ingresos recibidos por
anticipado o para terceros
• Obligaciones laborales
• Reserva matemática
• Pasivos por derivados
• Otros pasivos
Patrimonio líquido Casilla 41 Saldo PUC
Otros Activos Casilla 38 Saldo PUC • Capital
Patrimonio
• Superávit de capital
Valorizaciones Saldo PUC
• Utilidades y reservas clasificadas en gravadas y no
Total patrimonio Casilla 39 Activo PUC gravadas
• Superávit por valorización

8. Formularios renta año 2011 Activos
Provisión de inversiones: Se habilita la columna fiscal
Concepto Fiscal (1) Contable (2)
para los obligados a aplicar métodos de valoración de
• Efectivo, bancos e inversiones
Casilla 33 Grupo 11 y 12
inversiones:
Acciones y aportes: las cuentas1205 y 1206 no
• Cuentas por clasifican las inversiones en nacionales o del exterior,
Casilla 34 Grupo 13
cobrar
No hay saldo cuenta PUC respectivo.
• Acciones y Cta 1205 y
Casilla 35 Activos fijos: No se relacionan las cuentas 1524
aportes: 1206
equipo de oficina, 1528 equipo de computación y
• Inventarios
comunicación, 1532 equipo médico y 1536 equipo de
Activos
Casilla 36 Grupo 14
hoteles y restaurantes, y su depreciación.
• Activos Fijos Casilla 37 Grupo 15 Se debe definir si se reporta en el rubro de
Grupo 16, 17 y maquinaria y equipo o en el de otros activos fijos.
• Otros Activos Casilla 38
18
Otros activos: Si la contabilidad registra en el activo la
• Provisiones otros amortización diferida debe informarse en la parte
Casilla 38
activos
contable
• Valorizaciones Grupo 19 Impuesto diferido debito se excluye de los activos
Total patrimonio Casilla 39 Activo fiscales.
Valorizaciones: No se habilita la parte fiscal para
contribuyentes obligados a aplicar métodos especiales
valoración de inversiones

9. Formularios renta año 2011 Pasivos
• Acreedores nacionales y extranjeros: La
Concepto Fiscal (1) Contable (2)
contabilidad no discrimina la cuenta de
• Obligaciones financieras Casilla 40 PUC grupo 2 acreedores en deudas con nacionales y
nacionales y extranjeras
extranjeros, ni las deudas con vinculados
• Proveedores nacionales y nacionales o del exterior.
extranjeros
• Acreedores nacionales y • Pasivos estimados y provisiones: reconoce el
extranjeros
uso de provisiones para costos y gastos a la fecha
• Deudas con socios de presentación de la renta
Pasivos
• Deudas con vinculados
• Sector financiero: No se incluye como pasivo
• Impuestos fiscal las primas pendientes de recaudo para el
sector de seguros.
• Ingresos recibidos por
anticipado o para terceros
• Pensiones de jubilación: Incluye las pensiones de
• Obligaciones laborales
jubilación por amortizar con lo cual se disminuye
• Reserva matemática el pasivo fiscal del cálculo actuarial
• Pasivos por derivados
• Otros pasivos
• Total Patrimonio líquido Casilla 41 Patrimonio

10. Formularios renta año 2011 Patrimonio Contable
Concepto V contable • Se exige el patrimonio contable ya reportado a la
Capital Superintendencia de manera anual por parte de
• Suscrito y pagado los vigilados que registren un total de activos o
• Asignado ingresos superiores a 20.000 SMLV.
Superávit de capital
• Prima en colocación
• Para el sector financiero no se prevé el efecto de
• Método de participación las operaciones de cobertura que se reflejan
• Diferencia en cambio contablemente en el patrimonio , se debería
• Otros relacionar en la casilla de otros.
Patrimonio
Utilidades y reservas:
• Reservas legales, fiscales,
estatutarias y ocasionales
clasificadas en gravadas y no
gravadas
• Acciones propias readquiridas
• Revalorización del patrimonio
• Utilidades del ejercicio y de
períodos anteriores gravados y no
gravados
• Superávit por valorización

11. Formularios renta año 2011 P&G
Estados de Resultados Pág. 5, 6 y 7
Const. de Saldo Const. renta Const. No
Concepto renta Contable exenta G. O RNGO
(1) (2) (3) (4) (5)
Operacionales en moneda nacional o
Casilla 42 xxx ***
extranjera
No operacionales en moneda nacional o
Casilla 43 xxx ***
extranjera
Activos fijos menos de dos años Casilla 43 xxx *** **
Ingresos
Activos fijos más de dos años xxx *** *** **
Otros ingresos Casilla 43 xxx *** *** ***
Intereses y rendimientos financieros Casilla 44 xxx *** **
Casilla Casilla 47
Ingresos brutos Casilla 45 xxx Casilla 66
62 y 67
Devoluciones rebajas y descuentos Casilla 46 xxx
Ingresos no constitutivos de renta Casilla 47
Total ingresos netos Casilla 48

