IICCMMSS 
SSUUBBSSTTIITTUUIIÇÇÃÃOO 
TTRRIIBBUUTTÁÁRRIIAA 
22001144 
JJoosséé RRoobbeerrttoo RRoossaa
A Constituição Federal ddeetteerrmmiinnaa qquuee 
““CCaabbee àà lleeii ccoommpplleemmeennttaarr ddiissppoorr ssoobbrree ss...
DDiiffeerriimmeennttoo 
SSuubbssttiittuuiiççããoo TTrriibb.. ddaass OOppeerraaççõõeess AAnntteecceeddeenntteess 
LLCC 8877/...
DDiiffeerriimmeennttoo 
** nnããoo éé ““bbeenneeffíícciioo ffiissccaall””;; nnããoo nneecceessssiittaa ddee CCoonnffaazz 
**...
Substituição TTrriibbuuttáárriiaa eemm SSeerrvviiççooss ddee TTrraannssppoorrttee 
** aattéé jjuullhhoo//22000088,, SSTT p...
A emenda 03/93 insere nnaa CC..FF.. aa ppoossssiibbiilliiddaaddee ddee 
ssuubbssttiittuuiiççããoo ddee ooppeerraaççõõeess s...
SUBSTITUTO SUBSTITUÍDO CONSUMIDOR 
Substituto 
paga o imposto 
sobre sua 
operação 
e 
retém o imposto 
sobre operação 
(õ...
QQuueemm éé SSUUBBSSTTIITTUUTTOO nnoo EEssttaaddoo ddee SSPP :: 
((ddeevveemm rreetteerr oo IICCMMSS qquuaannddoo vveenndd...
• Substituto, seja RRPPAA,, sseejjaa SSNN,, aapplliiccaa aa SSTT 
qquuaannddoo vveennddeerr ppaarraa rreevveennddeeddoorr,...
OO SSiimmpplleess NNaacciioonnaall ee aa SSTT ppaarraa ffrreennttee 
SSiimmpplleess ssuubbssttiittuuttoo ((ffaabbrriiccaa...
Substituídos 
 CCoommeerrcciiaanntteess qquuee aaddqquuiirreemm ccoomm IICCMMSS rreettiiddoo 
 Substituídos do RPA (Regi...
 Simples substituído ((ccoommeerrcciiaannttee rreevveennddeeddoorr)):: 
Quando adquirir mercadoria, sujeita à ST em SP, ...
 Simples substituído ((ccoommeerrcciiaannttee rreevveennddeeddoorr)) IIII 
• Nas vendas internas ou para não contribuinte...
OO SSiimmpplleess ee aa SSuubbssttiittuuiiççããoo TTrriibbuuttáárriiaa 
AA LLCC 112233/0066 eexxcceettuuaa ddoo ttrraattaam...
NNããoo hhaavveerráá rreetteennççããoo nnaa ffoonnttee,, 
qquuaannddoo oo ffaabbrriiccaannttee//iimmppoorrttaaddoorr 
vveenn...
Regras Gerais SSTT –– CCoonnvvêênniioo IICCMMSS 8811//9933 
 CCllááuussuullaa qquuiinnttaa AA ssuubbssttiittuuiiççããoo tt...
EExxeemmppllooss ddee ssaaííddaass SSEEMM ssuubbssttiittuuiiççããoo ttrriibbuuttáárriiaa 
pprroommoovviiddaass ppoorr uumma...
EExxeemmppllooss ddee vveennddaass SSEEMM rreetteennççããoo ppoorr SSTT:: 
IInnssuummoo ppaarraa aattiivviiddaaddee ssuujje...
EExxeemmppllooss ddee vveennddaass SSEEMM rreetteennççããoo ppoorr SSTT:: 
VVeennddaass ppaarraa CCoonnssuummiiddoorr FFiin...
EEXXEEMMPPLLOOSS 
 FFáábbrriiccaa ddee ccooppooss ddeessccaarrttáávveeiiss vveennddee ppaarraa:: 
 RReevveennddeeddoorr ...
EEXXEEMMPPLLOOSS 
 FFáábbrriiccaa ddee ccoossmmééttiiccooss vveennddee ppaarraa:: 
 RReevveennddeeddoorr ppaauulliisstta...
EEXXEEMMPPLLOOSS 
 FFáábbrriiccaa ddee bbeebbiiddaa aallccooóólliiccaa vveennddee ppaarraa:: 
 RReevveennddeeddoorr ppaa...
Enquadramento ddoo pprroodduuttoo nnaa SSTT:: 
SSee nnaa lliissttaa ddaa SSTT aappaarreeccee NNBBMM ggeennéérriiccaa,, ssó...
PPoonnttooss iimmppoorrttaanntteess:: 
• SSee oo ssuubbssttiittuuttoo mmaannddoouu sseemm rreetteennççããoo:: eexxiiggiirr ...
CCáállccuulloo ddaa SSTT 
• 
• OO IIVVAA--SSTT ddeevvee sseerr ssoommaaddoo aaoo pprreeççoo ddoo 
ffaabbrriiccaannttee//ii...
EExxeemmpplloo ddee CCáállccuulloo ((II)) 
Lapiseira – Art. 313-Z13 – Artigos de Papelaria 
PPrreeççoo ddee ffáábbrriiccaa...
EExxeemmpplloo ddee CCáállccuulloo ((IIII)) 
Lapiseira – Art. 313-Z13 – Venda FOB 
(frete de R$ 500,00 pago pelo destinatá...
AAtteennççããoo:: 
OO vvaalloorr ddoo ffrreettee,, mmeessmmoo nnaa vveennddaa FFOOBB,, ddeevvee sseerr iinncclluuííddoo,, p...
•RReedduuççããoo ddee BBaassee ddee CCáállccuulloo 
• MMuuiittooss pprroodduuttooss tteemm rreedduuççããoo ddee bbaassee dde...
EExxeemmpplloo ddee CCáállccuulloo (( IIIIII )) 
Quando houver redução de base de cálculo nas operações 
internas – Exempl...
EExxeemmpplloo ddee CCáállccuulloo (( IIVV )) 
Quando houver redução somente para o fabricante e não para o 
varejista – M...
MMaass,, aatteennççããoo,, ssee oo ssuubbssttiittuuttoo ffoorr ddoo SSiimmpplleess NNaacciioonnaall 
EExxeemmpplloo ddee CC...
MMaass,, aatteennççããoo,, ssee oo ssuubbssttiittuuttoo ffoorr ddoo SSiimmpplleess NNaacciioonnaall 
EExxeemmpplloo ddee CC...
EExxeemmpplloo ddee CCáállccuulloo ((VVIIII)) 
Retenção a favor de outro Estado 
Fabricante paulista (RPA ou Simples) vend...
EExxeemmpplloo ddee CCáállccuulloo ((VVIIIIII)) 
Retenção a favor de outro Estado 
Comerciante substituído revende autopeç...
EExxeemmpplloo ddee CCáállccuulloo ((IIXX)) 
Retenção do Diferencial de Alíquota 
Quando qualquer contribuinte paulista ve...
SSee iinnddúússttrriiaa aaddqquuiirree mmeerrccaaddoorriiaa,, qquuee uuttiilliizzaarráá ccoommoo 
iinnssuummoo,, ddee uumm...
DDIIRREEIITTOO AAOO RREESSSSAARRCCIIMMEENNTTOO 
((aarrtt.. 226699 RRIICCMMSS)) 
 quando o substituído vveennddeerr aa cco...
Preço de fábrica ...................... 1100..000000,,0000 
++ MMaarrggeemm IIVVAA--SSTT ((4400%%)) .............. 44..000...
PPoorrttaannttoo 
• QQuuaannddoo oo ssuubbssttiittuuííddoo rreevveennddeerr aa mmeerrccaaddoorriiaa ppaarraa ccoonnttrriib...
qu Direito ao crédito, quaannddoo oo ssuubbssttiittuuííddoo rreevveennddeerr ppaarraa 
ccoonnttrriibbuuiinnttee ddee oouut...
MMooddaalliiddaaddeess ddee rreessssaarrcciimmeennttoo ddoo IICCMMSS 
rreettiiddoo ((aarrtt.. 227700 RRIICCMMSS)) :: 
II -...
 Possibilidade de substituído ppaassssaarr aa ssuubbssttiittuuttoo –– 
RReeggiimmee EEssppeecciiaall –– DDeeccrreettoo 55...
AATTEENNÇÇÃÃOO: 
ppaarraa ooss pprroodduuttooss qquuee iinnggrreessssaarraamm nnaa SS..TT..,, eemm 
SSããoo PPaauulloo,, aa...
““AArrttiiggoo 442266--AA –– NNaa eennttrraaddaa nnoo tteerrrriittóórriioo ddeessttee 
EEssttaaddoo ddee mmeerrccaaddoorri...
OO iimmppoossttoo ““sseerráá rreeccoollhhiiddoo nnaa eennttrraaddaa ddaa mmeerrccaaddoorriiaa nnoo 
tteerrrriittóórriioo d...
PPOORRTTAANNTTOO: 
ppaarraa pprroodduuttooss qquuee iinnggrreessssaarraamm nnaa SSTT,, aa 
ppaarrttiirr ddee ffeevveerreei...
IIVVAA AAJJUUSSTTAADDOO 
PPaarraa eevviittaarr ffaavvoorreecciimmeennttoo ààss aaqquuiissiiççõõeess ddee 
ffoorraa ddoo EE...
IIVVAA AAJJUUSSTTAADDOO 
AAtteennççããoo: nnããoo ssee uussaa oo IIVVAA aajjuussttaaddoo: 
• qquuaannddoo,, ssee aa ooppeerr...
EExxeemmpplloo: aaqquuiissiiççããoo iinntteerreessttaadduuaall ddee pprroodd.. 
hhiiggiieennee ssuujjeeiittoo aa 1188%% dde...
EEXXEEMMPPLLOO: 
AAqquuiissiiççããoo,, ppoorr RRPPAA oouu SSNN,, ddee pprroodduuttooss ddee 
hhiiggiieennee ppeessssooaall ...
AATTEENNÇÇÃÃOO: 
NNoo mmeessmmoo eexxeemmpplloo,, ssee oo rreemmeetteennttee ddoo oouuttrroo 
EEssttaaddoo ffoorr ddoo SSi...
