El documento habla sobre las diferentes opiniones que puede expresar un auditor en su dictamen sobre los estados financieros de una entidad. Explica que el auditor expresa una opinión sin salvedades cuando no hay desviaciones en la aplicación de las normas contables ni limitaciones en el alcance de la auditoría. También describe los dos tipos de dictámenes con salvedades, cuando se expresa una abstención de opinión y cuando corresponde una opinión negativa. Finalmente, detalla algunos casos específicos sobre contingencias, compromisos y la viabilidad de la ent

1. CUESTIONARIO DE AUDITORIA TEMA 1.6<br />¿En qué condiciones el auditor expresa una opinión sin salvedades?<br />Ya sea por existir desviaciones en la aplicación de las Normas de Información Financiera Generalmente aceptados o por limitaciones en el alcance de su examen. Al existir cualquier excepción, según sea el caso, una opinión con salvedades, una abstención de opinión o una opinión negativa.<br />¿Que expresa el auditor en una opinión con salvedades?<br />El auditor expresa una opinión con salvedades debe revelar en uno o más párrafos, dentro del cuerpo del dictamen, todas las razones de importancia que las originaron e indicar inmediatamente después de la expresión “En mi opinión”, la frase “excepto por” o su equivalente, haciendo referencia a dichos párrafos.<br />¿Cuáles son los dos tipos de dictamen con salvedad?<br />Salvedades por desviaciones en la aplicación de los principios de contabilidad y Salvedades por limitaciones en el alcance del examen practicado.<br />¿Cuándo existe un dictamen con abstención de opinión?<br />El auditor debe abstenerse de expresar una opinión cuando el alcance de su examen haya sido limitado en forma tal que no proceda la emisión de un dictamen con salvedades. En este caso deberá indicar todas las razones que dieron lugar a dicha abstención.<br />¿Que expresa el auditor en un dictamen con opinión negativa?<br />El auditor debe expresar una opinión negativa o adversa cuando, como consecuencia de ese examen, concluye que los estados financieros no están de acuerdo con los PCGA y las desviaciones son a tal grado importantes que la expresión de una opinión con salvedades no sería adecuada.<br />¿Que debe describir el auditor cuando existan desviaciones en la aplicación de dichos principios contables?<br />El auditor deberá describir en forma precisa en qué consisten, cuantificar su efecto en los estados financieros, neto del impuesto sobre la renta y la participación de los trabajadores en las utilidades, y señalar el efecto en su opinión. Si las salvedades no pueden cuantificarse razonablemente, así deberá indicarse en el dictamen.<br />¿Qué se requiere para que el auditor emita una opinión sin salvedades al alcance?<br /> Para que el auditor pueda emitir una opinión sin salvedades al alcance, se requiere que haya aplicado todos los pronunciamientos de auditoría que hubiese considerado necesarios en las circunstancias.<br />¿Además de modificar la redacción del último párrafo del dictamen con abstención de opinión se debe modificar también<br />Cuando se emite un dictamen con abstención de opinión, además de modificar la redacción del último párrafo del modelo de dictamen, se deberá omitir la afirmación de la responsabilidad del auditor incluida en el primer párrafo y adicionalmente eliminar el segundo párrafo o modificar su redacción de acuerdo a las circunstancias de cada caso en particular.<br />Otros pronunciamientos relativos tema 1.7<br />¿En qué casos o circunstancia el Auditor puede hacer énfasis en su dictamen de un hecho importante revelado en los Estados Financieros, no implicando salvedad?<br />Cuando existan contingencias no cuantificables.<br /> Cuando existan cambios en la aplicación de los principios de contabilidad o en las reglas particulares.<br />Cuando existan operaciones importantes con partes relacionadas, empresas en etapa pre operativa, en liquidación, fusiones, escisiones.<br />¿Qué es una contingencia?<br />Hecho o problema que se plantea de forma imprevista<br />¿Qué es una contingencia cuantificable?<br />Son las contingencias cuyo impacto pueden estimarse con un grado razonable de objetividad.<br />¿Qué es una contingencia no cuantificable?<br /> Es la incertidumbre que resulta de la consumación de un hecho a futuro, que generalmente trae como consecuencia una utilidad o pérdida. <br />¿Qué es un compromiso?<br />Es una obligación contractual u orden de compra firmada por un tercero, se debe establecer los procedimientos de auditoría para la determinación y examen de las contingencias no cuantificables y compromisos. Los procedimientos deben ser diseñados por el auditor en cada caso en particular, tomando en cuenta las características de cada empresa.<br />¿Cómo pueden incidir las contingencias no cuantificables en el Dictamen?<br />a) Cuando, atendiendo a su importancia, sea necesario incluir un párrafo de énfasis en el dictamen<br />En este caso, no obstante que la contingencia se encuentre adecuadamente revelada en una nota a los estados financieros.<br />Mis exámenes fueron realizados de acuerdo con las normas de auditoría generalmente aceptadas, las cuales requieren que la auditoria sea planeada y realizada de tal manera que permita obtener una seguridad razonable de que los estados financieros no contienen errores importantes.<br />La compañía fue demandada por un cliente que considera que ciertos equipos que le vendió, por $_____________, no reúnen las características especificadas, y reclama la devolución del importe señalado y el pago de daños y perjuicios por $______________. La compañía está en proceso de demostrar al cliente que los equipos cumplían con todos sus requerimientos técnicos; sin embargo, a la fecha de este informe, la administración de la compañía y sus asesores legales no están en posición de determinar el resultado final de este asunto.