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Presentación reforma fiscal CADEXCO en Asamblea Legislativa
Audiencia de CADEXCO
Proyecto de Ley de Solidaridad Tributaria
         Expediente Nº17959.
        Lunes 7 de marzo de 2011.
SECTOR EXPORTADOR EN LA
ACTUALIDAD
Sector Exportador en
    la actualidad
Sector Exportador en
                      la actualidad
• Exportaciones: $9.232 millones
• Exportaciones a más de 135 países, Productos exportados 4116
• Principales destinos de nuestras exportaciones (Estados Unidos,
  Holanda, Hong Kong, Panamá, Nicaragua, Guatemala, Bélgica,
  Honduras, China, El Salvador.)
• Empleo ligado del sector exportador: 1.000.000 de personas.
• Participación en mas del 40% PIB.
• Empresas formales que pagan todas las garantías sociales
  establecidas en nuestra legislación. (Cuotas obreros patronales,
  pólizas de riesgos del trabajo, etc.)
• Patentes municipales.
• Impuesto de la renta
• Proyectos de Responsabilidad Empresarial.
Sector Exportador en
    la actualidad
Empresas desaparecidas por
                 Sector 2010 (334)
  Pecuario
    3%


                                      Agrícola
                                       42%

Industrial
   55%
EXPORTACIONES POR SUBSECTOR
                                     Crecimiento en colones 0%
                                                           Datos en millones de US$                             Datos en miles de millones de colones
Subsector                                   2009                 2010               Variación 09/10      2009                   2010               Variación 09/10

Eléctrica y electrónica                     2.557,00                 2.467,33                   -3,5%       1.465,90                1.297,40                  -11,5%

Frutas y hortalizas, legumbres y raíces      1.409,60                  1.651,93                  17,2%          808,11                 868,63                    7,5%

Equipo de precisión y médico                 1.028,12                  1.169,15                  13,7%          589,41                 614,78                    4,3%

Alimentaria                                    945,14                  1.062,86                  12,5%          541,84                 558,88                    3,1%

Química                                       609,61                    581,57                  -4,6%           349,48                305,80                  -12,5%

Metal-mecánica                                307,58                    318,54                   3,6%           176,33                167,50                   -5,0%

Café, té, yerbamate y especies                 203,71                   266,04                   30,6%          116,79                 139,89                   19,8%

Textiles, cuero y calzado                     259,09                    251,89                  -2,8%           148,53                132,45                  -10,8%

Plástico                                       207,07                   234,75                   13,4%          118,71                 123,44                    4,0%

Caucho                                         174,03                   221,72                   27,4%           99,77                 116,59                   16,9%

Papel y cartón                                205,67                    212,91                   3,5%           117,91                111,96                   -5,1%

Plantas, flores y follajes                    163,13                    172,60                   5,8%            93,52                  90,76                  -3,0%

Productos Minerales no metálicos                   86,19                 94,24                    9,3%           49,41                  49,56                    0,3%

Pesca                                          92,10                     92,37                   0,3%            52,80                  48,57                  -8,0%

Productos Minerales                            85,97                     84,06                  -2,2%            49,29                  44,20                 -10,3%

Muebles y aparatos de alumbrado                    47,08                 78,48                   66,7%           26,99                  41,27                   52,9%

Maderera                                           44,41                 56,10                   26,3%           25,46                  29,50                   15,9%

Carne                                              42,72                 50,71                   18,7%           24,49                  26,67                    8,9%

Instrumentos de música y sus partes                0,13                   0,14                   8,7%             0,07                   0,07                  -0,3%


Total general                             8.675,65              9.370,84                      8,0%       4.973,66              4.927,47                     -0,9%
Inflación 2010                                                                                                                                                   5,8%
Sector Agricola 2010
         Desaparecidos
                        alimentaria            Café, Té, Yerba,
                            6%                        2%
                                              Carne
Lacteos
                                               3%
  1%         Maderera
               11%




                                      Plantas, flores y
                                          follajes
                                            19%


 Frutas, legumbres,
 raices y hortalizas                                      Productos Minerales
         50%                                                      2%
                                                            Productos minerales
                                                                 no metales
                                                                     3%
                                                     Otros agricolas
                                                           3%
Sector industrial
                            Desaparecidas 2010
                                  Muebles y aparatos
                                     alumbrado
                                         3%                                      Equipo de precision y
                                                                                       medico
                 Metal mecanico                                                          3%
                                                       Electrica y electronica
                      16%                                       22%
Material de
transporte
    6%




 Joyeria
   6%
                                                              Plastico
                          Quimica
                                                                15%
                           14%                                                         Textiles, cuero
                                                                                         y calzado
Papel y carton                                                                               8%
     7%
# DE EMPRESAS
                0% 1% 1%
           0%
                 4%
           4%
      6%
                                             RANGOS                # DE EMPRESAS
                                  Entre $12,001 y $100,000                  242
12%                               Entre $100,001 y $250,000                  39
                                  Entre $250,001 y $500,000                  19
                                  Entre $500,001 y $750,00                   13
                                  Entre $750,001 y $1,000,000                 2
                            72%   Entre $1,000,001 y $5,000,000              14
                                  Entre $5,000,001 y $10,000,000              1
                                  Entre $10,000,001 y
                                  $25,000,000                                 3
                                  Mas de $25,000,000                          2
Por qué? Razones?