OObbrriiggaaddoo !! 
jjoosseerroossaa..ssoorrooccaabbaa@@ggmmaaiill..ccoomm
Próximos SlideShares
Carregando em…5
×

Aula 29 10-14 - josé roberto rosa

315 visualizações

Publicada em

0 comentários
0 gostaram
Estatísticas
Notas
  • Seja o primeiro a comentar

  • Seja a primeira pessoa a gostar disto

Sem downloads
Visualizações
Visualizações totais
315
No SlideShare
0
A partir de incorporações
0
Número de incorporações
2
Ações
Compartilhamentos
0
Downloads
17
Comentários
0
Gostaram
0
Incorporações 0
Nenhuma incorporação

Nenhuma nota no slide

Aula 29 10-14 - josé roberto rosa

  1. 1. IICCMMSS SSUUBBSSTTIITTUUIIÇÇÃÃOO TTRRIIBBUUTTÁÁRRIIAA 22001144 JJoosséé RRoobbeerrttoo RRoossaa
  2. 2. A Constituição Federal ddeetteerrmmiinnaa qquuee ““CCaabbee àà lleeii ccoommpplleemmeennttaarr ddiissppoorr ssoobbrree ssuubbssttiittuuiiççããoo ttrriibbuuttáárriiaa”” ((aarrtt.. 115555,, §22º,, XXIIII,, bb)) AA LLeeii ccoommpplleemmeennttaarr 8877//9966 pprreevvêê:: Art. 6º. § 1º - A responsabilidade poderá ser atribuída em relação ao imposto incidente sobre uma ou mais operações ou prestações, sejam antecedentes, concomitantes ou subseqüentes , inclusive ao valor decorrente da diferença entre alíquotas interna e interestadual nas operações e prestações que destinem bens e serviços a consumidor final localizado em outro Estado, que seja contribuinte do imposto.
  3. 3. DDiiffeerriimmeennttoo SSuubbssttiittuuiiççããoo TTrriibb.. ddaass OOppeerraaççõõeess AAnntteecceeddeenntteess LLCC 8877/9966 Art. 8º... § 1º - Na hipótese de responsabilidade tributária em relação às operações ou prestações antecedentes, o imposto devido pelas referidas operações ou prestações será pago pelo responsável, quando: I - da entrada ou recebimento da mercadoria, do bem ou do serviço; II - da saída subseqüente por ele promovida, ainda que isenta ou não tributada; III - ocorrer qualquer saída ou evento que impossibilite a ocorrência do fato determinante do pagamento do imposto.
  4. 4. DDiiffeerriimmeennttoo ** nnããoo éé ““bbeenneeffíícciioo ffiissccaall””;; nnããoo nneecceessssiittaa ddee CCoonnffaazz ** nnããoo éé ooppcciioonnaall,, mmaass iimmppoossiittiivvoo;; ** ssee hhoouuvveerr ppeerreecciimmeennttoo oouu ffuurrttoo ddaa mmeerrccaaddoorriiaa ddoo eessttooqquuee,, ddeevvee hhaavveerr ppaaggaammeennttoo rreeffeerreennttee aaoo ffaattoo ggeerraaddoorr aanntteerriioorr;; ** ssee aa iinntteerrrruuppççããoo ffoorr pprreevviissttaa ppaarraa aa ssaaííddaa ddoo ddeessttiinnaattáárriioo,, eessttee ppaaggaarráá eenngglloobbaaddaammeennttee ccoomm oo iimmppoossttoo ddeevviiddoo ppeellaa ooppeerraaççããoo ttrriibbuuttaaddaa qquuee rreeaalliizzaarr,, eemm ffuunnççããoo ddaa qquuaall,, nnaa qquuaalliiddaaddee ddee ccoonnttrriibbuuiinnttee,, ffoorr ddeevveeddoorr ppoorr rreessppoonnssaabbiilliiddaaddee oorriiggiinnaall,, sseemm ddiirreeiittoo aa ccrrééddiittoo ((aarrtt.. 443300,, II RRIICCMMSS));; ** eemmpprreessaa ddoo SSiimmpplleess qquuee aaddqquuiirriirr ccoomm ddiiffeerriimmeennttoo ppaaggaa ppoorr gguuiiaa eessppeecciiaall oo IICCMMSS ddiiffeerriiddoo;;
  5. 5. Substituição TTrriibbuuttáárriiaa eemm SSeerrvviiççooss ddee TTrraannssppoorrttee ** aattéé jjuullhhoo//22000088,, SSTT ppaarraa ttrraannssppoorrttaaddoorraass ppaauulliissttaass,, qquuaannddoo oo ttoommaaddoorr ffoossssee ccoonnttrriibbuuiinnttee ppaauulliissttaa;; ** aattuuaallmmeennttee:: SSTT ppaarraa ttrraannssppoorrttaaddoorr aauuttôônnoommoo ee ttrraannssppoorrttaaddoorraass ddee oouuttrrooss EEssttaaddooss,, qquuaannddoo ccoonnttrraattaaddooss ppoorr ccoonnttrriibbuuiinnttee ppaauulliissttaa,, iinncclluussiivvee SSiimmpplleess ((eexxcceettoo pprroodduuttoorr rruurraall ee mmiiccrrooeemmpprreeeennddeeddoorr iinnddiivviidduuaall)) –– aarrtt.. 331166 RRIICCMMSS
  6. 6. A emenda 03/93 insere nnaa CC..FF.. aa ppoossssiibbiilliiddaaddee ddee ssuubbssttiittuuiiççããoo ddee ooppeerraaççõõeess ssuubbsseeqqüüeenntteess ARTIGO 150 da Constituição Federal “ § 7º - A lei poderá atribuir a sujeito passivo da obrigação tributária a condição de responsável pelo pagamento de imposto ou contribuição, cujo fato gerador deva ocorrer posteriormente, assegurando a imediata e preferencial restituição da quantia paga, caso não se realize o fato gerador presumido.”
  7. 7. SUBSTITUTO SUBSTITUÍDO CONSUMIDOR Substituto paga o imposto sobre sua operação e retém o imposto sobre operação (ões) subsequente (s)
  8. 8. QQuueemm éé SSUUBBSSTTIITTUUTTOO nnoo EEssttaaddoo ddee SSPP :: ((ddeevveemm rreetteerr oo IICCMMSS qquuaannddoo vveennddeerreemm ppaarraa rreevveennddeeddoorreess))  FFaabbrriiccaannttee  IImmppoorrttaaddoorr ((ppaaggaa oo IICCMMSS ddaa iimmppoorrttaaççããoo,, nnoo ddeesseemmbbaarraaççoo,, ssee ccrreeddiittaa ee,, aaoo vveennddeerr,, ppaaggaa oo IICCMMSS ddaa ssuuaa ooppeerraaççããoo ee rreettéémm oo IICCMMSS ddaass ooppeerraaççõõeess ssuubbsseeqqüüeenntteess))  AArrrreemmaattaannttee ddee mmeerrccaaddoorriiaa iimmppoorrttaaddaa aapprreeeennddiiddaa oouu aabbaannddoonnaaddaa  EEssttaabbeelleecciimmeennttoo aattaaccaaddiissttaa qquuee rreecceebbeerr eemm ttrraannssffeerrêênncciiaa ddee ssuuaa ffiilliiaall qquuee ffaabbrriiccoouu oouu iimmppoorrttoouu
  9. 9. • Substituto, seja RRPPAA,, sseejjaa SSNN,, aapplliiccaa aa SSTT qquuaannddoo vveennddeerr ppaarraa rreevveennddeeddoorr,, sseejjaa ddoo RRPPAA oouu ddoo SSNN • SSuubbssttiittuuttoo RRPPAA rreettéémm nnaass nnoottaass ffiissccaaiiss,, llaannççaa eemm ““OObbsseerrvvaaççõõeess”” ddoo RReeggiissttrroo ddee SSaaííddaass,, aappuurraa eemm ffoollhhaa ssuubbsseeqqüüeennttee ee ffaazz GGIIAA--SSTT • SSuubbssttiittuuttoo SSNN rreettéémm nnaass nnoottaass ffiissccaaiiss,, eellaabboorraa rreellaattóórriioo iinnffoorrmmaattiivvoo ee nnããoo ffaazz GGIIAA-- SSTT ((DDeeccllaarraaççããoo SSTTDDAA aannuuaall))
  10. 10. OO SSiimmpplleess NNaacciioonnaall ee aa SSTT ppaarraa ffrreennttee SSiimmpplleess ssuubbssttiittuuttoo ((ffaabbrriiccaannttee oouu iimmppoorrttaaddoorr)):: QQuuaannddoo vveennddeerr ppaarraa rreevveennddeeddoorr ppaauulliissttaa oouu ddee EEssttaaddoo ssiiggnnaattáárriioo ::-- • RReettéémm oo IICCMMSS eemm ssuuaa nnoottaa ffiissccaall;; • RReeccoollhhee ccoommoo ssuubbssttiittuuttoo;; • QQuuaannttoo aaoo IICCMMSS pprróópprriioo rreeccoollhhee nnoorrmmaallmmeennttee ppeelloo DDAASS,, ppeellaa ““aallííqquuoottaa”” ddoo SSiimmpplleess;; • NNoo ccáállccuulloo ddoo IICCMMSS rreettiiddoo ppooddee aabbaatteerr aa aallííqquuoottaa iinntteerrnnaa oouu iinntteerreessttaadduuaall • QQuuaannddoo rreettéémm ppaarraa oouuttrroo EEssttaaddoo uussaa IIVVAA nnoorrmmaall ((aa ppaarrttiirr ddee jjuunnhhoo//22001111))
  11. 11. Substituídos  CCoommeerrcciiaanntteess qquuee aaddqquuiirreemm ccoomm IICCMMSS rreettiiddoo  Substituídos do RPA (Regime Periódico de Apuração): • Lançam sem crédito na entrada e sem débito na saída; • Se venderem por valor menor ou maior, não haverá ressarcimento ou complemento; • Quando venderem para contribuinte de outro Estado, debitam alíquota interestadual e tem direito ao crédito da operação anterior (art. 271) e ao ressarcimento do ICMS retido (art. 269); se venderem para revendedor de Estado signatário, também farão nova retenção para aquele Estado; • Se adquirir de outro Estado, sem retenção: recolhe o ICMS antecipado (art. 426-A)
  12. 12.  Simples substituído ((ccoommeerrcciiaannttee rreevveennddeeddoorr)):: Quando adquirir mercadoria, sujeita à ST em SP, • de fabricante ou importador, paulistas, ou de remetente de Estado signatário: deve vir com ICMS retido (se vier sem retenção, exige nota complementar) • de remetente de outro Estado, sem retenção: calcula e recolhe o ICMS antecipado (art. 426-A) • de atacadista paulista substituído: deve ter indicação na nota fiscal “ICMS recolhido por substituição – Art. ... do RICMS”
  13. 13.  Simples substituído ((ccoommeerrcciiaannttee rreevveennddeeddoorr)) IIII • Nas vendas internas ou para não contribuintes de outros Estados, segregam o valor e não pagam o ICMS do Simples no DAS; • Quando revenderem para contribuinte de outro Estado: pagam o ICMS do Simples pelo DAS e tem direito ao ressarcimento do ICMS retido (art. 269), mas não ao crédito da operação anterior; se venderem para revendedor de Estado signatário, também farão nova retenção para aquele Estado
  14. 14. OO SSiimmpplleess ee aa SSuubbssttiittuuiiççããoo TTrriibbuuttáárriiaa AA LLCC 112233/0066 eexxcceettuuaa ddoo ttrraattaammeennttoo iinncceennttiivvaaddoo ddoo SSNN aass ooppeerraaççõõeess ssuujjeeiittaass àà ssuubbssttiittuuiiççããoo ttrriibbuuttáárriiaa:: AArrtt.. 1133 .. ...... § 11º OO rreeccoollhhiimmeennttoo nnaa ffoorrmmaa ddeessttee aarrttiiggoo nnããoo eexxcclluuii aa iinncciiddêênncciiaa ddooss sseegguuiinntteess iimmppoossttooss oouu ccoonnttrriibbuuiiççõõeess,, ddeevviiddooss nnaa qquuaalliiddaaddee ddee ccoonnttrriibbuuiinnttee oouu rreessppoonnssáávveell,, eemm rreellaaççããoo aaooss qquuaaiiss sseerráá oobbsseerrvvaaddaa aa lleeggiissllaaççããoo aapplliiccáávveell ààss ddeemmaaiiss ppeessssooaass jjuurrííddiiccaass:: XXIIIIII -- IICCMMSS ddeevviiddoo:: aa)) nnaass ooppeerraaççõõeess oouu pprreessttaaççõõeess ssuujjeeiittaass aaoo rreeggiimmee ddee ssuubbssttiittuuiiççããoo ttrriibbuuttáárriiaa;; gg)) nnaass ooppeerraaççõõeess ccoomm bbeennss oouu mmeerrccaaddoorriiaass ssuujjeeiittaass aaoo rreeggiimmee ddee aanntteecciippaaççããoo ddoo rreeccoollhhiimmeennttoo ddoo iimmppoossttoo,, nnaass aaqquuiissiiççõõeess eemm oouuttrrooss EEssttaaddooss ee DDiissttrriittoo FFeeddeerraall ......
