CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR. IMPORTANCIA, CRÉDITOS Y CARGOS. RECUPERACIÓN DE LAS CUENTAS INCOBRABLES.

1. UNIVERSIDAD TÉCNICA DE MANABÍ
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y ECONÓMICAS
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
DOCENTE:
ECON. DIANAASUNCIÓN BRAVO VÉLEZ
INTEGRANTES:
ARROYO ALCÍVAR DAYANNA JAMILLET
MENDOZA ZEVALLOS JULIAALEXANDRA
FARFÁN TÚAREZ MARTHA JOHANNA
HERRERA MURILLO JESSENIA DAYANARA
MUÑOZ ARDILA JOSEPH ANDRE
VALENCIA VELEZ IRIS CAROLINA
PERÍODO:
MAYO 2014 – SEPTIEMBRE 2014
CÁTEDRA:
CONTABILIDAD
CURSO:
SEGUNDO “M”

2. CUENTAS Y DOCUMENTOS
POR COBRAR
IMPORTANCIA. CREDITOS Y
CARGOS
RECUPERACION DE LAS
CUENTAS INCOBRABLE
PROVISIONES

3. CUENTAS
Y DOCUMENTOS
POR COBRAR

4. Representan
derechos exigibles
originados por
ventas,
servicios
prestados,
otorgamiento de
préstamos,
rendimientos
devengados
y no recibidos y
cualquier otro
concepto análogo
(relación
semejante).
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR
COBRAR

5. Criterio de Clasificación
Por ejemplo:
1. Accionistas
2. Empleados
3. Terceras personas
A corto plazo
A largo plazo
A cargo de otros
deudores
A cargo de clientes
Por su
disponibilidad
Por su origenCriterio de
Clasificación
Documentadas
No documentadas
Por su carácter
legal

6. FACTURACIÒN.- Inicia con el pedido del cliente y
finaliza con la asignación del precio.
NOTAS DE CRÈDITOS Y CARGO.- En estas se
registran los descuentos y devoluciones que se les da a
los clientes.
PAGO.- Al terminar las actividades de cobranza del
día, el departamento de Crédito y Cobranza verifica el
listado de clientes y lo actualiza.
CUENTAS INCOBRABLES.- El responsable del
Departamento de Crédito y Cobranza se encarga de
enviar un aviso de cobro.
El proceso de cuentas por cobrar

7. • Se refiere a la posibilidad de que el cliente trate de
hacer honra a sus obligaciones (referente a lo moral).CARÁCTER:
• Se evalúa a través de los antecedentes del cliente y de
sus métodos de negocios.CAPACIDAD:
• Se mide en la posición financiera general de la
empresa tal como la indicaría en análisis de razones
financieras.
CAPITAL:
• Esta representado por los activos que ofrezca el client
e en cuestión como garantía del crédito extendido.COLATERAL
• Se refieren al impacto de las tendencias económicas
generales sobre la empresa.CONDICIONES:
LAS CUENTAS INCOBRABLES

8. TÉRMINOS
DE CRÉDITO
• Especifican el período dur
ante el cual se extiende el
crédito y el descuento, si
es que lo hay, por pronto
pago.
PERÍODO DE
CRÉDITO
• El agrandar el período de
crédito estimula las
ventas, pero existe un
costo en los fondos
invertidos bajo cuentas
por cobrar (saldos).
Términos y período de crédito

9. LAS CUENTAS
INCOBRABLES

10. Son cuentas por cobrar que se originan por operaciones crediticias
Que no han sido pagadas en el tiempo acordado y cuya recuperación es
dudosa e incierta.
Se registran en una cuenta complementaria de activo corriente
Al terminar cada periodo contable se estima el importe de las cuentas
incobrables para obtener una cifra razonable de las perdidas
LAS CUENTAS INCOBRABLES

11. RECUPERACIÓN DE LAS
DEUDAS INCOBRABLES

12. RECUPERACIÓN DE LAS
DEUDAS INCOBRABLES
DEPARTAMENTO DE
CRÉDITO Y COBRANZA DEPARTAMENTO
LEGAL
Es el que tiene la
información de las
cuentas y, con el
propósito de recuperar la
cartera, recurre a todas
las estrategias posibles
Éste inicia las gestiones
judiciales, ya sean
administrativas o
penales, para lograr el
cobro de los créditos