Tipo de Cambio   Competitividad      Precios
                                  Internacionales
                                     Materias
                                  primas/insumos
ALGUNOS CASOS POR SECTOR
SECTOR AGRICOLA RAICES

                Detalle              2009               2010           Diferencias
Cantidades exportadas - libras        39,384,167         44,907,160          14.02% +
INGRESOS NETOS                   6,985,539,670.26   6,303,862,455.77            9.76%


GASTOS VARIABLES - OPERATIVOS    3,647,416,388.00   3,973,144,275.63           8.93%+
GASTOS FIJOS                     2,408,394,491.13   2,348,665,575.73          -2.48%
GASTOS FINANCIEROS                 81,806,316.91      19,170,811.02          -76.56%
COSTO TOTAL                      6,137,617,196.04   6,340,980,662.38           3.31%
UTILIDADES                        847,922,474.22     (37,118,206.61)
IMPUESTO SOBRE LA RENTA           249,468,467.00                0.00
UTILIDAD NETA                     598,454,007.22     (37,118,206.61)
SECTOR AGRICOLA RAICES
Detalle                                         2009                        2010                       Diferencia               diferencia %

Cantidades exportadas - libras                  39,384,167                  44,907,160                 5,522,993                14.02%

Ventas al exterior - dólares                    $11,873,807.00              $11,908,067.00             $34,260.00               0.29%

Ventas Netas - colones                          ₡6,526,378,136.00           ₡6,365,525,257.00          (₡160,852,879.00)        -2.46%


Cantidad de empleados ***                                                                                               (30)    -6.6%
Sueldos y Salarios                              905,545,097.28              1,199,724,799.83           294,179,702.55           32.48% +
Pagos C.C.S.S.                                  196,990,154.65              245,435,920.96             48,445,766.31            24.59% +
Otros beneficios sociales                       213,970,343.11              224,140,449.43             10,170,106.32            4.75% +
Total Costo Mano Obra                           ₡1,316,505,595.04           ₡1,669,301,170.22          ₡352,795,575.18          26.80%

RELACION CAJAS / SALARIOS +++                              37                         50                                         13
*** cantidad de empleados al final del
periodo

+++ relación CAJAS / SALARIOS indican la cantidad de cajas de producto de 40 libras que debo vender para cubrir el salario mínimo.
SECTOR TEXTIL
                 DETALLE                     2009              2010            Diferencia Monto $       Diferencia %
Cantidad Exportada (Docenas)                     1.857.687        1.977.800             120.113,00        6,47%+


Valor de las Ventas al exterior en dólares   $ 7.116.109,28   $7.494.042,01            $ 377.932,73       5,31%+

                                                          -
Valor de las ventas al exterior en colones                                -                         -      0,00%




Cantidad de empleados                                  632              573                   (59)        -9,34%
Gastos sueldos y salarios en colones         $3.542.172,07    $ 4.412.247,44            870.075,37        24,56%
Pagos a la CCSS en colones                      842.683,10       998.556,08             155.872,98        18,50%

Gastos por otros beneficios sociales en
colones                                         499.285,32       582.165,00               82.879,68       16,60%
Total costo mano de obra                     $ 4.884.140,50   $ 5.992.968,53         1.108.828,03        22,70%

Relación de docenas requeridas para pago
de los salarios                                  1.275.023     1.581.642,21            306.619,03       24,05%
SECTOR AGRICOLA MELON
SECTOR AGRICOLA MELON
                                         Cuadro 1. Costa Rica: Datos relevantes de las exportaciones de melón 2007-2010
                                                                                                                                    Tasa de
                                                                                                                                                 Tasa de
                                                                                                                                   variación
                 Datos                         2007            2008             2009          2010        ene-10      ene-11       Enero 10-
                                                                                                                                                variación
                                                                                                                                               2007-2010
                                                                                                                                  Enero 2011

Valor (millones de US$)                               82,5            67,6             75,1        73,5         9,6         5,5     -42%         -11%
Valor (millones de colones*)                       42.427          35.290         42.667        38.244       5.355        2.770     -48%         -10%
Número de empresas                                      29                 28           19           20         14          11      -21%         -31%
Participación de las 5 principales
empresas exportadoras
                                                    74,2%           78,5%          86,9%         80,4%       80,2%        96,8%       -

