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Impôts 2012 Genève
- 1. Impôts 2012 Genève t
- 2. Table des matières _______________________________________________________________________________________ _______________________________________________________________________________________ Personnes physiques 4 Personnes morales 21 ............................................................................................................................................ ............................................................................................................................................ 1 Revenu 5 7 Bénéfice 22 1.1 Taux 5 7.1 Taux d’imposition 22 1.2 Centimes additionnels 7 7.2 Exemple de calcul 22 1.3 Parts privilégiées 8 7.3 Taux statutaires cantonaux et 1.4 Déductions 9 communaux 2012 (bénéfice) 23 1.5 Exemples de calcul 11 7.4 Pertes reportées 24 1.6 Impôt à la source 13 7.5 Provisions 24 ............................................................................................................................................ 7.6 Amortissements (dégressifs) 25 2 Fortune 15 ............................................................................................................................................ 7.7 Réduction pour participations 25 ............................................................................................................................................ 3 Taux d’intérêts (sur les créances et dettes fiscales) 17 ............................................................................................................................................ 8 Capital 26 4 Sécurité sociale et prévoyance professionnelle 18 8.1 Taux d’imposition 26 ............................................................................................................................................ 8.2 Exemple de calcul en Ville de Genève 27 5 Donations et successions 19 ............................................................................................................................................ 8.3 Taux statutaires cantonaux et 6 Immobilier 20 communaux 2012 (capital) 28 8.4 Sous-capitalisation 29 ............................................................................................................................................ 9 Taxe Professionnelle Communale 30 ............................................................................................................................................ 10 Impôt anticipé 31 ............................................................................................................................................ 11 Droit de timbre 32 ............................................................................................................................................ 12 Taux d’intérêts (sur les créances et dettes fiscales) 33 ............................................................................................................................................ 13 TVA 34 ............................................................................................................................................ 14 Immobilier 35 ............................................................................................................................................ 15 Accord sur la fiscalité de l’épargne entre 36 la Suisse et l’Union Européenne ............................................................................................................................................ 16 Conventions de double imposition (état au 1er janvier 2012) 37 _______________________________________________________________________________________ Vos contacts 40 Impôts 2012 Genève Ernst & Young SA 2
- 3. Impôts 2012 Genève Les informations ci-après donnent un aperçu général de la fiscalité fédérale et genevoise. Elles sont destinées aux personnes ayant de bonnes connaissances du droit fiscal suisse et genevois et ont pour but de servir d’aide mémoire. Elles n’ont nullement la prétention d’être exhaustives et ne remplacent en rien les conseils d’un expert fiscal. Il s’agit de la situation de droit commun sans égard aux exceptions ou à une planification fiscale optimale. IFD : Impôt Fédéral Direct IC : Impôt Cantonal ICC : Impôt Cantonal et Communal CHF : Tous les montants sont en francs suisses Juin 2012 Impôts 2012 Genève Ernst & Young SA 3
- 4. Personnes physiques Impôts 2012 Genève Ernst & Young SA 4
- 5. Personnes physiques 1 Revenu 1.1 Taux Contribuable célibataire, sans charge de famille, résidant dans la commune de Genève1 : __________________________________________________________________________________________________________________________ Revenu Impôts Impôts ICC IFD Charge fiscale Taux global Net Cantonaux Communaux Total2 totale d’imposition3, 4 __________________________________________________________________________________________________________________________ 25 000 830 289 1 144 81 1 225 4.9% ...................................................................................................................................................................................................... 50 000 5 179 1 802 7 006 445 7 451 14.9% ...................................................................................................................................................................................................... 75 000 10 093 3 511 13 629 1 245 14 874 19.8% ...................................................................................................................................................................................................... 100 000 15 161 5 274 20 460 2 874 23 334 23.3% ...................................................................................................................................................................................................... 125 000 20 259 7 047 27 331 4 995 32 326 25.9% ...................................................................................................................................................................................................... 150 000 25 491 8 867 34 383 7 534 42 917 27.9% ...................................................................................................................................................................................................... 175 000 30 806 10 716 41 547 10 284 51 831 29.6% ...................................................................................................................................................................................................... 200 000 36 309 12 631 48 965 13 562 62 527 31.3% ...................................................................................................................................................................................................... 250 000 47 427 16 498 63 950 20 162 84 112 33.6% ...................................................................................................................................................................................................... 300 000 58 924 20 497 79 446 26 762 106 208 35.4% ...................................................................................................................................................................................................... 400 000 82 509 28 701 111 235 39 962 151 197 37.8% ...................................................................................................................................................................................................... 500 000 106 707 37 119 143 851 53 162 197 013 39.4% ...................................................................................................................................................................................................... 