Módulo 4 Contabilidade Gerencial

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Parte IV - Princípios e convenções contábeis
Parte V - Escrituração - Mecanismo de débito e crédito

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Módulo 4 Contabilidade Gerencial

  1. 1. Adm. Alírio Nogueira
  2. 2. Princípios Contábeis
  3. 3. Princípios Contábeis “A prevalência da essência sobre a forma” 1. Entidade 2. Continuidade 3. Oportunidade 4. Custo histórico como base de valor 5. Competência 6. Denominador Comum Monetário
  4. 4. Princípios Contábeis Pessoa para quem é mantida a Contabilidade Sócios e Empresa são pessoas distintas. Não se deve confundir o dinheiro da empresa com o dinheiro dos sócios.
  5. 5. Princípios Contábeis Entidade Dono Empresa
  6. 6. Princípios Contábeis Entidade Empresa A Empresa B
  7. 7. Princípios Contábeis Refere-se à entidade que está funcionando com prazo indeterminado; algo em andamento; não está em fase de extinção ou liquidação.
  8. 8. Princípios Contábeis Refere-se, simultaneamente, à tempestividade e a integridade do registro do patrimônio e das suas mutações, determinando que este seja feito de imediato e com a extensão correta, independente das causas que as originaram.
  9. 9. Princípios Contábeis O registro contábil deverá ser feito tão logo ocorra o fato;
  10. 10. Princípios Contábeis São todos os elementos do ativo que devem ter seus registros baseados no seu custo original de aquisição, a não ser aqueles sujeitos à amortização, exaustão ou depreciação .
  11. 11. Princípios Contábeis As receitas e despesas devem ser incluídas na apuração do resultado do período em que ocorrerem, sempre simultaneamente quando se correlacionarem, independentemente de recebimento ou pagamento.
  12. 12. Princípios Contábeis A receita é considerada quando do momento da venda ou da prestação de serviço, independentemente da realização efetiva em caixa. A despesa é considerada efetivada quando do reconhecimento de uma obrigação a pagar relativa ao exercício, independentemente da efetiva saída de caixa.
  13. 13. Princípios Contábeis As Demonstrações Contábeis, sem prejuízo dos registros detalhados de natureza quantitativa e física, serão expressas em termos de moeda nacional de poder aquisitivo, ou seja, o denominador comum será a avaliação monetária.
  14. 14. Convenções Contábeis Têm a função de indicar a conduta adequada que deve ser observada no exercício profissional da Contabilidade. a) objetividade b) materialidade c) consistência d) conservadorismo
  15. 15. Convenções Contábeis Para procedimentos igualmente relevantes, levando-se em consideração os critérios de objetividade e subjetividade, sempre deverão ser registrados os que puderem ser comprovados por documentos e critérios objetivos. Esta convenção tem o propósito de eliminar liberalismo nas escolhas de critérios, principalmente de valor.
  16. 16. Convenções Contábeis Materialidade ou relevância: determina que devem ser registrados na Contabilidade apenas os eventos dignos de atenção e na ocasião oportuna.
  17. 17. Convenções Contábeis Consistência ou uniformidade: quando adotado um determinado processo entre vários possíveis, este não deverá ser modificado frequentemente, a fim de não prejudicar a comparabilidade dos relatórios contábeis.
  18. 18. Convenções Contábeis Conservadorismo ou prudência: sempre que o Contador se confrontar com alternativas igualmente válidas para atribuir valores diferentes a um elemento do Ativo ou do Passivo, deverá optar pelo mais baixo para o Ativo e pelo mais alto para o Passivo.
  19. 19. Escrituração É uma técnica que consiste em registrar todos os fatos contábeis. meio pelo qual se processa a escrituração. Lançamento
  20. 20. Métodos Contábeis Método das partidas simples: envolve o controle de um só elemento. Ex.: livro Caixa. Método das partidas dobradas: permite controle de todos os elementos patrimoniais, – Não há débito sem o respectivo crédito. – Cada débito(s) deve corresponder a crédito(s) de igual valor. – Por meio deste método, os registros são feitos inicialmente no livro Diário e no livro Razão.
  21. 21. Débito Latim debis “pertence a mim” Crédito Latim credo “confiança” “crença”
  22. 22. Ideia É preciso considerar as origens e as aplicações dos recursos ! Créditos Débitos
  23. 23. Processo Contábil Registro de todos os fatos contábeis mensuráveis monetariamente (contabilização). Desses são gerados os livros Diário e Razão. Em seguida são elaboradas as Demonstrações Contábeis.