Peso (toneladas)                                222.338,8       153.625,3       146.527,3     171.211,8    25.278,4    11.348,7     -55%         -23%
*El tipo de cambio utilizado es promedio de tipo de cambio de referencia
de compra
Fuente: PROCOMER



  Cuadro 2. Costa Rica: Datos relevantes del sector melonero temporadas
                                 2010-2011
                                                                Tasa de
                                       2010          2011      variación
Empleo directo                            12.000        7.000         -42%
Hectáreas                                 12.700        7.000         -45%
Fuente: CANAPEMS
SECTOR INDUSTRIAL
                          JUGOS CONCENTRADOS
                                                                                                        Diferencia   Diferencia
DETALLE                                                              2.009              2.010            Monto $         %
Cantidad Exportada (libras-cajas etc.                                 32.659.900         36.936.900         4.277.000 13,1%
Valor de las Ventas al exterior en dólares                            27.093.199         29.574.021         2.480.822 9,2%+
Valor de las ventas al exterior en colones                        16.345.939.541     16.358.615.098        12.675.557 0,1%+

Cantidad de empleados                                                          237                247              10    4,2%
Gastos sueldos y salarios en colones                                909.876.631       1.188.969.533      279.092.902    30,7%+
Pagos a la CCSS en colones                                          321.641.389        420.300.730         98.659.341   30,7%+
Gastos por otros beneficios sociales en colones                      77.339.514        101.062.410         23.722.896   30,7%+
Total costo mano de obra                                          1.308.857.534      1.710.332.673       401.475.139    30,7%+
Relación de libras-cajas-etc. requeridas para pago de salarios    2.615.154          3.861.842          1.246.688        47,7%

Bunker                                                              657.102.551        844.795.100       187.692.549 28,6%+
Electricidad                                                        415.807.453        500.387.506        84.580.053 20,3%+
Agua                                                                170.763.098        244.668.519        73.905.421 43,3%+
Total costo insumos                                               1.243.673.102      1.589.851.125        346.178.023   27,8%+
Relación de libras-cajas-etc. requeridas para pago de servicios    2.484.913          3.589.801         1.104.888       44,5%
Efecto Financiero por
                          Variación Cambiaria
           Empresas Multinacionales Exportadoras




• Acciones posibles para mitigar efectos adversos:
   – Reducción de personal y/o congelamiento de salarios.
   – Reducción de costos de operación.
   – Mejoramiento de la eficiencia = mayor productividad con los mismos recursos
   – Utilización de instrumentos de cobertura para ejercer control sobre la variabilidad del tipo de
     cambio. Mercado nacional es incipiente y caro en estos instrumentos
   – Cierre en Costa Rica y traslado de la operación a países con condiciones estables o mejores
POSICIÓN ANTE PROYECTO DE LEY
Posición Sector
                  Exportador

Sistema de Compras Autorizadas e IVA


Renta (Remesas, 1.5, Dividendos) ZF y Sector Exportador


Ganancias por Diferencial cambiario


Simplificación de Trámites
Posición Sector
                                      Exportador
  Sistema de Compras Autorizadas e IVA

SITUACION  LA LEY ACTUAL PERMITE AL SECTOR EXPORTADOR ACREDITAR LOS IMPUESTOS DE SU
ENCADENAMIENTO PRODUCTIVO


PROPUESTA El crédito fiscal se otorgará sobre la adquisición de mercancías y servicios que se incorporen
físicamente o se utilicen en la producción de bienes y servicios que se exporten exentas o no del pago de este
impuesto, ya sea materia prima, insumos, herramientas, energía eléctrica, servicios, así como sobre la maquinaria
y equipo que se destinen directamente para producir los bienes indicados. Establecer con claridad un proceso ágil
y eficiente, para los créditos fiscales y devoluciones, con plazos definidos y sujeto a pago de intereses. Fondo de
Garantía para el Sector Exportador que permita compensar las devoluciones/crédito fiscal a corto plazo.


POSICION Incorporar el concepto en la nueva modificación a la ley (CADEXCO ha trabajado el tema
desde 6 años y tiene una propuesta para implementar y solucionar ese tema) y que se mantenga el
régimen de exoneración actual para el impuesto de ventas y el selectivo de consumo para el Sector
Exportador y de Regímenes Especiales RZF y PA.
Propuesta adjunta. Carta abierta de oficio para los bienes y servicios se incorporen que sean parte
del encadenamiento productivo necesarios para la exportar exentas o no del pago de este impuesto.
Posición Sector
                             Exportador
 Sistema de Exoneraciones Agrícolas


SITUACION Único esquema de apoyo al sector agroexportador para la importación de
insumos necesarios para la exportación.



