1. Podatek VAT 1
Podatek VAT - stać się vatowcem, czy nie?
Podatek dochodowy nie jest jedynym
podatkiem jaki nas dotyczy - musimy się też
zdecydować, czy chcemy się rozliczać z
podatku VAT, czy nie.
W każdej sytuacji możemy zadeklarować, że
chcemy być płatnikiem VAT - wypełniamy
wówczas formularz VAT-R i po dokonaniu
opłaty w wysokości 170 zł z pierwszym dniem
miesiąca po złożeniu formularza staniemy się
quot;vatowcemquot;.
2. Podatek VAT 2
Jeśli jednak przewidujemy, że nasz
obrót w ciągu roku nie przekroczy
10.000 euro (ok. 38.000 zł),
to możemy wybrać tzw. podmiotowe
zwolnienie z VAT (na formularzu VAT-6)
- wykluczając się tym samym z grona
quot;vatowcówquot;.
3. Podatek VAT 3
Jeśli nasze przewidywania się nie
sprawdzą i w ciągu roku
przekroczymy wyżej podaną
kwotę obrotu, to wtedy chcąc-
niechcąc musimy stać się
quot;vatowcemquot;.
4. Zalety i wady bycia vatowcem
4
Podatek VAT (od wartości dodanej)
nieprzyjemnie się płaci, ale za to
przyjemnie odlicza.
Oznacza to, że jeżeli sprzedałeś
swoje usługi za 12.200 zł (w tym
2.200 zł podatku VAT) to na
deklaracji pojawi się kwota 2.200 zł
do zapłacenia Urzędowi Skarbowemu
właściwemu dla miejsca prowadzenia
działalności.
5. 5
Zalety i wady bycia vatowcem
Ale nie oznacza to, że taki przelew
wypiszesz. Kupiłeś bowiem materiały za
kwotę 6.100 zł (w tym 1.100 zł podatku
VAT) i ten zapłacony już przez Ciebie
podatek odliczasz.
W sumie zatem płacisz Urzędowi
Skarbowemu tylko 1.100 zł.
2.200 – 1.100 = 1.100
6. 6
Zalety i wady bycia vatowcem
Podatek VAT jest płacony także wtedy, gdy
wykazujesz stratę w podatku
dochodowym.
W sytuacji, gdy od zakupów nie możesz odliczyć
VAT-u, a musisz zapłacić VAT od przychodów.
Bo nie został on zmniejszony tym zakupem.
7. Zalety i wady bycia vatowcem
7
Podobne sytuacje pojawiają się wtedy,
gdy kupujesz dużo towarów z niższą
stawką (np. 7%) ale twoje usługi są
obarczone stawką wyższą - 22%.
8. 8
Zalety i wady bycia vatowcem
PAMIĘTAJ:
Podatek VAT wciąż jest kluczem
otwierającym drzwi do dużych firm,
z którymi chciałbyś współpracować.
Niektóre w ogóle nie rozmawiają z firmami
nie będącymi płatnikami VAT.
9. Podatek VAT 9
Kogo zwolnienie nie dotyczy
Ze zwolnienia z VAT - bez względu na wartość sprzedaży - nie korzystają osoby
faktycznie wykonujące działalność w zakresie:
dostawy wyrobów z metali szlachetnych lub z udziałem tych metali,
dostawy towarów opodatkowanych podatkiem akcyzowym (z pewnymi
wyjątkami wymienionymi w art. 113 ust. 13 pkt 1 lit. b),
dostawy nowych środków transportu,
dostawy terenów budowlanych oraz przeznaczonych pod zabudowę,
świadczenia usług prawniczych,
świadczenia usług w zakresie doradztwa,
świadczenia usług jubilerskich.
Uszczegółowioną listę towarów i usług, których dostawa/świadczenie nie
uprawnia do zwolnienia podmiotowego, określa załącznik do rozporządzenia
ministra finansów z 25 maja 2005 r. (DzU nr 95, poz. 798).