  15. 15. NNããoo hhaavveerráá rreetteennççããoo nnaa ffoonnttee,, qquuaannddoo oo ffaabbrriiccaannttee//iimmppoorrttaaddoorr vveennddeerr ppaarraa::  ccoonnssuummiiddoorr ffiinnaall  aaddqquuiirreennttee qquuee uuttiilliizzaarráá ccoommoo iinnssuummoo ddee pprroodduuççããoo  oouuttrroo ffaabbrriiccaannttee ddoo mmmm.. pprroodduuttoo  ssuuaa ffiilliiaall aattaaccaaddiissttaa
  16. 16. Regras Gerais SSTT –– CCoonnvvêênniioo IICCMMSS 8811//9933  CCllááuussuullaa qquuiinnttaa AA ssuubbssttiittuuiiççããoo ttrriibbuuttáárriiaa nnããoo ssee aapplliiccaa::  II -- ààss ooppeerraaççõõeess qquuee ddeessttiinneemm mmeerrccaaddoorriiaass aa ssuujjeeiittoo ppaassssiivvoo ppoorr ssuubbssttiittuuiiççããoo ddaa mmeessmmaa mmeerrccaaddoorriiaa..  IIII -- ààss ttrraannssffeerrêênncciiaass ppaarraa oouuttrroo eessttaabbeelleecciimmeennttoo,, eexxcceettoo vvaarreejjiissttaa,, ddoo ssuujjeeiittoo ppaassssiivvoo ppoorr ssuubbssttiittuuiiççããoo,, hhiippóótteessee eemm qquuee aa rreessppoonnssaabbiilliiddaaddee ppeellaa rreetteennççããoo ee rreeccoollhhiimmeennttoo ddoo iimmppoossttoo rreeccaaiirráá ssoobbrree oo eessttaabbeelleecciimmeennttoo qquuee pprroommoovveerr aa ssaaííddaa ddaa mmeerrccaaddoorriiaa ccoomm ddeessttiinnoo aa eemmpprreessaa ddiivveerrssaa..  ((NNoo RReegguullaammeennttoo ppaauulliissttaa vviiddee aarrttiiggoo 226644))
  17. 17. EExxeemmppllooss ddee ssaaííddaass SSEEMM ssuubbssttiittuuiiççããoo ttrriibbuuttáárriiaa pprroommoovviiddaass ppoorr uummaa FFáábbrriiccaa ddee CCIIMMEENNTTOO::  VVeennddaa ppaarraa uummaa ppeessssooaa ffííssiiccaa oouu uummaa eemmpprreessaa nnããoo iinnssccrriittaa nnoo EEssttaaddoo ((ccoonnssuummiiddoorr ffiinnaall))  VVeennddaa ppaarraa uummaa ccoonnssttrruuttoorraa ((ccoonnssuummiiddoorr ffiinnaall))  VVeennddaa ppaarraa uummaa ffáábbrriiccaa ddee aarrtteeffaattooss ddee cciimmeennttoo ((iinnssuummoo ddee pprroodduuççããoo))  VVeennddaa ppaarraa uummaa oouuttrraa ffáábbrriiccaa ddee cciimmeennttoo  TTrraannssffeerrêênncciiaa ppaarraa ffiilliiaall aattaaccaaddiissttaa (( vviiddee aarrtt.. 226644 RRIICCMMSS//00 ee CCoonnvv.. IICCMMSS 8811//9933))
  18. 18. EExxeemmppllooss ddee vveennddaass SSEEMM rreetteennççããoo ppoorr SSTT:: IInnssuummoo ppaarraa aattiivviiddaaddee ssuujjeeiittaa aaoo IISSSS •IInnddúússttrriiaa ddee ccoossmmééttiiccooss ppaarraa ssaallããoo ddee bbeelleezzaa uuttiilliizzaarr nnoo sseerrvviiççoo;; •IInnddúússttrriiaa ddee mmaatteerriiaall ddee lliimmppeezzaa ppaarraa eemmpprreessaa lliimmppaaddoorraa;; •IInnddúússttrriiaa ddee mmeeddiiccaammeennttooss ppaarraa hhoossppiittaall uuttiilliizzaarr nnoo sseerrvviiççoo;; •IInnddúússttrriiaa vveennddee pprroodduuttooss ddee hhiiggiieennee ppaarraa hhootteell aapplliiccaarr nnoo sseerrvviiççoo;; IInnssuummoo ppaarraa aattiivviiddaaddee ssuujjeeiittaa aaoo IICCMMSS •IInnddúússttrriiaa ddee ccoonnddiimmeennttooss ppaarraa rreessttaauurraannttee aapplliiccaarr nnaass rreeffeeiiççõõeess;; •IInnddúússttrriiaa ddee ppiillhhaass ppaarraa ffaabbrriiccaannttee ddee bbrriinnqquueeddooss;; •IInnddúússttrriiaa ddee rraaççããoo ppaarraa ccaanniill qquuee ccrriiaa ccããeess ppaarraa vveennddaa;; •IInnddúússttrriiaa ddee ttiinnttaass vveennddee ppaarraa ffáábbrriiccaa ddee mmóóvveeiiss
  19. 19. EExxeemmppllooss ddee vveennddaass SSEEMM rreetteennççããoo ppoorr SSTT:: VVeennddaass ppaarraa CCoonnssuummiiddoorr FFiinnaall •IInnddúússttrriiaa ddee pprroodduuttooss aalliimmeennttíícciiooss vveennddee ppaarraa PPrreeffeeiittuurraass;; •IInnddúússttrriiaa ddee aauuttooppeeççaass vveennddee ppaarraa ttrraannssppoorrttaaddoorraa ppaauulliissttaa;; VVeennddaass ddee IInnddúússttrriiaa ppaarraa IInnddúússttrriiaa ((pprroodd.. mmeessmmaa mmooddaalliiddaaddee SSTT)) -- SSuubbssttiittuuttoo ppaarraa SSuubbssttiittuuttoo –– pprroodduuttooss nnoo mmeessmmoo aarrttiiggoo RRIICCMMSS •IInnddúússttrriiaa ddee pprroodduuttooss ddee hhiiggiieennee vveennddee ppaarraa iinndd.. ddee pprroodd.. hhiiggiieennee;; •IInnddúússttrriiaa ddee cceerrvveejjaa vveennddee ppaarraa iinnddúússttrriiaa ddee rreeffrriiggeerraannttee;; •IInnddúússttrriiaa ddee mmaatteerriiaall ddee ccoonnssttrruuççããoo ((aaqquueecceeddoorreess)) vveennddee ppaarraa iinnddúússttrriiaa ddee mmaatteerriiaall ddee ccoonnssttrruuççããoo ((bbaannhheeiirraass)) TTrraannssffeerrêênncciiaa ddoo ssuubbssttiittuuttoo ppaarraa ffiilliiaall aattaaccaaddiissttaa •FFáábbrriiccaa aauuttooppeeççaass mmiinneeiirraa ppaarraa ssuuaa ffiilliiaall aattaaccaaddiissttaa ppaauulliissttaa •IImmppoorrttaaddoorr aauuttooppeeççaass ppaauulliissttaa ppaarraa ssuuaa ffiilliiaall aattaaccaaddiissttaa mmiinneeiirraa
  20. 20. EEXXEEMMPPLLOOSS  FFáábbrriiccaa ddee ccooppooss ddeessccaarrttáávveeiiss vveennddee ppaarraa::  RReevveennddeeddoorr ppaauulliissttaa:: rreettéémm IICCMMSS  RReevveennddeeddoorr ddee EEssttaaddoo ssiiggnnaattáárriioo ddee aaccoorrddoo:: rreettéémm IICCMMSS  RReevveennddeeddoorr ddee EEssttaaddoo nnããoo ssiiggnnaattáárriioo:: nnããoo rreettéémm IICCMMSS  LLaanncchhoonneettee qquuee vvaaii uuttiilliizzaarr nnoo ffoorrnneecciimmeennttoo ddee ssuuccooss ee rreeffrriiggeerraanntteess:: nnããoo rreettéémm IICCMMSS,, ppooiiss ssee ttrraattaa ddee iinnssuummoo nnoo ffoorrnneecciimmeennttoo ddee aalliimmeennttaaççããoo  HHootteell qquuee vvaaii uuttiilliizzaarr eemm rreeffeeiiççõõeess iinncclluussaass nnaa ddiiáárriiaa:: nnããoo rreettéémm oo IICCMMSS,, ppooiiss ssee ttrraattaa ddee iinnssuummoo ddee aattiivviiddaaddee ssuujjeeiittaa aaoo IISSSS  CCoonnttrriibbuuiinnttee oouu nnããoo ccoonnttrriibbuuiinnttee qquuee vvaaii uuttiilliizzaarr ppaarraa ccoonnssuummoo:: nnããoo rreettéémm IICCMMSS  EExxcceeççããoo:: CCoonnttrriibbuuiinnttee ddee oouuttrroo EEssttaaddoo,, ssiiggnnaattáárriioo ddee aaccoorrddoo,, qquuee vvaaii uuttiilliizzaarr ccoommoo mmaatteerriiaall ddee ccoonnssuummoo:: rreettéémm oo ddiiffeerreenncciiaall ddee aallííqquuoottaa
  21. 21. EEXXEEMMPPLLOOSS  FFáábbrriiccaa ddee ccoossmmééttiiccooss vveennddee ppaarraa::  RReevveennddeeddoorr ppaauulliissttaa:: rreettéémm IICCMMSS  RReevveennddeeddoorr ddee EEssttaaddoo ssiiggnnaattáárriioo ddee aaccoorrddoo:: rreettéémm IICCMMSS  RReevveennddeeddoorr ddee EEssttaaddoo nnããoo ssiiggnnaattáárriioo:: nnããoo rreettéémm IICCMMSS  CCoonnttrriibbuuiinnttee oouu nnããoo ccoonnttrriibbuuiinnttee qquuee vvaaii uuttiilliizzaarr ppaarraa ccoonnssuummoo:: nnããoo rreettéémm IICCMMSS ((EExxcceeççããoo:: qquuaannddoo ffoorr ppaarraa ccoonnttrriibbuuiinnttee ddee oouuttrroo EEssttaaddoo,, ssiiggnnaattáárriioo ddee aaccoorrddoo,, qquuee vvaaii uuttiilliizzaarr ccoommoo mmaatteerriiaall ddee ccoonnssuummoo:: rreettéémm oo ddiiffeerreenncciiaall ddee aallííqquuoottaa))  SSaallããoo ddee bbeelleezzaa qquuee vvaaii uuttiilliizzaarr nnoo sseerrvviiççoo:: nnããoo rreettéémm IICCMMSS,, ppooiiss ssee ttrraattaa ddee iinnssuummoo  SSaallããoo ddee bbeelleezzaa qquuee mmaannttéémm ““lloojjiinnhhaa”” ddee rreevveennddaa ddee ccoossmmééttiiccooss:: rreettéémm oo IICCMMSS  EEnnttiiddaaddee bbeenneeffiicceennttee qquuee vvaaii rreevveennddeerr,, eemm ggrraannddee qquuaannttiiddaaddee,, eemm ffeeiirraa bbeenneeffiicceennttee:: rreettéémm oo IICCMMSS