PROPUESTA Que se mantengan las exoneraciones al sector agrícola y agroindustrial.
E incluso que se actualice la lista existente hoy en día.



POSICION Necesidad de fomentar la producción nacional con los inconvenientes
del cambio climático, protección de las PYMES Nacionales, Desarrollo en las Áreas
Rurales, competitividad en precios internacionales por los costos de producción.
Posición Sector
                              Exportador
  Zona Franca – Impuesto a Dividendos e Impuesto a Remesas

SITUACION Las empresas de Zona Franca gozan de exoneración del impuesto a los
dividendos y del impuesto a las remesas. La reforma del 12 de enero del 2010 tenía como
fin dar seguridad jurídica a las empresas que quieran venir a invertir en Costa Rica al
adecuar el Régimen de Zona Franca a los requisitos de la OMC. El sólo hecho de que el
proyecto contemple eliminar las exoneraciones indicadas, es un factor de incertidumbre.
Si efectivamente se eliminan, Costa Rica perdería competitividad en la atracción de estas
inversiones.

PROPUESTA Dejar intactas las exoneraciones del Régimen de Zonas Francas en cuanto al
impuesto a los dividendos y al impuesto a las remesas.

POSICION CADEXCO se opone a que se eliminen las exoneraciones indicadas.
Posición Sector
                               Exportador
  Zona Franca – Impuesto Mínimo sobre Ingresos
SITUACION El proyecto crea un impuesto mínimo sobre los ingresos. El artículo 29 inciso 2
propuesto en proyecto únicamente exonera de ese impuesto a las empresas de zona
franca que estén totalmente exentas del impuesto sobre la renta, lo cual deja por fuera a la
nueva categoría de zonas francas que pagarán un 6%. Igualmente deja por fuera a las
empresas que tengan un 50% de exoneración.

PROPUESTA Modificar el artículo 29 inciso 2 para que exonere a las empresas de Zona
Franca, independientemente de si están total o parcialmente exentas de impuesto sobre la
renta. De no aceptarse esta propuesta, la alternativa sería que ese impuesto aplicara
proporcionalmente al impuesto de renta que pagan (30% renta = 1.5%; 15% renta = 0.75;
6% renta = 0.3%)

POSICION Se solicita exonerar del impuesto mínimo sobre los ingresos a las
empresas de Zona Franca independientemente de que se encuentren exentas o
no.
Posición Sector
                              Exportador
  Ganancias por Diferencial Cambiario

SITUACION El proyecto pretende gravar las ganancias por diferencial cambiario
independientemente de si éstas son ganancias realizadas o únicamente ganancias
contables, pues toma como referencia el fin del período fiscal. Lo razonable en este caso
sería dar a las ganancias o pérdidas por diferencial cambiario el mismo tipo de tratamiento
que a las ganancias o pérdidas de capital. Es decir, que las mismas sean gravadas una vez
que son realizadas y no cuando son sólo contables.
PROPUESTA Las ganancias por diferencial cambiario deben ser gravadas únicamente
cuando sean ganancias realizadas. La diferencia gravada sería aquella que se da entre el
momento de la operación y el de percepción del ingreso o pago del pasivo únicamente. La
diferencia reflejada al final de cada período fiscal no será gravable.

POSICION Las ganancias o pérdidas por diferencial cambiario deben ser tratadas
de la misma forma en que se tratan las ganancias o pérdidas de capital.
Posición Sector
                             Exportador
 Impuesto Mínimo sobre Ingresos


SITUACION Se crea un impuesto mínimo sobre los ingresos brutos del 1.5%. El pago de
dicho impuesto podrá ser acreditado al impuesto sobre la renta. Si lo pagado es mayor al
monto del impuesto sobre la renta, la diferencia no constituye un crédito a favor de la
impresa, sino que será considerado como impuesto mínimo. El impuesto resulta
confiscatorio tanto en ese caso como en el caso de que la empresa tenga pérdidas.
Igualmente resulta confiscatorio en empresas cuyos márgenes de utilidad son pequeños.
Para sector agrícola actualmente esta exento



PROPUESTA Eliminarlo los capítulos de Impuesto Mínimo sobre Ingresos. De no
aceptarse, incorporar un mecanismo de devolución o acreditación de las sumas que
excedan el monto a pagar por impuesto sobre la renta, tal y como existe hoy día con los
pagos parciales de renta.
Posición Sector
                               Exportador
  Aspectos críticos de competitividad


Mecanismos de devolución de impuestos
Establecimiento de nuevas empresas
Requisitos sanitarios y aduaneros para la exportación
Banca de Desarrollo
Exoneraciones Agrícolas
Gobierno Digital
Seguridad jurídica
Desregularización
Capacitación del RH
Fomentos a la investigación, desarrollo e
innovación
Conclusiones Posición
                         CADEXCO
Es importante hacer un análisis más profundo e integral para afrontar el tema del déficit
fiscal, desde todas las aristas que lo componen (gasto público, carga tributaria nacional,
superávits y demás factores macroeconómicos)

El Sector Exportador colabora con la carga tributaria en la medida que las condiciones del
país se lo permitan.