1 000 000 230 203 80 078 310 306 115 000 425 306 42.5% ...................................................................................................................................................................................................... Contribuable marié, sans charge de famille, résidant dans la commune de Genève1 : __________________________________________________________________________________________________________________________ Revenu Impôts Impôts ICC IFD5 Charge fiscale Taux global Net Cantonaux Communaux Total2 totale d’imposition3, 4 __________________________________________________________________________________________________________________________ 25 000 - - 25 - 25 0.1% ...................................................................................................................................................................................................... 50 000 1 660 578 2 263 191 2 454 4.9% ...................................................................................................................................................................................................... 75 000 5 616 1 954 7 595 796 8 391 11.2% ...................................................................................................................................................................................................... 100 000 10 358 3 603 13 986 1 838 15 824 15.8% ...................................................................................................................................................................................................... 125 000 15 263 5 309 20 597 3 355 23 952 19.2% ...................................................................................................................................................................................................... 150 000 20 185 7 022 27 232 5 724 32 956 22.0% ...................................................................................................................................................................................................... 175 000 25 254 8 785 34 064 8 974 43 038 24.6% ...................................................................................................................................................................................................... 200 000 30 322 10 548 40 895 12 224 53 119 26.6% ...................................................................................................................................................................................................... 250 000 40 517 14 094 54 636 18 724 73 360 29.3% ...................................................................................................................................................................................................... 300 000 50 981 17 734 68 740 25 224 93 964 31.3% ...................................................................................................................................................................................................... 400 000 72 619 25 261 97 905 38 224 136 129 34.0% ...................................................................................................................................................................................................... 500 000 94 855 32 996 127 876 51 224 179 100 35.8% ...................................................................................................................................................................................................... 1 000 000 213 414 74 238 287 677 114 701 402 378 40.2% ...................................................................................................................................................................................................... 1 Estimations calculées par Ernst & Young SA. veufs, divorcés, séparés de corps ou de fait, 2 L’ICC total comprend l’impôt cantonal de base, les qui font ménage commun avec leurs enfants réductions de 12%, les centimes additionnels can- mineurs ou majeurs ou un proche qui constituent tonaux et communaux ainsi que les centimes ad- des charges de famille et dont ils assurent pour ditionnels d’aide à domicile et la taxe personnelle l’essentiel l’entretien. de CHF 25 (voir exemples de calcul pages 9 et 3 Selon les barèmes d’imposition ICC 2012 et IFD 10). Le rabais d’impôt n’est plus applicable depuis 2012-post. 2010. En effet, un même barème est désormais utilisé pour tous les contribuables quelle que soit 4 Taux d’imposition arrondis aux dixièmes. leur situation familiale. Pour les époux vivant en 5 L’assiette fiscale pour le calcul de l’IFD tient ménage commun, le taux appliqué à leur revenu compte d’une déduction de CHF 2 600 du revenu est celui qui correspond à 50% de ce dernier. Il en net applicable aux personnes mariées vivant en va de même pour les contribuables célibataires, ménage commun. Impôts 2012 Genève Ernst & Young SA 5
- 6. Personnes physiques Contribuable marié, une charge de famille, résidant dans la commune de Genève1 : __________________________________________________________________________________________________________________________ Revenu Impôts Impôts ICC IFD4 Charge fiscale Taux global Net Cantonaux Communaux Total2, 3 totale d’imposition5, 6 __________________________________________________________________________________________________________________________ 25 000 - - 25 - 25 0.1% ...................................................................................................................................................................................................... 50 000 478 166 669 - 669 1.3% ...................................................................................................................................................................................................... 75 000 3 927 1 366 5 318 350 5 668 7.6% ...................................................................................................................................................................................................... 100 000 8 407 2 925 11 357 1 262 12 619 12.6% ...................................................................................................................................................................................................... 125 000 13 301 4 627 17 953 2 649 20 602 16.5% ...................................................................................................................................................................................................... 150 000 18 206 6 333 24 564 4 694 29 258 19.5% ...................................................................................................................................................................................................... 175 000 23 227 8 080 31 332 7 878 39 210 22.4% ...................................................................................................................................................................................................... 200 000 28 295 9 843 38 163 11 128 49 291 24.6% ...................................................................................................................................................................................................... 250 000 38 432 13 369 51 826 17 628 69 454 27.8% ...................................................................................................................................................................................................... 300 000 48 888 17 006 65 919 24 128 90 047 30.0% ...................................................................................................................................................................................................... 400 000 70 395 24 488 94 908 37 128 132 036 33.0% ...................................................................................................................................................................................................... 