  22. 22. EEXXEEMMPPLLOOSS  FFáábbrriiccaa ddee bbeebbiiddaa aallccooóólliiccaa vveennddee ppaarraa::  RReevveennddeeddoorr ppaauulliissttaa:: rreettéémm IICCMMSS  RReevveennddeeddoorr ddee EEssttaaddoo ssiiggnnaattáárriioo ddee aaccoorrddoo:: rreettéémm IICCMMSS  RReevveennddeeddoorr ddee EEssttaaddoo nnããoo ssiiggnnaattáárriioo:: nnããoo rreettéémm IICCMMSS  CCoonnttrriibbuuiinnttee oouu nnããoo ccoonnttrriibbuuiinnttee qquuee vvaaii uuttiilliizzaarr ppaarraa ccoonnssuummoo:: nnããoo rreettéémm IICCMMSS ((EExxcceeççããoo:: qquuaannddoo ffoorr ppaarraa ccoonnttrriibbuuiinnttee ddee oouuttrroo EEssttaaddoo,, ssiiggnnaattáárriioo ddee aaccoorrddoo,, qquuee vvaaii uuttiilliizzaarr ccoommoo mmaatteerriiaall ddee ccoonnssuummoo:: rreettéémm oo ddiiffeerreenncciiaall ddee aallííqquuoottaa))  OOuuttrraa ffáábbrriiccaa ddee bbeebbiiddaass aallccooóólliiccaass:: nnããoo rreettéémm oo IICCMMSS ((pprroodduuttoo ddaa mmeessmmaa mmooddaalliiddaaddee –– eessttáá nnoo mmeessmmoo aarrttiiggoo))  FFáábbrriiccaa ddee cceerrvveejjaa:: rreettéémm oo IICCMMSS ((nnããoo éé pprroodduuttoo ddaa mmeessmmaa mmooddaalliiddaaddee –– nnããoo eessttáá nnoo mmeessmmoo aarrttiiggoo))  SSee ttrraannssffeerriirr ppaarraa ssuuaa ffiilliiaall aattaaccaaddiissttaa:: nnããoo rreettéémm ee eessttaa rreettéémm qquuaannddoo vveennddeerr;; ssee ttrraannssffeerriirr ppaarraa ffiilliiaall vvaarreejjiissttaa:: rreettéémm
  23. 23. Enquadramento ddoo pprroodduuttoo nnaa SSTT:: SSee nnaa lliissttaa ddaa SSTT aappaarreeccee NNBBMM ggeennéérriiccaa,, ssóó hhaavveerráá SSTT ppaarraa aaqquueellaass mmeerrccaaddoorriiaass eexxpprreessssaammeennttee iinnddiiccaaddaass,, ddeessccrriittaass nnoo RRIICCMMSS.. AAuuttooppeeççaass –– SSTT aapplliiccaa--ssee ààss ppeeççaass ddee uussoo eexxcclluussiivvaammeennttee aauuttoommoottiivvoo ((PPrroottooccoolloo 4499//088));; pprroodduuttoo qquuee ““ddeennttrree aass ffiinnaalliiddaaddeess ppaarraa aass qquuaaiiss ffooii ccoonncceebbiiddoo ee ffaabbrriiccaaddoo,, eennccoonnttrraa--ssee aa ddee iinntteeggrraaççããoo eemm vveeííccuulloo aauuttoommoottoorr”” ((DDeecciissããoo NNoorrmmaattiivvaa CCAATT--055,, ddee 099--44--220099)) •MMaatteerriiaall ddee ccoonnssttrruuççããoo –– SSTT aapplliiccaa--ssee ààss mmeerrccaaddoorriiaass qquuee ssee ccaarraacctteerriizzaamm ccoommoo mmaatteerriiaaiiss ddee ccoonnssttrruuççããoo oouu ccoonnggêênneerreess,, oouu sseejjaa qquuee ssããoo aapplliiccaaddaass eemm oobbrraass ddee ccoonnssttrruuççããoo cciivviill:: ““pprroodduuttoo qquuee,, ddeennttrree aass ffiinnaalliiddaaddeess ppaarraa aass qquuaaiiss ffooii ccoonncceebbiiddoo ee ffaabbrriiccaaddoo,, eennccoonnttrraa--ssee aa ddee uussoo eemm oobbrraass ddee ccoonnssttrruuççããoo cciivviill”” ((DDeecciissããoo NNoorrmmaattiivvaa CCAATT--66,, ddee 099--44--220099))
  24. 24. PPoonnttooss iimmppoorrttaanntteess:: • SSee oo ssuubbssttiittuuttoo mmaannddoouu sseemm rreetteennççããoo:: eexxiiggiirr nnoottaa ffiissccaall ccoommpplleemmeennttaarr ccoomm oo vvaalloorr ddoo IICCMMSS rreettiiddoo • MMeerrccaaddoorriiaa ddaaddaa eemm bboonniiffiiccaaççããoo oouu ccoonnssiiggnnaaççããoo ppeellaa iinnddúússttrriiaa aaoo rreevveennddeeddoorr:: aapplliiccaa--ssee aa SSTT •DDeevvoolluuççããoo ddee mmeerrccaaddoorriiaa rreecceebbiiddaa ccoomm SSTT:: iinnddiiccaa,, nnoo ccoorrppoo ddaa nnoottaa ffiissccaall,, vvaalloorr ddoo IICCMMSS rreettiiddoo ee ssuuaa bbaassee ddee ccáállccuulloo ee vvaalloorr ddoo IICCMMSS pprróópprriioo ddoo ffaabbrriiccaannttee,, ppaarraa oo ssuubbssttiittuuttoo rreeccuuppeerraarr ttaaiiss vvaalloorreess
  25. 25. CCáállccuulloo ddaa SSTT • • OO IIVVAA--SSTT ddeevvee sseerr ssoommaaddoo aaoo pprreeççoo ddoo ffaabbrriiccaannttee//iimmppoorrttaaddoorr,, mmaaiiss IIPPII • OO ffrreettee ttaammbbéémm eennttrraa nnoo ccáállccuulloo ddaa SSTT :: ssee aa vveennddaa ffoorr CCIIFF jjáá eessttaarráá nnoo pprreeççoo ddoo ssuubbssttiittuuttoo;; mmaass ssee aa vveennddaa ffoorr FFOOBB ee oo ddeessttiinnaattáárriioo ppaaggaarr uummaa ttrraannssppoorrttaaddoorraa,, oo ssuubbssttiittuuttoo ddeevvee ccoollooccaarr eessssee vvaalloorr nnoo ccáállccuulloo ((ssee nnããoo iinncclluuiirr,, ppoorr ddeessccoonnhheecceerr oo vvaalloorr,, ffaazz iinnddiiccaaççããoo eemm ““DDaaddooss AAddiicciioonnaaiiss”” • OOnnddee aacchhaarr oo IIVVAA--SSTT :: aa PPoorrttaarriiaa CCAATT--1166//22000099 ,, eemm ssuuaass NNoottaass RReemmiissssiivvaass,, iinnddiiccaa qquuaaiiss aass PPoorrttaarriiaass eessppeeccííffiiccaass ccoomm oo IIVVAA--SSTT ddee ccaaddaa pprroodduuttoo
  26. 26. EExxeemmpplloo ddee CCáállccuulloo ((II)) Lapiseira – Art. 313-Z13 – Artigos de Papelaria PPrreeççoo ddee ffáábbrriiccaa ((VVeennddaa CCIIFF)) .......................................... 110..000,,00 ++ IIPPII ((220%%)) ................................................................................................ 22..000,,00 == 1122..000,,00 ++ MMaarrggeemm ddee lluuccrroo IIVVAA--SSTT((550%%)) ............................ 66..000,,00 == PPrreeççoo VVaarreejjoo ((BBaassee CCáállccuulloo ddaa SS..TT..)) ............ 1188..000,,00 xx AAllííqquuoottaa iinntteerrnnaa ((1188%% ssoobbrree 1188..000))................ 33..22440,,00 -- IICCMMSS pprróópprriioo ((1188%% xx 110..000)).................................... ((--)) 11..8800,,00 == IICCMMSS RREETTIIDDOO SS..TT.. .......................................................... 11..44440,,00
  27. 27. EExxeemmpplloo ddee CCáállccuulloo ((IIII)) Lapiseira – Art. 313-Z13 – Venda FOB (frete de R$ 500,00 pago pelo destinatário) PPrreeççoo ddee ffáábbrriiccaa ((FFOOBB)) .............................................................. 110..000,,00 ++ IIPPII .................................................................................................................... 22..000,,00 ++ FFrreettee FFOOBB .............................................................................................. 5500,,00 == 1122..5500,,00 ++ MMaarrggeemm ddee lluuccrroo IIVVAA--SSTT((550%%)) ............................ 66..22550,,00 == PPrreeççoo VVaarreejjoo ((BBaassee CCáállccuulloo ddaa SS..TT..)) ............ 1188..77550,,00 xx AAllííqquuoottaa iinntteerrnnaa ((1188%% ssoobbrree 1188..77550))................ 33..337755,,00 -- IICCMMSS pprróópprriioo ((1188%% xx 110..000)).................................... ((--)) 11..8800,,00 == IICCMMSS RREETTIIDDOO SS..TT.. .......................................................... 11..557755,,00