El paradigma de bonanza del exportador ha variado diametralmente y por ende su
capacidad contributiva

CADEXCO es consciente de la necesidad de reforma fiscal .

Pero cualquier propuesta debe impactar positivamente a largo plazo y responder a
criterios de la línea desarrollo país (meta exportadora, plan nacional de desarrollo.

Pero este proyecto no responde a esta necesidad es por ello que CADEXCO propone una
Comisión Mixta que permita abordar los temas señalados en la audiencia de hoy.

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Presentación reforma fiscal CADEXCO en Asamblea Legislativa

  • 2. Audiencia de CADEXCO Proyecto de Ley de Solidaridad Tributaria Expediente Nº17959. Lunes 7 de marzo de 2011.
  • 3. SECTOR EXPORTADOR EN LA ACTUALIDAD
  • 4. Sector Exportador en la actualidad
  • 5. Sector Exportador en la actualidad • Exportaciones: $9.232 millones • Exportaciones a más de 135 países, Productos exportados 4116 • Principales destinos de nuestras exportaciones (Estados Unidos, Holanda, Hong Kong, Panamá, Nicaragua, Guatemala, Bélgica, Honduras, China, El Salvador.) • Empleo ligado del sector exportador: 1.000.000 de personas. • Participación en mas del 40% PIB. • Empresas formales que pagan todas las garantías sociales establecidas en nuestra legislación. (Cuotas obreros patronales, pólizas de riesgos del trabajo, etc.) • Patentes municipales. • Impuesto de la renta • Proyectos de Responsabilidad Empresarial.
  • 6. Sector Exportador en la actualidad
  • 7. Empresas desaparecidas por Sector 2010 (334) Pecuario 3% Agrícola 42% Industrial 55%
  • 8. EXPORTACIONES POR SUBSECTOR Crecimiento en colones 0% Datos en millones de US$ Datos en miles de millones de colones Subsector 2009 2010 Variación 09/10 2009 2010 Variación 09/10 Eléctrica y electrónica 2.557,00 2.467,33 -3,5% 1.465,90 1.297,40 -11,5% Frutas y hortalizas, legumbres y raíces 1.409,60 1.651,93 17,2% 808,11 868,63 7,5% Equipo de precisión y médico 1.028,12 1.169,15 13,7% 589,41 614,78 4,3% Alimentaria 945,14 1.062,86 12,5% 541,84 558,88 3,1% Química 609,61 581,57 -4,6% 349,48 305,80 -12,5% Metal-mecánica 307,58 318,54 3,6% 176,33 167,50 -5,0% Café, té, yerbamate y especies 203,71 266,04 30,6% 116,79 139,89 19,8% Textiles, cuero y calzado 259,09 251,89 -2,8% 148,53 132,45 -10,8% Plástico 207,07 234,75 13,4% 118,71 123,44 4,0% Caucho 174,03 221,72 27,4% 99,77 116,59 16,9% Papel y cartón 205,67 212,91 3,5% 117,91 111,96 -5,1% Plantas, flores y follajes 163,13 172,60 5,8% 93,52 90,76 -3,0% Productos Minerales no metálicos 86,19 94,24 9,3% 49,41 49,56 0,3% Pesca 92,10 92,37 0,3% 52,80 48,57 -8,0% Productos Minerales 85,97 84,06 -2,2% 49,29 44,20 -10,3% Muebles y aparatos de alumbrado 47,08 78,48 66,7% 26,99 41,27 52,9% Maderera 44,41 56,10 26,3% 25,46 29,50 15,9% Carne 42,72 50,71 18,7% 24,49 26,67 8,9% Instrumentos de música y sus partes 0,13 0,14 8,7% 0,07 0,07 -0,3% Total general 8.675,65 9.370,84 8,0% 4.973,66 4.927,47 -0,9% Inflación 2010 5,8%
  • 9. Sector Agricola 2010 Desaparecidos alimentaria Café, Té, Yerba, 6% 2% Carne Lacteos 3% 1% Maderera 11% Plantas, flores y follajes 19% Frutas, legumbres, raices y hortalizas Productos Minerales 50% 2% Productos minerales no metales 3% Otros agricolas 3%
  • 10. Sector industrial Desaparecidas 2010 Muebles y aparatos alumbrado 3% Equipo de precision y medico Metal mecanico 3% Electrica y electronica 16% 22% Material de transporte 6% Joyeria 6% Plastico Quimica 15% 14% Textiles, cuero y calzado Papel y carton 8% 7%
  • 11. # DE EMPRESAS 0% 1% 1% 0% 4% 4% 6% RANGOS # DE EMPRESAS Entre $12,001 y $100,000 242 12% Entre $100,001 y $250,000 39 Entre $250,001 y $500,000 19 Entre $500,001 y $750,00 13 Entre $750,001 y $1,000,000 2 72% Entre $1,000,001 y $5,000,000 14 Entre $5,000,001 y $10,000,000 1 Entre $10,000,001 y $25,000,000 3 Mas de $25,000,000 2
  • 12. Por qué? Razones? Tipo de Cambio Competitividad Precios Internacionales Materias primas/insumos
