Презентация с семинара «1С», прошедшего 09.10.2013г. в г. Ростове-на-Дону

1. НДС: изменения
налогового
законодательства,
поддержка в
«1С:Бухгалтерии 8».
Каткова Юлия Игоревна
Заместитель руководителя ЛК
по методической работе

2. Изменения по НДС,
вступившие в силу с 01.07.2013
Статья 154 НК РФ (в ред. Федерального закона
от 05.04.2013 № 39-ФЗ).
-Пункт 2.1. Премия (поощрительная выплата)
покупателю уменьшает налоговую базу по НДС тогда
и только тогда, когда уменьшение стоимости
предусмотрено договором.
-Пункт 10. Изменение в сторону увеличения
стоимости (без учета налога) отгруженных товаров
(выполненных работ, оказанных услуг), переданных
имущественных прав учитывается при определении
налоговой базы в периоде составления документов-
оснований для выставления корректировочных
счетов-фактур (п. 10 ст. 172 НК РФ).

3. Статья 169 НК РФ.
Пункт 5.2, подпункт 13. Налогоплательщик
вправе составить единый корректировочный
счет-фактуру
Изменения по НДС,
вступившие в силу с 01.07.2013

4. Регистрация корректировочных
счетов-фактур и исчисление НДС

5. Пример 1(1). Продавец
Увеличение стоимости отгруженных товаров

6. Пример 1(2). Продавец. Увеличение
стоимости отгруженных товаров

7. Корректировочные счета-фактуры
• Письмо Минфина РФ от 03.09.2012 № 03-07-15/120
– направлено письмом ФНС РФ от 18.09.2012 № ЕД-4-
3/15464@
• Договор поставки не должен содержать элементы других
договоров (например, оказание покупателем продавцу
каких-либо услуг)
– Иначе налогообложение в общеустановленном порядке;
• Квалификация премии (вознаграждения) в качестве формы
торговой скидки должна производиться с учетом
положений Постановления Президиума ВАС РФ от
07.02.2012 № 11637/11 в каждом конкретном случае с
учетом условий соответствующих договоров в зависимости
от конкретной хозяйственной ситуации.

8. Корректировочные счета-фактуры
• Налогообложение премий и скидок зависит от
категории товаров:
– премии за достижение определенного объема
продовольственных товаров не изменяют
стоимость ранее поставленных товаров, т.е.
продавец налоговую базу по НДС не
корректирует, а покупатель налоговые вычеты не
восстанавливает;
– если премии (вознаграждения) выплачиваются
продавцами непродовольственных товаров, то
они могут как изменять стоимость, так и не
изменять ее в зависимости от условий договора.

9. Единый корректировочный счет-фактура
Статья 169. Счет-фактура (с 01.07.2013 в ред.
Закона № 39-ФЗ)
В корректировочном счете-фактуре, выставляемом
при изменении стоимости, должны быть указаны
(п. 5.2 ст. 169):
• 2) порядковый номер и дата составления счета-
фактуры (счетов-фактур)…;
• 5) количество (объем) товаров (работ, услуг) до и
после уточнения количества (объема)…;
• 8) стоимость всего количества без налога до и
после внесенных изменений;

10. Единый корректировочный счет-фактура
Статья 169. Счет-фактура (с 01.07.2013 в ред. Закона №
39-ФЗ)
В корректировочном счете-фактуре, выставляемом
при изменении стоимости, должны быть указаны (п.
5.2 ст. 169):
• 12) стоимость всего количества с учетом суммы
налога до и после изменения стоимости…;
• 13) разница между показателями после изменения
стоимости...;
Налогоплательщик вправе составить единый
корректировочный счет-фактуру на изменение
стоимости отгруженных товаров (выполненных работ,
оказанных услуг), переданных имущественных прав,
указанных в двух и более счетах-фактурах,
составленных этим налогоплательщиком ранее.

11. Пример 2 (1) Выставление единого
корректировочного счета-фактуры

12. Пример 2 (2) Выставление единого
корректировочного счета-фактуры

13. Пример 2 (3) Выставление единого
корректировочного счета-фактуры

14. Пример 2 (4) Выставление единого
корректировочного счета-фактуры

15. Пример 2 (5) Выставление единого
корректировочного счета-фактуры

16. Пример 2 (6)Получение единого
корректировочного счета-фактуры

17. Пример 2 (7) Получение единого
корректировочного счета-фактуры

18. Пример 2 (8) Получение единого
корректировочного счета-фактуры

19. Пример 2 (9) Получение единого
корректировочного счета-фактуры

21. Пример 3 (1)Выставление единого
корректировочного счета-фактуры

22. Пример 3 (2)Выставление единого
корректировочного счета-фактуры

23. Пример 3 (3)Выставление единого
корректировочного счета-фактуры
Исправленный СФ
Корректировочный СФ
СФ на отгрузку

24. Изменения в отчетности по НДС с
01.01.2014(ФЗ от 28.06.2013 № 134-ФЗ)
• Все* налогоплательщики
– обязаны начиная с отчетности за I квартал
2014 года представлять налоговую декларацию
только в электронной форме по
телекоммуникационным каналам связи
– * за исключением налоговых агентов, не
являющихся налогоплательщиками или
являющихся налогоплательщиками,
освобожденными от исполнения обязанностей
налогоплательщика, связанных с исчислением
и уплатой НДС.

25. Изменения в порядке представления
отчетности по НДС с 01.01.2015
• С 01.01.2015 в налоговую декларацию по НДС
будут включены:
– сведения из книг покупок и продаж
– сведения, указанные в журнале учета полученных и
выставленных счетов-фактур для посредников
– сведения, указанные в выставленных счетах-
фактурах, для лиц, не являющиеся
налогоплательщиками, или налогоплательщики,
освобожденные от исполнения обязанностей
налогоплательщика, в случае выставления ими
покупателю счета-фактуры с выделением суммы
НДС.

26. Изменения в порядке представления
отчетности по НДС с 01.01.2015
• Для посредников не плательщиков НДС
вводится обязанность представлять журнал
учета полученных и выставленных счетов-
фактур в электронной форме по ТКС через
ОЭД в срок не позднее 20-го числа месяца,
следующего за истекшим налоговым
периодом

27. НДС: изменения
налогового
законодательства,
поддержка в
«1С:Бухгалтерии 8».