  24. 24. Processo Contábil
  25. 25. Contas 1. Contas Patrimoniais: Ativo e Passivo 2. Contas de Resultado: Despesas e Receitas (Incorridas e apropriadas dentro do período contábil)
  26. 26. Natureza das Contas Representam a Aplicação de capitais Contas do Ativo Contas do Passivo Contas de Despesa Contas de Receita Representam a Origem de capitais
  27. 27. Razonetes Representação gráfica em forma de T; Instrumento didático para desenvolver o raciocínio contábil; Lançamentos individuais por conta; Dispensa o método por balanços sucessivos.
  28. 28. Razonetes Balanço Patrimonial Razonete Ativo Passivo Título da Conta Semelhança
  29. 29. Razonetes cada conta è um razonete no razonete è movimentações (aumentos e diminuições) natureza da conta è determina o lado a ser utilizado para aumentos ou para diminuições.
  30. 30. Mecanismo de débito e crédito Balanço Patrimonial Ativo Passivo e PL Balanço Patrimonial w Ativo Passivo e PL Contas de Passivo e PL Diminuir Aumentar Contas do Ativo Diminuir DÉBITO Razonetes Aumentar CRÉDITO DÉBITO CRÉDITO
  31. 31. Contas Patrimoniais Contas de Ativo Débito Crédito Lado Esquerdo Lado Direito Contas de Passivo Débito Crédito Lado Esquerdo Lado Direito Débito = lado esquerdo de uma conta Crédito = lado direito de uma conta
  32. 32. Contas de Resultado Razonetes Contas de Despesas Contas de Receita Débito Crédito Débito Crédito Lançamentos para o encerramento do Exercício Despesas Creditadas pelo seu saldo Receitas Debitadas pelo seu saldo
  33. 33. GRUPO DE CONTAS ATIVO PASSIVO RESULTADO CIRCULANTE REALIZÁVEL A LONGO PRAZO PERMANENTE CIRCULANTE EXIGÍVEL A LONGO PRAZO RESULTADO DE EXERC. FUTUROS PATRIMÔNIO LÍQUIDO RECEITAS Aumenta Sit. Líquida DESPESAS Diminui Sit. Líquida Saldo Credor Saldo Devedor
  34. 34. Lançamentos no Razão 1ª. Operação: Em 02-12-X1 - Investimento inicial de $ 300.000 de cada sócio, depositado no no Banco do Brasil, (a empresa é formada por três sócios). 2ª. Operação: Em 10-12-X1 – A empresa adquire a vista (paga em cheque), um veículo por $ 800.000. 3ª. Operação: Em 12-12-X1 – Adquire Móveis e Utensílios a prazo, com pagamentos em seis parcelas iguais de $ 20.000, mediante a emissão de uma N. Prom. 4ª. Operação: Em 15-12-X1 a empresa contrai um financiamento, com um prazo de três anos, no valor de $ 200.000. 5ª. Operação: Em 31-12-X1- A empresa adquiriu Materiais de Escritório por $ 50.000. Metade desse material foi pago em cheque e o restante em 60 dias.
  35. 35. Perguntas-chave
  36. 36. Razão Investimento inicial de capital, no valor de R$ 900.000. Valor depositado no Banco do Brasil. Capital 900.000 Bancos conta movimento 900.000 Balanço Patrimonial Ativo Passivo Bancos c/ Movimento 900.000 Patrimônio Líquido Capital 900.000
  37. 37. Razão Compra de um veículo, com cheque, por R$ 800.000. Capital 900.000 (1) Bancos conta movimento (1) 900.000 800.000 (2) Veículo (2) 800.000
  38. 38. Adquire móveis a prazo, por R$ 120.000, representados por uma nota promissória. Capital 900.000 (1) Bancos conta movimento (1) 900.000 800.000 (2) Veículo (2) 800.000 Móveis e utensílios (3) 120.000 Promissórias a pagar 120.000 (3) Razão
  39. 39. Razão Contrai financiamento no valor de R$ 200.000. Capital 900.000 (1) Bancos conta movimento (1) 900.000 800.000 (2) Veículo (2) 800.000 Móveis e utensílios (3) 120.000 Promissórias a pagar 120.000 (3) Financiamentos 200.000 (4) (4) 200.000
  40. 40. Razão Adquire materiais de escritório no valor de R$ 50.000, sendo metade em cheque e metade a prazo. Capital 900.000 (1) Bancos conta movimento (1) 900.000 800.000 (2) Veículo (2) 800.000 Móveis e utensílios (3) 120.000 Promissórias a pagar 120.000 (3) Financiamentos 200.000 (4) (4) 200.000 Contas a pagar 25.000 (5) 25.000 (5) Material de escritório (5) 50.000
  41. 41. ü aumento de Ativo: debita-se - (lança-se no lado esquerdo do razonete). ü diminuição de Ativo: credita-se - (lança-se no lado direito do razonete). ü aumento de Passivo : credita-se - (lança-se no lado direito do razonete). ü diminuição de Passivo: debita-se - (lança-se lado esquerdo razonete). ATIVO PASSIVO e PL + (-) Entradas Saídas (-) + Saídas Entradas DÉBITO CRÉDITO + + + + + + + + + + Débito e Crédito - -
  42. 42. Livros Contábeis
  43. 43. Livros Contábeis Conceito • são os que realmente interessam a Contabilidade. Principais DIÁRIO e RAZÃO Auxiliares CAIXA (movimentação de recursos) CONTAS-CORRENTES (Clientes, Bancos e Fornecedores). • Conta Sintéticas: não pode ser decomposta em subcontas. • Contas Analíticas: Fornecedores A, B etc.