  • 14. SECTOR AGRICOLA RAICES Detalle 2009 2010 Diferencias Cantidades exportadas - libras 39,384,167 44,907,160 14.02% + INGRESOS NETOS 6,985,539,670.26 6,303,862,455.77 9.76% GASTOS VARIABLES - OPERATIVOS 3,647,416,388.00 3,973,144,275.63 8.93%+ GASTOS FIJOS 2,408,394,491.13 2,348,665,575.73 -2.48% GASTOS FINANCIEROS 81,806,316.91 19,170,811.02 -76.56% COSTO TOTAL 6,137,617,196.04 6,340,980,662.38 3.31% UTILIDADES 847,922,474.22 (37,118,206.61) IMPUESTO SOBRE LA RENTA 249,468,467.00 0.00 UTILIDAD NETA 598,454,007.22 (37,118,206.61)
  • 15. SECTOR AGRICOLA RAICES Detalle 2009 2010 Diferencia diferencia % Cantidades exportadas - libras 39,384,167 44,907,160 5,522,993 14.02% Ventas al exterior - dólares $11,873,807.00 $11,908,067.00 $34,260.00 0.29% Ventas Netas - colones ₡6,526,378,136.00 ₡6,365,525,257.00 (₡160,852,879.00) -2.46% Cantidad de empleados *** (30) -6.6% Sueldos y Salarios 905,545,097.28 1,199,724,799.83 294,179,702.55 32.48% + Pagos C.C.S.S. 196,990,154.65 245,435,920.96 48,445,766.31 24.59% + Otros beneficios sociales 213,970,343.11 224,140,449.43 10,170,106.32 4.75% + Total Costo Mano Obra ₡1,316,505,595.04 ₡1,669,301,170.22 ₡352,795,575.18 26.80% RELACION CAJAS / SALARIOS +++ 37 50 13 *** cantidad de empleados al final del periodo +++ relación CAJAS / SALARIOS indican la cantidad de cajas de producto de 40 libras que debo vender para cubrir el salario mínimo.
  • 16. SECTOR TEXTIL DETALLE 2009 2010 Diferencia Monto $ Diferencia % Cantidad Exportada (Docenas) 1.857.687 1.977.800 120.113,00 6,47%+ Valor de las Ventas al exterior en dólares $ 7.116.109,28 $7.494.042,01 $ 377.932,73 5,31%+ - Valor de las ventas al exterior en colones - - 0,00% Cantidad de empleados 632 573 (59) -9,34% Gastos sueldos y salarios en colones $3.542.172,07 $ 4.412.247,44 870.075,37 24,56% Pagos a la CCSS en colones 842.683,10 998.556,08 155.872,98 18,50% Gastos por otros beneficios sociales en colones 499.285,32 582.165,00 82.879,68 16,60% Total costo mano de obra $ 4.884.140,50 $ 5.992.968,53 1.108.828,03 22,70% Relación de docenas requeridas para pago de los salarios 1.275.023 1.581.642,21 306.619,03 24,05%
  • 18. SECTOR AGRICOLA MELON Cuadro 1. Costa Rica: Datos relevantes de las exportaciones de melón 2007-2010 Tasa de Tasa de variación Datos 2007 2008 2009 2010 ene-10 ene-11 Enero 10- variación 2007-2010 Enero 2011 Valor (millones de US$) 82,5 67,6 75,1 73,5 9,6 5,5 -42% -11% Valor (millones de colones*) 42.427 35.290 42.667 38.244 5.355 2.770 -48% -10% Número de empresas 29 28 19 20 14 11 -21% -31% Participación de las 5 principales empresas exportadoras 74,2% 78,5% 86,9% 80,4% 80,2% 96,8% - Peso (toneladas) 222.338,8 153.625,3 146.527,3 171.211,8 25.278,4 11.348,7 -55% -23% *El tipo de cambio utilizado es promedio de tipo de cambio de referencia de compra Fuente: PROCOMER Cuadro 2. Costa Rica: Datos relevantes del sector melonero temporadas 2010-2011 Tasa de 2010 2011 variación Empleo directo 12.000 7.000 -42% Hectáreas 12.700 7.000 -45% Fuente: CANAPEMS
  • 19. SECTOR INDUSTRIAL JUGOS CONCENTRADOS Diferencia Diferencia DETALLE 2.009 2.010 Monto $ % Cantidad Exportada (libras-cajas etc. 32.659.900 36.936.900 4.277.000 13,1% Valor de las Ventas al exterior en dólares 27.093.199 29.574.021 2.480.822 9,2%+ Valor de las ventas al exterior en colones 16.345.939.541 16.358.615.098 12.675.557 0,1%+ Cantidad de empleados 237 247 10 4,2% Gastos sueldos y salarios en colones 909.876.631 1.188.969.533 279.092.902 30,7%+ Pagos a la CCSS en colones 321.641.389 420.300.730 98.659.341 30,7%+ Gastos por otros beneficios sociales en colones 77.339.514 101.062.410 23.722.896 30,7%+ Total costo mano de obra 1.308.857.534 1.710.332.673 401.475.139 30,7%+ Relación de libras-cajas-etc. requeridas para pago de salarios 2.615.154 3.861.842 1.246.688 47,7% Bunker 657.102.551 844.795.100 187.692.549 28,6%+ Electricidad 415.807.453 500.387.506 84.580.053 20,3%+ Agua 170.763.098 244.668.519 73.905.421 43,3%+ Total costo insumos 1.243.673.102 1.589.851.125 346.178.023 27,8%+ Relación de libras-cajas-etc. requeridas para pago de servicios 2.484.913 3.589.801 1.104.888 44,5%
