Curso Coahuila "Recursos federales y ley de contabilidad gubernamental" Mtro. Luis García Sotelo Coordinación fiscal y sistemas de transferencias federales 22 de Agosto Hotel Crowne Plaza Torreón.

2. Orígenes del Sistema Nacional de
Coordinación Fiscal
En 1980 se formaliza la creación del Sistema Nacional de
Coordinación Fiscal, con una nueva Ley de Coordinación y un
Convenio de Adhesión al Sistema
Desde entonces, El Sistema Nacional de Coordinación Fiscal se
ha convertido en el principal instrumento para regular las
relaciones fiscales intergubernamentales
Su objetivo es asegurar la equidad y simplicidad del sistema
tributario y fortalecer económicamente las finanzas estatales y
municipales

3. Naturaleza del Sistema Nacional de
Coordinación Fiscal
El sistema de relaciones fiscales intergubernamentales en México
se da a partir de dos vertientes:
1. Las facultades y atribuciones establecidas en la Constitución
Política de los Estados Unidos Mexicanos
2. Las derivadas del Sistema Nacional de Coordinación Fiscal así
como las Leyes y Convenios creados para su operación

4. Exclusividad Impositiva Atribuidas a la federación en forma
expresa. Artículos Constitucionales 73, fracción XXIX; y 131
Limitaciones o Prohibiciones: Limitaciones expresadas sobre las
potestades tributarias de los Estados. Artículos constitucionales:
117, fracciones IV, V, VII y IX; 118, fracción I.
Libertad General: Facultades Tributarias de los Estados. Artículo
124 constitucional.
Facultades coincidentes, coexistentes, y de auxilio,
CONCURRENCIA
1.
Premisas
Cons-tucionales
en
Materia
de
Competencias
Tributarias

5. 2. Facultades derivadas del SNCF, así como las
Leyes y Convenios creados para su operación
La adhesión al sistema es integral
Los gobiernos estatales y municipales renuncian a cobrar ciertos
tributos locales a cambio de recibir participaciones federales
Transferencias de gasto a los gobiernos estatales y municipales
para aplicarlos a fines específicos
Posibilidad de colaboración administrativa de los diferente ámbitos
de gobiernos en materia fiscal federal
Mecanismos de colaboración en deuda pública en materia de
garantías para los gobiernos estatales y municipales

6. Transferencias
Intergubernamentales
en
México
TRANSFERENCIAS
FEDERALES
Par-cipaciones
Ramo
28
Aportaciones
Gasto
Federalizado
CARACTERÍSTICAS
Son
de
libre
ejercicio
y
se
dan
a
cambio
de
dejar
de
ejercer
potestades
tributarias
Tienen
des6no
específico
y
man6enen
su
carácter
de
recurso
federal
Recursos
federales
entregados
mediante
convenios
y
que
están
sujetos
a
reglas
de
operación
específicas
%
de
los
Ingresos
de
los
Estados
32.5
33.30
15.50

7. Ø Fondo General de Participaciones
Ø Fondo de Fomento Municipal
Ø Fondo de Fiscalización
Ø Fondo de Compensación
Ø Fondo de Extracción de Hidrocarburos
Ø Impuesto Especial Sobre Producción y
Servicios
Ø 0.136% de la Recaudación Federal
Participable
Transferencias
Intergubernamentales
en
México
PARTICIPACIONES

8. Ø Educación Básica y Normal
Ø Servicios de Salud
Ø Infraestructura social
Ø Aportaciones Múltiples
Ø Educación Tecnológica y Adultos
Ø Seguridad Pública
Ø Fortalecimiento Financiero para estados y
municipios
Ø Gasto federalizado en provisiones económicas
Ø Transferencias petroleras
Ø Convenios de Descentralización
Ø Convenios de Reasignación
Transferencias
Intergubernamentales
en
México
APORTACIONES
GASTO
FEDERALIZADO

9. En 2008 da inició un cambio fundamental en la coordinación fiscal en
México al introducirse reformas fiscales que permiten una mayor
fortaleza para atender necesidades
Se refuerza el Federalismo fiscal a través de:
1. Una modificación del esquema de transferencias federales
2. Creación de nuevos fondos de transferencias
3. Dotación de mayores facultades, recursos y mejores incentivos a
entidades federativas y municipios
Reformas
fundamentales
al
esquema
de
coordinación
fiscal
en
México