12. Formularios renta año 2011 Ingresos
Ingresos operacionales Casilla 42 Ingresos operacionales
Const. Contable Renta
Concepto
renta (1) (2) exen. (3) • Operaciones en moneda nacional y extranjera Los
Venta de bienes * x * ingresos por ventas y prestación de servicios, se
Moneda Nacional
Honorarios , comisiones y servicios * x * encuentran clasificados por actividades pero no en
Ventas bienes vinculados * x * operaciones nacionales y del exterior.
Servicios vinculados * x *
Explotación de intangibles * x *
• Operaciones con vinculados y explotación de
intangibles en moneda nacional y extranjera
Arriendos * x *
La contabilidad no clasifica las operaciones con
Venta de bienes * x *
vinculados económicos o partes relacionadas ni en
Honorarios comisiones y servicios * x *
moneda nacional ni en moneda extranjera por venta
Moneda extranjera
Ventas bienes vinculados * x *
o prestación de servicios.
Servicios vinculados * x *
Ventas zona franca y CI * x * • Ingresos por rentas exentas: no se encuentran
Explotación intangibles vinculados
* x * clasificados ni fiscal ni contable por vinculación.
y no vinculados
Arriendos * x *
• Ventas a comercializadoras internacionales y a
Seguros y fiducia * x
zonas francas No se encuentran separadas ni fiscal
Servicios autónomos * x * ni contablemente en una cuenta o a nivel de
Otros
Actividad agrícola * x * subcuentas.
Actividad ganadera * x
Otros ingresos brutos oper. * x *
Ingresos brutos operacionales ∑ 219- 238 ∑ 219- 238 ∑ 219-238

13. Formularios renta año 2011 Ingresos
Ingresos NO operacionales Casilla 43 Ingresos no operacionales
Const. Renta
Contable
Concepto Renta Exenta
(1)
(2)
(3)
• Operaciones con vinculados e ingresos por
explotación de intangibles: Los ingresos por
Otras ventas * x *
venta y prestación de servicios y por explotación
Moneda Nacional
Honorarios , comisiones y
servicios
* x * de intangibles con vinculados económicos en
moneda nacional como extranjera, no se
Ventas de bienes vinculados * x *
encuentran separados.
Servicios vinculados * x *
Explotación de intangibles * x * • Ventas a comercializadoras internacionales y a
Arriendos * x * zonas francas No se encuentran contablemente
Otras ventas * x * en una cuenta o a nivel de subcuentas.
Honorarios, comisiones y
* x *
servicios
Ventas de bienes vinculados * x *
Moneda extranjera
Servicios vinculados * x *
Explotación intangibles
* x *
vinculados
Ventas zona franca y CI * x *
Otros ingresos explotación
* x *
de intangibles
Arriendos * x *

14. Formularios renta año 2011 Ingresos
Ingresos NO operacionales Casilla 43 Ingresos brutos no operacionales
Const. Renta No
Cont GO
Concepto Renta
(2)
exen.
(4)
RGO Venta de activos fijos: la contabilidad sólo registra
(1) (3) (5)
la utilidad y en los poseídos por mas de dos años
Venta de activos
Valores mobiliarios menos 2
años
* x * * no se considera que la utilidad se imputa en primer
Otros activos menos 2 años * x * * lugar a recuperación de deducciones que genera
Valores mobiliarios más 2 años x * * * renta ordinaria
Otros activos más de 2 años x * * *
Dividendos exigibles * x * *
Prima en colocación de acciones: La contabilidad
Método de participación x
no registra como ingreso esta cuenta ya que sólo
se refleja a nivel patrimonial, valor será 0
Prima en colocación acciones * x *
Ingresos liquidación o
transformación sociedades
* x * * * Dividendos y participaciones exigibles: La
Ingresos brutos por fusión o
* x * *
contabilidad registra los dividendos cuando son
Otros
escisión de sociedades
decretados que pueden diferir del momento de la
Indemnizaciones * x * *
exigibilidad o gravabilidad.
Recuperación deducciones * x
Rifas, loterías, apuestas y *
x
similares
Herencias, legados y donaciones x * * *
Otros ingresos diferentes * x * * *
Ingresos brutos No operac. ∑ 240 ∑ 240 ∑ 240 ∑ 240 ∑ 240
269
268 268 268 268 268