  44. 44. Livro Diário Obrigatório (Código Comercial); Principal (registra todos os fatos); Cronológico (fatos escriturados em ordem cronológica).
  45. 45. Livro Razão Facultativo pelo Código e Obrigatório pela Legislação Fiscal, para as entidades que devem declarar IR sobre lucro real. Principal. Primordialmente sistemático (fatos escriturados por espécie: tipo de conta). Dentro de cada conta existe uma ordem cronológica de débitos e créditos – secundariamente cronológico.
  46. 46. Elementos Essenciais LIVRO RAZÃO: w Título w Data da operação w Saldo w Valor do débito w Valor do crédito LIVRO DIÁRIO: w Local e Data w Contas debitadas w Contas creditadas w Histórico w Valor
  47. 47. Partidas de Diário Fórmulas de Lançamentos: 1ª Fórmula – “uma conta debitada e uma conta creditada”. 2ª Fórmula – “uma conta debitada várias contas creditadas”. 3ª Fórmula – “várias contas debitadas e uma conta creditada”. 4ª Fórmula – “várias contas debitadas e várias contas creditadas”.
  48. 48. Exemplo: Lançamento no Diário Em 02/abril/2013, a empresa adquire mercadorias do fornecedor A, através da N F 0073, pagando R$ 2.000,00 à vista e o restante, R$ 3.000,00 a prazo. Contas a pagar 3.000 Mercadorias 5.000, Caixa X.XXX, 2.000, Razão
  49. 49. Lançamento no Diário LIVRO DIÁRIO Uberlândia, 02 de abril de 2013. Mercadorias a Diversos a Caixa Referente a compra, a vista, do fornecedor A, conforme NF 0073 a Fornecedores Idem, a prazo, do fornecedor A conforme NF n.º 0073 5.000,00 2.000,00 3.000,00
  50. 50. Aplicação – Fato 1 Criação da empresa Pai Rico Ltda. em 05/janeiro/2005 com capital subscrito no valor de R$100.000,00. Capital subscrito 100.000, Capital a integralizar Razão: 100.000,
  51. 51. Livro Diário Criação da empresa Pai Rico Ltda. em 05/janeiro/2005 com capital subscrito no valor de R$100.000,00. Uberlândia, 05 de janeiro de 2005. Capital a integralizar R$100.000,00 a Capital subscrito R$100.000,00 Subscrição de capital da empresa Pai Rico Ltda., conforme contrato social registrado na Junta Comercial em Uberlândia.
  52. 52. Aplicação – Fato 2 Integralização do capital da empresa e o valor depositado no Banco do Brasil, em 06/janeiro/2005. Capital subscrito 100.000, Bancos conta movimento 100.000, Capital a integralizar Razão: 100.000, 100.000,
  53. 53. Livro Diário Integralização do capital da empresa e o valor depositado no Banco do Brasil, em 06/janeiro/2005. Uberlândia, 06 de janeiro de 2005. Bancos conta movimento R$100.000,00 a Capital a integralizar R$100.000,00 Integralização do capital da empresa, conforme comprovante de depósito BB 1458899.
  54. 54. Aplicação – Fato 3 Em 10/janeiro/2005, compra de um imóvel (escritura 4587/05), no valor de R$ 80.000,00, sendo R$ 40.000,00 pagos com cheque e o restante a prazo. Capital subscrito 100.000, Contas a pagar 40.000, Bancos conta movimento 100.000, Capital a integralizar Razão: 100.000, 100.000, Imóvel 80.000, 40.000,
  55. 55. Livro Diário Em 10/janeiro/2005, compra de um imóvel (escritura 4587/05), no valor de R$ 80.000,00, sendo R$ 40.000,00 pagos com cheque e o restante a prazo. Uberlândia, 10 de janeiro de 2005. Imóveis $80.000,00 a Diversos a Bancos conta movimento $40.000,00 a Contas a pagar $40.000,00 Compra de imóvel conforme escritura registro número 4587/05, com 50% pago a vista com cheque BB número 458736 e o restante vencível em 30. ago. 2005.
  56. 56. S U C E S S O Obrigado!

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