10. Podatek VAT 10
FAZA „A”
Produkcja i sprzedaż surowców do fazy „B”
(dla przejrzystości ilustracji liczby oznaczają jednostki
pieniężne)
cena surowca bez podatku
100
+
22 VAT (22% z 100)
Faktura dla odbiorcy z fazy „B”100+22=122
Podatek 22 j.p. płaci podatnik fazy „A”, a zwraca mu przy
płatności faktury odbiorca fazy „B”
11. Podatek VAT 11
FAZA „B”
Produkcja półfabrykatów (materiałów, elementów montażowych) i ich
sprzedaż do fazy „C”
wartość surowca
100
wartość dodana
50
VAT
150 x 22%=33
cena półfabrykatu bez podatku = 150 22% ceny
Faktura dla odbiorcy z fazy „C”150+33=183
Podatek 33 j.p. płaci podatnik fazy „B” przy zakupie surowca 22 j.p. dla
sprzedawcy z fazy „A” oraz 11 j.p. po sprzedaży półfabrykatu, przekazując
do urzędu skarbowego.
Całą kwotę 33 j.p. zwraca podatnikowi fazy „B” przy płatności faktury
odbiorca z fazy „C”.
12. Podatek VAT 12
FAZA „C”
Produkcja wyrobu gotowego i jego sprzedaż jako towaru Q do fazy „D” (np. hurtowni)
wartość półfabrykatu + wartość dodana
(150+50) x 22%VAT (44)
cena towaru Q bez podatku = 200 22% ceny
Faktura dla odbiorcy z fazy „D”
200+44=244
Podatek 44 j.p. płaci podatnik fazy „C” przy zakupie półfabrykatu 33 j.p. dla
sprzedawcy z fazy „B” oraz 11 j.p. po sprzedaży wyrobu gotowego (towaru Q),
przekazując do urzędu skarbowego tę swoją część podatku od wartości dodanej
(50*22%=11).
Całą kwotę 44 j.p. zwraca podatnikowi fazy „C” przy płatności faktury odbiorca
z fazy „D”.
13. Podatek VAT 13
FAZA „D”
Zakup towaru Q z fazy „C” i sprzedaż z hurtowni fazy „D” do jednostki handlu
detalicznego z fazy E (np. do sklepu)
cena zakupu towaru
wartość dodana (marża hurt)
(200 + 50) x 22% (55)
cena hurtowa towaru Q bez podatku = 250 22% ceny
Faktura dla odbiorcy z fazy „E”
250+55=305
Podatek 55 j.p. płaci podatnik fazy „D” przy zakupie towaru Q, 44 j.p. dla
producenta z fazy „C” oraz 11 j.p. po sprzedaży towaru Q, przekazując do
urzędu skarbowego tę swoją część podatku od wartości dodanej
(50*22%=11).
Całą kwotę 55 j.p. zwraca podatnikowi fazy „D” przy płatności faktury
odbiorca z fazy „E”.
14. Podatek VAT
14
FAZA „E”
Zakup towaru Q z hurtowni fazy „D” i sprzedaż w sklepie fazy „E” końcowemu
odbiorcy (konsumentowi, użytkownikowi)
cena zakupu towaru Q
wartość dodana (marża det)
(250 + 50) x 22% (66)
cena detaliczna towaru Q bez podatku = 250 22% ceny
zapłata przez końcowego odbiorcę konsumenta
300+66=366
Podatek 66 j.p. płaci podatnik fazy „E” przy zakupie towaru Q, 55 j.p. dla
hurtowni z fazy „D” oraz 11 j.p. po sprzedaży towaru Q, przekazując do urzędu
skarbowego jako swoją część podatku od wartości dodanej (50*22%=11).
Całą kwotę 66 j.p. zwraca podatnikowi fazy „E” odbiorca towaru Q płacąc
należność do kasy sklepu za towar 300 j.p. oraz VAT 66 j.p.
15. ZADANIE 15
Podatek VAT obliczony od sprzedaży
według raportów kas fiskalnych wynosi
11.000 zł. Podatek VAT obliczony od
zakupów według faktur VAT wynosi
4.700 zł. Jaką kwotę podatku VAT
odprowadzi podatnik do urzędu
skarbowego?
16. RYZYKO
16
Niepewność nieodłączny stan natury
(nieodłączna cecha). Słownik języka
polskiego definiuje niepewność jako brak
pewności, bezpieczeństwa.