500 000 92 631 32 223 124 879 50 128 175 007 35.0% ...................................................................................................................................................................................................... 1 000 000 210 994 73 396 284 415 113 703 398 118 39.8% ...................................................................................................................................................................................................... Contribuable marié, deux charges de famille, résidant dans la commune de Genève1 : __________________________________________________________________________________________________________________________ Revenu Impôts Impôts ICC IFD4 Charge fiscale Taux global Net Cantonaux Communaux Total2, 3 totale d’imposition5, 6 __________________________________________________________________________________________________________________________ 25 000 - - 25 - 25 0.1% ...................................................................................................................................................................................................... 50 000 - - 25 - 25 0.1% ...................................................................................................................................................................................................... 75 000 2 364 822 3 211 - 3 211 4.3% ...................................................................................................................................................................................................... 100 000 6 532 2 272 8 829 745 9 574 9.6% ...................................................................................................................................................................................................... 125 000 11 339 3 944 15 308 1 996 17 304 13.8% ...................................................................................................................................................................................................... 150 000 16 244 5 650 21 919 3 822 25 741 17.2% ...................................................................................................................................................................................................... 175 000 21 199 7 374 28 598 6 782 35 380 20.2% ...................................................................................................................................................................................................... 200 000 26 268 9 137 35 430 10 032 45 462 22.7% ...................................................................................................................................................................................................... 250 000 36 405 12 664 49 094 16 532 65 626 26.3% ...................................................................................................................................................................................................... 300 000 46 796 16 278 63 099 23 032 86 131 28.7% ...................................................................................................................................................................................................... 400 000 68 172 23 714 91 911 36 032 127 943 32.0% ...................................................................................................................................................................................................... 500 000 90 408 31 449 121 882 49 032 170 914 34.2% ...................................................................................................................................................................................................... 1 000 000 208 574 72 554 281 153 112 704 393 857 39.4% ...................................................................................................................................................................................................... 1 Estimations calculées par Ernst & Young SA. mineurs ou majeurs ou un proche qui constituent des charges de famille et dont ils assurent pour 2 L’ICC total comprend l’impôt cantonal de base, les l’essentiel l’entretien. réductions de 12%, les centimes additionnels can- tonaux et communaux ainsi que les centimes ad- 3 L’assiette fiscale pour le calcul de l’ICC tient ditionnels d’aide à domicile et la taxe personnelle compte d’une déduction de CHF 10 000 pour de CHF 25 (voir exemples de calcul pages 11 et chaque charge de famille. 12). Le rabais d’impôt n’est plus applicable depuis 4 L’assiette fiscale pour le calcul de l’IFD tient 2010. En effet, un même barème est désormais compte d’une déduction de CHF 2 600 du revenu utilisé pour tous les contribuables quelle que soit net applicable aux personnes mariées vivant en leur situation familiale. Pour les époux vivant en ménage commun, ainsi que de CHF 6 500 pour ménage commun, le taux appliqué à leur revenu chaque charge de famille. est celui qui correspond à 50% de ce dernier. Il en va de même pour les contribuables célibataires, 5 Selon les barèmes d’imposition ICC 2012 et IFD veufs, divorcés, séparés de corps ou de fait, 2012-post. qui font ménage commun avec leurs enfants 6 Taux d’imposition arrondis aux dixièmes. Impôts 2012 Genève Ernst & Young SA 6
- 7. Personnes physiques 1.2 Centimes additionnels ________________________________________________________ Cantonal 47.5 ________________________________________________________ __________________________________________________________________________________________________________________________ Communal __________________________________________________________________________________________________________________________ Genève-ville 45.5 Gy 46 ........................................................................................... ........................................................................................... Aire-la-Ville 50 Hermance 42 ........................................................................................... ........................................................................................... Anières 33 Jussy 42 ........................................................................................... ........................................................................................... Avully 51 Laconnex 45 ........................................................................................... ........................................................................................... Avusy 50 Lancy 47 ........................................................................................... ........................................................................................... Bardonnex 41 Meinier 42 ........................................................................................... ........................................................................................... Bellevue 42 Meyrin 43 ........................................................................................... ........................................................................................... Bernex 48 Onex 50.5 ........................................................................................... ........................................................................................... Carouge 39 Perly-Certoux 43 ........................................................................................... ........................................................................................... Cartigny 41 Plan-les-Ouates 37 ........................................................................................... ........................................................................................... Céligny 