  • 20. Efecto Financiero por Variación Cambiaria Empresas Multinacionales Exportadoras • Acciones posibles para mitigar efectos adversos: – Reducción de personal y/o congelamiento de salarios. – Reducción de costos de operación. – Mejoramiento de la eficiencia = mayor productividad con los mismos recursos – Utilización de instrumentos de cobertura para ejercer control sobre la variabilidad del tipo de cambio. Mercado nacional es incipiente y caro en estos instrumentos – Cierre en Costa Rica y traslado de la operación a países con condiciones estables o mejores
  • 22. Posición Sector Exportador Sistema de Compras Autorizadas e IVA Renta (Remesas, 1.5, Dividendos) ZF y Sector Exportador Ganancias por Diferencial cambiario Simplificación de Trámites
  • 23. Posición Sector Exportador Sistema de Compras Autorizadas e IVA SITUACION LA LEY ACTUAL PERMITE AL SECTOR EXPORTADOR ACREDITAR LOS IMPUESTOS DE SU ENCADENAMIENTO PRODUCTIVO PROPUESTA El crédito fiscal se otorgará sobre la adquisición de mercancías y servicios que se incorporen físicamente o se utilicen en la producción de bienes y servicios que se exporten exentas o no del pago de este impuesto, ya sea materia prima, insumos, herramientas, energía eléctrica, servicios, así como sobre la maquinaria y equipo que se destinen directamente para producir los bienes indicados. Establecer con claridad un proceso ágil y eficiente, para los créditos fiscales y devoluciones, con plazos definidos y sujeto a pago de intereses. Fondo de Garantía para el Sector Exportador que permita compensar las devoluciones/crédito fiscal a corto plazo. POSICION Incorporar el concepto en la nueva modificación a la ley (CADEXCO ha trabajado el tema desde 6 años y tiene una propuesta para implementar y solucionar ese tema) y que se mantenga el régimen de exoneración actual para el impuesto de ventas y el selectivo de consumo para el Sector Exportador y de Regímenes Especiales RZF y PA. Propuesta adjunta. Carta abierta de oficio para los bienes y servicios se incorporen que sean parte del encadenamiento productivo necesarios para la exportar exentas o no del pago de este impuesto.
  • 24. Posición Sector Exportador Sistema de Exoneraciones Agrícolas SITUACION Único esquema de apoyo al sector agroexportador para la importación de insumos necesarios para la exportación. PROPUESTA Que se mantengan las exoneraciones al sector agrícola y agroindustrial. E incluso que se actualice la lista existente hoy en día. POSICION Necesidad de fomentar la producción nacional con los inconvenientes del cambio climático, protección de las PYMES Nacionales, Desarrollo en las Áreas Rurales, competitividad en precios internacionales por los costos de producción.
  • 25. Posición Sector Exportador Zona Franca – Impuesto a Dividendos e Impuesto a Remesas SITUACION Las empresas de Zona Franca gozan de exoneración del impuesto a los dividendos y del impuesto a las remesas. La reforma del 12 de enero del 2010 tenía como fin dar seguridad jurídica a las empresas que quieran venir a invertir en Costa Rica al adecuar el Régimen de Zona Franca a los requisitos de la OMC. El sólo hecho de que el proyecto contemple eliminar las exoneraciones indicadas, es un factor de incertidumbre. Si efectivamente se eliminan, Costa Rica perdería competitividad en la atracción de estas inversiones. PROPUESTA Dejar intactas las exoneraciones del Régimen de Zonas Francas en cuanto al impuesto a los dividendos y al impuesto a las remesas. POSICION CADEXCO se opone a que se eliminen las exoneraciones indicadas.