11. Participaciones Otorgadas a las Entidades
Federativas Adheridas al SNCF
Convenio
de
Adhesión
Ley
de
Coordinación
Fiscal
Convenio
de
Colaboración
Administra6va
Participaciones Vía Fondos
Participaciones Directas
Incentivos Económicos

12. ¿De
Donde
Provienen
los
Recursos
Par-cipables?
Esquema
Par-cipaciones
INGRESOS TRIBUTARIOS INGRESOS TRIBUTARIOS
PARTICIPACIONES
INGRESOS TOTALES DE LA FEDERACIÓN

13. Esquema de Participaciones
Vía Fondos
1. Fondo General de Participaciones (20% de la Recaudación Federal
Participable RFP)
2. Fondo de Fomento Municipal (1% de la RFP)
3. Fondo de Fiscalización (1.25% de la RFP)
4. Fondo de Compensación
5. Fondo de Extracción de Hidrocarburos
Participaciones directas
Impuestos Especiales de Producción y Servicios (Cerveza, Tabaco Bebidas
Alcohólicas)
Incentivos Económicos
ISAN, Cuotas de Gasolina, Fiscalización, REPECOS, Intermedios,

14. Participaciones Federales
Tipos de
Indicadores
utilizados en la
distribución de
Participaciones
federales
• Monto base
• Crecimiento de la actividad
económica
• Esfuerzo recaudatorio en ingresos
propios
• Nivel de recaudación de ingresos
propios
• Esfuerzo de fiscalización
• Esfuerzo recaudatorio en ingresos
coordinados
• Nivel de Producción de
Hidrocarburos
• Compensatorio
• Población

15. Calendario de Distribución
RFP Neta y el Cálculo de Participaciones
Ø Las participaciones y los incentivos se pagan mensualmente en forma provisional con la RFP
calculada con la información del mes inmediato anterior.
Ø Cada cuatro meses la Federación realiza ajustes a las participaciones pagadas efectuando el
cálculo sobre la recaudación obtenida en ese periodo.
Ø En los 30 días posteriores a la presentación de la cuenta pública, se determinan las
participaciones obtenidas en el ejercicio anterior, realizándose un ajuste definitivo.
B) 1er Ajuste
Cuatrimestral
(Ejercicio Fiscal
Vigente)
C) Ajuste Definitivo
(Ejercicio Fiscal
Anterior)
B) 3er Ajuste
Cuatrimestral
(Ejercicio Fiscal
Anterior)
B) 2do Ajuste
Cuatrimestral (Ejercicio
Fiscal Vigente)
E F M A M J J A S O N DE F M A M J J A S O N D
D E F M A M J J A S O N
A) RFP Utilizada en el cálculo mensual
A) Mes que se paga provisionalmente

16. Estructura
de
las
Par-cipaciones
2012
FGP
80%
FFM
4%
IEPS
2%
0.136% de la
RFP
0.54%
FEXHI
1%
FOFIE
5% OTROS
8%
Fuente: Elaborado
por
INDETEC
con
base en
estimaciones
de
la
SHCP
para
2013

17. 54
19
67
105
120
159
0
50
100
150
200
250
300
350
400
450
2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013_e
Base 2007 Incremento segunda parte del FGP
FGP
2da. Parte
Crecimiento
- 60 % por
incremento
en el PIB
-30 % por
incremento
en la
recaudación
propia
-10 %por
nivel de
recaudación
propia
Ponderado
po la
Población
en cada
entidad
*
Cifras
en
Miles
de
Millones
de
Pesos
•
2013_e
con
base
en
Ley
de
Ingresos
2013
• Fuente:
Elaborado
por
INDETEC
con
base
en
Cuentas
Públicas
SHCP
Evolución
del
Fondo
General
de
Par-cipaciones
2007-­‐2013

19. Son recursos públicos “etiquetados” que desde 1998, se transfieren a las
entidades federativas y municipios, por parte de la federación en el
Presupuesto de Egresos de la Federación
Su finalidad es asignar recursos para hacer frente a necesidades de gasto en
materia de educación, salud, infraestructura social básica, seguridad pública,
fortalecimiento municipal, además de otras.
La mecánica de distribución de los recursos del Ramo 33 se rige a través del
Capitulo V de la Ley de Coordinación Fiscal.
¿En
qué
consiste
el
Ramo
presupuestario
33
(Fondos
de
Aportaciones
Federales)?