33 Pregny-Chambésy 32 ........................................................................................... ........................................................................................... Chancy 51 Presinge 41 ........................................................................................... ........................................................................................... Chêne-Bougeries 34 Puplinge 46 ........................................................................................... ........................................................................................... Chêne-Bourg 46 Russin 42 ........................................................................................... ........................................................................................... Choulex 44 Satigny 39 ........................................................................................... ........................................................................................... Collex-Bossy 46 Soral 46 ........................................................................................... ........................................................................................... Collonge-Bellerive 30 Thônex 44 ........................................................................................... ........................................................................................... Cologny 31 Troinex 40 ........................................................................................... ........................................................................................... Confignon 47 Vandœuvres 31 ........................................................................................... ........................................................................................... Corsier 35 Vernier 50 ........................................................................................... ........................................................................................... Dardagny 48 Versoix 48 ........................................................................................... ........................................................................................... Genthod (provisoire) 25 Veyrier 38 ........................................................................................... ........................................................................................... Grand-Saconnex 44 ........................................................................................... Centime aide à domicile : 1% (Centimes additionnels 2012) Impôts 2012 Genève Ernst & Young SA 7
- 8. Personnes physiques 1.3 Parts privilégiées ........................................................................................... ........................................................................................... Genève-ville 27 % Gy 79 % ........................................................................................... ........................................................................................... Aire-la-Ville 80 % Hermance 53 % ........................................................................................... ........................................................................................... Anières 20 % Jussy 62 % ........................................................................................... ........................................................................................... Avully 80 % Laconnex 74 % ........................................................................................... ........................................................................................... Avusy 80 % Lancy 59 % ........................................................................................... ........................................................................................... Bardonnex 72 % Meinier 57 % ........................................................................................... ........................................................................................... Bellevue 59 % Meyrin 35 % ........................................................................................... ........................................................................................... Bernex 80 % Onex 80 % ........................................................................................... ........................................................................................... Carouge 25 % Perly-Certoux 58 % ........................................................................................... ........................................................................................... Cartigny 53 % Plan-les-Ouates 27 % ........................................................................................... ........................................................................................... Céligny 20 % Pregny-Chambésy 20 % ........................................................................................... ........................................................................................... Chancy 80 % Presinge 37 % ........................................................................................... ........................................................................................... Chêne-Bougeries 26 % Puplinge 74 % ........................................................................................... ........................................................................................... Chêne-Bourg 72 % Russin 78 % ........................................................................................... ........................................................................................... Choulex 56 % Satigny 26 % ........................................................................................... ........................................................................................... Collex-Bossy 80 % Soral 80 % ........................................................................................... ........................................................................................... Collonge-Bellerive 20 % Thônex 60 % ........................................................................................... ........................................................................................... Cologny 20 % Troinex 30 % ........................................................................................... ........................................................................................... Confignon 77 % Vandoeuvres 20 % ........................................................................................... ........................................................................................... Corsier 28 % Vernier 80 % ........................................................................................... ........................................................................................... Dardagny 72 % Versoix 80 % ........................................................................................... ........................................................................................... Genthod 20 % Veyrier 39 % ........................................................................................... ........................................................................................... Grand-Saconnex 48 % ........................................................................................... (Parts privilégiées 2012) Impôts 2012 Genève Ernst & Young SA 8