  28. 28. AAtteennççããoo:: OO vvaalloorr ddoo ffrreettee,, mmeessmmoo nnaa vveennddaa FFOOBB,, ddeevvee sseerr iinncclluuííddoo,, ppeelloo ssuubbssttiittuuttoo,, nnoo ccáállccuulloo ddoo IICCMMSS rreettiiddoo ppoorr SSTT,, ppooiiss éé ccoommppoonneennttee ddoo pprreeççoo--vvaarreejjoo ddaa mmeerrccaaddoorriiaa.. EEnnttrreettaannttoo,, ssee oo ssuubbssttiittuuttoo ddeessccoonnhheeccee ttaall vvaalloorr ee nnããoo iinncclluuii nnoo ccáállccuulloo ddaa SSTT,, ddeevveerráá ddeeccllaarraarr iissssoo nnaa nnoottaa ffiissccaall eemm ““DDaaddooss AAddiicciioonnaaiiss””:: ““FFrreettee nnããoo iinncclluuííddoo nnaa bbaassee ddee ccáállccuulloo ddaa SSTT”” ((aarrttiiggoo 4422 ddoo RRIICCMMSS//00)) NNeessssee ccaassoo,, oo ddeessttiinnaattáárriioo ssuubbssttiittuuííddoo ddeevveerráá ppaaggaarr oo IICCMMSS rreeffeerreennttee aa eessssaa ppaarrcceellaa ddoo pprreeççoo--vvaarreejjoo qquuee nnããoo ffooii iinncclluuííddaa nnaa rreetteennççããoo.. NNoo nnoossssoo eexxeemmpplloo,, oo vvaalloorr ddee ffrreettee eerraa ddee RR$$ 5500,,00;; ssee oo ssuubbssttiittuuttoo nnããoo iinncclluuiirr ttaall vvaalloorr nnaa bbaassee ddee ccáállccuulloo ddaa SSTT,, oo ddeessttiinnaattáárriioo aapplliiccaa oo IIVVAA--SSTT ((550%%)) ee ccaallccuullaa oo IICCMMSS ddee 1188%%,, llaannççaannddoo eemm sseeuu lliivvrroo RReeggiissttrroo ddee AAppuurraaççããoo,, eemm ““OOuuttrrooss DDéébbiittooss”” ((aarrtt.. 22880 ddoo RRIICCMMSS//00)) RR$$ 5500,,00 xx 11..550 == RR$$ 77550,,00 xx 1188%% == RR$$ 113355,,00 ((RRPPAA ddeebbiittaa nnoo lliivvrroo RRAAIICCMMSS;; ssee ffoorr SSiimmpplleess,, rreeccoollhheerr ppoorr GGAARREE))
  29. 29. •RReedduuççããoo ddee BBaassee ddee CCáállccuulloo • MMuuiittooss pprroodduuttooss tteemm rreedduuççããoo ddee bbaassee ddee ccáállccuulloo nnoo EEssttaaddoo ddee SSããoo PPaauulloo,, ddee ffoorrmmaa qquuee aa ccaarrggaa ttrriibbuuttáárriiaa éé rreedduuzziiddaa ((ppaarraa 77%% oouu ppaarraa 1122%% •AAtteennççããoo:: • SSee oo AAnneexxoo IIII ddoo RRIICCMMSS ccoonncceeddee rreedduuççããoo ppaarraa ““aass ooppeerraaççõõeess iinntteerrnnaass””,, nnoo ccáállccuulloo ddaa SSTT aapplliiccaa--ssee aa ccaarrggaa rreedduuzziiddaa ttaammbbéémm ppaarraa oo IICCMMSS SSTT ((eexxeemmpplloo aarrtt.. 33º ddoo AAnneexxoo IIII –– cceessttaa bbáássiiccaa)) •MMaass,, ssee aa rreedduuççããoo éé ssoommeennttee ppaarraa ““aass ssaaííddaass iinntteerrnnaass rreeaalliizzaaddaass ppoorr eessttaabbeelleecciimmeennttoo ffaabbrriiccaannttee oouu aattaaccaaddiissttaa””,, nnããoo aattiinnggiinnddoo oo vvaarreejjiissttaa,, aa ttrriibbuuttaaççããoo rreedduuzziiddaa ssoommeennttee ssee aapplliiccaa aaoo ssuubbssttiittuuttoo,, mmaass nnããoo aaoo ssuubbssttiittuuííddoo ffiinnaall ((vvaarreejjiissttaa)),, PPoorrttaannttoo,, oo IICCMMSS pprróópprriioo ddoo ffaabbrriiccaannttee éé rreedduuzziiddoo,, mmaass oo IICCMMSS SSTT tteerráá aallííqquuoottaa nnoorrmmaall ((eexxeemmpplloo:: AAnneexxoo IIII ddoo RRIICCMMSS pprroodduuttooss aalliimmeennttíícciiooss –– aarrtt.. 3399;; vviinnhhooss –– aarrtt.. 3333;; ppeerrffuummeess,, ccoossmmééttiiccooss ee pprroodduuttooss ddee hhiiggiieennee ppeessssooaall –– aarrtt.. 3344;; eelleettrrooddoommééssttiiccooss –– aarrtt.. 5544;; ccrriissttaall ee ppoorrcceellaannaa –– aarrtt.. 4400;; aallgguummaass aauuttooppeeççaass –– aarrtt.. 3366;; bbrriinnqquueeddooss –– aarrtt.. 3377 ee iinnssttrruummeennttooss mmuussiiccaaiiss –– aarrtt.. 3355
  30. 30. EExxeemmpplloo ddee CCáállccuulloo (( IIIIII )) Quando houver redução de base de cálculo nas operações internas – Exemplo Óleo de Soja (Cesta Básica) art. 3º Anexo II PPrreeççoo ddee ffáábbrriiccaa ((CCIIFF)) ................................................................ 1100..000000,,0000 ++ IIPPII .................................................................................................................... 00,,0000 == 1100..000000,,0000 ++ MMaarrggeemm ddee lluuccrroo IIVVAA--SSTT((1177%%)) ............................ 11..770000,,0000 == PPrreeççoo VVaarreejjoo ((BBaassee CCáállccuulloo ddaa SS..TT..)) ............ 1111..770000,,0000 xx AAllííqquuoottaa iinntteerrnnaa ((77%% ssoobbrree 1111..770000))................ 881199,,0000 -- IICCMMSS pprróópprriioo ((77%% xx 1100..000000)).................................... ((--)) 770000,,0000 == IICCMMSS RREETTIIDDOO SS..TT.. .......................................................... 111199,,0000
  31. 31. EExxeemmpplloo ddee CCáállccuulloo (( IIVV )) Quando houver redução somente para o fabricante e não para o varejista – Molho de Tomate – Art. 39 Anexo II PPrreeççoo ddee ffáábbrriiccaa ((CCIIFF)) ................................................................ 1100..000000,,0000 ++ IIPPII .................................................................................................................... 00,,0000 == 1100..000000,,0000 ++ MMaarrggeemm ddee lluuccrroo IIVVAA--SSTT((5500%%)) ............................ 55..000000,,0000 == PPrreeççoo VVaarreejjoo ((BBaassee CCáállccuulloo ddaa SS..TT..)) ............ 1155..000000,,0000 xx AAllííqquuoottaa iinntteerrnnaa ((1188%% ssoobbrree 1155..000000))................ 22..770000,,0000 -- IICCMMSS pprróópprriioo ((1122%% xx 1100..000000)).................................... ((--)) 11..220000,,0000 == IICCMMSS RREETTIIDDOO SS..TT.. .......................................................... 11..550000,,0000
  32. 32. MMaass,, aatteennççããoo,, ssee oo ssuubbssttiittuuttoo ffoorr ddoo SSiimmpplleess NNaacciioonnaall EExxeemmpplloo ddee CCáállccuulloo ((VV)) PPrroodduuttoo:: ÁÁgguuaa SSaanniittáárriiaa –– PPrroodd.. ddee LLiimmppeezzaa –– aarrtt.. 331133--KK PPrreeççoo ddee ffáábbrriiccaa .................................................................................... 1100..000000,,0000 ++ MMaarrggeemm ddee lluuccrroo IIVVAA--SSTT ((7700%%)) ........................ 77..000000,,0000 == PPrreeççoo VVaarreejjoo ((BBaassee CCáállccuulloo ddaa SS..TT..)) .......... 1177..000000,,0000 xx AAllííqquuoottaa iinntteerrnnaa ((1188%% ssoobbrree 1177..000000))................ 33..006600,,0000 -- 1188%% ss// ssuuaa ooppeerraaççããoo pprróópprriiaa ((1188%% xx RR$$ 1100..000000,,0000)).. 11..880000,,0000 == IICCMMSS RREETTIIDDOO SS..TT.. ............................................................ 11..226600,,0000 ** SSiimmpplleess NNaacciioonnaall ppooddee ddeedduuzziirr oo vvaalloorr ddaa aallííqquuoottaa iinntteerrnnaa oouu iinntteerreessttaadduuaall ssoobbrree aa ssuuaa ooppeerraaççããoo nnoo ccáállccuulloo ddoo IICCMMSS rreettiiddoo ;; ** SSee eessttiivveerr rreetteennddoo aa ffaavvoorr ddee oouuttrroo EEssttaaddoo,, aabbaatteerráá 77%% oouu 1122%%;; ** FFaabbrriiccaannttee ddoo SSiimmpplleess nnããoo ccoollooccaa IIPPII,, eemm sseeppaarraaddoo,, nnoo ccáállccuulloo ddaa SSTT,, ppooiiss ppaaggaa IIPPII ssoobbrree oo ffaattuurraammeennttoo;; ** OO sseeuu iimmppoossttoo pprróópprriioo ppaaggaarráá ppeelloo DDAASS ssoobbrree oo sseeuu ffaattuurraammeennttoo ppeellaa ““aallííqquuoottaa”” ddoo SSiimmpplleess