20. Esquema de Fondos de Aportaciones
1. Educación Básica y Normal (FAEB)
2. Servicios de Salud (FASSA)
3. Infraestructura Social (FAIS)
4. Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones
Territoriales del Distrito Federal (FORTAMUNDF)
5. Aportaciones Múltiples (FAM)
6. Educación Tecnológica y de Adultos (FAETA)
7. Seguridad Pública de los Estados y del Distrito Federal (FASP)
8. Fortalecimiento de las Entidades Federativas (FAFEF)

21. Indicadores
utilizados en la
distribución de
Aportaciones
federales
• Monto presupuestado en ejercicios
anteriores
• Infraestructura social
• Nivel de cobertura de bienes y
servicios sociales (educación, salud,
asistencia social y seguridad pública)
• Gasto propio aplicado a programas
sociales
• Nivel de pobreza
• Población
Aportaciones Federales

22. Es que el primero condiciona el ejercicio del gasto público a la
consecución y cumplimiento de los recursos para un predeterminado
rubro (educación básica, servicios de salud, seguridad pública, etc). Se les
considera recursos condicionados, lo cuales se rigen en a Ley de
Coordinación Fiscal.
Por su parte, los recursos del el Ramo 28 también se definen en la Ley de
Coordinación Fiscal, se asignan a los estados y municipios de acuerdo a
fórmulas que se establecen en dicha ley, pero no tienen una “etiqueta”
especifica de gasto público. Por lo tanto se les considera recursos de uso
libre.
¿Cuál
es
la
diferencia
de
las
Aportaciones
Federales
y
las
Par-cipaciones
?

23. ¿Cuáles
son
las
principales
e-quetas
de
gasto
público
a
las
que
a-ende
el
Ramo
33?
Educación
• Básica
• Normal
• Tecnológica
y
Adultos
Fortalecimiento
estatal
y
municipal
• Equipamiento
• Obligaciones
financieras
y
pensiones
• Asistencia
social
Seguridad
pública
• Equipamiento
• Fortalecimiento
de
los
elementos
,
etc.
Servicios
de
Salud
• Infraestructura
médica
• Plan6lla
personal
Infraestructura
social
básica
• Estatal
(obras
de
beneficio
regional,
etc.)
• Municipal
(drenaje,
urbanización,
etc.)
E-quetas
del
Ramo
33

24. ¿A
cuanto
asciende
los
recursos
del
Ramo
33
en
2012?
Fondo Aprobado
PEF
2013
Porcentaje
respecto
al
TOTAL
2013
Aprobado
PEF
2012
Variación
real
aprobado
2013/2012
Fondo
de
Aportaciones
para
la
Educación
Básica
y
Normal 278,503,059,277 54% 263,625,161,573 5.64%
Fondo
de
Aportaciones
para
los
Servicios
de
Salud 67,871,103,191 13% 61,951,394,932 9.56%
Fondo
de
Aportaciones
para
la
Infraestructura
Social,
que
se
distribuye
en:
53,090,815,000 10% 49,499,260,000
7.26%
Estatal 6,434,606,778 1% 5,999,310,312 7.26%
Municipal 46,656,208,222 9% 43,499,949,688 7.26%
Fondo
de
Aportaciones
para
el
Fortalecimiento
de
los
Municipios
y
de
las
Demarcaciones
Territoriales
del
Distrito
Federal
54,413,838,110 11% 50,732,781,559
7.26%
Fondo
de
Aportaciones
Múltiples,
que
se
distribuye
para
erogaciones
de: 17,286,369,364
3%
16,116,959,056 7.26%
Asistencia
Social 7,909,403,901 2% 7,351,029,715 7.60%
Infraestructura
Educativa 9,376,965,463 2% 8,765,929,341 6.97%
Fondo
de
Aportaciones
para
la
Educación
Tecnológica
y
de
Adultos,
que
se
distribuye
para
erogaciones
de:
5,375,729,913 1% 5,136,680,525
4.65%
Educación
Tecnológica 3,302,372,196 1% 3,127,768,160 5.58%
Educación
de
Adultos 2,073,357,717 0% 2,008,912,365 3.21%
Fondo
de
Aportaciones
para
la
Seguridad
Pública
de
los
Estados
y
del
Distrito
Federal
7,631,760,775 1% 7,373,650,500
3.50%
Fondo
de
Aportaciones
para
el
Fortalecimiento
de
las
Entidades
Federativas
29,730,856,400 6% 27,719,582,600
7.26%
Total
Fondo
de
Aportaciones 513,903,532,030 100% 482,155,473,745 6.58%
*Cifras
en
Pesos