- 9. Personnes physiques 1.4 Déductions __________________________________________________________________________________________________________________________ Liées à l activité professionnelle ICC IFD __________________________________________________________________________________________________________________________ AVS/AI/APG 100% 100% ...................................................................................................................................................................................................... Assurance chômage (AC) 100% 100% ...................................................................................................................................................................................................... Assurance accidents (AANP) 100% 100% ...................................................................................................................................................................................................... Assurance maternité (AMat) 100% 100% ...................................................................................................................................................................................................... LPP 100% 100% ...................................................................................................................................................................................................... 3ème pilier A1 100% 100% ...................................................................................................................................................................................................... Travail du conjoint2 500 min. 8 100 max. 13 400 ...................................................................................................................................................................................................... Frais de déplacement - 840 ...................................................................................................................................................................................................... Frais professionnels min. 600 2 000 max. 1 700 4 000 ...................................................................................................................................................................................................... Frais de repas - max. 3 200 ...................................................................................................................................................................................................... Frais de perfectionnement, de reconversion ou de réinsertion 100% 100% ...................................................................................................................................................................................................... Frais de garde par enfant3 max. 4 0003 max. 10 1004 ...................................................................................................................................................................................................... __________________________________________________________________________________________________________________________ Frais médicaux ICC IFD __________________________________________________________________________________________________________________________ Frais médicaux excédant 5% du revenu net - 100% Frais médicaux excédant 0.5% du revenu net 100% - ...................................................................................................................................................................................................... __________________________________________________________________________________________________________________________ Rachat d’années d’assurance ICC IFD __________________________________________________________________________________________________________________________ Dans les limites du droit fédéral5 100% 100% ...................................................................................................................................................................................................... 1 Dans les limites du droit fédéral, soit CHF 6 682 si affiliation au 2ème pilier et 20% des revenus de garde effectifs et justifiés jusqu’à concurrence déterminant, mais maximum CHF 33 408 sans de CHF 4 000 par année. La même déduction est affiliation au 2ème pilier. octroyée aux contribuables célibataires, veufs, divorcés, séparés de corps ou de fait, qui exercent 2 Lorsque les époux vivent en ménage commun et une activité lucrative, lorsqu’ils tiennent ménage exercent chacun une activité lucrative : ICC : un avec leurs enfants mineurs dont ils ont la garde. montant de CHF 500 est déduit du produit du travail le plus bas. IFD : 50% du produit de l’activité 4 Un montant de CHF 1 000 au plus par enfant dont la moins rémunérée est déduit, compris entre un la garde est assurée par un tiers est déduit du montant maximum et un montant minimum. revenu si l’enfant a moins de 14 ans et vit dans le même ménage que le contribuable assurant son 3 Les contribuables mariés ou liés par un partenariat entretien. enregistré vivant en ménage commun et qui exer- cent tous les deux une activité lucrative, peuvent 5 Le salaire maximum assurable, servant de base déduire, pour chaque enfant ayant moins de 13 au calcul du montant du rachat, ne pourra pas ans au 31 décembre de l’année fiscale, les frais dépasser CHF 835 200. Impôts 2012 Genève Ernst & Young SA 9
- 10. Personnes physiques __________________________________________________________________________________________________________________________ Charges de famille ICC IFD __________________________________________________________________________________________________________________________ Par enfant à charge 10 000 6 500 ...................................................................................................................................................................................................... Par personne nécessiteuse1 10 000 6 500 ...................................................................................................................................................................................................... Déduction pour couples mariés - 2 600 ...................................................................................................................................................................................................... __________________________________________________________________________________________________________________________ Assurance vie, rendement épargne ICC2 IFD3 __________________________________________________________________________________________________________________________ Célibataire4 max. 2 200 1 700 ...................................................................................................................................................................................................... Marié4 max. 3 300 3 500 ...................................................................................................................................................................................................... Par charge de famille4 max. 900 700 ...................................................................................................................................................................................................... __________________________________________________________________________________________________________________________ Autres ICC IFD __________________________________________________________________________________________________________________________ Assurance maladie et accidents 100% -3 ...................................................................................................................................................................................................... Dons à concurrence de 20% du revenu imposable net 100% 100%5 ...................................................................................................................................................................................................... Pensions alimentaires et subsides d’entretien6 100% 100% ...................................................................................................................................................................................................... Intérêts de dettes chirographaires et hypothécaires7 100% 100% ...................................................................................................................................................................................................... Intérêts de dettes commerciales 100% 100% ...................................................................................................................................................................................................... 