<br />b) Cuando por falta de evidencia suficiente y competente sea necesario incluir una salvedad por limitaciones al alcance de su revisión.-<br />Es posible que el auditor no haya podido obtener evidencia suficiente y competente para soportar las declaraciones de la administración en relación a la completa revelación de una contingencia en los estados financieros.<br />C) Cuando por falta de revelación suficiente sea necesaria una salvedad por desviación en la aplicación de los principios de contabilidad.<br />Si el auditor concluye que una contingencia no está adecuadamente revelada en los estados financieros de conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados.<br />¿Quién es el responsable de evaluar si existen dudas sustanciales con relación a la posibilidad de la entidad para continuar como negocio en marcha?<br /> El Auditor<br />¿Cuando se considera dudosa la continuación de una entidad como negocio en marcha?<br /> Cuando existan factores tales como:<br />Problemas de solvencia por pérdidas de operación recurrentes, capital de trabajo deficitario, incapacidad para obtener suficiente financiamiento para continuar las operaciones proyectadas, incumplimiento con los términos de contrato de préstamos, flujos negativos derivados de las operaciones, insuficiencia en la inversión de los accionistas, índices financieros negativos.<br />Pérdidas de personal clave, huelgas o dificultades laborales, obsolescencia del producto en el mercado, cambios bruscos de paridad monetaria, etc.<br />Factores mencionados anteriormente conocidos como factores negativos<br />¿Cuando se considera procedente la entidad como negocio en marcha atenuando los aspectos negativos?<br />Capacidad para obtener nuevo financiamientos o renegociar adeudos, posibilidad de reducir costos y gastos, obtención de capital adicional, etc.<br />El auditor debe juzgar tanto los factores negativos como los positivos, para poder concluir respecto a la capacidad de la entidad para continuar como negocio en marcha, hasta por el año siguiente a partir de la fecha de su dictamen. <br />¿Cuándo aun existan dudas respecto al proceso de negocio en marcha de la entidad, que procede?<br />El Auditor deberá mencionar este hecho en un párrafo de énfasis en su dictamen y asegurarse que se hagan las revelaciones necesarias en las notas a los estados financieros.<br />CUESTIONARIO DEL TEMA 1.8<br />En caso de que el auditor externo solo sea contratado para dictaminar el estado de situación financiera ¿Qué debe contener su dictamen?<br />En estos casos, el dictamen no contendrá limitaciones al alcance si el auditor estuvo en posibilidad de aplicar todos los procedimientos de auditoría que hubiese considerado necesarios para expresar su opinión sobre los cuatro estados básicos.<br />¿Qué es necesario revelar en las notas al estado financiero auditado?<br />Será necesario que en las notas al estado de situación financiera se describan las razones por las cuales no se presentan los demás estados financieros básicos. Además deberá incluir un párrafo de énfasis en su dictamen haciendo referencia a dichas notas y aclarando de esta forma por que únicamente se emite una opinión sobre el estado de situación financiera.<br />CUESTIONARIO DEL TEMA 1. 8 y 1.9<br />¿Qué es necesario para que el auditor pueda dictaminar los estados financieros de personas físicas?<br />Que estos estados financieros emanen de registros contables y exista un adecuado sistema de control interno, entendiendo que la entidad económica este perfectamente separada de su propietario<br />¿Qué debe expresar el contador público en la información financiera?<br />En todos los casos en que el nombre de un Contador Público quede asociado con estados o información financiera deberá expresar de una manera clara e inequívoca la naturaleza de su relación con dicha información.<br />¿En qué casos el auditor asumirá la responsabilidad de la información financiera publicada?<br />Existen circunstancias en las cuales una entidad por razones de tipo legal u otras. Publica la totalidad de los estados financieros, incluyendo sus notas relativas o. en otros casos. Publica solamente el estado de situación financiera. Si dichos estados financieros han sido auditados por contador público. Se entenderá que éste asume responsabilidad sobre dicha publicación cuando antes de llevarse a cabo le es permitido revisar la información y firmar la opinión correspondiente. <br />¿En qué circunstancias el auditor puede no asumir responsabilidad por la información publicada y de que debe cerciorarse?<br />Cuando se publican estados financieros o cualquier otra información financiera en folletos, reportes, análisis, etc., se incluyan informes de la gerencia, estadísticas e información de diversa índole para ofrecer al lector un conocimiento más completo de la entidad. Aún cuando el auditor no asume responsabilidad por la información adicional que se presenta junto con su dictamen, deberá cerciorarse que dicha información no contradiga a la ya dictaminada <br />¿Qué son las normas de auditoría?<br />Son los requisitos mínimos de calidad relativos a la personalidad del auditor, al trabajo que desempeña y a la información que rinde como resultado de este trabajo<br />Las Normas de Auditoria se clasifican en:<br />Normas personales<br /> Normas de ejecución de trabajo <br />Normas de información<br />