Dwa rodzaje niepewności:
niepewność niemierzalna – (dosłowna)
nie daje się zmierzyć, kwantyfikować
niepewność mierzalna – ryzyko
17. RYZYKO
17
Ryzyko – to mierzalna niepewność,
daje się zmierzyć, kwantyfikować.
18. RYZYKO
18
Dwie koncepcje ryzyka:
Koncepcja neutralna – ryzyko jest to
możliwość wystąpienia innego niż
oczekiwane poziomy zjawiska lub wyniku
działania.
Koncepcja negatywna – ryzyko to
możliwość wystąpienia gorszego niż
oczekiwane poziomy zjawiska lub wyniku
działania.
19. RYZYKO 19
Zarządzanie ryzykiem zwiększa wartość
firmy poprzez zmniejszenie kosztów
trudności finansowych.
Koszty trudności finansowych są to dodatkowe
koszty, jakie ponosi przedsiębiorstwo
w warunkach prawdopodobieństwa upadłości:
wyższe oprocentowanie kredytów
mniej korzystne warunki dostaw
spadek przychodów ze sprzedaży
20. RYZYKO 20
Zarządzanie ryzykiem zwiększa wartość
firmy poprzez zwiększenie zakresu
możliwych do realizacji inwestycji.
Przedsiębiorstwa o bardziej stabilnych
wynikach finansowych są postrzegane
jako bardziej wiarygodni kredytobiorcy,
co pozwala łatwiej pozyskać
finansowanie na nowe inwestycje.
21. ZADANIE
21
Przedsiębiorstwo „ALFA” produkuje komponenty
komputerowe, wykorzystując głównie surowce z
miedzi. Zatrudnia średniorocznie 50
pracowników. Swoje wyroby eksportuje do USA
(rozlicza się w USD), Niemiec (rozlicza się w
EURO) i Iraku (USD).
Przedsiębiorstwo korzysta z kredytu na zakup
towarów. Kredyt we FCH.
Wymień 20 czynników ryzyka.
23. RYZYKO
Ryzyko rynkowe – ryzyko zmian cen na rynkach
23
finansowych i towarowych:
ryzyko walutowe
ryzyko stopy procentowej – cena pieniądza
ryzyko zmian cen na rynkach towarowych (towarów
strategicznych). Towary strategiczne, zorganizowane
rynki, notowane są na giełdach np. metale: złoto,
miedź, nikiel; zboża, półtusze wieprzowe
ryzyko cen energii – kupowana i sprzedawana na
giełdzie
ryzyko pogodowe (ale bardzo sceptycznie)
24. RYZYKO 24
Ryzyko kredytowe
związane z udzielaniem kredytów przez
nasze przedsiębiorstwo innym
jednostkom:
ryzyko opóźnienia zapłaty
ryzyko braku zapłaty
25. RYZYKO
25
Ryzyko płynności
rozumiemy jako ryzyko utraty płynności
finansowej przez przedsiębiorstwo.
26. RYZYKO 26
Ryzyko operacyjne
ryzyko wystąpienia błędów w systemie
przedsiębiorstwa -produkcyjnym,
logistycznym, administracyjnym.
27. RYZYKO
27
Ryzyko biznesu
ryzyko dotyczące zmiany wolumeny
sprzedaży. Zmiana wolumenu może
wynikać:
z działania konkurencji
ze zmian w potrzebach nabywców
z innowacji technicznych
28. RYZYKO 28
Ryzyko prawne/polityczne
ryzyko zmian w przepisach prawa i zmian
politycznych, niestabilność prawa, jakość
systemu prawnego, możliwe zmiany na
scenie politycznej i ich konsekwencje
prawne oraz gospodarcze.
29. RYZYKO
29
Co można robić z ryzykiem:
zaakceptować
ograniczać
transferować
unikać
30. RYZYKO
Transferowanie ryzyka
30
przeniesienie ryzyka na inny podmiot
(osobę).
Ryzyko, które można objąć ubezpieczeniem
↓
transfer odbywa się poprzez zawarcie umowy ubezpieczenia
Ryzyko, które można zabezpieczyć instrumentem finansowym
↓
transfer odbywa się poprzez zakup (sprzedaż) instrumentu finansowego