  33. 33. MMaass,, aatteennççããoo,, ssee oo ssuubbssttiittuuttoo ffoorr ddoo SSiimmpplleess NNaacciioonnaall EExxeemmpplloo ddee CCáállccuulloo ((VVII)) PPrroodduuttoo:: SSaallggaaddiinnhhooss ddiivveerrssooss –– NNCCMM ccaappííttuulloo 1199 PPrreeççoo ddee ffáábbrriiccaa .................................................................................... 1100..000000,,0000 ++ MMaarrggeemm ddee lluuccrroo IIVVAA--SSTT ((4477%%)) ........................ 44..770000,,0000 == PPrreeççoo VVaarreejjoo ((BBaassee CCáállccuulloo ddaa SS..TT..)) .......... 1144..770000,,0000 xx AAllííqquuoottaa iinntteerrnnaa ((1188%% ssoobbrree 1144..770000))................ 22..664466,,0000 -- 1122%% ss// ssuuaa ooppeerraaççããoo pprróópprriiaa ((1122%% xx RR$$ 1100..000000,,0000)).. 11..220000,,0000 == IICCMMSS RREETTIIDDOO SS..TT.. ............................................................ 11..444466,,0000 ** SSiimmpplleess NNaacciioonnaall ppooddee ddeedduuzziirr oo vvaalloorr ddaa aallííqquuoottaa iinntteerrnnaa oouu iinntteerreessttaadduuaall ssoobbrree aa ssuuaa ooppeerraaççããoo nnoo ccáállccuulloo ddoo IICCMMSS rreettiiddoo ;; nnoo ccaassoo,, ooss ““ssaallggaaddiinnhhooss”” tteemm ccaarrggaa ttrriibbuuttáárriiaa ddee 1122%% ppaarraa oo ffaabbrriiccaannttee RRPPAA –– aarrtt.. 3399 ddoo AAnneexxoo IIII –– ppoorr iissssoo oo SSiimmpplleess aabbaattee 1122%% ** OO sseeuu iimmppoossttoo pprróópprriioo ppaaggaarráá ppeelloo DDAASS ssoobbrree oo sseeuu ffaattuurraammeennttoo ppeellaa ““aallííqquuoottaa”” ddoo SSiimmpplleess
  34. 34. EExxeemmpplloo ddee CCáállccuulloo ((VVIIII)) Retenção a favor de outro Estado Fabricante paulista (RPA ou Simples) vende autopeças para Minas Gerais (no Anexo VI do RICMS a lista dos protocolos) PPrreeççoo ddee ffáábbrriiccaa .................................................................................. 1100..000000,,0000 ++ MMaarrggeemm ddee lluuccrroo IIVVAA--SSTT((5500,,2233%%)) .............. 55..002233,,0000 == PPrreeççoo VVaarreejjoo ((BBaassee CCáállccuulloo ddaa SS..TT..)) .......... 1155..002233,,0000 xx AAllííqquuoottaa iinntteerrnnaa eemm MMiinnaass GGeerraaiiss ((1188%% ssoobbrree 1188..000000)) ........................................................................ 22..770044,,1144 -- IICCMMSS pprróópprriioo ((1122%% xx 1100..000000)).................................... ((--)) 11..220000,,0000 == IICCMMSS RREETTIIDDOO SS..TT.. .......................................................... 11..550044,,1144 • NNoo ccáállccuulloo ddoo IICCMMSS rreettiiddoo,, oo SSiimmpplleess ttaammbbéémm ppooddee aabbaatteerr 1122%%;; • NNoo eexxeemmpplloo,, oo IIPPII éé aallííqquuoottaa ““zzeerroo””;; ssee hhoouuvveerr IIPPII,, oo RRPPAA ddeevvee iinncclluuiirr nnoo ccáállccuulloo ddaa SSTT;; • SSee oo ffaabbrriiccaannttee ttiivveerr iinnssccrriiççããoo nnoo oouuttrroo EEssttaaddoo,, ccoommoo ssuubbssttiittuuttoo,, rreeccoollhhee mmeennssaallmmeennttee.. SSee nnããoo ttiivveerr:: GGNNRREE • AAtteennççããoo:: aa ppaarrttiirr ddee jjuunnhhoo//22001111,, oo oo ssuubbssttiittuuttoo ddoo SSiimmpplleess ppooddee uuttiilliizzaarr IIVVAA nnoorrmmaall ddoo EEssttaaddoo ddee ddeessttiinnoo ee nnããoo IIVVAA aajjuussttaaddoo ((CCoonnvvêênniioo IICCMMSS 3355//22001111))
  35. 35. EExxeemmpplloo ddee CCáállccuulloo ((VVIIIIII)) Retenção a favor de outro Estado Comerciante substituído revende autopeças para Minas Gerais PPrreeççoo ddee vveennddaa .................................................................................. 1100..000000,,0000 ++ MMaarrggeemm ddee lluuccrroo IIVVAA--SSTT((5500,,2233%%)) .............. 55..002233,,0000 == PPrreeççoo VVaarreejjoo ((BBaassee CCáállccuulloo ddaa SS..TT..)) .......... 1155..002233,,0000 xx AAllííqquuoottaa iinntteerrnnaa eemm MMiinnaass GGeerraaiiss ((1188%% ssoobbrree 1188..000000)) ........................................................................ 22..770044,,1144 -- IICCMMSS pprróópprriioo ((1122%% xx 1100..000000)).................................... ((--)) 11..220000,,0000 == IICCMMSS RREETTIIDDOO SS..TT.. .......................................................... 11..550044,,1144 •EEffeettuuaa nnoovvaa rreetteennççããoo aa ffaavvoorr ddee MMiinnaass ee tteemm ddiirreeiittoo aaoo rreessssaarrcciimmeennttoo ddoo IICCMMSS aanntteerriioorrmmeennttee rreettiiddoo ppaarraa SSããoo PPaauulloo ((aarrtt.. 226699,, IIVV));; • RRPPAA ddeebbiittaa 1122%% ee bbuussccaa oo ccrrééddiittoo ddaa ooppeerraaççããoo aanntteerriioorr ((aarrtt.. 227711));; SSiimmpplleess ppaaggaa ppeelloo DDAASS ppeellaa ““aallííqquuoottaa”” ddoo SSiimmpplleess,, sseemm ddiirreeiittoo aa ccrrééddiittoo;; •NNoo ccáállccuulloo ddoo IICCMMSS rreettiiddoo,, oo SSiimmpplleess ppooddee aabbaatteerr 1122%%;; • AAtteennççããoo:: aa ppaarrttiirr ddee jjuunnhhoo//22001111,, oo ssuubbssttiittuuttoo rreemmeetteennttee ddoo SSiimmpplleess ppooddee uuttiilliizzaarr IIVVAA nnoorrmmaall ddoo EEssttaaddoo ddee ddeessttiinnoo ((CCoonnvvêênniioo IICCMMSS 3355//1111))
  36. 36. EExxeemmpplloo ddee CCáállccuulloo ((IIXX)) Retenção do Diferencial de Alíquota Quando qualquer contribuinte paulista vender mercadoria para consumidor final contribuinte, de outro Estado, signatário de acordo deve reter o diferencial de alíquota Exemplo: contribuinte paulista vende material elétrico para consumo de indústria mineradora de Minas Gerais PPrreeççoo .................................................................................................................... 1100..000000,,0000 xx AAllííqquuoottaa iinntteerrnnaa eemm MMiinnaass GGeerraaiiss ((1188%%)).... 11..880000,,0000 - IICCMMSS pprróópprriioo ((1122%% xx 1100..000000)).................................... ((--)) 11..220000,,0000 == IICCMMSS RREETTIIDDOO SS..TT.. ((DDiiffeerreenncciiaall)) .............. 660000,,0000 •
  37. 37. SSee iinnddúússttrriiaa aaddqquuiirree mmeerrccaaddoorriiaa,, qquuee uuttiilliizzaarráá ccoommoo iinnssuummoo,, ddee uumm ccoommeerrcciiaannttee ssuubbssttiittuuííddoo,, qquuee nnããoo ppooddee ddeessttaaccaarr IICCMMSS eemm ssuuaa nnoottaa ffiissccaall,, nnããoo ppeerrddeerráá oo ddiirreeiittoo aaoo ccrrééddiittoo:: AArrttiiggoo 227722 RRIICCMMSS//SSPP –– OO ccoonnttrriibbuuiinnttee qquuee rreecceebbeerr,, ccoomm iimmppoossttoo rreettiiddoo,, mmeerrccaaddoorriiaa nnããoo ddeessttiinnaaddaa aa ccoommeerrcciiaalliizzaaççããoo ssuubbsseeqqüüeennttee,, aapprroovveeiittaarráá oo ccrrééddiittoo ffiissccaall,, qquuaannddoo aaddmmiittiiddoo,, ccaallccuullaannddoo--oo mmeeddiiaannttee aapplliiccaaççããoo ddaa aallííqquuoottaa iinntteerrnnaa ssoobbrree aa bbaassee ddee ccáállccuulloo qquuee sseerriiaa aattrriibbuuííddaa àà ooppeerraaççããoo pprróópprriiaa ddoo rreemmeetteennttee,, ccaassoo eessttiivveessssee ssuubbmmeettiiddaa aaoo rreeggiimmee ccoommuumm ddee ttrriibbuuttaaççããoo..