1 Sont admises comme telles les ascendants et d’assurance maladie et accident dans les limites descendants (dans les autres cas que les enfants indiquées. à charge), frères, sœurs, oncles, tantes, neveux 4 Ces déductions maximales sont applicables en cas et nièces incapables de subvenir entièrement à de versement de cotisations à un 2ème pilier ou leurs besoins n’ayant pas une fortune supérieure à 3ème pilier A. CHF 87 500 ni un revenu annuel supérieur à CHF 15333 (charge entière) ou à CHF 23 000 (demi- 5 A condition que ces dons s’élèvent au total à au charge), pour celui de leur proche qui pourvoit à moins CHF 100 par année. leur entretien. 6 Versés à un ex-conjoint, pour lui-même et pour les 2 Pour l’ICC, les primes d’assurance-vie sont addi- enfants mineurs dont il a la garde ou bien à l’autre tionnées aux intérêts échus de capitaux d’épargne parent, pour les enfants mineurs nés hors mariage dans les limites indiquées. et dont il a la garde. 3 Pour l’IFD les primes d’assurance-vie sont addition- 7 Les dettes privées quant à elles sont déductibles nées aux intérêts échus de capitaux d’épargne, à concurrence du rendement brut de la fortune sans limitation, puis ajoutées aux primes augmenté de CHF 50 000. Impôts 2012 Genève Ernst & Young SA 10
- 11. Personnes physiques 1.5 Exemples de calcul1 Contribuable marié, sans charge de famille, ayant un revenu net de 150 000. I. Travail et résidence dans la même commune (Genève-ville) __________________________________________________________________________________________________________________________ IFD __________________________________________________________________________________________________________________________ Impôt IFD (selon 1.1) 5 724 __________________________________________________________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________________________________________________________ ICC __________________________________________________________________________________________________________________________ Impôt de base 15 432 ...................................................................................................................................................................................................... Réduction 12% sur impôt de base (1 852). ...................................................................................................................................................................................................... Centimes additionnels cantonaux (impôt de base × centimes selon 1.2) 15 432 × 47.5% 7 330 ...................................................................................................................................................................................................... Centime aide à domicile 15 432 × 1% 154 ...................................................................................................................................................................................................... Réduction 12% sur centimes additionnels cantonaux 7 330 × 12% (879) __________________________________________________________________________________________________________________________ Total impôts cantonaux sur le revenu 20 185 __________________________________________________________________________________________________________________________ Part privilégiée Genève sur 27% de l’impôt de base (15 432 × 27%) × 45.5% 1 896 ...................................................................................................................................................................................................... Centimes additionnels communaux Genève (15 432 × 73%) × 45.5% 5 126 __________________________________________________________________________________________________________________________ Total impôts communaux sur le revenu 7 022 __________________________________________________________________________________________________________________________ Taxe personnelle 2 25 __________________________________________________________________________________________________________________________ ICC total (selon 1.1) 27 332 __________________________________________________________________________________________________________________________ Charge fiscale totale (ICC et IFD) 32 956 __________________________________________________________________________________________________________________________ % Charge fiscale totale (ICC et IFD)3 22.0% ...................................................................................................................................................................................................... 1 Estimations calculées par Ernst & Young SA 2 CHF 25 perçus par contribuable ou par couple vivant en ménage commun. 3 Selon les barèmes d’imposition ICC 2012 et IFD 2012-post Impôts 2012 Genève Ernst & Young SA 11
- 12. Personnes physiques II. Travail et résidence dans différentes communes (Genève-ville / Cologny) __________________________________________________________________________________________________________________________ IFD __________________________________________________________________________________________________________________________ Impôt IFD (selon 1.1) 5 724 __________________________________________________________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________________________________________________________ ICC __________________________________________________________________________________________________________________________ Impôt de base 15 432 Réduction 12% sur impôt de base (1 852). ...................................................................................................................................................................................................... Centimes additionnels cantonaux (impôt de base × centimes selon 1.2) 15 432 × 47.5% 7 330 ...................................................................................................................................................................................................... Centime aide à domicile 15 432 × 1% 154 ...................................................................................................................................................................................................... Réduction 12% sur centimes additionnels cantonaux 7 330 × 12% (879) __________________________________________________________________________________________________________________________ Total impôts cantonaux sur le revenu 20 185 __________________________________________________________________________________________________________________________ Part privilégiée 31% de 20% de l’impôt de base (15 432 × 20%) × 31% 957. ...................................................................................................................................................................................................... Centimes additionnels communaux (15 432 × 80%) × 31% 3 827 __________________________________________________________________________________________________________________________ Total impôts communaux sur le revenu 4 784 __________________________________________________________________________________________________________________________ Taxe personnelle1 25 __________________________________________________________________________________________________________________________ ICC total (selon 1.1) 24 994 __________________________________________________________________________________________________________________________ Charge fiscale totale (ICC et IFD) 30 718 __________________________________________________________________________________________________________________________ % Charge fiscale totale (ICC et IFD)2 20.5% ...................................................................................................................................................................................................... 