15. Formularios renta año 2011 Ingresos
Ingresos Intereses y rendimientos financieros
Const. Renta No
Cont GO
Concepto Renta
(2)
exen.
(4)
RGO Intereses préstamos a socios: La contabilidad no
(1) (3) (5)
identifica los intereses por préstamos a socios.
Interese y rendimientos financieros
Intereses * x *
Prestamos a socios * x
Intereses por inversiones en títulos No hay una
Intereses por * * clasificación independiente para estos intereses.
* x
inversiones en títulos
Ingresos por derivados
financieros
* x * * El ingreso por valoración de inversiones No es
fiscal, los ingresos por línea recta se llevan a la
Ingresos por
valoración de cuenta de intereses
* x * *
inversiones, derivados
y cobertura La diferencia en cambio Se debe reportar en la
Otros * x * * casilla de otros
∑ 279 - ∑ 279 ∑ 279 - ∑ 279 - ∑ 279 -
Total Intereses 275 - 275 275 275 275
Total Ingresos brutos ∑ 239, ∑ 239, ∑ 239, ∑ 239, ∑ 239,
269 y 269 y 269 y 269 y 269 y
276 276 276 276 276
Dev. reb. y descuentos * x *
Ingresos no
* *
constitutivos
Total ingresos netos

16. Formularios renta año 2011 Costos y Deducciones
Concepto Valor Fiscal (1) Valor Contable (2)
• Costo de ventas Casilla 49
• Otros costos
Activos poseídos menos de 2 años Casilla 50
Activos poseídos más de dos años
Costos
• Costos imputables a Ingresos que no constituyen renta
ni G.O.
• Otros costos Casilla 50
• Costos imputables a rentas exentas Casilla 62
Total Costos Casilla 51
• Gastos operacionales de administración Casilla 52
• Gastos operacionales de ventas Casilla 53
• Deducción activos fijos Casilla 54
Deducciones
• Otras deducciones: Intereses, diferencia en cambio
donaciones, deducciones especiales u otros costos y Casilla 55
deducciones diferentes de los anteriores.
• Deducciones imputables a ingresos que no constituyen
renta ni ganancia ocasional
• Deducciones imputables a rentas exentas Casilla 62
• Total deducciones Casilla 56

17. Formularios renta año 2011 Costos
Concepto Valor Valor
Costos
Fiscal Contable
• Se reconoce la existencia de los dos sistemas para
Costo de ventas Casilla
49 la determinación del costo de los inventarios
• Inventario inicial
• Compras • En la contabilidad no se presenta el costo de los
• Mano de obra directa
• Inventario final activos fijos enajenados sino solo la utilidad o
• Costos de ventas inventario pérdida.
permanente
• Costo en la actividad de seguros
• Costo contratos de servicios • No se consideró el efecto de la provisión de
autónomos inventarios con lo cual los saldos contables
• Costo en la actividad agrícola
Costos
• Costo actividad ganadera presentados en el formulario no cruzarían con los
• Otros costos diferentes a los valores de los estados financieros.
anteriores
• Activos poseídos menos de 2 años Casilla
Activos poseídos más de dos años 50
• Costos imputables a ingresos que no
constituyen renta
• Otros costos
• Costos imputables a rentas exentas
Total Costos Casilla
51

18. Formularios renta año 2011 Deducciones
Valor Valor Gastos operacionales de administración
Casilla 52
Fiscal Contable
Salarios y prestaciones * x Recoge el Grupo 51 del PUC
Seguridad social * x
• No hay identificación contable de los honorarios
Aportes * x
comisiones y servicios a residentes y no
Pago y /o provisión pensiones de jubilación * x residentes y a vinculados nacionales y del
Servicios, hon.y comisiones a residentes * x exterior.
Servicios, hon. y comisiones a vinculados nac. * x
• Se corrige el tema de los intereses, diferencia en
Gastos operacionales de administración
Arrendamientos y alquiler * x
Impuestos ,tasas y contribuciones * x
cambio gastos legales, publicidad , depreciación
y gastos de intangibles.
Reparaciones y mantenimiento * x
Seguros y gastos legales * x
Depreciaciones, amortizaciones y agotamiento * x
Provisión general de cartera / Prov. Individual * x
Provisión BRP * x
Provisión otros activos * x
Deudas manifiestamente pérdidas o sin valor * x
Pérdidas de bienes * x
Servicios, hon.y comisiones a no residentes * x
Servicios, hon. y comisiones a vinculados extr. * x
Otros gastos a favor de no residentes * x
Otros gastos operacionales de administración * x