  38. 38. DDIIRREEIITTOO AAOO RREESSSSAARRCCIIMMEENNTTOO ((aarrtt.. 226699 RRIICCMMSS))  quando o substituído vveennddeerr aa ccoonnssuummiiddoorr ppoorr vvaalloorr mmeennoorr ddoo qquuee aa bbaassee ddee rreetteennççããoo ((ssóó eemm ccaassoo ddee pprreeççoo ffiixxaaddoo ppeelloo ggoovveerrnnoo ......))  qquuaannddoo oo ssuubbssttiittuuííddoo nnããoo eeffeettuuaarr aa vveennddaa  qquuaannddoo oo ssuubbssttiittuuííddoo vveennddeerr ccoomm iisseennççããoo oouu nnããoo--iinncciiddêênncciiaa  qquuaannddoo oo ssuubbssttiittuuííddoo vveennddeerr ppaarraa ccoonnttrriibbuuiinnttee ddee oouuttrroo EEssttaaddoo ((DDiisscciipplliinnaa:: PPoorrttaarriiaa CCAATT--1177//9999))
  39. 39. Preço de fábrica ...................... 1100..000000,,0000 ++ MMaarrggeemm IIVVAA--SSTT ((4400%%)) .............. 44..000000,,0000 == PPrreeççoo VVaarreejjoo ................................................ 1144..000000,,0000 xx AAllííqquuoottaa iinntteerrnnaa ((1188%%)) ................ 22..552200,,0000 -- IICCMMSS pprróópprriioo ((1188%% xx 1100..000000)) ........ ((--)) 11..880000,,0000 == IICCMMSS RREETTIIDDOO SS..TT.. .................. 772200,,0000 SSee rreevveennddeerr aa mmeerrccaaddoorriiaa ppaarraa ccoonnttrriibbuuiinnttee ddee oouuttrroo EEssttaaddoo::  RRPPAA ddeebbiittaa 77%% oouu 1122%%  SSiimmpplleess ppaaggaa ppeelloo DDAASS  RRPPAA tteemm ddiirreeiittoo aaoo ccrrééddiittoo ddee RR$$ 11..880000,,0000 ((aarrtt.. 227711))  aammbbooss tteemm ddiirreeiittoo aaoo rreessssaarrcciimmeennttoo ddee RR$$ 772200,,0000 ssee ffiizzeerreemm PPoorrttaarriiaa CCAATT--1177//9999 ((aarrtt.. 226699,, IIVV)) EExxeemmpplloo:: rreessssaarrcciimmeennttoo ppoorr vveennddaa ppaarraa oouuttrroo EEssttaaddoo CCoommeerrcciiaannttee ppaauulliissttaa aaddqquuiirriiuu ppiiaass ee llaavvaattóórriiooss ccoomm IICCMMSS rreettiiddoo ccoonnffoorrmmee aabbaaiixxoo ((IIPPII aallííqquuoottaa zzeerroo;; rreettiirroouu ccoomm sseeuu vveeííccuulloo))
  40. 40. PPoorrttaannttoo • QQuuaannddoo oo ssuubbssttiittuuííddoo rreevveennddeerr aa mmeerrccaaddoorriiaa ppaarraa ccoonnttrriibbuuiinnttee ddee oouuttrroo EEssttaaddoo,, ddeevvee ddeebbiittaarr aa aallííqquuoottaa iinntteerreessttaadduuaall ccoorrrreessppoonnddeennttee ((77%% oouu 1122%%)) ee llaannççaarr nnoo sseeuu lliivvrroo RReeggiissttrroo ddee SSaaííddaass ((RRPPAA)).. SSiimmpplleess ppaaggaa ppeelloo DDAASS.. • DDeevvee sseerr aannuullaaddaa aa SSTT aa ffaavvoorr ddee SSããoo PPaauulloo,, pprreevvaalleecceennddoo aa ooppeerraaççããoo nnoorrmmaall ((ccrrééddiittoo ppeellaa eennttrraaddaa ee ddéébbiittoo ppeellaa ssaaííddaa,, ppaarraa oo RRPPAA;; ee ppaaggaammeennttoo ppeelloo DDAASS,, sseemm ccrrééddiittoo,, ppaarraa oo SSiimmpplleess)).. • TTaannttoo oo RRPPAA ccoommoo SSiimmpplleess tteemm ddiirreeiittoo aaoo rreessssaarrcciimmeennttoo ddoo IICCMMSS aanntteerriioorrmmeennttee rreettiiddoo,, ssee ffiizzeerreemm PPoorrttaarriiaa CCAATT--1177//9999.. • SSóó oo RRPPAA tteemm ddiirreeiittoo aaoo ccrrééddiittoo ddaa ooppeerraaççããoo aanntteerriioorr..
  41. 41. qu Direito ao crédito, quaannddoo oo ssuubbssttiittuuííddoo rreevveennddeerr ppaarraa ccoonnttrriibbuuiinnttee ddee oouuttrroo EEssttaaddoo AArrttiiggoo 227711 ((RRIICCMMSS//SSPP)) –– OO rreessssaarrcciimmeennttoo ddoo vvaalloorr ddoo iimmppoossttoo rreettiiddoo ((........)) nnããoo iimmppeeddiirráá oo aapprroovveeiittaammeennttoo ddoo ccrrééddiittoo ppeellaa ccoonnttrriibbuuiinnttee ssuubbssttiittuuííddoo,, qquuaannddoo aaddmmiittiiddoo,, ddoo iimmppoossttoo iinncciiddeennttee ssoobbrree aa ooppeerraaççããoo ddee ssaaííddaa pprroommoovviiddaa ppeelloo ssuujjeeiittoo ppaassssiivvoo ppoorr ssuubbssttiittuuiiççããoo,, mmeeddiiaannttee llaannççaammeennttoo nnoo lliivvrroo RReeggiissttrroo ddee AAppuurraaççããoo ddoo IICCMMSS,, nnoo qquuaaddrroo ““CCrrééddiittoo ddoo IImmppoossttoo –– OOuuttrrooss CCrrééddiittooss””,, ccoomm aa eexxpprreessssããoo ““CCrrééddiittoo RReellaattiivvoo àà OOppeerraaççããoo PPrróópprriiaa ddoo SSuubbssttiittuuttoo””.. § 11º -- NNaa hhiippóótteessee ddee aa mmeerrccaaddoorriiaa tteerr ssiiddoo rreecceebbiiddaa ddee oouuttrroo ccoonnttrriibbuuiinnttee ssuubbssttiittuuííddoo,, oo vvaalloorr ddoo iimmppoossttoo iinncciiddeennttee aattéé aa ooppeerraaççããoo aanntteerriioorr sseerráá ccaallccuullaaddoo mmeeddiiaannttee aapplliiccaaççããoo ddaa aallííqquuoottaa iinntteerrnnaa ssoobbrree aa bbaassee ddee ccáállccuulloo qquuee sseerriiaa aattrriibbuuííddaa àà ooppeerraaççããoo pprróópprriiaa ddoo rreemmeetteennttee,, ccaassoo eessttiivveessssee ssuubbmmeettiiddaa aaoo rreeggiimmee ccoommuumm ddee ttrriibbuuttaaççããoo..
  42. 42. MMooddaalliiddaaddeess ddee rreessssaarrcciimmeennttoo ddoo IICCMMSS rreettiiddoo ((aarrtt.. 227700 RRIICCMMSS)) :: II -- llaannççaammeennttoo nnoo RRAAIICCMMSS;; IIII -- nnoottaa ffiissccaall ddee rreessssaarrcciimmeennttoo ppaarraa oo ssuubbssttiittuuttoo,, pprreevviiaammeennttee vviissaaddaa ppeellaa rreeppaarrttiiççããoo ffiissccaall;; ((oobbss..:: pprreevviissttaa nnoo CCoonnvvêênniioo IICCMMSS 8811//9933 –– ccllááuussuullaa qquuiinnttaa) IIIIII -- ppeeddiiddoo ddee rreessssaarrcciimmeennttoo àà SSeeccrreettaarriiaa ddaa FFaazzeennddaa OObbss..:: ppaarraa oo rreessssaarrcciimmeennttoo ddoo IICCMMSS rreettiiddoo hháá nneecceessssiiddaaddee ddaa PPoorrttaarriiaa CCAATT--1177//9999
  43. 43.  Possibilidade de substituído ppaassssaarr aa ssuubbssttiittuuttoo –– RReeggiimmee EEssppeecciiaall –– DDeeccrreettoo 5577660088//1111 AArrttiiggoo 11º -- OO ccoonnttrriibbuuiinnttee vvaarreejjiissttaa ccuujjaass ooppeerraaççõõeess rreessuulltteemm eemm aaccuummuullaaççããoo ddee vvaalloorreess aa sseerreemm rreessssaarrcciiddooss,, ddeeccoorrrreennttee ddaa rreeaalliizzaaççããoo ddee ssaaííddaass iinntteerreessttaadduuaaiiss ddee mmeerrccaaddoorriiaass rreecceebbiiddaass ccoomm iimmppoossttoo rreettiiddoo aanntteecciippaaddaammeennttee ppoorr ssuubbssttiittuuiiççããoo ttrriibbuuttáárriiaa,, bbeemm ccoommoo ddee oouuttrraass ssiittuuaaççõõeess pprreevviissttaass nnoo aarrttiiggoo 226699 ddoo RReegguullaammeennttoo ddoo IICCMMSS,, aapprroovvaaddoo ppeelloo DDeeccrreettoo nnº 4455..449900,, ddee 3300 ddee nnoovveemmbbrroo ddee 22000000,, ppooddeerráá rreeqquueerreerr rreeggiimmee eessppeecciiaall ppaarraa qquuee sseeuu eessttaabbeelleecciimmeennttoo,, llooccaalliizzaaddoo nneessttee EEssttaaddoo,, qquuee aattuuee ccoommoo cceennttrroo ddee ddiissttrriibbuuiiççããoo,, ppaassssee aa sseerr oo rreessppoonnssáávveell ppeellaa rreetteennççããoo ee ppaaggaammeennttoo ddoo iimmppoossttoo iinncciiddeennttee ssoobbrree aass ssaaííddaass ssuubbsseeqquueenntteess..
