Módulo 2 contabilidade gerencial

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Introdução ao Balanço Patrimonial.
Grupos de contas do Ativo e Passivo.

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Módulo 2 contabilidade gerencial

  1. 1. Adm. Alírio Nogueira
  2. 2. Atividade Balanços sucessivos 1ª 02-12-X1 - Investimento inicial de R$ 300.000 por sócio, depositado no Banco do Brasil S.A. (a empresa é formada por três sócios). 2ª Em 10-12-X1, a empresa adquire um veículo por R$ 800.000, pagando em cheque. 3ª Em 12-12-X1 a empresa adquire Móveis e Equipamentos (computadores, calculadoras, mesas e cadeiras), a prazo, com pagamentos em três parcelas iguais de R$ 20.000, mediante a emissão de uma Nota Promissória. 4ª Em 15-12-X1 a empresa contrai um financiamento, num prazo três anos, no valor de R$ 200.000. 5ª Em 31-12-X1 a empresa adquiriu materiais de escritório por R$ 50.000. Metade desse material foi pago em cheque e o restante em 60 dias.
  3. 3. Resolução 1ª operação: constituição da empresa Em 02/12/X1 - Três sócios realizam Investimento inicial, no valor de R$ 300.000,00 cada, em dinheiro e esse depositado no Banco. BALANÇO PATRIMONIAL EM 02/12/X1 (em milhares) ATIVO (Aplicação de recursos) PASSIVO (Origens de recursos) Circulante Bancos conta movimento 900, Patrimônio Líquido Capital 900, Total Ativo 900, Total Passivo 900,
  4. 4. Resolução 2ª operação: aquisição de um veículo Em 10/12/X1 – A empresa adquire um veículo, no valor de R$ 800.000,00 pagando em cheque. BALANÇO PATRIMONIAL EM 10/12/X1 (em milhares) ATIVO (Aplicação de recursos) PASSIVO (Origens de recursos) Circulante Bancos conta movimento 100, Veículos 800, Patrimônio Líquido Capital 900, Total Ativo 900, Total Passivo 900,
  5. 5. Resolução 3ª operação: aquisição móveis Em 12/12/X1 – A empresa adquire móveis e equipamentos, no valor de R$ 60.000,00 , mediante nota promissória. BALANÇO PATRIMONIAL EM 12/12/X1 (em milhares) ATIVO (Aplicação de recursos) PASSIVO (Origens de recursos) Circulante Promissória a pagar Bancos conta movimento 100, Veículos 800, Móveis e equipamentos 60, Patrimônio Líquido Capital 60, 900, Total Ativo 960, Total Passivo 960,
  6. 6. Resolução 4ª operação: contrai financiamento Em 15/12/X1 – A empresa contrai um financiamento, no valor de R$ 200.000,00, com prazo de três anos . BALANÇO PATRIMONIAL EM 15/12/X1 (em milhares) ATIVO (Aplicação de recursos) PASSIVO (Origens de recursos) Circulante Promissória a pagar 300, Financiamentos Bancos conta movimento Veículos 800, Móveis e equipamentos 60, Patrimônio Líquido Capital 60, 200, 900, Total Ativo 1160, Total Passivo 1160,
  7. 7. Resolução 5ª operação: aquisição de materiais Em 31/12/X1 – A empresa adquire materiais de escritório, no valor de R$ 50.000,00 sendo metade em cheque e o restante a prazo. BALANÇO PATRIMONIAL EM 31/12/X1 (em milhares) ATIVO (Aplicação de recursos) PASSIVO (Origens de recursos) Circulante Promissória a pagar Bancos conta movimento 275, Financiamentos 800, Contas a pagar Veículos Móveis e equipamentos 60, Materiais de escritório 50, Patrimônio Líquido Capital 60, 200, 25, 900, Total Ativo 1185, Total Passivo 1185,
  8. 8. Lei 6 404/76 GRUPO DE CONTAS 15/12/1976 A lei das S.A estabelece três grupos de contas para o ATIVO e quatro grupos de contas para o PASSIVO. ATIVO PASSIVO ü Circulante ü Realizável a L. Prazo ü Permanente ü Circulante ü Exigível a Longo Prazo ü Resultado de Exerc. Fut. Patrimônio Líquido ü Capital ü Reservas ü Resultado acumulado
  9. 9. Lei 6 404/76 BALANÇO PATRIMONIAL ATIVO PASSIVO Circulante Compreende contas que estão constantemente em giro - em movimento, sua conversão em dinheiro ocorrerá, no máximo, até o próximo exercício social. Realizável a Longo Prazo Incluem-se nesse grupo bens e direitos que se transformarão em dinheiro após o exercício seguinte. Permanente São bens e direitos que não se destinam a venda e têm vida útil longa, no caso de bens. Circulante Compreende obrigações exigíveis que serão liquidadas no próximo exercício social Exigível a Longo Prazo Relacionam-se nessa conta obrigações exigíveis que serão liquidadas com prazo superior a um ano - dívidas a longo prazo. Patrimônio Líquido São recursos dos proprietários aplicados na empresa. Os recursos significam o capital mais o seu rendimento - lucros e reservas. Se houver prejuízo, o total dos investimentos proprietários será reduzido.