13. Departamento de Crédito y
Cobranza
 Es el que tiene generalmente la información de las cuentas con el propósito
de recuperar la cartera.
 Una vez que a pesar de todas las prerrogativas concedidas no se logrará el
cobro de la deuda determina que se deberá remitirse a la vía legal.
Se refiere a los procedimientos que la empresa usa para cobrar las cuentas
vencidas y no pagadas.
Política de cobranza
• Se hace una llamada
al cliente
• Envio de 3 cartas bien
redactadas y firmadas
por en funcionario
30 días de
atraso
• Un funcionario de
mayor importancia
debe visitar al cliente
previa cita para
tramitar el pago
60 días de
atraso
• El caso
deberá transferirse
al departamento legal.
• Insolvencia del
cliente.
90 días de
atraso

14. Departamento Legal
Éste inicia las gestiones judiciales, ya sean administrativas o
penales, para lograr el cobro de los créditos.
Dictamina cuando no es rentable continuar la recuperación e
informa al departamento de crédito y cobranza, para que se
cancele el adeudo.
Es probable que en esta etapa el área tenga conocimiento de
que la cuenta era incobrable hace meses atrás.
Cuando una cantidad dada de baja como una deuda incobrable se
paga después de todo, esto se conoce como una cartera de
incobrables

15. MÉTODOS DE CANCELACIÓN DE
CUENTRAS INCOBRABLES
 Las entidades disponen de dos métodos para determinar las cuentas incobrables
Método de estimación
Se aplica un porcentaje a
las ventas: las cuentas
incobrables se calculan
aplicando un porcentaje al
saldo de ventas netas.
Método directo
El cálculo se determinan
según criterio del comité
de créditos, dictaminan si
una cuenta es incobrable.
Éste método se utiliza
cuando una cuenta no
podrá recuperarse.
(Promedio de cuentas
incobrables / Promedio de
ventas al crédito * 100).

16. Método de Estimación
Este método le aplica un porcentaje a las ventas:
Es decir las cuentas incobrables se calculan mediante la aplicación de un
porcentaje al saldo de las ventas netas.
• Establecer el promedio de ventas y de cuentas incobrables en un
periodo dado.
• Determinará la relación porcentual promedio de las cuentas
incobrables (Promedio de cuentas incobrables / Promedio de ventas al
crédito * 100).
• Multiplicar las ventas al crédito por el porcentaje encontrado.
• Elaborar los registros contables correspondientes.

17. Son derechos de la empresa
sobre terceros.
Representadas por documentos
coactivo (legalmente).
El deudor promete el pago al
acreedor en un tiempo definido.
Son más formales que las
cuentas.
LOS
DOCUMENTOS
POR COBRAR.
Se extienden a días
plazo y se amparan en:
Pagaré
Letras de
cambio Contratos
DOCUMENTOS POR
COBRAR

18. Todo documento
debe contener:
Fecha de emisión
Día en que se pacta la
negociación.
Beneficiario,
tenedor o
librador:
Persona natural o jurídica
poseedora de los derechos
que otorga el documento.
Deudor, girador o
librado:
Persona natural o jurídica
responsable de las
obligaciones que genera el
documento.
Monto de la
negociación o
acuerdo:
valor por el cual se ha
pactado la negociación.
Intereses:
Es el cargo financiero que
se debe pagar.

19. PROVISIONES

20. Es la cantidad de recursos
que conserva la empresa,
debido a haber contraído
una obligación.
Con el objetivo de
guardar esos
recursos.
Esté supone la estimación
de un riesgo “muy
probable”, aunque no
siempre irreversible.
Si el riesgo llega a producirse
ya se había contado con
recursos para hacer frente; si,
por el contrario, no llega a dar
se quitara la provisión y no
habrá ese gasto.
P
R
O
V
I
S
I
O
N
E
S

21. La empresa contraiga
una obligación con
anterioridad.
La empresa tiene que
hacerse cargo de esa
obligación con
recursos económicos
propios.
El importe de la
obligación es
conocido o se puede
estimar con facilidad.
Se puede dotar
de provisiones
Cuando:

22. Objetivo de dotar provisiones
Consiste en asegurarse de poseer los recursos necesarios
para satisfacer la obligación en el momento que sea
necesario.
Hay casos en que se gasta el dinero que se va ganando
y al no haber una provisión dotada, no se posee los
recursos necesarios para pagar.
Con las provisiones el gasto va aumentando y los
beneficios disminuyen; con esto, una entidad se
asegura de poseer los recursos necesarios en el futuro.