19. Formularios renta año 2011 Deducciones
Casilla 53
Valor Valor Gastos operacionales de ventas
Fiscal Contable
Salarios y prestaciones * x Se recoge parcialmente el grupo 52 del PUC
Seguridad social * x • No hay identificación contable de los honorarios
Aportes * x comisiones y servicios a residentes y no residentes
Servicios, honorarios y comisiones a y a vinculados nacionales y del exterior.
* x
residentes
• Se incluyen las cuentas de impuestos y
Servicios, honorarios y comisiones a
vinculados nacionales
* x contribuciones,
Gastos operacionales de ventas
Arrendamientos y alquiler * x
• Aunque no se incluyen los seguros, gastos legales,
Reparaciones y mantenimiento * x gastos de viaje, diversos se deberían reportar en
Publicidad, propaganda y promoción * x otros gastos operacionales de venta que se
habilito.
Impuestos, tasas y contribuciones * x
Transporte, flete y acarreos * x • Dentro de los gastos operacionales de ventas se
Servicios, honorarios y comisiones a no
encuentran los gastos de depreciación y
* x
residentes amortización que no se contemplaron, deberían
Servicios, honorarios y comisiones a relacionarse en otros gastos operacionales
* x
vinculados en el exterior
Otros gastos a favor de nos residentes o • No se refleja el efecto de las provisiones de la
* x
no domiciliados cuenta 5299 que se registra como operacional de
Otros gastos operacionales de ventas * x ventas.

20. Formularios renta año 2011 Deducciones
Valor Valor Otras deducciones
Otras deducciones Casilla 54 y 55
Fiscal Contable
Deducción inversiones en activos fijos * Se incluyeron los gastos financieros e intereses como
Intereses a favor de residentes o otras deducciones pero se sigue exigiendo su
* x
domiciliado identificación con residentes y no resientes o
Intereses a favor de no residentes * x domiciliados
Diferencia en cambio * x
Gasto por inversiones en títulos * x
Otras deducciones
Gasto por derivados financieros * x
Donaciones * x
Deducciones especiales y/o sin relación de
* x
causalidad
Otros gastos o deducciones diferentes de
* x
las anteriores
Deducciones imputables a ingresos que no
*
constituyen renta ni ganancia ocasional
Otras deducciones * x
Deducciones imputables a las rentas
*
exentas
Total Deducciones * x

21. Formularios renta año 2011 Renta líquida
Concepto Valor Valor Determinación de la renta
Fiscal Contable
Renta líquida * Utilidad • El formulario no prevé las depuraciones
O Pérdidas líquida * Pérdida especiales de la renta para entidades sin ánimo
Compensaciones *
de lucro y entidades cooperativas.
Renta líquida * Consideraciones frente a la costos y gastos
Renta presuntiva incluyendo *
imputables a rentas exentas
Renta
depuración • El formulario determina la renta renta exenta
Rentas exenta * por la diferencia entre los ingresos (3) costos y
Reducción renta presuntiva en el * deducciones fiscales reportados de manera
porcentaje de la renta exenta independiente en el formato 1732, lo que puede
Rentas gravables * implicar una mayor renta exenta a la que
Renta líquida gravable * realmente se tiene derecho.
Ingresos por venta de activos *
Otros ingresos por ganancias *
Ganancia Ocasional
ocasionales
Costos por ganancias ocasionales *
Otros costos por ganancias ocasionales *
Ganancias ocasionales no gravadas o *
exentos
Total ganancia ocasional gravable *

22. Formularios renta año 2011 Impuesto
Concepto Valor Valor
Determinación del impuesto
Fiscal Contable
• Se solicita en detalle los descuentos tributarios
Impuesto sobre la renta * x
y las retenciones por concepto.
Liquidación
privada
Descuentos tributarios * x
Otras retenciones * x • Para la liquidación del impuesto se debe
Autorretenciones * x reportar la base y la tarifa en la parte
informativa sobre el desglose del impuesto
Retenciones por concepto * x

23. Formularios renta año 2011 Informativa
Datos Informativos Valor Fiscal Valor Contable
Total costos de nómina * x
Aportes al seguridad social a EPS, ARP. pensiones * x
Aportes discriminados a SENA cajas e ICBF * x
Utilidad en venta de activos fijos x
Pérdida en venta de activos x
Utilidad contable del ejercicio gravada x
Utilidad contable del ejercicio no gravada x
Pérdida contable del ejercicio x
Gasto de impuesto: identificando el corriente y los diferidos crédito y débito x
Saldo de pérdida de activos por deducir *
Saldo de pérdidas por compensar *
Saldos de excesos de presuntiva por compensar *
Descuento tributario por impuesto de renta *
Saldo descuento tributario por aplicar *
Dividendos y participaciones gravados decretados en el periodo x
Dividendos y participaciones no gravados decretados en el periodo x
Dividendos y participaciones gravados efectivamente pagados o exigibles en el periodo x
Dividendos y participaciones no gravados efectivamente pagados o exigibles en el periodo x
Ingresos acumulados recibidos para terceros * x
Retiros de inventarios para consumo y publicidad x
Disminución del inventario por faltante de mercancía * x

24. Gracias por su participación