  10. 10. Grupo de contas CONCEITO DE CURTO E LONGO PRAZOS Curto Prazo è até um ano (conceito geral) Longo Prazo è Período acima de um ano 31.12.X0 31.12.X1 X1 X2 Curto Prazo Longo Prazo Término do Exercício Social
  11. 11. Curto Prazo è depende do ciclo operacional. Longo Prazo è período acima do ciclo operacional. 31.12.X0 31.12.X1 X1 X2 Curto Prazo Longo Prazo Curto Prazo X3 Ciclo Operacional Longo Prazo Regra Exceção Grupo de contas
  12. 12. Ativo Circulante GERA DINHEIRO PARA PAGAMENTO DAS CONTAS DE CURTO PRAZO ü Disponível (Caixa e Bancos) ü Contas a receber: são valores ainda não recebidos decorrentes de vendas de mercadorias ou prestação de serviços a prazo. ü Estoques: são mercadorias a serem vendidas. No caso de indústria, são os produtos acabados, bem como a matéria-prima e outros materiais secundários que compõem o produto de fabricação. ü Aplicações temporárias: são investimentos realizados normalmente no mercado financeiro com excedente de caixa. ü Deduções do circulante: a parcela estimada pela empresa que não será recebida em decorrência de maus pagadores (P D D).
  13. 13. Ativo Circulante Balanço Patrimonial – Cia. Magnum ATIVO 31.12.X7 31.12.X6 PASSIVO 31.12.X7 31.12.X6 Circulante - Disponível - Duplicatas a receber - Estoque 800 6.200 10.000 500 4.500 8.000 Circulante Exigível a Longo Prazo Res. de Exercícios Futuros Patrimônio Líquido Realizável a Longo Prazo Permanente
  14. 14. Realizável a longo prazo ITENS QUE SERÃO REALIZADOS EM DINHEIRO A L. P. Independente do prazo de vencimento, classificam-se neste grupo, as seguintes contas: ü adiantamentos concedidos às sociedades coligadas ou controladas; ü adiantamentos concedidos a diretores, acionistas e participantes do lucro.
  15. 15. Realizável a longo prazo ATIVO 31.12.X6 PASSIVO 31.12.X6 Permanente 2.000 3.000 31.12.X7 5.000 6.000 Realizável a Longo Prazo - Empréstimos à Coligada - Títulos a Receber 31.12.X7 800 6.200 10.000 Circulante Exigível a Longo Prazo Patrimônio Líquido 500 4.500 8.000 Circulante - Disponível - Duplicatas a receber - Estoque Balanço Patrimonial – Cia. Magnum
  16. 16. Ativo Permanente ITENS QUE DIFICILMENTE SE TRANSFORMARÃO EM DINHEIRO ü Investimentos - não ligados à atividade-fim da empresa. Ex.: Ações outras empresas, Imóveis etc. ü Imobilizado - totalmente correlacionado com a atividade-fim. Ex.: Instalações, Veículos, Máquinas etc. ü Diferido - gastos pré-operacionais. Ex.: Abertura da Firma, reestruturação da empresa etc.
  17. 17. Ativo Balanço Patrimonial – Cia. Magnum ATIVO 31.12.X7 31.12.X6 PASSIVO 31.12.X7 31.12.X6 500 4.500 8.000 2.000 3.000 2.000 4.000 5.000 1.000 2.000 3.000 800 6.200 10.000 5.000 6.000 4.000 6.000 10.000 6.000 4.000 5.000 Circulante - Disponível - Duplicatas a receber - Estoque Realizável a Longo Prazo - Empréstimos a Coligada - Títulos a Receber Permanente - Investimentos - Ações outras Cias. - Terrenos para Expansão - Imobilizado - Prédios - Veículos - Móveis e Utensílios - Diferido - Gastos pré-operacionais Circulante Exigível a Longo Prazo Patrimônio Líquido Total do Ativo 63.000 37.000 Total do Passivo
  18. 18. Ativo Circulante CONTAS RETIFICATIVAS OU REDUTORAS Duplicatas a receber Provisão para Devedores Duvidosos (PDD) - Parcela estimada pela empresa que não será recebida, em decorrência de maus pagadores. Deverá ser subtraída de Duplicatas a receber (% à Aceito pelo Imposto de Renda). Duplicatas Descontadas - Parte das duplicatas a receber negociadas com as instituições financeiras (realização antecipada). Deverá ser subtraída de Duplicatas a receber.