  • 26. Posición Sector Exportador Zona Franca – Impuesto Mínimo sobre Ingresos SITUACION El proyecto crea un impuesto mínimo sobre los ingresos. El artículo 29 inciso 2 propuesto en proyecto únicamente exonera de ese impuesto a las empresas de zona franca que estén totalmente exentas del impuesto sobre la renta, lo cual deja por fuera a la nueva categoría de zonas francas que pagarán un 6%. Igualmente deja por fuera a las empresas que tengan un 50% de exoneración. PROPUESTA Modificar el artículo 29 inciso 2 para que exonere a las empresas de Zona Franca, independientemente de si están total o parcialmente exentas de impuesto sobre la renta. De no aceptarse esta propuesta, la alternativa sería que ese impuesto aplicara proporcionalmente al impuesto de renta que pagan (30% renta = 1.5%; 15% renta = 0.75; 6% renta = 0.3%) POSICION Se solicita exonerar del impuesto mínimo sobre los ingresos a las empresas de Zona Franca independientemente de que se encuentren exentas o no.
  • 27. Posición Sector Exportador Ganancias por Diferencial Cambiario SITUACION El proyecto pretende gravar las ganancias por diferencial cambiario independientemente de si éstas son ganancias realizadas o únicamente ganancias contables, pues toma como referencia el fin del período fiscal. Lo razonable en este caso sería dar a las ganancias o pérdidas por diferencial cambiario el mismo tipo de tratamiento que a las ganancias o pérdidas de capital. Es decir, que las mismas sean gravadas una vez que son realizadas y no cuando son sólo contables. PROPUESTA Las ganancias por diferencial cambiario deben ser gravadas únicamente cuando sean ganancias realizadas. La diferencia gravada sería aquella que se da entre el momento de la operación y el de percepción del ingreso o pago del pasivo únicamente. La diferencia reflejada al final de cada período fiscal no será gravable. POSICION Las ganancias o pérdidas por diferencial cambiario deben ser tratadas de la misma forma en que se tratan las ganancias o pérdidas de capital.
  • 28. Posición Sector Exportador Impuesto Mínimo sobre Ingresos SITUACION Se crea un impuesto mínimo sobre los ingresos brutos del 1.5%. El pago de dicho impuesto podrá ser acreditado al impuesto sobre la renta. Si lo pagado es mayor al monto del impuesto sobre la renta, la diferencia no constituye un crédito a favor de la impresa, sino que será considerado como impuesto mínimo. El impuesto resulta confiscatorio tanto en ese caso como en el caso de que la empresa tenga pérdidas. Igualmente resulta confiscatorio en empresas cuyos márgenes de utilidad son pequeños. Para sector agrícola actualmente esta exento PROPUESTA Eliminarlo los capítulos de Impuesto Mínimo sobre Ingresos. De no aceptarse, incorporar un mecanismo de devolución o acreditación de las sumas que excedan el monto a pagar por impuesto sobre la renta, tal y como existe hoy día con los pagos parciales de renta.
  • 29. Posición Sector Exportador Aspectos críticos de competitividad Mecanismos de devolución de impuestos Establecimiento de nuevas empresas Requisitos sanitarios y aduaneros para la exportación Banca de Desarrollo Exoneraciones Agrícolas Gobierno Digital Seguridad jurídica Desregularización Capacitación del RH Fomentos a la investigación, desarrollo e innovación
  • 30. Conclusiones Posición CADEXCO Es importante hacer un análisis más profundo e integral para afrontar el tema del déficit fiscal, desde todas las aristas que lo componen (gasto público, carga tributaria nacional, superávits y demás factores macroeconómicos) El Sector Exportador colabora con la carga tributaria en la medida que las condiciones del país se lo permitan. El paradigma de bonanza del exportador ha variado diametralmente y por ende su capacidad contributiva CADEXCO es consciente de la necesidad de reforma fiscal . Pero cualquier propuesta debe impactar positivamente a largo plazo y responder a criterios de la línea desarrollo país (meta exportadora, plan nacional de desarrollo. Pero este proyecto no responde a esta necesidad es por ello que CADEXCO propone una Comisión Mixta que permita abordar los temas señalados en la audiencia de hoy.