  44. 44. AATTEENNÇÇÃÃOO: ppaarraa ooss pprroodduuttooss qquuee iinnggrreessssaarraamm nnaa SS..TT..,, eemm SSããoo PPaauulloo,, aa ppaarrttiirr ddee ffeevv//22000088,, ee qquuee nnããoo tteemm ccoonnvvêênniioo oouu pprroottooccoolloo iinntteerreessttaadduuaall,, qquuaannddoo aaddqquuiirriiddooss ddee oouuttrroo EEssttaaddoo,, ddeevveerráá sseerr ffeeiittoo,, ppeelloo aaddqquuiirreennttee,, ppaaggaammeennttoo aanntteecciippaaddoo ppoorr gguuiiaa eessppeecciiaall ddee rreeccoollhhiimmeennttooss ((aarrtt.. 442266--AA RRIICCMMSS//0000,, iinnsseerriiddoo ppeelloo DDeecc.. 5522551155//0077,, ccoomm nnoovvaa rreeddaaççããoo ppeelloo DDeecc.. 5522774422//0088))
  45. 45. ““AArrttiiggoo 442266--AA –– NNaa eennttrraaddaa nnoo tteerrrriittóórriioo ddeessttee EEssttaaddoo ddee mmeerrccaaddoorriiaa iinnddiiccaaddaa nnoo § 11°°,, pprroocceeddeennttee ddee oouuttrraa uunniiddaaddee ddaa FFeeddeerraaççããoo ,, oo ccoonnttrriibbuuiinnttee ppaauulliissttaa qquuee ccoonnssttee ccoommoo ddeessttiinnaattáárriioo nnoo ddooccuummeennttoo ffiissccaall rreellaattiivvoo àà ooppeerraaççããoo ddeevveerráá eeffeettuuaarr aanntteecciippaaddaammeennttee oo rreeccoollhhiimmeennttoo : II –– ddoo iimmppoossttoo ddeevviiddoo ppeellaa pprróópprriiaa ooppeerraaççããoo ddee ssaaííddaa ddaa mmeerrccaaddoorriiaa;; IIII –– eemm sseennddoo oo ccaassoo,, ddoo iimmppoossttoo ddeevviiddoo ppeellaass ooppeerraaççõõeess ssuubbsseeqqüüeenntteess,, nnaa ccoonnddiiççããoo ddee ssuujjeeiittoo ppaassssiivvoo ppoorr ssuubbssttiittuuiiççããoo..”” ((AArrtt.. 442266--AA RRIICCMMSS//0000 rreedd.. DDeecc.. 5522774422//0088))
  46. 46. OO iimmppoossttoo ““sseerráá rreeccoollhhiiddoo nnaa eennttrraaddaa ddaa mmeerrccaaddoorriiaa nnoo tteerrrriittóórriioo ddeessttee EEssttaaddoo,, ppoorr mmeeiioo ddee gguuiiaa ddee rreeccoollhhiimmeennttooss eessppeecciiaaiiss”” ((§ 44°° ddoo aarrtt.. 442266--AA)) OO rreemmeetteennttee ddoo oouuttrroo EEssttaaddoo ppooddeerráá sseerr aauuttoorriizzaaddoo aa rreeccoollhheerr aattéé ddiiaa 1155 ddoo mmêêss ssuubbsseeqqüüeennttee ssee ccoonnsseegguuiirr rreeggiimmee eessppeecciiaall ((§ 88°° ddoo aarrtt.. 442266--AA)) AAddmmiittiirr--ssee--áá ttaammbbéémm oo sseeuu rreeccoollhhiimmeennttoo eemm mmoommeennttoo aanntteerriioorr aaoo ddaa eennttrraaddaa eemm tteerrrriittóórriioo ppaauulliissttaa,, aaiinnddaa qquuee ppoorr mmeeiioo ddee GGNNRREE,, ccoomm oo ccóóddiiggoo ddee rreecceeiittaa 1100000088--00,, CCNNPPJJ ee ddaaddooss ccaaddaassttrraaiiss ddoo aaddqquuiirreennttee ppaauulliissttaa ((nnoo ccaammppoo ““IInnffoorrmmaaççõõeess CCoommpplleemmeennttaarreess””,, ccoollooccaarr oo nn°° ddaa nnoottaa ee CCNNPPJJ ddoo rreemmeetteennttee.. ((PPoorrttaarriiaa CCAATT--1166//0088))
  47. 47. PPOORRTTAANNTTOO: ppaarraa pprroodduuttooss qquuee iinnggrreessssaarraamm nnaa SSTT,, aa ppaarrttiirr ddee ffeevveerreeiirroo//0088: ttaannttoo aass eemmpprreessaass ddoo RRPPAA,, ccoommoo aass ddoo SSNN,, ppaaggaamm ppoorr gguuiiaa ddee rreeccoollhhiimmeennttooss eessppeecciiaaiiss oo IICCMMSS aanntteecciippaaddoo,, nnaa eennttrraaddaa nnoo EEssttaaddoo ((ccóóddiiggoo 006633--22)) ((aarrtt.. 442266--AA ee PPoorrtt.. CCAATT--1166//0088))
  48. 48. IIVVAA AAJJUUSSTTAADDOO PPaarraa eevviittaarr ffaavvoorreecciimmeennttoo ààss aaqquuiissiiççõõeess ddee ffoorraa ddoo EEssttaaddoo,, qquuee tteerriiaamm pprreeççoo ddee ppaarrttiiddaa ccoomm IICCMMSS eemmbbuuttiiddoo mmeennoorr,, nnaass ccoommpprraass iinntteerreessttaadduuaaiiss,, ppaarraa ppaaggaarr oo IICCMMSS aanntteecciippaaddoo,, ddeevvee sseerr uuttiilliizzaaddoo oo ““IIVVAA--SSTT aajjuussttaaddoo””: ((11 ++ IIVVAA--SSTT oorriiggiinnaall)) xx xx [[((11 -- AAlliiqq.. iinntteerreesstt..)) // ((11 -- aalliiqq.. iinntteerrnnaa))]]--11
  49. 49. IIVVAA AAJJUUSSTTAADDOO AAtteennççããoo: nnããoo ssee uussaa oo IIVVAA aajjuussttaaddoo: • qquuaannddoo,, ssee aa ooppeerraaççããoo ooccoorrrreessssee ddeennttrroo ddee SSããoo PPaauulloo,, oo ssuubbssttiittuuttoo ffoorrnneecceeddoorr tteerriiaa ccaarrggaa ttrriibbuuttáárriiaa ddee 1122%% oouu mmeennoorr qquuee 1122%% ((eexx.. cceessttaa bbáássiiccaa,, ppeerrffuummeess ee ccoossmmééttiiccooss,, vviinnhhoo,, pprroodduuttooss aalliimmeennttíícciiooss ddoo aarrtt.. 3399,, bbrriinnqquueeddooss,, eelleettrrooddoommééssttiiccooss,, iinnssttrruummeennttooss mmuussiiccaaiiss)) • ee qquuaannddoo oo rreemmeetteennttee ddoo oouuttrroo EEssttaaddoo éé ddoo SSiimmpplleess NNaacciioonnaall ((CCoonnvvêênniioo IICCMMSS 3355/2201111,, aa ppaarrttiirr ddee jjuunnhhoo/2201111))
  50. 50. EExxeemmpplloo: aaqquuiissiiççããoo iinntteerreessttaadduuaall ddee pprroodd.. hhiiggiieennee ssuujjeeiittoo aa 1188%% ddeennttrroo ddee SSããoo PPaauulloo: IIVVAA aajjuussttaaddoo [[(( 11 ++ 3388,,9900)) xx ((11 -- 00,,1122)) // ((11 -- 00,,1188))]] -- 11 [[ 11,,33889900 xx 00,,8888 // 00,,8822 ]] -- 11 [[11,,33889900 xx 11,,00773311770077331177]] -- 11 11,,44990066 -- 11 IIVVAA aajjuussttaaddoo: 4499,,0066
  51. 51. EEXXEEMMPPLLOO: AAqquuiissiiççããoo,, ppoorr RRPPAA oouu SSNN,, ddee pprroodduuttooss ddee hhiiggiieennee ppeessssooaall ddee oouuttrroo EEssttaaddoo VVaalloorr ddaa NNoottaa FFiissccaall ++ ffrreettee RR$$ 1100..000000,,0000 IIVVAA aajjuussttaaddoo 4499,,0066 .............................. RR$$ 44..990066,,0000 PPrreeççoo--VVaarreejjoo RR$$ 1144..990066,,0000 AAllííqquuoottaa iinntteerrnnaa ((1188%%)) .................. RR$$ 22..668833,,0088 (( -- )) IICCMMSS ddoo rreemmeetteennttee ((1122%%)) RR$$ 11..220000,,0000 IICCMMSS aanntteecciippaaddoo ((GGAARREE)) ...... RR$$ 11..448833,,0088 ((OObbss..: aa eeqquuaalliizzaaççããoo ddaa ccaarrggaa ttrriibbuuttáárriiaa ddoo SSNN jjáá eessttáá eemmbbuuttiiddaa nneessttee ccáállccuulloo,, NNÃÃOO ddeevveennddoo sseerr ppaaggaa nnoovvaammeennttee,, àà ppaarrttee..))
  52. 52. AATTEENNÇÇÃÃOO: NNoo mmeessmmoo eexxeemmpplloo,, ssee oo rreemmeetteennttee ddoo oouuttrroo EEssttaaddoo ffoorr ddoo SSiimmpplleess NNaacciioonnaall: VVaalloorr ddaa NNoottaa FFiissccaall ++ ffrreettee RR$$ 1100..000000,,0000 IIVVAA 3388,,9900%% ((nnoorrmmaall))........................ RR$$ 33..889900,,0000 PPrreeççoo--VVaarreejjoo RR$$ 1133..889900,,0000 AAllííqquuoottaa iinntteerrnnaa ((1188%%)) ...................... RR$$ 22..550000,,2200 (( -- )) OO aaddqquuiirreennttee SSNN ddeedduuzz aaqquuii 1122%% ss// ooppeerr.. rreemmeetteennttee (( -- )) OO aaddqquuiirreennttee RRPPAA ddeedduuzz oo IICCMMSS ppaaggoo ppeelloo SSNN == IICCMMSS aanntteecciippaaddoo ((GGAARREE)) ..........................................
  53. 53. OObbrriiggaaddoo !! jjoosseerroossaa..ssoorrooccaabbaa@@ggmmaaiill..ccoomm

×