23. PROVISIÓN DE CARTERA
(CUENTAS
INCOBRABLES)
La expresión
“castigar la
cartera” es propia
de los contadores
públicos.
Cuándo se habla de
castigar la cartera, en
realidad se está
hablando
de provisión de
cartera.
La pérdida de la
cartera se trata
como un gasto
para la empresa.
Es el procedimiento
contable y/o fiscal
mediante el cual se
reconoce en el gasto
la cartera que se
considera imposible
de recuperar.

24. Las provisiones para
créditos incobrables:
En cada ejercicio impositivo por el
1% anual sobre los créditos
comerciales.
Y el 10% de la cartera total cuando
excede la provisión acumulada.
Se efectúan:

25. Existen 2 métodos parea
castigar la cartera:
Provisión individual
Se toma el saldo que al final del año o
período en que se hace el cálculo, y
aquellas cuentas que tienen más de un
año de vencimiento, se les aplica un
33% como provisión.
Provisión general
Igual que en la provisión
individual, al final del período
se determinan los vencimientos
de la cartera.
CASTIGAR LA CARTERA

26. Igual que en la provisión individual, al final del período se determinan
los vencimientos de la cartera y se clasifican en aquellas cuentas que
tienen:
•Entre 3 y 6 meses de vencidas (5%)
Ejemplo:
La cartera de NN S.A a 31 de diciembre de 2013 es de $120.000.000 y
de esos $25.000.000 tienen más de un año de vencimiento, entonces:
•25.000.000*33% = 8.250.000.
•La contabilización de este valor es:
Cuenta Debito Crédito
519910 8.250.000
139905 8.250.000
PROVISIÓN INDIVIDUAL

27. En consecuencia, el valor de la cartera disminuye en el valor de la provisión
y el nuevo saldo es de 120.000.000-8.250.000 = 111.7500.000
• Entre 3 y 6 meses de vencidas (5%)
• Entre 6 y 12 meses de vencidas (10%)
• Más de 12 meses de vencidas (15%)
Supongamos ahora que la empresa tiene los siguientes valores de cartera
vencida:
• Entre 3 y 6 meses $10.000.000
• Entre 6 y 12 meses $6.000.000
• Más de 12 meses $4.000.000
Entonces la provisión será:
10.000.000*5% = 500.000
6.000.000*10% = 600.000
4.000.000*15% =600.000
Total provisión 1.700.000
PROVISION GENERAL

28.  Siniestra, Gonzalo; Polanco, Luis Enrique; Hernao, Harvey. Contabilidad Sistema de
Información para las organizaciones. Bogotá, Colombia. San Cayetano, 2011. 978-958-41-
0418-2.
 FIERRO, A. M. Contabilidad de Activos. Bogotá. Neiva, 2007. 978-958-648-599-9.
 http://es.scribd.com/doc/7775716/Cuentas-Por-Cobrar
 http://es.wikipedia.org/wiki/Cuentas_por_cobrar
 http://articulos.holaychau.com/2013/02/recuperacion-de-la-contabilidad-de-la-deuda-
incobrable/
 http://www.monografias.com/trabajos94/recuperacion-creditos-y-tratamiento-cuentas-
incobrables/recuperacion-creditos-y-tratamiento-cuentas-incobrables.shtml
 http://www.e-conomic.es/programa/glosario/definicion-provisiones
 https://www.google.com.ec/webhp?tab=ww&ei=kT5sU6ClOOPJsQTG7ILoDQ&ved=0CBA
Q1S4#q=castigo+de+cartera
 http://www.gerencie.com/como-se-castiga-la-cartera.html
 http://www.gerencie.com/que-es-la-provision-de-cartera.html
 http://www.ehowenespanol.com/recuperacion-deudas-incobrables-sobre_106616/
 http://www.gossler.com.mx/Portals/0/Deducci%C3%B3n%20de%20cuentas%20incobrabl
e.pdf
BIBLIOGRAFÍA