Korte uitleg van de werkkostenregeling voor vergoedingen en verstrekking aan personeel. Vanaf 2011-2013 geldt een overgangsregime.

1. Nieuwe regeling voor
personeelsverstrekkingen en
vergoedingen

2. Alle vergoedingen en verstrekkingen = loon
Behalve gerichte vrijstellingen, nihil
waarderingen en vrije ruimte (1,4% fiscaal
loonsom)
Over het meerdere 80% eindheffing
Overgangsregime 2011 t/m 2013 (keuze
mogelijkheid)

3. Uitgaven die de werknemer voorschiet zoals:
Kantoorartikelen
Zakelijke lunch
Relatiegeschenken
Etc…

4. Mobiele communicatiemiddelen (>10%)
Hulpmiddelen (>90%)
Kleding (met logo 70 cm²)
Rentevoordeel bij lening eigenwoning of
fiets
OV-jaarkaart/ voordeelurenkaart

5. Werkelijke kosten openbaar vervoer
Reiskosten eigen vervoer (max. €0,19/km)
Kosten van tijdelijk verblijf
Maaltijden bij overwerk of dienstreizen
Verhuiskosten
Extraterritoriale kosten (30% regeling)
Scholing

6. Oude regeling
1. 2 x een fiets ter waarde van €750
2. Gedurende het jaar verschillende
Fiscaal loonsom zakelijke reizen met OV
€100.000 3. In december 2 kerstpakketten van €75
1. Fiets van de zaak verstrekt
€1.500 4. Werkkleding voorzien van bedrijfslogo
2. Treinkaartjes
€1.200 1. Tot €749 onbelast en 2 x €1 loon- of
eindheffing volgens tabel
3. Kerstpakketten
2. Onbelast
€150
3. Tot €70 tegen 20% eindheffing (over het
4. Werkkleding meerdere eindheffing volgens tabel)
€250 4. Onbelast indien logo min. 70 cm²

7. Nieuwe regeling (WKR)
1. Vrije ruimte
2. Gerichte vrijstelling
Fiscaal loonsom 3. Vrije ruimte
€100.000 4. Nihil waardering
1. Fiets van de zaak
€1.500 Vrije ruimte = €100.000 x 1,4% = €1.400
2. Treinkaartjes Vrije ruimte benut = €1.500 + €150 = €1.650
€1.200 Buiten vrije ruimte = €1.650 - €1.400 = €250
3. Kerstpakketten
€150 80% eindheffing op €250 = €200
4. Werkkleding
€250

8. Loonbelasting/premie volksverzekeringen
Jaarloon zonder
met loonheffingskorting
loonheffingskorting
€ 0 t/m € 5.940 50,20% 0,00%
€ 5.941 t/m € 18.218 50,20% 50,20%
€ 18.219 t/m € 32.738 72,20% 72,20%
€ 32.739 t/m € 54.367 72,40% 72,40%
€ 54.368 of meer 108,30% 108,30%

9. Eindheffingsloon: Eindheffingsloon:
Belastbaar loon voor de
Geen loon of geen belast loon vergoedingen en vergoedingen en
loonheffingen (loon van de
voor de loonheffingen verstrekkingen die niet ten verstrekkingen die in de vrije
werknemer)
koste gaan van de vrije ruimte ruimte vallen
Hieronder vallen: Hieronder vallen: Hieronder vallen: Hieronder vallen:
- intermediaire vergoedingen - regulier loon - gerichte vrijstellingen - alle vergoedingen en
- voordelen buiten de - auto van de zaak - nihilwaarderingen verstrekkingen die u hebt
dienstbetrekking - dienstwoning aangewezen (dit kan ook het
- vrijgestelde aanspraken, - boetes bovenmatige deel van gerichte
uitkeringen en verstrekkingen - vergoedingen en vrijstellingen zijn)
(vrijgesteld loon) verstrekkingen voor criminele - de volgende 2 verstrekkingen
- verstrekkingen waarvoor de activiteiten aan postactieve werknemers:
werknemer een eigen bijdrage - vergoedingen en a producten uit eigen bedrijf
van ten minste de waarde betaalt verstrekkingen die u als loon b verstrekkingen die u ook aan
- nihilwaarderingen die u niet hebt aangewezen (dit kan ook uw werknemers geeft, zoals een
hebt aangewezen als het bovenmatige deel van kerstpakket
eindheffingsloon gerichte vrijstellingen zijn) Hiervan trekt u af:
- deel van vergoedingen en uw vrije ruimte (1,4% van het
verstrekkingen dat boven de totale fiscale loon van uw
30%-grens uitkomt werknemers)
(gebruikelijkheidstoets) Over het restant betaalt u 80%
eindheffing.