25. ¿Cuál
es
la
estructura
de
los
recursos
del
Ramo
33?
FAEB
54%
FASSA
13%
FAIS
10%
FORTAMUN - DF
11%
FAM
3%
FAETA
1%
FASP
2%
FAFEF
6%
Fuente: Elaborado
por
INDETEC
con
base en
Cuenta
Pública
2012

26. I. FAEB: Se distribuye entre los Estados mediante fórmula, que
considera las variables:
Ø Matrícula
Ø Índice de calidad educativa
Ø Gasto estatal en educación básica
La aportación recibida por los Estados está garantizada a no ser
inferior a la del ejercicio anterior
II. FASSA: Su distribución se basa fundamentalmente en los
Acuerdos de Coordinación para la Descentralización Integral de los
Servicios de Salud, suscritos con las Entidades Federativas
Esquema de Distribución de los Fondos de
Aportaciones

27. III. FAIS: Se distribuye conforme a fórmula, considerando criterios
de pobreza extrema.
Se divide en
Fondo de Aportaciones para la Infraestructura Social Estatal
(FISE), que para efectos de referencia corresponde el 0.303% de la
RFP
Fondo para Infraestructura Social Municipal (FISM), que para
efectos de referencia corresponde el 2.197% de la RFP
Esquema de Distribución de los Fondos de
Aportaciones

28. IV. FORTAMUNDF: Se distribuye en proporción a población. La previsión
en el PEF del Fondo, está referenciada a la RFP de la siguiente forma:
- 2.35% de la RFP para distribuirse entre los Municipios
- 0.2123% de la RFP para entregarse al D.F. y sus Demarcaciones
Territoriales
V. FAM: Su distribución entre las entidades federativas se realiza de
acuerdo a las asignaciones y reglas que se establezcan en el
Presupuesto de Egresos de la Federación
El monto previsto en el PEF equivale sólo para efectos de referencia a
0.814% de la RFP
El fondo tiene tres vertientes: ( Asistencia Social, Infraestructura
educativa Básica e Infraestructura Educativa Superior)
Esquema de Distribución de los Fondos de
Aportaciones

29. VI. FAETA: Se distribuye conforme a fórmulas, publicadas por la SEP,
que consideran prioridades estratégicas. Se compone de dos vertientes:
a) Educación Tecnológica
b) Educación para Adultos
VII. FASP: Se distribuye entre las Entidades Federativas conforme a
fórmula, que incorpora criterios relacionados con:
- Número de habitantes de los Estados
- Índice de ocupación penitenciaria
- Implementación de programas de prevención del delito
- Recursos para apoyar acciones en materia de seguridad pública
- Avances en la implementación del Programa Nacional de Seguridad
Pública
Esquema de Distribución de los Fondos de
Aportaciones

30. VIII. FAFEF: Distribuido entre los Estados a partir de fórmula, que
considera el PIB de los Estados
El monto previsto en el PEF está referenciado a la RFP, en un monto
equivalente al 1.40% de la misma
Esquema de Distribución de los Fondos de
Aportaciones

31. • Educación
Básica
y
Normal
• Aportaciones
para
los
servicios
de
educación
básica
y
normal
en
el
Distrito
Federal
• Previsiones
para
servicios
personales
para
los
servicios
de
educación
básica
1.
Transferencias
para
Educación
• Servicios
de
Salud
• Gasto
de
operación
para
unidades
médicas
• Homologación
de
personal
2.
Transferencias
para
Salud
• Seguridad
Pública
de
los
Estados
y
del
Distrito
Federal
• Subsidio
de
Seguridad
Pública
Municipal
• Apoyo
a
la
Seguridad
Pública
3.
Transferencias
para
Seguridad
Pública
Fuente: INDETEC con datos del Presupuesto de Egresos de la Federación 2013
52%
11%
2%
Ramo
33
y
otros
recursos
que
reciben
las
En-dades
Federa-vas
y
Municipios
del
Presupuesto
Federal