  19. 19. Ativo Circulante Conceito de Provisão Valores cujas quantificações dependem de fatos ainda não concretizados, mas que, devido aos princípios da oportunidade, competência e prudência, devem ser contabilizados. Figuram tanto no Ativo, quanto no Passivo.
  20. 20. Provisões do Ativo Provisão para ajuste ao valor de mercado; Provisão para devedores duvidosos; Provisão para perdas prováveis na realização de investimentos. Figuram no Ativo como Contas retificadoras (caráter credor)
  21. 21. Provisões do Ativo Provisão para devedores duvidosos Baseada no princípio da Prudência, devido a possibilidade do não recebimento de duplicatas a receber. Critérios para a constituição da provisão para devedores duvidosos: a) das perdas prováveis; b) das perdas efetivas.
  22. 22. Provisões para devedores duv. Cálculo do percentual Data Duplic. a receber Ano Perdas 31/12/x1 R$ 20.000,00 20x2 R$ 800,00 31/12/x2 R$ 16.000,00 20x3 R$ 500,00 31/12/x3 R$ 14.000,00 20x4 R$ 200,00 Soma R$ 50.000,00 R$ 1.500,00 % MÉDIO = R$ 1.500,00 x 100 = 3% R$50.000,00
  23. 23. Ativo Permanente CONTAS RETIFICATIVAS OU REDUTORAS Depreciação Acumulada - Perda da capacidade do imobilizado de produzir eficientemente. Obtém-se o valor líquido (bruto – depreciação acumulada) que deverá aproximar-se do seu valor em termos potenciais. Amortização Acumulada - É calculada sobre os bens intangíveis que representam retorno sobre seu valor de aquisição. Exaustão Acumulada – É calculada sobre a exploração de recursos minerais e florestais.
  24. 24. Passivo PASSIVO CIRCULANTE • Obrigações com terceiros a serem pagas no Curto Prazo EXIGÍVEL A LONGO PRAZO • Obrigações com terceiros a serem pagas no Longo Prazo PATRIMÔNIO LÍQUIDO • Total de recursos investido pelos proprietários. Normalmente compostos de capital e lucros retidos (parte do lucro não distribuído aos donos mas reinvestido na empresa).
  25. 25. Provisões do Passivo • Provisão para Imposto de Renda; • Provisão para Contribuição Social sobre o lucro; • Provisão para 13o. Salário; • Provisão para férias; • Provisão para resgate de partes beneficiárias; • Provisão para contingências;
  26. 26. Patrimônio Líquido CONTAS RETIFICATIVAS OU REDUTORAS Capital subscrito ou Capital Capital a integralizar – parte do capital subscrito que os sócios ainda não integralizaram. Prejuízos a amortizar – decorre do confronto entre as despesas e receitas incorridas e apropriadas dentro do período contábil. (despesas > receitas)
  27. 27. Balanço Patrimonial – Cia. Magnum ATIVO 31.12.X7 31.12.X6 PASSIVO 31.12.X7 31.12.X6 Circulante - Disponível - Duplicatas a receber - Estoque 800 6.200 10.000 500 4.500 8.000 Circulante - Fornecedores - Salários a Pagar - Impostos a Pagar - Encargos a Pagar - Empréstimos a Pagar - Contas a Pagar Exigível a Longo Prazo - Financiamentos 5.000 6.000 2.000 1.000 2.800 200 20.000 2.000 4.000 5.000 1.000 1.000 1.000 10.000 Realizável a Longo Prazo - Empréstimos a Coligada - Títulos a Receber 5.000 6.000 2.000 3.000 Permanente - Investimentos - Ações outras Cias. - Terrenos para Expansão - Imobilizado - Prédios - Veículos - Móveis e Utensílios - Diferido - Gastos pré-operacionais 4.000 6.000 10.000 6.000 4.000 5.000 2.000 4.000 5.000 1.000 2.000 3.000 Patrimônio Líquido - Capital - Lucros Acumulados 20.000 6.000 10.000 3.000 Total do Ativo 63.000 37.000 Total do Passivo 63.000 37.000