1 CHF 25 perçus par contribuable ou par couple vivant en ménage commun. 2 Selon les barèmes d’imposition ICC 2012 et IFD 2012-post Impôts 2012 Genève Ernst & Young SA 12
- 13. Personnes physiques 1.6 Impôt à la source I. Activité lucrative dépendante __________________________________________________________________________________________________________________________ Revenu Célibataire Marié Marié Marié Imposable2 1 enfant1 2 enfants1 __________________________________________________________________________________________________________________________ 25 000 - - - - ...................................................................................................................................................................................................... 50 000 3 625 40 - - ...................................................................................................................................................................................................... 75 000 9 465 2 843 743 - ...................................................................................................................................................................................................... 100 000 16 060 8 100 5 140 2 490 ...................................................................................................................................................................................................... 125 000 23 375 14 475 11 013 7 750 ...................................................................................................................................................................................................... 150 000 31 230 21 510 17 865 14 250 ...................................................................................................................................................................................................... 175 000 39 638 29 173 25 323 21 560 ...................................................................................................................................................................................................... 200 000 48 400 37 960 33 740 29 580 ...................................................................................................................................................................................................... 250 000 67 100 55 750 51 525 47 275 ...................................................................................................................................................................................................... 300 000 86 280 73 770 69 450 65 220 ...................................................................................................................................................................................................... 400 000 126 000 110 560 106 160 101 760 ...................................................................................................................................................................................................... 500 000 166 450 148 700 144 200 139 700 ...................................................................................................................................................................................................... 1 000 000 370 700 346 800 341 900 337 100 __________________________________________________________________________________________________________________________ Taux max 37.07% 34.68% 34.19% 33.71% __________________________________________________________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________________________________________________________ Déductions2 ICC IFD __________________________________________________________________________________________________________________________ Rachat LPP3 100% 100% ...................................................................................................................................................................................................... 3 ème pilier A 3 100% 100% ...................................................................................................................................................................................................... Subsides d’entretien 100% 100% ...................................................................................................................................................................................................... Pensions alimentaires 100% 100% ...................................................................................................................................................................................................... Frais de garde4 100% 100% ...................................................................................................................................................................................................... Impôt anticipé (pour les résidents à Genève) 100% 100% ...................................................................................................................................................................................................... Frais effectifs (statut de quasi-résident) 5 100% 100% ...................................................................................................................................................................................................... (Barèmes 2012) 1 Enfant(s) mineur(s) ou majeur(s) aux études, de garde effectifs et justifiés jusqu’à concurrence s’il a moins de 25 ans au 31 décembre de l’année de CHF 4 000 par année. La même déduction est concernée, et que sa fortune n’excède pas octroyée aux contribuables célibataires, veufs CHF 87 500 divorcés, séparés de corps ou de fait, qui exercent une activité lucrative lorsqu’ils tiennent ménage 2 Ces déductions ne peuvent pas être opérées par le avec leurs enfants mineurs dont ils ont la garde. débiteur de la prestation imposable (employeur, assureur, etc.) mais doivent faire l’objet d’une 5 Dans un arrêt du 26 janvier 2010, le Tribunal réclamation de la part du contribuable. Fédéral stipule qu’une personne imposée à la source doit pouvoir bénéficier du même régime 3 Dans les limites du droit fédéral. de déductions fiscales qu’un contribuable soumis 4 Les contribuables mariés ou liés par un partenariat à la taxation ordinaire, sous certaines conditions. enregistré vivant en ménage commun et qui exer- Les contribuables concernés pourront solliciter la cent tous les deux une activité lucrative, peuvent déduction de leur frais effectifs en lieu et place des déduire, pour chaque enfant ayant moins de forfaits intégrés dans le barème de l’impôt source 13 ans au 31 décembre de l’année fiscale, les frais en déposant une déclaration fiscale annuelle. Impôts 2012 Genève Ernst & Young SA 13