32. • Aportaciones
de
Infraestructura
Social
• Fortalecimiento
de
los
Municipios
y
de
las
Demarcaciones
Territoriales
del
Distrito
Federal
• Programa
Hidráulico
4.
Transferencias
para
Infraestructura
Social
• Fondo
de
Desastres
Naturales
• Fondo
para
la
Prevención
de
Desastres
Naturales
• Fondo
de
Reconstrucción
para
En6dades
Federa6vas
5.
Transferencias
para
Desastres
Naturales
• Fondo
Regional
• Fondo
de
Modernización
de
los
Municipios
• Fondos
Metropolitanos
• Otros
6.
Transferencias
para
Desarrollo
Regional
y
Metropolitano
Fuente: Con datos del Presupuesto de Egresos de la Federación
30%
3%
2%
Ramo
33
y
otros
recursos
que
reciben
las
En-dades
Federa-vas
y
Municipios
del
Presupuesto
Federal

34. Fines
de
la
Deuda
Ø El
endeudamiento
público
es
una
ú6l
herramienta
de
financiamiento
que
los
gobiernos
u6lizan
para
sufragar
el
gasto
en
inversión
Ø Las
haciendas
públicas
en
México,
registran
algunas
diferencias
entre
los
obje6vos
que
persiguen
con
el
uso
del
financiamiento.
Ø Para
el
gobierno
federal,
el
obje6vo
básico
de
la
deuda
pública
es
obtener
los
recursos
necesarios
para
financiar
el
déficit
público.
Ø El
des6no
del
endeudamiento
estatal
y
municipal
es
financiar
inversiones
públicas
produc1vas.

35. Evolución del Saldo de la Deuda de Estados y
Municipios en México
Fuente: INDETEC con base en información de la SHPC
Millones de pesos

36. Saldo de la Deuda de Estados y Municipios
como Porcentaje de las Participaciones
25.0
35.0
45.0
55.0
65.0
75.0
85.0
95.0
2007
2008
2009
2010
2011
2012
2013.
1er.
Sem.
56.1
50.7
59.9
72.0
79.2
86.1
82.8
%
Fuente: INDETEC con base en información de la SHPC

37. Saldo de la Deuda de Estados y Municipios
como Porcentaje PIBE
1.7
1.7
2.2
2.5
2.8
2.9
2.8
0.0
0.5
1.0
1.5
2.0
2.5
3.0
3.5
2007
2008
2009
2010
2011
2012
2013.
1er.
Sem.
%
del
PIBE
Fuente: INDETEC con base en información de la SHPC

38. Saldo en Deuda Estatal como Porcentaje del Gasto
y el Ingreso Estatal en México durante el 2012
-­‐
10.0
20.0
30.0
40.0
50.0
60.0
70.0
80.0
Gasto
Total
Gasto
No
Comprome-do:
Corresponde
al
gasto
total
menos
el
gasto
irreduc-ble_/
1
Ingresos
propios
+
Par-cipaciones_/2
25.8
55.1
76.7
%
1_/Gasto
Irreduc6ble:
se
integra
por
gasto
corriente,
las
transferencias
internas
y
asignaciones
al
sector
público
y
los
recursos
correspondientes
al
Ramo
33
y
las
Par6cipaciones
a
Municipios.
2_/El
grado
que
se
6ene
comprome6dos
los
ingresos
propios
y
las
par6cipaciones
(una
vez
que
han
restado
el
correspondiente
monto
de
par6cipaciones
a
municipios)
para
el
pago
de
obligaciones
que
6enen
los
gobiernos
estatales
Fuente:
INDETEC
con
base
en
información
de
la
SHPC,
y
cuenta
públicas
estatales
presentadas
para
2012.
La capacidad de endeudamiento de largo plazo pasó todavía en 2008
tenia una condición de solidez, donde los ingresos propios y las
participaciones del estado sólo estaban comprometidas en un 40% al
pago de la deuda, actualmente este indicador se ubica en 76%.

39. Gasto en Deuda Estatal. 2012
Amor-zación
42%
Intereses
56%
Comisiones
o
otros
gasto
2%
Fuente: INDETEC con base en cuenta públicas estatales presentadas para 2012.
1 una vez que han restado el correspondiente monto de participaciones a municipios
Ø Durante el ejercicio del 2012 las entidades federativas destinaron el 3.9 %
de su gasto al pago de deuda
Ø Las fuentes de pago de deuda para los estados son sus ingresos propios
más las participaciones
Ø En 2012 el pago del servicio de la deuda represento el 9.2 % de sus
ingresos propios más participaciones1.

40. MTRO.
LUIS
GARCIA
SOTELO
lgarcias@indetec.gob.mx