  28. 28. + Ativo Passivo Circulante Compreende contas que estão constantemente em giro em movimento, sua conversão em dinheiro ocorrerá, no máximo, até o próximo exercício social. Realizável a Longo Prazo Incluem-se nessa conta bens e direitos que se transformarão em dinheiro após o exercício seguinte. Permanente São bens e direitos que não se destinam a venda e têm vida útil longa, no caso de bens. l Investimento São as aplicações de caráter permanente que geram rendimentos não necessários à manutenção da atividade principal da empresa. l Imobilizado Abarca itens de natureza permanente que serão utilizados para a manutenção da atividade básica da empresa. l Diferido São aplicações que beneficiarão resultados de exercícios futuros. Circulante Compreende obrigações exigíveis que serão liquidadas no próximo exercício social: nos próximos 365 dias após o levantamento do balanço. Exigível a Longo Prazo Relacionam-se nessa conta obrigações exigíveis que serão liquidadas com prazo superior a um ano dívidas a longo prazo. Resultado de Exercícios Futuros Receitas que beneficiarão futuros exercícios, deduzidas dos custo para sua obtenção. Patrimônio Líquido São recursos dos proprietários aplicados na empresa. Os recursos significam o capital mais o seu rendimento lucros e reservas. Se houver prejuízo, o total dos investimentos proprietários será reduzido. - Liquidez + Exigibilidade - Visão sintética do Balanço
  29. 29. Balanço Patrimonial – lei 6.404 1 - ATIVO 2 - PASSIVO 1.1 ATIVO CIRCULANTE 1.1.01 Disponibilidade 1.1.02 Direitos Realizáveis a Curto Prazo 1.1.03 Contas a Receber de Clientes 1.1.04 Estoques 1.1.05 Impostos a Recuperar 1.1.06 Investimentos Temporários a Curto Prazo 1.1.07 Outros Direitos Realizáveis a Curto Prazo 1.1.08 Provisão para Créditos de Liquidação duvidosa (-) 1.2 ATIVO REALIZÁVEL A LONGO PRAZO 1.2.01 Contas a Receber 1.2.02 Outros Créditos 1.2.03 Investimentos Temporários de Longo Prazo 1.3 ATIVO PERMANENTE 1.3.01 Investimentos 1.3.02 Imobilizado 1.3.03 Depreciação acum. de Móveis e Utensílios(-) 1.3.04 Veículos 1.3.05 Depreciação acumulada de Veículos (-) 1.3.06 Diferido 1.3.07 Gastos de Organização 1.3.08 Amortização acumulada (-) 2.1 PASSIVO CIRCULANTE 2.1.01 Fornecedores 2.1.02 Duplicatas a Pagar 2.1.03 Promissórias a Pagar 2.1.04 Salários a Pagar 2.1.05 Impostos e Taxas a Recolher 2.1.06 Obrigações Trabalhistas 2.1.07 Provisões 2.2 PASSIVO EXIGÍVEL A LONGO PRAZO 2.2.01 Duplicatas a Pagar 2.2.02 Promissórias a Pagar 2.2.03 Outras Obrigações 2.3 RESULTADO DE EXERCÍCIOS FUTUROS 2.3.01 Aluguéis Ativos a Vencer 2.3.02 Outras Receitas a Vencer 2.3.03 ( - ) Custos ou Perdas 2.4 PATRIMÔNIO LÍQUIDO 2.4.01 Capital 2.4.02 Reservas 2.4.03 (+/- ) Lucros ou Prejuízos Acumulados
  30. 30. Balanço Patrimonial – Lei 11.638 PASSIVO CIRCULANTE PASSIVO NÃO CIRCULANTE RESULTADO DE EXERC. FUTUROS PATRIMÔNIO LÍQUIDO CAPITAL SOCIAL RESERVAS DE CAPITAL AJUSTES DE AVAL. PATRIMONIAL RESERVA DE LUCROS AÇÕES EM TESOURARIA RESULTADO ACUMULADOS Total PASSIVO ATIVO CIRCULANTE ATIVO NÃO CIRCULANTE REALIZÁVEL A LONGO PRAZO PERMANENTE INVESTIMENTOS IMOBILIZADO INTANGÍVEL DIFERIDO Total ATIVO ATIVO PASSIVO 18/12/2007
  31. 31. Valor adicionado – Balanço Social EVIDENCIA O PERFIL SOCIAL DAS EMPRESAS EM RELAÇÕES DE TRABALHO Ø Empregados: ü Quantidade. ü Sexo. ü Escolaridade. ü Encargos sociais. ü Gastos alimentação. ü Educação. ü Saúde trabalhador. Ø Tributos pagos Ø Meio ambiente Ø Investimentos na comunidade: § Cultura. § Esportes. § Habitação. § Saúde pública. § Saneamento. § Assistência social.
  32. 32. S U C E S S O Obrigado!

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